यूटीआईआई और एसटीएस मौलिक रूप से अलग-अलग कराधान योजनाएं हैं, उनमें से प्रत्येक कुछ परिस्थितियों में अधिक लाभदायक हो सकती है, इसलिए एक कर से दूसरे कर में स्विच करने की इच्छा में कुछ भी असामान्य नहीं है। अन्य बातों के अलावा, सरलीकृत कर प्रणाली व्यक्तिगत उद्यमियों को वैट और व्यक्तिगत आयकर, और वैट और आयकर से कानूनी संस्थाओं को भुगतान करने की आवश्यकता से छूट देती है। यूटीआईआई का इनकार इस तथ्य के कारण भी हो सकता है कि यह केवल 1 जनवरी 2018 तक रूसी संघ में मौजूद है, इसलिए पहले से संक्रमण से हैरान होना बेहतर है।

यूटीआईआई से एसटीएस में कैसे स्विच करें?

सबसे पहले, आपको यह सुनिश्चित करना चाहिए कि संगठन को सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार काम करने की अनुमति देने वाली सभी शर्तें पूरी हों। इसमें कई मुख्य बाधाएं हो सकती हैं। सबसे पहले, गलत तरह की गतिविधि। एसटीएस पर स्विच नहीं कर सकते:

बीमा संगठन;

गिरवी रखने की दुकान;

निजी प्रैक्टिस में नोटरी और वकील।

एक अधूरी सूची प्रदान की जाती है, प्रतिबंधों की पूरी सूची टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.12 द्वारा विनियमित होती है।

दूसरे, सरलीकृत कर प्रणाली के साथ काम करने में बाधाएं पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए 60 मिलियन रूबल से अधिक की आय, 100 मिलियन रूबल से अधिक की अचल संपत्ति की लागत और 100 से अधिक लोगों के कर्मचारियों की संख्या हो सकती है।

यदि "सरलीकृत" प्रणाली में संक्रमण के लिए सभी शर्तें पूरी होती हैं - तो आप पंजीकरण के लिए आगे बढ़ सकते हैं।

प्रक्रिया

अब से, "सरलीकृत" प्रणाली पर स्विच करना असंभव है। संक्रमण अगले कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही किया जाएगा। कर कार्यालय को प्रपत्र संख्या 26.2-1 में संक्रमण की अधिसूचना अग्रिम रूप से निर्धारित प्रपत्र में प्रस्तुत की जानी चाहिए। यह सीधे निरीक्षण पर किया जा सकता है या संलग्नक की सूची के साथ एक मूल्यवान पत्र के साथ मेल द्वारा भेजा जा सकता है। यदि आपके पास पावर ऑफ अटॉर्नी है, तो आप एक प्रतिनिधि के माध्यम से दस्तावेज़ स्थानांतरित कर सकते हैं, या इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर के साथ प्रमाणित करके ई-मेल द्वारा भेज सकते हैं। प्रक्रिया एकतरफा की जाती है, निरीक्षण कोई अधिसूचना और प्रतिक्रिया दस्तावेज प्रदान नहीं करता है।

अधिसूचना भेजने के बाद, अगले वर्ष की 1 जनवरी से, संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी पहले से ही सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार करों का भुगतान करेगा।

संगठन के सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में एक अधिसूचना भेजने के बाद, आपको इसे यूटीआईआई के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत करने के लिए एक कर आवेदन जमा करना होगा। यह, निश्चित रूप से, तुरंत करने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन एसटीएस के भुगतानकर्ता द्वारा पंजीकरण के समय। कानून पांच दिनों के पंजीकरण को रद्द करने के लिए आवेदन दाखिल करने की समय सीमा को नियंत्रित करता है। चूंकि 1 जनवरी से सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन किया जाता है, इसलिए आवेदन 5 तारीख से पहले जमा किया जाना चाहिए।

साल के मध्य में यूटीआईआई से एसटीएस में कैसे स्विच करें?

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, "सरलीकृत प्रणाली" में संक्रमण केवल अगले वर्ष की शुरुआत से किया जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली में समय से पहले ही जबरन तरीके से स्विच करना संभव है। परिस्थितियाँ जो आपको यूटीआईआई से एसटीएस में स्विच करने की अनुमति देंगी, वे इस प्रकार हो सकती हैं:

यूटीआईआई पर काम पर प्रतिबंधों का उल्लंघन। उदाहरण के लिए, यदि टैक्सी कंपनी में कारों की संख्या 20 से अधिक है, तो यूटीआईआई के लिए कानून द्वारा विनियमित की तुलना में अधिक कर्मचारियों को काम पर रखा गया था, और इसी तरह;

एक साधारण साझेदारी समझौते या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के ढांचे के भीतर उद्यमशीलता की गतिविधि का तथ्य;

यूटीआईआई के तहत स्वीकार्य इस प्रकार की गतिविधि को रद्द करना।

चालू माह में संक्रमण प्रक्रिया को पूरा करने के लिए, यदि कोई कारण है, तो आपको चाहिए:

UTII के भुगतानकर्ता के रूप में संगठन के अपंजीकरण के लिए एक आवेदन जमा करें;

यूटीआईआई गतिविधि की समाप्ति की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर "उरोशचेंका" में संक्रमण की अधिसूचना जमा करें।

यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी के पास यूटीआईआई पर एक प्रश्न है कि सरलीकृत कर प्रणाली में कैसे स्विच किया जाए, तो आपको रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों का उल्लेख करना चाहिए। दस्तावेज़ में कर व्यवस्था में इस तरह के बदलाव के लिए प्रक्रिया और नियम शामिल हैं। हालाँकि, वे प्रकृति में सामान्य हैं और व्यवहार में, कठिनाइयाँ और अस्पष्टताएँ उत्पन्न हो सकती हैं। लेख बताता है कि संक्रमण को सही तरीके से और उल्लंघनों के बिना कैसे किया जाए।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग उनकी गतिविधियों में संगठनों और उद्यमियों दोनों द्वारा किया जा सकता है। यह आपको गणना किए गए करों की संख्या और रिपोर्टिंग दस्तावेजों की संख्या को काफी कम करने की अनुमति देता है। आय पर अर्जित बीमा प्रीमियम का भुगतान सामान्य राशि में किया जाता है।

एक आर्थिक इकाई को "सरलीकृत" का अधिकार प्राप्त होता है यदि वह स्वयं और उसकी गतिविधियाँ कुछ मानदंडों को पूरा करती हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने की शर्तें इस प्रकार हैं:

कर व्यवस्था का एक अलग स्थिति में परिवर्तन तभी संभव है जब संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी 31 दिसंबर से पहले कर कार्यालय में एक आवेदन प्रस्तुत करता है। फिर, अगले साल से, आप सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग कर सकते हैं।

करदाताओं के लिए जिन्होंने अभी-अभी पंजीकरण कराया है और सीए के लिए काम करने का इरादा रखते हैं, 2019 में आवेदन जमा करने की समय सीमा 30 दिन (कैलेंडर) है। इस ढांचे का उल्लंघन सामान्य कर व्यवस्था में स्वत: हस्तांतरण पर जोर देता है।

हालांकि, ऐसी परिस्थितियां हैं जब किसी अन्य कर प्रणाली में संक्रमण एक वर्ष के भीतर संभव है, न कि शुरुआती लोगों के लिए। ऐसा अधिकार एक करदाता को प्राप्त होता है जिसने यूटीआईआई लागू करना बंद कर दिया है। इस पर हम एक अलग अध्याय में विस्तार से चर्चा करेंगे।

सरलीकृत कर प्रणाली को चुनने के बाद, आपको कराधान की वस्तु पर तुरंत निर्णय लेना चाहिए।

"सरलीकरण" के लिए कर आधार की गणना के लिए दो विकल्प हैं:

1. लागत आय से काट ली जाती है और 15% की दर से अंतर से एकल कर की गणना की जाती है।
2. केवल राजस्व को ध्यान में रखा जाता है, और कर की गणना 6% की दर से की जाती है।

क्षेत्रों में, सभी सरलीकृत व्यक्तियों के लिए और लाभार्थियों के लिए अलग-अलग दरों को काफी कम (कभी-कभी 0% तक) किया जा सकता है।

यदि कोई उद्यम ऐसे क्षेत्र में काम करता है जहां यूटीआईआई का उपयोग करना संभव है, और इस स्तर पर पहुंच गया है कि प्राप्त वास्तविक आय आरोपित आय से अधिक हो गई है, तो व्यक्तिगत उद्यमी सोचता है कि अधिक सुविधाजनक कर शर्तों पर कैसे स्विच किया जाए। यानी "आरोप" पर।

यहां कर, सरलीकृत कर प्रणाली के विपरीत, वास्तविक आय से बंधा नहीं है, बल्कि एक निश्चित कर आधार से सूत्र के अनुसार गणना की जाती है। यहां, कराधान के लिए आय की आवश्यकता होती है, जिसकी राशि क्षेत्रीय विधायी निकायों द्वारा अनुमोदित होती है और व्यवसाय के प्रकार, उद्यम के स्थान और अन्य कारकों पर निर्भर करती है।

UTII को करदाताओं पर आवेदन करने की अनुमति है यदि वह स्वयं और उसकी गतिविधियाँ निम्नलिखित मानदंडों को पूरा करते हैं:

• उस क्षेत्र में जहां व्यक्तिगत उद्यमी काम करने का इरादा रखता है, "आरोप" के उपयोग की अनुमति है। मास्को में, उदाहरण के लिए, यह निषिद्ध है;
• एक उद्यमी उस क्षेत्र में काम करता है जो रूसी संघ के टैक्स कोड की सूची में शामिल है (खुदरा व्यापार, छोटे कार्गो परिवहन, पशु चिकित्सा सेवाएं, आदि);
• आईपी ​​कर्मियों की नियमित संख्या 100 लोगों के स्तर तक नहीं पहुंचती है;
• उद्यमी एक साधारण साझेदारी में प्रतिभागियों की संख्या में शामिल नहीं होता है।

आप न केवल कैलेंडर वर्ष के अंत में, बल्कि इसकी पूरी अवधि के दौरान vmenenka पर काम करना शुरू कर सकते हैं। इसके अलावा, एक व्यवसायी कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए भी ऐसा कर सकता है, आयोजन, जब एक अन्य शासन के साथ संयुक्त, अलग लेखांकन।

लेकिन किसी अन्य कराधान प्रणाली से संक्रमण को समय के संदर्भ में कड़ाई से विनियमित किया जाता है।

परिस्थितियां इस तरह विकसित हो सकती हैं कि यूटीआईआई के साथ व्यक्तिगत उद्यमी को सरलीकृत कर प्रणाली में बदलना आवश्यक हो। आमतौर पर, यदि आप कराधान का अनुकूलन करना चाहते हैं तो यह दिशा चुनी जाती है।

निम्नलिखित मानदंडों को पूरा करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए "आरोप" से "सरलीकृत" में संक्रमण संभव है:

व्यवहार में, तीसरे पैराग्राफ में वर्णित स्थिति के साथ विशेष कठिनाइयाँ उत्पन्न होती हैं। यूटीआईआई के आवेदन की शुरुआत से भौतिक संकेतक बदल सकते हैं, लेकिन उद्यमी इस तथ्य की सूचना कर कार्यालय को नहीं देगा और लांछन से लाभान्वित होता रहेगा। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि कर अधिकारियों द्वारा डेस्क ऑडिट के दौरान ऐसे तथ्यों का खुलासा किया जाता है। यदि उल्लंघन पाया जाता है, तो उद्यमी से अतिरिक्त कर वसूले जाएंगे, जो सामान्य प्रणाली के ढांचे के भीतर संचालित होते हैं। और वे इसे उसी क्षण से करेंगे जब सीमा पार हो जाएगी।

रूसी संघ का टैक्स कोड उस समय अवधि को निर्धारित करता है जिसके दौरान वास्तविक कार्यों में संक्रमण की इच्छा का अनुवाद करना आवश्यक है।

डेटाबेस से गुजरने के लिए शासन में बदलाव के बारे में जानकारी के लिए, व्यक्तिगत उद्यमी को निम्नलिखित दस्तावेज तैयार करने और कर कार्यालय में जमा करने होंगे:

• एक बयान कि संघीय कर सेवा ने व्यक्तिगत उद्यमी से यूटीआईआई भुगतानकर्ता की स्थिति को हटा दिया। दस्तावेज़ "प्रत्यारोपित एजेंट" के रूप में काम की समाप्ति की तारीख से 5 दिनों के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए;
• सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना - सरलीकृत कराधान प्रणाली के लिए फॉर्म 26.2-1।

दोनों दस्तावेज़ स्थापित रूप के हैं, और उन्हें किसी भी सुविधाजनक तरीके से "सरलीकृत" लागू करने से पहले भेजा जा सकता है और यहां तक ​​कि डिजिटल हस्ताक्षर के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप में भी भरा जा सकता है। यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी संयुक्त रूप से कार्य करता है, तो उसे स्वयं को एक कथन तक सीमित रखना चाहिए। दस्तावेज़ व्यवसाय के क्षेत्र के प्रभारी कर कार्यालय को भेजे जाने चाहिए, और यदि यह एक बाहरी प्रकृति का है, तो व्यवसायी के निवास स्थान पर।

UTII पर काम की समाप्ति की सूचना 5 दिनों के भीतर दी जानी चाहिए, और USN को इस प्रणाली के परिवर्तन की सूचना के लिए 30 दिन दिए गए हैं। समय के साथ परेशानी न हो, इसके लिए एक उद्यमी के लिए बेहतर है कि वह पांच दिन की अवधि पर ध्यान केंद्रित करे।

कुछ स्थितियों में, एक सरल शासन के लिए एक संक्रमण की आवश्यकता होती है, और एक उद्यमी जिसे "आरोप" में स्थानांतरित किया जाता है, कम करों का भुगतान करना शुरू कर देता है।

सरलीकृत कर प्रणाली से यूटीआईआई में स्विच करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

यदि "सरलीकृत" के आवेदन के वर्ष के अंत में शासन परिवर्तन होता है, तो दो दस्तावेज एक ही बार में कर कार्यालय को भेजे जाने चाहिए:

• यूएसएन पर काम की समाप्ति की अधिसूचना - 15 जनवरी तक;
• यूटीआईआई पर काम शुरू करने के लिए आवेदन - प्रासंगिक प्रकार के व्यवसाय की शुरुआत से 5 दिनों के भीतर।

इन दो लक्ष्य तिथियों को सही ढंग से संयोजित करने के लिए, उद्यमी को पांच दिन की समय सीमा द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। यदि आप इससे आगे जाते हैं, तो सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने का अधिकार खो सकता है।

जब एक व्यक्तिगत उद्यमी सीमा से परे जाने के कारण "सरलीकृत कर" का उपयोग करने के अधिकार से वंचित हो जाता है, तो वह तिमाही की शुरुआत से एक भी कर नहीं लेता है, जब ये परिस्थितियां उत्पन्न होती हैं, और सामान्य व्यवस्था पहले से ही प्रभावी है यहां। वह इस तिमाही के अंत से 15 दिनों के भीतर नुकसान के तथ्य की रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है। इस मामले में, प्रतिरूपण पर स्विच करना संभव नहीं होगा, क्योंकि वर्ष के अंत तक करदाता को OSNO लागू करने के लिए मजबूर किया जाएगा।

वर्ष भर "सरलीकृत" से "लगाए गए" में संक्रमण संभव नहीं है, लेकिन जैसे ही अगला वर्ष आता है, दस्तावेजों को जमा करने के साथ पांच दिनों में मिलना आवश्यक है। संघीय कर सेवा सप्ताहांत और छुट्टियों पर विचार नहीं करती है, इसलिए अनुमत समय सीमा में न आने का जोखिम न्यूनतम है।

यदि इन मानकों को पूरा नहीं किया जाता है, तो संक्रमण के दौरान बड़ी मुश्किलें आ सकती हैं।

क्या दो कराधान प्रणालियों को जोड़ना संभव है?

व्यावसायिक संस्थाओं को अपनी गतिविधियों में एक साथ उपयोग करने का अधिकार है। यह संयोजन कानूनी नियमों का खंडन नहीं करता है।

संयोजन की शर्तें इस प्रकार हैं:

• व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा नियोजित कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए;
• उद्यम में उद्यमी के पास 150 मिलियन रूबल से अधिक की अचल संपत्ति नहीं होनी चाहिए;
• आय की मात्रा पर नज़र रखना (ताकि सीमा मूल्य से अधिक न हो) केवल सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार किया जाता है;
• व्यक्तिगत उद्यमी कर व्यवस्थाओं के अनुरूप व्यवसाय के प्रकार द्वारा किए गए व्यावसायिक लेनदेन के लेखांकन को अलग करने के लिए बाध्य है।

एक उद्यमी के लिए संगठनों की तुलना में संयोजन में रिकॉर्ड रखना कुछ हद तक आसान होता है, क्योंकि उसे लेखांकन रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता नहीं होती है। एक नियम के रूप में, एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कराधान की वस्तु चुनता है, जहां सकल राजस्व को आधार के रूप में लिया जाता है, और कर की गणना 6% की दर से की जाती है।

इस संयोजन के साथ, 15 प्रतिशत वस्तु की तुलना में अलग लेखांकन रिकॉर्ड रखना और निपटान करना कुछ आसान है, क्योंकि लागतों को वहां या वहां दर्ज करने की आवश्यकता नहीं है।

पेंशन फंड में बीमा योगदान की गणना और खर्चों में ऐसी राशियों के लिए लेखांकन में कठिनाइयाँ उत्पन्न होती हैं। इसलिए, यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी किराए के कर्मियों के बिना काम करता है, तो उसे अधिकार है, जब 6 प्रतिशत एसटीएस के साथ आरोप लगाया जाता है, तो किसी भी सूचीबद्ध कर से अपनी पसंद पर खुद के लिए भुगतान की गई बीमा राशि में कटौती करने का अधिकार है।

किराए के श्रम का उपयोग करने वाले एक उद्यमी के लिए, इस तरह की कटौती को आंशिक रूप से अनुमति दी जाती है: किसी भी कर की राशि को बीमा योगदान के लिए 50% से अधिक नहीं घटाया जा सकता है। ऐसा हो सकता है कि कर्मचारियों को गतिविधि के प्रकार द्वारा सटीक रूप से वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है (उदाहरण के लिए, यदि वे कई पदों को जोड़ते हैं या वर्ष के दौरान कर्मचारियों का एक स्थान से दूसरे स्थान पर स्थानांतरण होता है)। फिर लागतों को एक विशेष व्यवस्था के कारण होने वाली आय के सीधे अनुपात में वितरित किया जाता है।

बीमा प्रीमियम को गलत तरीके से खर्च में शामिल करने से अंतिम कर में कमी आ सकती है। कर सेवा ऐसे मामलों से सावधान है और एक डेस्क ऑडिट शुरू कर सकती है।

प्रत्येक कराधान व्यवस्था की अपनी रिपोर्टिंग होती है, और भले ही एक व्यक्तिगत उद्यमी दो व्यवस्थाओं को जोड़ता है, घोषणाओं को अलग से प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

"सरलीकरण" के लिए घोषणा रूस की संघीय कर सेवा द्वारा विकसित की गई थी, प्रासंगिक दस्तावेज और रिपोर्टिंग नमूने कर सेवा की वेबसाइट पर पोस्ट किए जाते हैं। कराधान की दो वस्तुओं के लिए घोषणाएं अलग हैं। हालांकि, कर प्राधिकरण को उनके जमा करने और बजट में कर के भुगतान की शर्तें समान हैं।

1. यदि गतिविधि बंद नहीं हुई - 30 अप्रैल तक अगली कर अवधि की शुरुआत में।
2. यदि आप अनुमत सीमा से आगे जाते हैं और इस मोड में जबरन काम करना बंद कर देते हैं - उस महीने की 25 तारीख तक जब घटना घटी हो।
3. यदि उद्यमी ने स्वयं इस स्थिति में गतिविधि के अंत की शुरुआत की - उस महीने की 25 तारीख से पहले जब काम पूरा हो जाए।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग एकल कर पर अग्रिमों के त्रैमासिक भुगतान की आवश्यकता से जुड़ा है। कुल कर का भुगतान उसी समय किया जाता है जब घोषणा प्रस्तुत की जाती है।

करदाता द्वारा यूटीआईआई घोषणा रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 20वें दिन तक भेजी जानी चाहिए। इस तिथि तक, रिपोर्ट में इंगित कर की राशि का भुगतान करने के लिए एक और पांच दिन का समय दिया जाता है। घोषणा पत्र रूस की संघीय कर सेवा द्वारा भी विकसित किया गया था और इसकी वेबसाइट पर पोस्ट किया गया था।

एक साल के भीतर एसटीएस से यूटीआईआई और यूटीआईआई से एसटीएस में कैसे स्विच करें और टैक्स व्यवस्था बदलते समय टैक्स रिटर्न जमा करने की प्रक्रिया

यह सामग्री कर अवधि के दौरान एसटीएस से यूटीआईआई और यूटीआईआई से एसटीएस में स्विच करने की संभावना पर चर्चा करती है। वर्ष की शुरुआत से संक्रमण की संभावना सभी के लिए जानी जाती है और कानून में इसका उल्लेख किया गया है। वर्ष के दौरान कर व्यवस्था में बदलाव के लिए, यह सवाल कई लोगों के लिए खुला रहता है। किसी भी मामले में, इस विशेष मुद्दे पर अभ्यास करने वाले लेखाकारों के पत्रों की बड़ी संख्या से पता चलता है कि हमारे कई सहयोगी और करदाता वर्तमान विधायी मानदंडों की सही व्याख्या नहीं करते हैं। और इसलिए, आइए इस मुद्दे को देखें।

एक साल के भीतर यूटीआईआई से एसटीएस में कैसे स्विच करें

आइए हम टैक्स कोड की ओर मुड़ें, जो एक विशेष कराधान प्रणाली के आवेदन को नियंत्रित करता है। और इसलिए, अनुच्छेद के पहले पैराग्राफ ३४६.२८ के अनुसार, यदि कोई करदाता यूटीआईआई का उपयोग करके लगाए गए कर का भुगतान करता है, तो वह अगली कर अवधि की शुरुआत से पहले किसी अन्य कर प्रणाली में स्विच कर सकता है, अर्थात। केवल अगले वर्ष के 1 जनवरी से, जब तक कि अन्यथा संहिता के अध्याय 26.3 द्वारा प्रदान नहीं किया गया हो। जैसा कि आप देख सकते हैं, यदि करदाता की स्थिति "अन्य" के अंतर्गत आती है, तो संक्रमण की संभावना मौजूद है।

लेख के तीसरे पैराग्राफ 346.28 के तीसरे पैराग्राफ में "अन्य" के बारे में बताया गया है, अर्थात्:

कर संहिता के अनुच्छेद ३४६.२६ के अनुच्छेद २.२ के उप-अनुच्छेद १ और २ में निर्दिष्ट आधारों सहित, आरोपित कर के भुगतान के लिए हस्तांतरित उद्यमशीलता गतिविधि की समाप्ति के मामले में यूटीआईआई भुगतानकर्ता का अपंजीकरण किया जाता है। पांच दिनों के भीतर कर निकाय को प्रस्तुत किए गए आवेदन के आधार पर

यूटीआईआई पर उद्यमशीलता गतिविधि की समाप्ति की तारीख से;

दूसरे कराधान प्रणाली में संक्रमण के दिन से;

कर अवधि के महीने के अंतिम दिन से जिसमें संहिता के अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 2.2 के उप-अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा स्थापित आवश्यकताओं का उल्लंघन किया गया था

साथ ही, यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण की तिथि होगी:

लागू कर के भुगतान के लिए हस्तांतरित गतिविधि की समाप्ति की तारीख, जो आवेदन में इंगित की गई है;

जिस तारीख से करदाता दूसरी कर प्रणाली में स्विच करता है;

या ऐसी तारीख कर अवधि (वर्ष) की शुरुआत होगी, जिसमें से आर्थिक इकाई, संहिता के अनुच्छेद ३४६.२६ के खंड २.३ में निर्दिष्ट आधारों के अनुसार, सामान्य कराधान प्रणाली पर स्विच करना चाहिए।

मान लें कि आप एक व्यक्तिगत उद्यमी हैं, या अपने स्वयं के संगठन के प्रमुख हैं, इस सामग्री में मानी गई विशेष व्यवस्थाओं की प्रक्रिया और आवेदन में अंतर उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं के लिए कानून द्वारा स्थापित नहीं है। इन अधिमान्य व्यवस्थाओं को लागू करने के लिए उनके लिए एक एकीकृत प्रक्रिया स्थापित की गई है।
और इसलिए आप, एक व्यक्तिगत उद्यमी होने के नाते, वर्ष की शुरुआत से, आरोपित आय पर एकल कर के भुगतानकर्ता हैं, किसी कारण से, वर्ष के मध्य में, आपने अपने निरीक्षणालय को एक के रूप में पंजीकरण रद्द करने के बारे में एक अधिसूचना प्रस्तुत करने का निर्णय लिया। यूटीआईआई भुगतानकर्ता। टैक्स कोड आपको ऐसा करने की अनुमति कब देता है?

• यदि उस गतिविधि का प्रकार जिसे आरोपण में स्थानांतरित किया जाता है, समाप्त कर दिया जाता है;
• यदि करदाता एक अलग कर व्यवस्था में स्विच करता है;
• यदि टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.26 के पैराग्राफ 2.2 के उप-अनुच्छेद 1 और 2 में स्थापित आवश्यकताओं का उल्लंघन किया गया है।

उसी समय, अगले वर्ष की शुरुआत से, एक करदाता दूसरी कर प्रणाली में स्विच कर सकता है, यदि स्थापित समय सीमा के भीतर, वह कर निरीक्षक को एक आवेदन जमा करता है, जिसमें वह पंजीकृत है, इसमें पंजीकरण की तारीख का संकेत है। आरोपित आय पर एकल कर के भुगतानकर्ता के रूप में स्वयं का।

ध्यान दें!

यदि एक करदाता के पास एक से अधिक प्रकार की गतिविधि है, लेकिन कई, और उन सभी को प्रतिरूपण में स्थानांतरित कर दिया गया है, तो वर्ष की शुरुआत से वह LEO की दूसरी कर प्रणाली में स्थानांतरित कर सकता है, उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली में, उनमें से केवल कुछ, और अन्य प्रकार की गतिविधियों के लिए यूटीआईआई लागू करना जारी है। इस मामले में, आवेदन उन गतिविधियों के प्रकारों को इंगित करता है जिन्हें एक अलग कर व्यवस्था में स्थानांतरित किया जा रहा है और तदनुसार, स्थानांतरण की तारीख, यानी। अगले साल की पहली जनवरी।

हालांकि, इन मामलों में, जैसा कि हम देख सकते हैं, वर्ष की शुरुआत से ही किसी अन्य सिस्टम पर स्विच करना संभव है। और एक उद्यमी वर्ष के मध्य से किन परिस्थितियों में यूटीआईआई से एसटीएस में स्विच कर सकता है?

आप वर्ष के दौरान किसी अन्य LEO सिस्टम में स्विच कर सकते हैं, यदि आप उन गतिविधियों को करना पूरी तरह से बंद कर देते हैं जिन्हें UTII के भुगतान में स्थानांतरित कर दिया गया है।

उसी समय, आप एक और, या कई अन्य प्रकार की गतिविधि करना शुरू करते हैं, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि वे आरोपित आय पर कर के अधीन हैं या नहीं।

यदि गतिविधि एक वर्ष के भीतर समाप्त हो जाती है, तो, जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, एक संबंधित आवेदन कर कार्यालय को प्रस्तुत किया जाता है, जो उस तिथि को इंगित करता है जिससे गतिविधि समाप्त हो गई थी। यह तारीख यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण की तारीख होगी।

इस तरह के स्पष्टीकरण संघीय कर सेवा के विशेषज्ञों द्वारा पत्र संख्या ईईडी-4-3 / में दिए गए थे। [ईमेल संरक्षित]दिनांक 29 दिसंबर 2012।
इसके अलावा, टैक्स कोड के अनुच्छेद के दूसरे पैराग्राफ 346.13 के दूसरे पैराग्राफ में एक नियम है जिसके अनुसार, यदि आप करदाता के रूप में महीने की शुरुआत से सरलीकृत प्रणाली (यूएसएन) पर स्विच करने में सक्षम होंगे। जिसे आपने यूटीआईआई पर काम करना बंद कर दिया था, पहले से स्थापित फॉर्म की अधिसूचना कर प्राधिकरण को भेज दी थी।

इस मुद्दे पर, मुख्य वित्तीय विभाग, 28 जनवरी, 2013 के पत्र संख्या 03-11-11 / 32 में, निम्नलिखित स्पष्टीकरण प्रदान करता है: कर कोड का यह प्रावधान करदाता पर लागू होता है यदि करदाता ने गतिविधियों को बंद कर दिया है एक ही कर के अधीन थे, और दूसरी तरह की गतिविधि करना शुरू कर दिया।

अन्य मामलों के लिए, कानून एक उद्यमी को यूटीआईआई से एसटीएस में स्विच करने की अनुमति देता है, केवल अगले वर्ष की शुरुआत से, निर्धारित समय सीमा के भीतर कर कार्यालय को सरलीकृत शासन के आवेदन की अधिसूचना प्रस्तुत करके। यह प्रक्रिया टैक्स कोड के अनुच्छेद के पहले पैराग्राफ 346.13 के पहले पैराग्राफ द्वारा स्थापित की गई है।

यदि वर्ष के दौरान, एक उद्यमी के रूप में, आपने यूटीआईआई के आवेदन के लिए स्थापित शर्तों का उल्लंघन किया है, उदाहरण के लिए, कर्मचारियों की संख्या पार हो गई है, या व्यापारिक मंजिल का क्षेत्र, तो आप यूटीआईआई लागू करने का अधिकार खो देते हैं। हालांकि, इस मामले में, आप वर्ष के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के लिए यूटीआईआई का भुगतान करने से स्विच करने में सक्षम नहीं होंगे, क्योंकि टैक्स कोड आपको अगले वर्ष की शुरुआत से ही ऐसा करने की अनुमति देता है।

और चालू वर्ष में, यूटीआईआई लागू करने के अधिकार के नुकसान के मामले में, आप एक सामान्य कर व्यवस्था में परिवर्तन करने के लिए बाध्य हैं। इस मामले में, संक्रमण की शुरुआत उस तिमाही का पहला दिन होगी जिसमें स्थापित शर्तों का उल्लंघन किया गया था। और यदि आप, एक करदाता के रूप में, भविष्य में सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करना चाहते हैं, तो आपको कर कार्यालय में सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की एक अधिसूचना प्रस्तुत करनी होगी, जहां आप स्थापित समय सीमा के भीतर पंजीकृत हैं, अर्थात् चालू वर्ष के अंत।

आइए उपरोक्त को संक्षेप में प्रस्तुत करें।

यदि आप, एक करदाता होने के नाते, यूटीआईआई को हस्तांतरित की गई गतिविधियों को जारी रखते हैं, सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने की इच्छा व्यक्त करते हैं, तो आप अगले वर्ष की 1 जनवरी से पहले ऐसा परिवर्तन करने में सक्षम होंगे। वे। उसी मोड में काम करना जारी रखते हुए, पिछले प्रकार की गतिविधियों को वर्ष के मध्य से यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली तक ले जाना असंभव है।

यदि जिस गतिविधि के लिए यूटीआईआई को भुगतान किया जाता है, वह पूरी तरह से बंद हो जाती है, तो आप, एक उद्यमी के रूप में, वर्ष के मध्य में सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच कर सकते हैं यदि आप अन्य प्रकार या अन्य प्रकार की गतिविधि करना शुरू करते हैं। साथ ही, नए प्रकार की गतिविधि के लिए सरलीकृत कोड के आवेदन की शुरुआत उस महीने का पहला दिन होगा जिसमें आपने यूटीआईआई में काम करना बंद कर दिया था।

यदि एक उद्यमी ने लागू कर व्यवस्था के आवेदन के लिए स्थापित शर्तों का उल्लंघन किया है, तो तिमाही के पहले दिन से जिसमें यूटीआईआई लागू करने का अधिकार खो गया था, वह सामान्य कराधान प्रणाली पर स्विच करने के लिए बाध्य है।

एक साल के भीतर एसटीएस से यूटीआईआई में कैसे स्विच करें

यदि आप चालू वर्ष के पहले दिन से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं, तो आप कर अवधि के दौरान कर व्यवस्था को बदलने में सक्षम नहीं होंगे। ऐसा निषेध टैक्स कोड के लेख के तीसरे पैराग्राफ 346.13 द्वारा स्थापित किया गया है।

वर्ष के दौरान, आप, एक करदाता के रूप में, सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने का अधिकार भी खो सकते हैं यदि आप संहिता के अनुच्छेद के चौथे पैराग्राफ 346.13 द्वारा स्थापित शर्तों का उल्लंघन करते हैं: स्थापित आय सीमा पार हो गई है, या कर्मचारियों की संख्या पार हो गया है। इस मामले में, आप एक वर्ष के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो चुके हैं, सामान्य कराधान प्रणाली पर स्विच करें।

सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाले करदाता को कर व्यवस्था के आवेदन पर स्विच करने का अधिकार है जिसमें लागू आय (यूटीआईआई) पर एकल कर का भुगतान केवल अगले वर्ष की शुरुआत से किया जाता है, जिसने पहले आवेदन की सूचना भेजी थी अगले साल 15 जनवरी से पहले सरलीकृत कराधान प्रणाली।

इस प्रकार, चालू वर्ष में, सरलीकृत कर प्रणाली से यूटीआईआई में स्विच करने की संभावना असंभव है, और टैक्स कोड किसी भी अपवाद के लिए प्रदान नहीं करता है।
सरलीकृत कर प्रणाली से वर्ष के दौरान, आप केवल ओएसएनओ पर स्विच कर सकते हैं, यदि इसके आवेदन के लिए स्थापित शर्तों के उल्लंघन के कारण सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो गया है।

क्या आपकी कंपनी आरोपण से सरलीकृत प्रणाली में स्विच करना चाहती है? सामान्य नियमों के मुताबिक ऐसा अगले साल से ही किया जा सकता है. लेकिन जब यह आपके लिए सुविधाजनक हो तो आप सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के लिए जबरन कदम उठा सकते हैं। आप इसके बारे में सरलीकृत पत्रिका से हमारे सहयोगियों द्वारा तैयार किए गए एक लेख से सीखेंगे।

तो, पहला संक्रमण विकल्प स्वैच्छिक है। यह नए साल की शुरुआत से ही संभव है। ऐसा करने के लिए, 31 दिसंबर, 2013 तक, आपको निरीक्षणालय को सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना और यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण रद्द करने के लिए एक आवेदन जमा करना होगा। फिर, 1 जनवरी 2014 से, "सरलीकृत प्रणाली" को लागू करना संभव होगा। एक वर्ष के भीतर जबरन संक्रमण संभव है यदि आपने यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों में संलग्न होना बंद कर दिया है। फिर यूटीआईआई के भुगतान के लिए डीरजिस्ट्रेशन के लिए एक आवेदन और एक नए प्रकार की गतिविधि के संबंध में सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना के लिए निरीक्षणालय को प्रस्तुत करना आवश्यक है। साथ ही, किसी भी मामले में, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने के लिए, आपको कुछ आवश्यकताओं को पूरा करना होगा।

1 जनवरी 2013 से, UTII कर व्यवस्था अब अनिवार्य नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 का खंड 1)। इसलिए, एक "प्रत्यारोपित न्यायाधीश" होने के नाते, यदि आप चाहें, तो आप या तो एक सामान्य कराधान प्रणाली, या एक सरलीकृत प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं। उत्तरार्द्ध दो तरीकों से संभव है:

स्वेच्छा से;

यूटीआईआई द्वारा कर की गतिविधियों को अनैच्छिक रूप से समाप्त करने पर।

इस प्रकार, एक कंपनी (या एक उद्यमी) एक "सरलीकृत कर" लागू करने में सक्षम होगी यदि उसकी वार्षिक आय 45 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है, कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं है, और अचल संपत्ति 100 से अधिक नहीं है मिलियन रूबल। (खंड २, अनुच्छेद ३४६.१२, उपखंड १५ और १६, खंड ३, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद ३४६.१२)। इसके अलावा, अन्य कानूनी संस्थाओं से संबंधित अधिकृत पूंजी का हिस्सा 25% से अधिक नहीं होना चाहिए, और कंपनी की शाखाएं और प्रतिनिधि कार्यालय नहीं होने चाहिए। इसके अलावा, "लगाए गए" को उन गतिविधियों में शामिल नहीं होना चाहिए जिनमें "सरलीकृत" का उपयोग असंभव है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 3)।

विकल्प संख्या 1. "प्रतियोग" से सरलीकृत कर प्रणाली में स्वैच्छिक संक्रमण

यदि आपकी गतिविधि का प्रकार नहीं बदलता है, लेकिन आप सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करके इसके लिए यूटीआईआई को भुगतान करना बंद करना चाहते हैं, तो ऐसी कार्रवाइयां केवल नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही की जा सकती हैं (कला का खंड १। ३४६.२८ का रूसी संघ का टैक्स कोड)। तदनुसार, 2014 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, आपको दो चरण करने होंगे।

प्रथम। 31 दिसंबर, 2013 के बाद नहीं, 1 जनवरी 2014 से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में निरीक्षणालय को एक अधिसूचना भेजें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 1)।

ध्यान दें: यूटीआईआई को छोड़ने और नए साल से केवल एसटीवीडी लागू करने के लिए एसटीएस और "इंप्यूटेशन" को मिलाने वाला एक संगठन, यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में डीरजिस्ट्रेशन के लिए एक आवेदन जमा करने के लिए पर्याप्त है (अनुच्छेद 3, कला का खंड 3। 346.28 का रूसी संघ का टैक्स कोड)।

दूसरा। निरीक्षणालय को एक यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण रद्द करने के लिए एक आवेदन जमा करें। इसे "सरलीकृत" प्रणाली में संक्रमण की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के पैरा 3 में वर्णित है।

यदि अब आप पहले से ही एसटीएस और "इम्प्यूटेशन" का संयोजन कर रहे हैं, और 2014 में आप केवल एसटीएस लागू करना चाहते हैं, तो आपको केवल यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकृत करने की आवश्यकता होगी (अनुच्छेद 3, कला के खंड 3। टैक्स कोड के 346.28 रूसी संघ)। आपको सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की सूचना प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं होगी।

विकल्प संख्या 2. आधार की उपस्थिति में जबरन संक्रमण

एक वर्ष के भीतर, "लगाए गए" गतिविधियों से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करना संभव है, यदि यूटीआईआई के साथ कर गतिविधि बंद हो जाती है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड में लिखा गया है। गतिविधि की समाप्ति निम्नलिखित कारणों से हो सकती है:

ऐसी गतिविधियों के संबंध में यूटीआईआई के रूप में शासन की नगर पालिका में रद्दीकरण (रूसी संघ के कर संहिता के कला के खंड २। ३४६.२६);

भौतिक संकेतकों पर प्रतिबंधों का उल्लंघन, उदाहरण के लिए, यदि खुदरा स्टोर में बिक्री क्षेत्र का क्षेत्रफल 150 वर्ग मीटर से अधिक हो। मी या सड़क परिवहन सेवाओं के प्रावधान में, कारों की संख्या 20 इकाइयों से अधिक हो गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 5 और 6);

सबसे बड़े करदाता के रूप में संगठन की मान्यता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.1);

एक साधारण साझेदारी समझौते या एक संपत्ति ट्रस्ट समझौते के ढांचे के भीतर उद्यमशीलता की गतिविधि की शुरुआत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.1);

एक नई उद्यमशीलता गतिविधि की शुरुआत, जिसके संबंध में संगठन (उद्यमी) आरोप नहीं लगाना चाहता, भले ही नए प्रकार की गतिविधि यूटीआईआई के उपयोग की अनुमति देती हो। उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन जो खुदरा व्यापार में लगा हुआ था और UTII का भुगतानकर्ता था, को फिर से प्रोफाइल किया जाता है और उपभोक्ता सेवाएं प्रदान करना शुरू कर देता है।

इसलिए, यदि आप चालू वर्ष के अंत से पहले ऊपर सूचीबद्ध कारणों में से एक के लिए यूटीआईआई द्वारा कर की गतिविधि बंद कर देते हैं, तो आप अपनी नई गतिविधि को "सरलीकृत कर प्रणाली" में स्थानांतरित कर सकते हैं। इसके अलावा, आप उस महीने से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर सकते हैं, जिस महीने से यूटीआईआई का भुगतान करने की बाध्यता समाप्त हो गई है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के पैरा 2 से आता है और वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक २०.१२.२०१२ नंबर ०३-११-११ / ३८५ के एक पत्र में समझाया गया है।

ऐसा परिवर्तन करने के लिए, निरीक्षणालय को प्रस्तुत करना होगा:

यूटीआईआई के भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए आवेदन - गतिविधियों की समाप्ति की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के अनुच्छेद 3, खंड 3)। यदि पांच दिन की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो निरीक्षण इसे अपंजीकृत नहीं करेगा। और यूटीआईआई को उस महीने के आखिरी दिन तक भुगतान करना होगा जिसमें अंततः आवेदन जमा किया जाएगा (पैराग्राफ 5, खंड 3, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.28);

सरलीकृत प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 2 के अनुच्छेद 2)। जिस अवधि के भीतर इसे जमा किया जाना चाहिए वह यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण के लिए आवेदन में निर्दिष्ट "लगाई गई" गतिविधि की समाप्ति की तारीख से 30 कैलेंडर दिन है। फिर उस महीने की शुरुआत से "सरलीकृत कर प्रणाली" पर स्विच करना संभव होगा जिसमें आपने यूटीआईआई भुगतानकर्ता बनना बंद कर दिया था। यह रूसी संघ के टैक्स कोड से आता है और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 12.09.2012 नंबर 03-11-06 / 2/123 के पत्र में समझाया गया है।

उदाहरण के लिए, यदि आपने 15 अप्रैल को गतिविधि के प्रकार की समाप्ति और सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना के संबंध में यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण रद्द करने के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किया है। फिर, 1 अप्रैल से, अन्य प्रकार की गतिविधियों के संबंध में सरलीकृत कर प्रणाली लागू की जा सकती है।

साथ ही, हम आपका ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित करना चाहेंगे कि वर्ष के दौरान आप "सरलीकृत कराधान" पर तभी स्विच कर सकते हैं, जब उस गतिविधि को समाप्त कर दिया गया हो जिस पर पहले यूटीआईआई के साथ कर लगाया गया था। लेकिन, उदाहरण के लिए, "आरोप" को छोड़ना असंभव है, सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करें, और फिर उस गतिविधि को फिर से शुरू करें जिसके लिए यूटीआईआई को पहले भुगतान किया गया था, वर्ष के दौरान यह असंभव है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों का खंडन करता है, जिस पर रूस की संघीय कर सेवा ने अपने पत्र दिनांक 25 फरवरी, 2013 नंबर ईडी-3-3 / में ध्यान आकर्षित किया है। [ईमेल संरक्षित]

साथ ही, किसी को यह नहीं भूलना चाहिए कि यूटीआईआई का भुगतान करने का दायित्व तभी समाप्त होता है जब आप इस कर के भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकृत हो जाते हैं और बजट के साथ समझौता कर लेते हैं। यह अनुच्छेद 44 और रूसी संघ के टैक्स कोड में कहा गया है।

सामग्री के आधार पर लेख तैयार किया गया था
से हमारे सहयोगी

ऐसी स्थितियाँ जब उद्यमी और संगठन कर व्यवस्था को बदलने का निर्णय लेते हैं, विभिन्न कारणों से उत्पन्न हो सकती हैं। कुछ के लिए, सरलीकृत प्रणाली अधिरोपित कर की तुलना में अधिक आकर्षक प्रणाली है, जबकि अन्य सरलीकृत कर प्रणाली को चुनते हैं, क्योंकि उनके पास अब आरोपण का अधिकार नहीं है। क्या परिवर्तन की आवश्यकता अनैच्छिक रूप से उत्पन्न होती है, या यह निर्णय स्वेच्छा से किया गया था, किसी भी मामले में यूटीआईआई से एसटीएस में संक्रमण स्थापित मानदंडों का पालन करना चाहिए।

यह लेख एक आरोपित कर से एक सरलीकृत प्रणाली में संक्रमण की विभिन्न स्थितियों पर चर्चा करता है कि इसे किस समय सीमा में किया जाता है, साथ ही उद्यमियों को इसके लिए कर अधिकारियों को कौन से दस्तावेज जमा करने होंगे।

यूटीआईआई से एसटीएस में स्विच करना कब संभव है

आइए हम उन आवश्यकताओं को याद करें जो सरलीकृत शासन में स्विच करना चाहते हैं, उन्हें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12) का पालन करना चाहिए।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, आय की राशि महत्वपूर्ण नहीं है, लेकिन पिछले वर्ष के 9 महीनों के लिए संगठनों की आय 45 मिलियन रूबल तक सीमित है। इस राशि को डिफ्लेटर गुणांक से गुणा किया जाता है। 2017 में, उन्होंने स्वीकार्य आय को 90 मिलियन रूबल तक बढ़ाने की योजना बनाई है। यदि कोई कानूनी इकाई पहले से ही लगाए गए कर और सरलीकृत कराधान प्रणाली को जोड़ती है, लेकिन भविष्य में आरोपण को छोड़कर पूरी तरह से एक सरलीकृत शासन में स्विच करना चाहती है, तो आय सीमा केवल "सरलीकृत" प्रकार की गतिविधियों के लिए ली जानी चाहिए (मंत्रालय का पत्र) रूसी संघ का वित्त दिनांक 03/27/2013 नंबर 03-11-06/2/9647)।

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कला के खंड 3 में निर्दिष्ट शाखाओं वाले संगठन, साथ ही व्यक्तिगत उद्यमी और कानूनी संस्थाएं। रूसी संघ के टैक्स कोड का ३४६.१२: वित्तीय क्षेत्र के प्रतिनिधि, जुआ व्यवसाय, एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ता और अन्य।

अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल है। 2017 से इस सीमा को बढ़ाकर 150 मिलियन रूबल करने की योजना है, लेकिन इसे केवल तभी लागू किया जा सकता है जब क्षेत्रीय अधिकारी इसे सरलीकृत कर प्रणाली पर अपने कानून में निर्धारित करते हैं।

किन मामलों में आरोपित करदाता सरलीकृत प्रणाली में स्विच करते हैं? यह आमतौर पर निम्नलिखित स्थितियों में होता है:

1. आरोपण का अधिकार खो गया है, अर्थात गतिविधि अब यूटीआईआई के आवेदन के लिए शर्तों के ढांचे में फिट नहीं होती है, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करना संभव है;
2. साथ ही, यूटीआईआई पर कई प्रकार की गतिविधियां की जाती हैं, और उनमें से कुछ को यूएसएन में स्थानांतरित करने का निर्णय लिया गया, दोनों विशेष तरीकों को मिलाकर;
3. एक उद्यमी या एक संगठन ने आरोपित प्रकार की गतिविधि का संचालन पूरी तरह से बंद कर दिया है, और अब वे अपने लिए नई दिशाओं में काम कर रहे हैं, जिसके लिए सरलीकरण लागू किया जा सकता है;
4. क्षेत्रीय कानून के स्तर पर, करदाता की गतिविधियों को उन प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधियों की सूची से बाहर रखा गया है जो लगाए गए कर के अंतर्गत आते हैं।

यूटीआईआई से एसटीएस में स्विच करने में कितना समय लगता है

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का सामान्य नियम इसे केवल कर अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13) की शुरुआत से ही करने की अनुमति देता है। लेकिन कुछ मामलों में नए साल का इंतजार करने की जरूरत नहीं है। आइए इस बात पर करीब से नज़र डालें कि समय संक्रमण अवधि क्या होगी और प्रत्येक स्थिति में यूटीआईआई से एसटीएस में कैसे स्विच किया जाए।

यदि कर अवधि के दौरान आरोप पर करदाता ने यूटीआईआई को लागू करने की शर्तों और प्रक्रिया का उल्लंघन किया है, अर्थात्:

• कर्मचारियों की औसत संख्या 100 से अधिक लोगों की हो गई है, या
• संगठन में एक चौथाई से अधिक भागीदारी अन्य कानूनी संस्थाओं की हिस्सेदारी थी (यह प्रतिबंध उन लोगों पर लागू नहीं होता है जिनकी अधिकृत पूंजी में विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों का योगदान होता है, जबकि कम से कम आधे कर्मचारी अक्षम होते हैं, जिनकी हिस्सेदारी में पेरोल कम से कम 25% है, साथ ही उपभोक्ता सहकारी समितियों और आर्थिक समुदायों के लिए),

तब उसके पास कोई विकल्प नहीं है - वह यूटीआईआई का अधिकार खो देता है और तिमाही की शुरुआत से सामान्य प्रणाली (ओएसएनओ) के अनुसार करों का भुगतान करने के लिए स्विच करता है जिसमें उल्लंघन दर्ज किया गया था (रूसी के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.3) फेडरेशन)। इस मामले में एक सरलीकृत प्रणाली में आगे संक्रमण असंभव है, क्योंकि नामित आवश्यकताएं यूटीआईआई और एसटीएस के लिए समान हैं। लेकिन अगर संगठन गैर-लाभकारी (उपभोक्ता सहयोग को छोड़कर) से संबंधित है या 23 अगस्त, 1996 नंबर 127-FZ, या 29 दिसंबर, 2012 के कानून नंबर 273-FZ के कानून के अनुसार बनाया गया था, तो अन्य कानूनी संस्थाओं की भागीदारी के 25% हिस्से से अधिक होने की स्थिति में भी सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार इसके लिए रहता है। इस मामले में, ओएसएनओ के साथ, आप नए कैलेंडर वर्ष के पहले दिन से एक सरलीकृत शासन पर स्विच कर सकते हैं, चालू वर्ष के 31 दिसंबर तक अपने संक्रमण के कर अधिकारियों को सूचित कर सकते हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र) 12.09.2012 संख्या 03-11-06/2/123)।

जब भौतिक संकेतकों से अधिक होने के कारण यूटीआईआई लागू करने का अधिकार खो जाता है, जिस पर लगाए गए कर की गणना की जाती है (कर्मचारियों की संख्या, व्यापारिक मंजिल का क्षेत्र, आदि), संक्रमण के लिए दो विकल्प हैं:

• यदि सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए यूटीआईआई पर काम किया गया था, तो इस अधिकार को खोने के बाद, आपको उस तिमाही के पहले दिन से ओएसएनओ लागू करना होगा, जिसमें संकेतक अपनी सीमा से अधिक हो गए हैं, और आप एक सरल व्यक्ति बन सकते हैं , पिछले मामले की तरह, अगले वर्ष के केवल 1 जनवरी से ( रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 दिसंबर, 2012 संख्या 03-11-06 / 2/150);
• यदि आरोपण और सरलीकृत कराधान को संयुक्त किया गया था, तो यूटीआईआई से एसटीएस में संक्रमण उस महीने से शुरू हो सकता है जिसमें "लगाए गए" प्रकार की गतिविधि के संकेतक पार हो गए हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.08.2013 नंबर 03- 11-06 / 2/32078)। आईएफटीएस महीने के पहले दिन से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बारे में सूचित करता है जिसमें उन्होंने आरोप लगाने का अधिकार खो दिया था।

मामले में जब एक व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन यूटीआईआई और एसटीएस की कर व्यवस्थाओं को मिलाकर एक बहु-विषयक गतिविधि करता है, सभी या कई प्रकार की आरोपित गतिविधियों को सरल बनाना अधिक लाभदायक हो सकता है। यदि सभी आवश्यकताओं को पूरा किया जाता है, तो नए साल से इस गतिविधि को स्वेच्छा से एक सरलीकृत शासन में स्थानांतरित किया जा सकता है। अपंजीकरण के लिए आवेदन में, आपको संक्रमण की तारीख और सूची को इंगित करना होगा कि किस प्रकार के लिए उन्होंने सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने का निर्णय लिया है। सरलीकृत प्रणाली में संक्रमण की तारीख से 5 दिनों के बाद आवेदन जमा नहीं किया जाना चाहिए।

यूटीआईआई को भुगतान करने से पूरी तरह इनकार करने का निर्णय लेने के बाद, एक व्यक्तिगत उद्यमी या एक संगठन उस महीने की शुरुआत से सरल हो सकता है जिसमें वे "प्रत्यारोपित न्यायाधीश" (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 2) नहीं रह गए थे। आइए हम स्पष्ट करें कि इस मामले में करदाता को उन गतिविधियों में शामिल होना बंद कर देना चाहिए जो "लगाए गए" थे और अपने लिए नई दिशाओं में काम करना शुरू कर देते थे, भले ही वे लगाए गए कर के अंतर्गत आते हों या नहीं। आईएफटीएस में हम घोषणा करते हैं कि हम लगाए गए कर के लिए अपंजीकृत हैं ("लगाए गए" प्रकार की गतिविधि की समाप्ति की तारीख से 5 दिन हैं) और महीने के पहले दिन से यूटीआईआई से यूएसएन में संक्रमण के बारे में सूचित करें। "लगाए गए" गतिविधि को पूरा किया गया था। स्थानांतरण की अधिसूचना की अवधि नए व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए समान है - 30 कैलेंडर दिन (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र 12.09.2012 नंबर 03-11-06 / 2/123)। किस दिन से इस अवधि को कानून में गिना जाना चाहिए, यह सीधे निर्दिष्ट नहीं है, लेकिन यह मान लेना तर्कसंगत है कि आरोपित गतिविधि की समाप्ति की तारीख से।

यदि कुछ प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधियों के लिए लगाए गए आय पर कर को नगरपालिका के नियमों द्वारा रद्द कर दिया जाता है, तो आरोपित आय से सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण उसी तरह होता है जैसे यूटीआईआई (संघीय कर सेवा का पत्र) से पूर्ण इनकार के मामले में। दिनांक 05.02.2013 संख्या ईडी-3-3 / 639 ")।

किन दस्तावेजों की जरूरत है

यदि आपने अंततः सभी कर आवश्यकताओं को पूरा करते हुए "सरलीकृत" कर का भुगतानकर्ता बनने का निर्णय लिया है, तो यह न भूलें कि आपको आईएफटीएस को एक आवेदन भेजना होगा ताकि आप स्वयं को लगाए गए कर के भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकृत कर सकें और आपके संक्रमण की अधिसूचना सरलीकृत कर।

आरोपित आयकर के भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए आवेदन

इसके दो रूप विकसित किए गए हैं: कानूनी संस्थाओं के लिए ENVD-3 और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए ENVD-4 (रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 11.12.2012 नंबर -7-6 / 941)। आवेदन उस निरीक्षणालय को भेजा जाना चाहिए जहां वे यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत थे। अपना आवेदन भेजने के लिए आपके पास पाँच दिनों से अधिक का समय नहीं है:

• उस तारीख से जब आरोपित कर गतिविधि समाप्त हो गई; अपंजीकरण की तारीख आवेदन में दर्शाई गई आरोपित गतिविधि की समाप्ति की तारीख होगी,
• संक्रमण की तारीख से सरलीकृत शासन में, इस मामले में, पंजीकरण रद्द करने का दिन संक्रमण की तारीख के साथ मेल खाएगा,
• तिमाही के महीने के अंतिम दिन से जिसमें कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से अधिक हो गई, या अन्य संगठनों की भागीदारी का हिस्सा 25 प्रतिशत सीमा से अधिक हो गया (कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 2.2 के उप-अनुच्छेद 1 और 2) रूसी संघ), यहां डीरजिस्ट्रेशन का दिन तिमाही का पहला दिन होगा, जिसमें उल्लंघन किए गए थे और OSNO लागू होना शुरू हुआ था।

फॉर्म नंबर 26.2.-1 के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण की अधिसूचना (रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 02.11.2012 नंबर -7-3 / 829)

आप कर कार्यालय को एक कागजी दस्तावेज़ या उसका इलेक्ट्रॉनिक संस्करण जमा करके सरलीकृत कराधान में संक्रमण के बारे में सूचित कर सकते हैं। आपको कराधान की उस वस्तु को इंगित करने की आवश्यकता है जो आपके लिए फायदेमंद है ("आय" या "आय घटा व्यय"), और संगठन अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य और 9 महीने के लिए प्राप्त आय भी दिखाते हैं।

यूटीआईआई से सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने का निर्णय लेने के बाद, टैक्स कोड के प्रावधानों पर ध्यान से विचार करें, अन्यथा सामान्य कर व्यवस्था के तहत सरलीकृत कर के बजाय, इसकी अत्यधिक संभावना है। सरलीकृत शासन के आवेदन के लिए आवश्यकताओं का अनुपालन और समय पर कर कार्यालय को सभी दस्तावेजों के प्रावधान से संक्रमण के दौरान कई विवादास्पद स्थितियों से बचने में मदद मिलेगी।