ЧАСТЬ I - теоретическая.
2. Учёт кассовых операций.
· Документация кассовых операций.
· Кассовая книга.
· Ревизия кассы.
3. Ведение кассовых операций ОАО «ГАЗ».
· Порядок ведения кассовой книги.
ЧАСТЬ II - практическая.
1. Учётная политика предприятия.
2. Журнал хозяйственных операций.
3. Оборотная ведомость.
ЧАСТЬ I .
1. Краткая характеристика предприятия.
С момента своего пуска в 1932 году и до сегодняшнего дня предприятие сохраняет позиции одного из ведущих в отечественном автомобилестроении. Более 15 миллионов различных марок грузовиков, «Эмок», «Побед», «Чаек», «Волг» и других не менее известных автомобилей сошли с конвейеров завода за 69 лет.
Акционерное общество «ГАЗ» зарегистрировано 21 декабря 1932 года. В его структуре 6 крупных заводов, 11 специализированных производств, включающих более 100 цехов, мощная конструкторская и технологическая база, сеть управлений различного профиля, служба реализации и маркетинга, внешнеторговая фирма, агропромышленный комбинат, учебный центр, культурно-спортивные сооружения, медицинско-оздоровительный комплекс.
ОАО «ГАЗ» имеет и дочерние акционерные общества (5 заводов, мощные строительные комплексы и др. объекты), развитую торгово-сервисную сеть.
Компания остается единственной в России, производящей легковые автомобили среднего класса, как и единственной в России, одновременно выпускающей столь широкую гамму автомобилей – легкие и средние грузовики, легковые автомобили, микроавтобусы, спецтехнику.
Производственные мощности обеспечивают ежегодный выпуск более 200 тысяч автомобилей. В сутки завод производит 430 «Волг» и 300 «ГАЗелей»
Кроме того, в сферу деятельности компании входят: производство станков и другого специального оборудования, штампов и прессформ, автомобильных узлов и агрегатов, заготовок из чугуна и стали, цветных металлов, промышленное и гражданское строительство, производство тепловой и электрической энергии, товаров народного потребления, операции на фондовом и финансовом рынках.
За последние пять лет на автозаводе внедрен комплекс высокоэффективных технологических процессов для выпуска новых моделей автомобилей, конструкторскими и маркетинговыми службами проводятся исследования и разработки, призванные улучшить потребительские качества, долговечность, ходовые характеристики каждой автомашины с маркой «ГАЗ».
Завод развивает дилерскую сеть. Имеющую представительства в 200 городах России и ближнего зарубежья, через которую осуществляет продажу, гарантийное и постгарантийное обслуживание автомобилей, торговлю запчастями. Совершенствуется материально-техническая база предприятий автотехсервиса, повышающая уровень технического обслуживания, расширятся сфера предоставляемых услуг покупателям.
Для формирования конкурентоспособных цен в отдаленных от головного предприятия регионах и продвижения продукции на рынок созданы заводы по сборке автомобилей «ГАЗель» в Крыму, Казахстане, Молдове, Кременчуге, Ангарске.
ОАО «ГАЗ» имеет большой опыт работы на зарубежных рынках. Объем экспорта составляет более 16 % всех экспортных поставок Нижегородской области, причем экспортируются не только автомобили, но и продукция металлургического и кузнечного производств.
Эффективно действуя на динамично развивающемся финансовом рынке страны, автозавод постоянно ведет поиск новых форм финансирования инвестиционных проектов и обеспечения стабильного поступления денежных средств, разрабатывает программы продаж, которые приносят прибыль, как компании, так и партнерам по бизнесу.
Формирование финансовых потоков и инвестирование своего производства осуществляется через надежных финансовых партнеров: акционерные коммерческие банки «АвтоГАЗбанк», «Автобанк», «АМО-банк», «НЗМбанк», а также ТОО «ГАЗинвест», АО «АСМфинцентр», АО «ГАЗфинсервис».
В компании трудится более 110 тысяч человек, кроме того, автозавод обеспечивает занятость 350 тысяч человек в смежных отраслях. В программе производственной кооперации задействованы многие конверсионные предприятия Нижегородской области, с 16 заключены договоры о поставках комплектующих изделий.
Неизменно большое внимание уделяется социальному обеспечению и социальной защищенности, образованию, медицинскому обслуживанию, культуре, спорту и отдыху автомобилестроителей и членов их семей.
Доля предприятия в общем объеме прибыли по Нижегородской области составляет 17,5 %, объем производства – 5,2 % от продукции, выпускаемой предприятиями машиностроения и металлообработки России.
В настоящее время ОАО «ГАЗ» реализует ряд инвестиционных проектов:
Производство новых моделей и модификаций семейства грузовых автомобилей ГАЗ-3302 «ГАЗель», автомобилей семейства ГАЗ 2217 «Соболь»;
Освоение производства семейства дизельных двигателей по лицензии австрийской фирмы «Steyr”;
Производство нового легкового автомобиля среднего класса;
Освоение легких грузовиков типа “Атаман” и “Тандем”;
Производство нового дизельного грузовика повышенной проходимости ГАЗ–33097 “Садко”.
Производство легковых автомобилей является составной частью Нижегородского автомобильного завода /Акционерного общества «ГАЗ»/.
В состав производства входят 15 цехов, в том числе 11 основных и 4 вспомогательных с численностью 13,5 тыс. человек. В цехах производства насчитывается 48 производственных, 28 вспомогательных участков и 63 служб.
Производство обеспечивает изготовление черных кузовов, окраску и сборку легковых автомобилей, специализируется на изготовление кабин грузовых автомобилей, а также каркасов сидений, профилей, узлов и деталей оперения автомобилей.
За производством закреплено изготовление около 3,7 тыс. наименований товарных деталей и узлов и 5,8 тыс. наименований обрабатываемых деталей, в том числе изготовление 439 наименования деталей и узлов запасных частей, 46 наименований поставляемых по кооперации заводом автомобильной промышленности.
Вспомогательные цехи /ремонтно-механический и ремонтно-инструментальный/ заняты изготовлением и ремонтом инструментальной оснастки, капитальным и средним ремонтом оборудования, изготовлением запасных частей для ремонтных целей.
2. Учёт кассовых операций.
Общие положения.
Организация наличного денежного обращения на территории. Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.93 №180.
Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в егокассу».
Организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня;
при сдаче выручки на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но попросьбе организации его можно пересматривать в течение года (изменение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.
Напомним, что согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.
Документация кассовых операций .
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам , подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.
Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.
Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.
При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы - «получено», расходные - «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Кассовая книга.
Кассовая книгаведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано… страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 .
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.
К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности(трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Ревизия кассы.
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) .
При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте». Для проведения операций в иностранной валюте, как правило, открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает организации наличную инвалюту только на командировочные расходы.
В любом случае, как и по счету 52 «Валютный счет», учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.
ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по контролю за соблюдением организациями работ с денежной наличностью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации приведены «Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью».
Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.
При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.
Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.
Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях (ф. № 0408026), составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.
В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке.
Отражение на счетах кассовых операций.
При переходе на новый План счетов в бухгалтерской справке на дату перехода будут составлены следующие операции:
Д 50-1 « Касса организации»
К 50 « Касса»
перечисляется сальдо счета «Касса» (если в рабочем плане счетов введен субсчет 1);
Д 50-3 «Денежные документы»
К 56 «Денежные документы»
перечисляется сальдо, отражающее стоимость денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины и др.)
Д 81 «Собственные акции (доли)»
К 56 субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
перечисляется сальдо субсчета «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
Д 55-3 «Депозитные счета»
К 58-2 «Депозиты»
перечисляется сальдо счета 58-2 «Депозиты»
При переходе на новый План счетов и разработке нового рабочего плана счетов следует учитывать, что в соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации могут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета, в частности, к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета. Так, с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетных счетов в банке, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.) в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа.
Изменения в Плане счетов, связанные с изменениями в методике отражения хозяйственных операций, способов оценки активов и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схему корреспонденции по счетам учета денежных средств. Наиболее существенным уточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов, в частности, со счетами 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу».
По дебету счетов учета денежных средств введена корреспонденция со счетом 80 «Уставный капитал», субсчет «Вклады товарищей».
Исключение из старого Плана счетов отдельных счетов и изменение кодов счетов внесли изменения и в порядок записей по счетам для отражения фактов хозяйственной деятельности.
Рассмотрим отражение отдельных операций по счетам учета денежных средств, связанных с указанными факторами.
В большинстве организаций учет операций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определен «Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», утвержденным ЦБ РФ 25.06.97 № 62.
Синтетический учет этих операций отражается:
Д 50-4 «Валютная касса»
К 52-4 «Специальный транзитный валютный счет»
в банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы;
К 50-4 «Валютная касса»
выдана валюта под отчет командированному лицу.
При возврате неизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке.
При изменении курса рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются.
Отражается курсовая разница:
Д 91-2 «Прочие расходы»
К 50-4 «Валютная касса»
Д 50-4 «Валютная касса»
К 90-1 «Прочие доходы».
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные и полученные авиабилеты и др.). Следует обратить внимание на то, что если инструкцией к Плану счетов 1991 г. предусматривался учет денежных документов по номиналу, то в инструкции к новому Плану денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.
Операции по приобретению и выдаче денежных документов отражаются:
Д 50-3 «Денежные документы»
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет
Д 50-3 «Денежные документы»
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
оприходование в кассу денежных документов, приобретенных в безналичном порядке (оплаченных с расчетного счета)
Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К 50-3 «Денежные документы»
выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работником)
Д 91-2 «Прочие расходы»
К 50-3 «Денежные документы»
на суммы стоимости путевки, оплачиваемые за счет организации
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К 50-3 «Денежные документы»
на стоимость проездных документов, выдаваемых работнику, направляемому в командировку
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К 50-3 «Денежные документы»
на суммы выданных под отчет почтовых марок, марок государственной пошлины и др. для использования указанных документов по назначению
К 50-3 «Денежные документы»
на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 50-3 «Денежные документы»
суммы потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами
В организации розничной торговли операции по продаже товаров населению за наличный расчет, сдаче денежных средств инкассатору, результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражаются следующим образом:
Д 50-1 «Касса организации»
К 90-1 «Выручка»
на сумму наличных денег, поступивших в кассу организации
Д 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»
К 50-1 «Касса организации»
на сумму наличных денежных средств, сданных инкассатору
Д 51-1 «Расчетный счет в ….банке»
К 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»
на сумму денежных средств, зачисленных на расчетный счет
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К 50-1 «Касса организации»
на сумму выявленной недостачи денежных средств в кассе при инвентаризации
Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
на сумму недостачи денежных средств, подлежащей возмещению кассиром
Д 50-1 «Касса организации»
К 91-1 «Прочие доходы»
на сумму выявленных излишков денежных средств в кассе
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 50-1 «Касса организации»
К 50-4 «Валютная касса»
на суммы потерь денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
3. Ведение кассовых операций ОАО «ГАЗ»
Порядок приема и выдачи денег, оформление приходно-расходных кассовых операций.
Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, а выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам. Приходные ордера по приему денег в кассу структурных подразделений подписываются главным бухгалтером. Расходные кассовые ордера, кроме того, подписываются распорядителем кредита. В тех случаях, когда на документах, прилагаемых к расходному ордеру, имеется разрешительная подпись распорядителя кредита об оплате, подпись его на расходном ордере не обязательна.
Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы оговорённых, в этих документах не допускаются.
Приходные и расходные кассовые ордера лицам, вносящим и получающим деньги из касс завода, как правило, на руки не выдаются. Расходные кассовые ордера выдаются на руки работающим только в случаи получения единовременной материальной помощи по разрешению руководителя. Расходный кассовый ордер может быть оплачен кассой только в день его составления.
Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются по журналу соответствующей бухгалтерией, с присвоением порядковых номеров последовательно с начало года и до конца года.
Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром, а приложенные к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом «получено » или «оплачено ».
Выдача денег по расходным кассовым ордерам производится кассиром против предъявленного получателем паспорта или заводского личного пропуска с отметкой в нижней части ордера данных о предъявлении документа. При получении денег по доверенности бухгалтерия в тексте ордера записывает фамилию, имя и отчество лица, через которого производится выдача денег. Доверенность прикрепляется кассиром к расходному кассовому ордеру с отметкой в нём даты выдачи доверенности. Выплату денег по доверенности разрешается производить без обозначения в ней суммы заработной платы, но с обязательным указанием расчётного периода, за который причитается зарплата. При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично по его просьбе за него может расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы.
Порядок ведения кассовой книги.
Все операции по поступлению и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов кассовой книги заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Указания о порядке ведении кассовой книги в структурных подразделениях даются главным бухгалтером этого подразделения и обязательны для кассира.
Ведение кассовой книги в структурных подразделениях возлагается на кассира или другого работника, совмещающего свою основную работу с обязанностями кассира.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения и выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги произведенных операций по приходу и расходу за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной лист (копию записей в кассовой книге) вместе с приходными и расходными ордерами и актами на сдачу кассовых документов под расписку в кассовой книге.
При возвращении кассиром ордеров без исполнения бухгалтерия производит в журнале регистрации приходных и расходных документов в графе «отметки» надпись соответственно «не получено» или«не выдано». Суммы по таким ордерам в итоги журнала не включаются.
Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная расходными кассовыми ордерами или расписками получателей в кассовых документах на выплату заработной платы, депонентов и премий, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей у кассира и взыскивается с него.
Наличные деньги в кассе, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы.
Не реже одного раза в месяц производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, с составлением специального акта лицами, уполномоченными на производство этих ревизий.
Ответственность за порядок ведения кассовых операций возлагается на кассира и главного бухгалтера.
1. Приказ об учетной политике предприятия ООО «Меркурий» на 2001 год.
На основании в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России № 34н от 29.07.98г., Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным Приказом Минфина России № 60н от 09.12.98г.-
ПРИКАЗЫВАЮ:
1.Организовать бухгалтерский учет в соответствии с утвержденным Рабочим планом счетов бухгалтерского учета организации.
2. При создании, движении документов и обработке отраженных в них данных руководствоваться графиком документооборота предприятием.
Техника учета.
1. Бухгалтерский учет вести способом двойной записи по журнально-ордерной форме.
2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести в соответствии с рабочим планом счетов.
3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки бухгалтерии.
4. Учет затрат на производство вести позаказным методом.
5. Инвентаризацию ОС, НМА и материальных запасов проводить постепенно с 1 октября, инвентаризацию кассы проводить не реже одного раза в полгода, а также при смене главного бухгалтера, кассира по приказу директора. Инвентаризацию расчетов и обязательств проводить один раз в год по состоянию на 1 января.
6. Выявленные излишки ТМЦ, ОС и денежных средств приходовать в том месяце, в котором была закончена инвентаризация.
7. Недостачу ТМЦ и денежных средств, а также порчу сверх норм естественной убыли относить на виновных лиц, если же виновники недостач не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, то потери от недостач и порчи списывать на убытки.
Документирование хозяйственных операций.
Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России № 71а от 30.10.97г.
Методика учета.
1.К основным средствам относить предметы труда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в соответствии с письмом Минфина РФ ОТ 18.10.2000Г.
2. Износ ОС начислять линейным способом исходя из учетной цены объекта, на основании ПБУ 6/97 «Учет основных средств».
3. Переоценку ОС не проводить.
4. К НМА относить: лицензии, патенты, программы ПВЭМ и другие активы, не имеющие материально-вещественной формы в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА».
5. Износ НМА начислять в соответствии со сроком их полезного использования, в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА».
6. Затраты на ремонт ОС включать в себестоимость продукции по мере выполнения ремонта. Специальный ремонтный фонд не создавать.
7. Приобретение материалов учитывать на счете 10 без использования счетов 15 и 16.
8. Затраты группировать по объектам, по которым данные затраты произведены.
9. Прямые затраты на производство отражать по Д счета 20 «Основное производство», затраты общепроизводственного назначения – по Д счета 26 «Общехозяйственные расходы».
10. Методом списания на затраты производственных запасов избрать метод списания по себестоимости приобретения единицы материалов в соответствии с ПБУ 5/98 «Учет МПЗ».
11. Незавершенное производство оценивать расчетным путем, исходя из фактически произведенных затрат.
12. Инвентаризацию незавершенного производства проводить ежеквартально при составлении бухгалтерской отчетности для подтверждения остатков по счету 20.
13. Списание расходов будущих периодов производить в том отчетном периоде, к которому они относятся согласно Положению по ведению бухучета и отчетности в РФ.
14. Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.
15. Проценты по полученным кредитам банков отражать в бухгалтерском учете по мере их начисления в составе операционных расходов на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации».
16. Курсовые разницы отражать непосредственно на счетах учетов финансовых результатов.
17. Распределение дивидендов осуществлять на основании решения учредителя.
18. Учет готовой продукции вести без использования счета 40 непосредственно на счете 43 «Готовая продукция».
19. Лимит по кассе – 4500 рублей.
Бухгалтерский учет для целей налогообложения.
Выручку для целей налогообложения определять по мере отгрузки продукции и предъявления покупателям расчетных документов («по отгрузке»).
Рабочий план счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Раздел 1.
Внеоборотные активы.
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы.
Раздел 2.
Производственные запасы.
10 Материалы
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Затраты на производство.
20 Основное производство
26 Общехозяйственные расходы
Готовая продукция и товары.
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
Денежные средства.
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в
58 Финансовые вложения пути
Расчеты.
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Капитал.
80 Уставный капитал
82 Резервный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль
Финансовые результаты.
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
I. Отчисления в социальные внебюджетные фонды:
1. Единый социальный налог – 35,6 %
Пенсионный фонд РФ – 28 %
Фонд социального страхования РФ – 4 %
Фонды обязательного медицинского страхования – 3,6 %
2. Социальное страхование от несчастных случаев на производстве
и профзаболеваний –
В Фонд социального страхования – 2,5 %
Итого: 38,1 %
II. Удержание налога на доходы (подоходный налог) – 13 %.
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2000г.
| № п/п | Дебет | Кредит | Сумма | |
| 1 | Счет-фактура №36 и прих.ордер №7 | |||
| Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы | 10 | 60 | 21000 | |
| НДС | 19 | 60 | 4200 | |
| Итого: | 25200 | |||
| 2 | Счет-фактура № 121 | |||
| Акцептованы счета за доставку материалов | 10 | 60 | 2500 | |
| НДС | 19 | 60 | 500 | |
| Итого: | 3000 | |||
| 3 | Выписка из р/счета | |||
| Оплачены с р/счета счета поставщиков | 60 | 51 | 28200 | |
| 4 | Справка № 1 | |||
| 68 | 19 | 4700 | ||
| 5 | Требования с № 24-27 Отпущены материалы: |
|||
| в основное производство | 20 | 10 | 20000 | |
| на общехоз. расходы | 26 | 10 | 600 | |
| Итого: | 20600 | |||
| 6 | Счет-фактура № 324 и прих.ордер №8 | |||
| Акцептован счет поставщика за ноу-хау | 08 | 60 | 4000 | |
| НДС | 19 | 60 | 800 | |
| Итого: | 4800 | |||
| 7 | Счет-фактура № 72 | |||
| Услуги по покупке ноу-хау | 08 | 60 | 300 | |
| НДС | 19 | 60 | 60 | |
| Итого: | 360 | |||
| 8 | Выписка из р/счета | |||
| Оплачены с р/счета счета № 324, № 72 | 60 | 51 | 5160 | |
| 9 | Требования № 28-30 | |||
| Передан в эксплуатацию НМА | 04 | 08 | 4300 | |
| 10 | Справка № 2 | |||
| Принят к зачету НДС, уплаченный поставщикам | 68 | 19 | 860 | |
| 11 | По р/ордеру № 128 выдано в подотчет Иванову К.А. на командиров-ые расходы | 71 | 50 | 3100 |
| 12 | По авансовому отчету № 145 | |||
| на сумму НДС | 19 | 71 | 378- 40 | |
| дополнит.оплата | 84 | 71 | 30 | |
| Налог на доходы физ. лиц | 70 | 68 | 3- 90 | |
Списание команд.расходов (Расчет ком. расходов см. стр. №) | 26 | 71 | 2071- 60 | |
| 13 | По авансовому отчету № 150 | |||
| От Иванова К.А. остаток подотчетных сумм внесен в кассу | 50 | 71 | 620 | |
| 14 | Выписка из р/счета | |||
| Поступила на р/счет задолженность от покупателей | 51 | 62 | 1440 | |
| 15 | Выписка из р/счета | |||
| Получен банковский кредит на хоз. нужды | 51 | 66 | 34000 | |
| 16 | Счет-фактура № 92, акт-приемки №4 Приобретен объект основных средств производственного назначения стоимостью 96000, в том числе НДС-16000 и введен в эксплуатацию: |
|||
| стоимость объекта от поставщика | 08 | 60 | 80000 | |
| НДС | 19 | 60 | 16000 | |
| приходуется объект по первоначальной стоимости | 01 | 08 | 80000 | |
| 17 | Протокол инв. и акт № 2 В процессе инвентаризации выявлены недостачи: |
|||
| материалов; | 94 | 10 | 1300 | |
готовой продукции; первоначальная стоимость осн.средств (станок) | 43 | |||
| амортизация – 40 % | 02 | 01 | 9600 | |
| порча - остаточная стоимость | 91/2 | 01 | 14400 | |
| выявлена недостача ОС | 94 | 91/2 | 14400 | |
| отнести недостачу на виновное лицо | 73/2 | 94 | 16400 | |
| 18 | Прих.кассовый ордер № 16 | |||
| Внесены в кассу деньги лицами на возмещение материального ущерба | 50 | 73/2 | 16400 | |
| 19 | Акт – ликвидации № 14 Списываются морально устаревшие основные производственные средства- 50000 руб., сумма амортизации- 49000 руб., зар.плата по разборке- 300 руб., получены зап.части на 500 руб. |
|||
| амортизация | 02 | 01 | 49000 | |
| остаточная стоимость | 91/2 | 01 | 1000 | |
| начислена оплата труда | 91/2 | 70 | 300 | |
| начислено соц.страхование | 91/2 | 69 | 114 | |
| оприходованы зап. части | 10 | 99 | 500 | |
| результат от ликвидации | 99 | 91/9 | 1414 | |
| 20 | В марте 2001г. реализован станок стоимостью 24000 руб., в том числе НДС- 4000 руб., станок был введен в эксплуатацию в феврале 2000г. первоначальная стоимость основных средств 15000 руб., амортизация- 1500 руб. с момента ввода. С момента ввода в экспл. переоценка не велась. Величина индекса – дефлятора составила: Во II кв. 2000г.- 108,6 % В III кв. 2000г.- 112,7 % В IV кв. 2000г.- 110,1 % В I кв. 2001г.- 109,3 % |
|||
| списывается амортизация | 02 | 01 | 1500 | |
| списывается остаточная стоимость | 91/2 | 01 | 13500 | |
| отражена выручка от реализации | 62 | 91/1 | 24000 | |
| начислен НДС | 91/2 | 68 | 4000 | |
| результат от реализации | 91/9 | 99 | 6500 | |
| В момент продажи его остаточная стоимость составила | 13500 | |||
| Остаточная стоимость, умноженная на индекс-дефлятор | 18192 | |||
Сумма налогооблагаемой прибыли – прибыль для целей налогообложения (Расчет см. стр.№) | 1808 | |||
| 21 | Счет-фактура № 196 и акт № 17 Проведен ремонт подрядным способом: |
|||
| перечислен аванс в счет проведения ремонтных работ | 60 | 51 | 2600 | |
| подписан акт о ремонтных работах здания управления | 26 | 60 | 2583 | |
| отражен НДС по выполненным работам-20 % | 19 | 60 | 517 | |
| перечислены с р/счета средства подрядчику в окончательный расчет | 60 | 51 | 500 | |
| зачет НДС по оплаченным работам | 68 | 19 | 517 | |
| 22 | Получены безвозмездно основные средства для производства: |
|||
| рыночная стоимость | 08 | 98/2 | 15000 | |
| введены в эксплуатацию основные средства | 01 | 08 | 15000 | |
| 23 | РТ-6 | |||
| начислена амортизация осн. средств, полученных безвозмездно в прошлом месяце | 20 | 02 | 625 | |
| включена во внереализационные доходы часть стоимости полученного основного средства | 98/2 | 91/1 | 625 | |
| начисленнная амортизация относится на фин.результат | 91/9 | 99 | 625 | |
| 24 | Расчетная ведомость Начислена зар.плата: |
|||
| 20 | 70 | 34000 | ||
| общехоз. персоналу | 26 | 70 | 15000 | |
| Пособие по временной нетрудоспособности | 69 | 70 | 3100 | |
| Итого: | 52100 | |||
| 25 | Справка № 4 Отчисления на соц.страхование от начисленной з.платы |
|||
| рабочим основного производства | 20 | 69 | 12954 | |
| общехоз. персоналу | 26 | 69 | 5715 | |
| Итого: | 18669 | |||
| 26 | Счет-фактура № 381 За электроэнергию, использованную: |
|||
| в основном производстве | 20 | 60 | 2900 | |
| на общехоз. нужды | 26 | 60 | 1600 | |
| Итого: | 4500 | |||
| НДС | 19 | 60 | 900 | |
| Итого по счету: | 5400 | |||
| 27 | Счет-фактура № 284 | |||
| Использованы коммунальные услуги в хозяйстве | 26 | 60 | 450 | |
| НДС | 19 | 60 | 90 | |
| Итого: | 540 | |||
| 28 | Поступили безвозмездно НМА сроком использования более 12 месяцев: |
|||
| рыночная цена | 08 | 98/2 | 8800 | |
| передан в эксплуатацию НМА | 04 | 08 | 8800 | |
| 29 | Реализуется НМА по цене 6000 руб., в том числе НДС 1000 руб., первоначальная стоимость 4800 руб., амортизация составила 2400 руб. |
|||
| амортизационные отчисления | 05 | 04 | 2400 | |
| остаточная стоимость | 91/2 | 04 | 2400 | |
| отражается сумма выручки от реализации | 62 | 91/1 | 6000 | |
| НДС начислен | 91/2 | 68 | 1000 | |
| результат от реализации | 91/9 | 99 | 2600 | |
| 30 | Справка № 5 Списываются расходы будущих периодов в месячной доле: |
|||
| расходы по освоению продукции основного производства | 20 | 97 | 9500 | |
| 31 | Расчетная ведомость Удержаны из зар.платы: |
|||
| подоходный налог | 70 | 68 | 6773 | |
| возмещение материального ущерба | 70 | 73/2 | 300 | |
| по исполнительным листам | 70 | 76/4 | 900 | |
| Итого: | 7973 | |||
| 32 | Приходный кассовый ордер № | |||
| Получены в кассу с р/счета на выплату зар.платы | 50 | 51 | 47500 | |
| 33 | Платежная ведомость | |||
| Выдана из кассы зар.плата | 70 | 50 | 47500 | |
| 34 | Выписка из р/счета Перечислено с р/счета: |
|||
| подоходный налог | 68 | 51 | 15377 | |
| органам соц.страхования | 69 | 51 | 30000 | |
| 35 | Ведомость распределения | |||
Списаны общехоз. расходы на основное производство Д счет 26 К 5) 600 35) 28019-60 | 20 | 26 | 28019-60 | |
| 36 | Накладная № 6-8 | |||
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (незавершенное производство 18000 руб.) Д счет 20 К 5) 20000 36) 109998-60 | 43 | 20 | 109998-60 | |
| 37 | Приказ-накладная № 4-6 Реализуется готовая продукция: |
|||
| Фактическая себестоимость | 90/2 | 43 | 40000 | |
| Продажная стоимостть, включая НДС (наценка 25 % от факт.себестоимости) | 62 | 90/1 | 60000 | |
| НДС от реализации | 90/3 | 68 | 10000 | |
| 38 | Счет-фактура № 39 | |||
| Оплачены с р/счета транспортные расходы по доставке продукции до станции | 44 | 51 | 140 | |
| 39 | Справка № 6 | |||
| Списываются транспортные расходы по доставке реализованной продукции | 90/2 | 44 | 140 | |
| 40 | Выписка из р/счета | |||
| Поступила выручка за реализованную продукцию | 51 | 62 | 60000 | |
| 41 | Расчет | |||
| Определен финансовый результат от реализации | 90/9 | 99 | 9860 | |
| 42 | Выписка из р/счета | |||
| Поступили средства от краткосрочных финансовых вложений | 51 | 58 | 30000 | |
| 43 | По объявлению на взнос наличными | |||
| Внесено из кассы на р/счет | 51 | 50 | 16400 | |
| 44 | Справка № 8 | |||
| Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 10833 | |
| 45 | Справка № 9 Закрываются все субсчета, открытые к счету 90 Д счет 90 К 90/1 60000 90/9 60000 90/9 40140 90/2 40140 90/9 10000 90/3 10000 |
|||
| 46 | Справка № 10 Закрываются все субсчета, открытые к счету 91 Д счет 91 К 91/2 14400 91/9 14400 91/1 30625 91/9 30625 91/9 36714 91/2 36714 |
|||
| 47 | Справка № 11 Закрывается счет 99 на счет 84 |
Исполнитель: подпись
Расчет командировочных расходов.
Билеты 500 руб. х 2 = 1000 руб.
Пост. принадл. 20 руб. х 2 = 40 руб.
Гостиница 270 руб. х 4 = 1080 руб.
Суточные 60 руб. х 6 = 360 руб.
Итого: 2480 руб.
1000 + 40 +1080 = 2120 руб.
2120 х 16,67 = 353- 40 руб. НДС
1000 х 2,5 =25 руб. страховка
Итого: 378- 40 руб.
Д 19 К 71 – 378- 40
55х 6=330 руб. суточные по норме
360 –330 = 30 руб. суточные сверх норм.
Подоходный налог: 30 х 13% = 3- 90 руб.
Д70 К 68 – 3-90
Списано на команд. расходы
2101-60 – 30 = 2071-60 руб.
Д 26 К 71 – 2071-60
Расчет суммы налогооблагаемой прибыли, полученной от реализации ОС.
Прибыль от реализации по данным бухгалтерского учета – 6500 руб.
13500 х 108,6% х 112,7% х 110,7% = 18192 руб. – остаточная стоимость, умноженная на индекс – дефлятор.
Сумма налогооблагаемой прибыли – прибыль для целей налогообложения:
(24000 – 4000) – 18192 = 1808 руб.
Расчет отчислений в социальные внебюджетные фонды.
| Сумма з.платы | ФОМС 3,6% | ФСС 2,5% | ||||
| Счет 20 (п. 25) | 34000 | 12954 | 9520 | 1360 | 1224 | 850 |
| Счет 26 (п. 25) | 15000 | 5715 | 4200 | 600 | 540 | 375 |
| (п.19) | 300 | 114 | 84 | 12 | 10,8 | 7,5 |
| Итого: | 49300 | 18783 | 13804 | 1972 | 1774,8 | 1232,5 |
3. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.
Счет | Наименование | Остаток на начало месяца | Обороты | Остаток на конец месяца | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | Основные средства | 263380 | 95000 | 89000 | 269380 | |
| 02 | Амортизация осн. средств | 65075 | 60100 | 625 | 5600 | |
| 04 | 18000 | 13100 | 4800 | 26300 | ||
| 05 | Амортизазия НМА | 9800 | 2400 | 7400 | ||
| 10 | Материалы | 36371 | 24000 | 21900 | 38471 | |
| 19 | НДС | 2340 | 23445-40 | 6077 | 19708-40 | |
| 20 | Основное производство | 20000 | 107998-60 | 109998-60 | 18000 | |
| 26 | 28019-60 | 28019-60 | ||||
| 43 | Готовая продукция | 11008 | 109998-60 | 40700 | 80306-60 | |
| 50 | 4180 | 64520 | 67000 | 1700 | ||
| 51 | Расчетный счет | 18650 | 141840 | 129477 | 31013 | |
| 58 | Финансовые вложения | 40000 | 30000 | 10000 | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками | 19639 | 36460 | 138400 | 121579 | |
| 62 | Расчеты с покупателями | 19200 | 90000 | 61440 | 47760 | |
| 66 | Расчета покр. кредитам и займам | 20000 | 34000 | 54000 | ||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 15377 | 21454 | 32609-90 | 26532-90 | |
| 69 | Расчеты по соц.страх. | 30000 | 33100 | 18783 | 15683 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 11920 | 55476-90 | 52400 | 8843-10 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 797 | 3100 | 3100 | 797 | |
| 73 | Расчеты с персоналом по пр. операциям | 600 | 16400 | 16700 | 300 | |
| 76 | Расчеты с кредиторами | 13830 | 900 | 14730 | ||
| 80 | Уставный капитал | 130000 | 130000 | |||
| 82 | Резервный капитал | 50000 | 50000 | |||
| 83 | Добавочный капитал | 48421 | 48421 | |||
| 84 | Нераспр. прибыль, непокр.убыток | 25905 | 30 | 23397 | 49272 | |
| 90 | 60000 | 60000 | ||||
| 91 | Прочие доходы и расходы | 46439 | 46439 | |||
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | 16400 | 16400 | |||
| 97 | Расходы будущих периодов | 21000 | 9500 | 11500 | ||
| 98 | Доходы будущих периодов | 625 | 23800 | 23175 | ||
| 08 | Вложения во внеобор.активы | 108100 | 108100 | |||
| 44 | Расходы на продажу | 140 | 140 | |||
| 99 | Прибыли и убытки | 15559 | 35644 | 20085 | 23397 | |
ИТОГО: |
Исполнитель: подпись
ЛИТЕРАТУРА.
1. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.
2. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И.
3. Журнал «Бухгалтерский учет».
4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Автономное профессиональное образовательное учреждение
Удмуртской Республики
«Ижевский промышленно-экономический колледж»»
(АОУ «ИПЭК»)
Производственная практика
ПМ.05. Выполнение работ по должности кассир
Характеристика предприятия - базы предприятия
г. Ижевск 2015
Я проходил практику по профессиональному модулю 05 Выполнение работ по должности «Кассир», на предприятии ОАО «ИЖНЕФТЕМАШ», по адресу: Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Орджоникидзе, 2. ИНН 1835012826, КПП 183650001, р/с 40702810903200000212, ОГРН 1021801650804, ОКПО 05785537 в Нижегородском филиале «НОМОС-Банка», к/с 30101810300000000881, БИК 042282881. В ходе освоения профессионального модуля, получил практический опт выполнения работ по должности «Кассир».
ОАО «Ижнефтемаш» входит в состав компаний «Римера». Днем рождения предприятия считается 19 июня 1956 года, когда приказом Министерства строительного и дорожного машиностроения строящийся завод получил название «Строммашина». В течение первых десяти лет завод выпустил более десяти видов оборудования для строительной и химической промышленности. Одновременно возводились новые производственные корпуса, административные помещения, системы энергопитания, тепло- и водоснабжения. Как и большинство машиностроительных заводов Урала, в течение более 30 лет он выпускал военную технику различного назначения по заказам Министерства Обороны, а также товары народного потребления.
В 1965 году в связи с началом освоения нефтяных месторождений Западной Сибири и необходимостью обеспечения этой отрасли нефтяным оборудованием, завод был сориентирован на выпуск нефтепромыслового оборудования и был переименован в «Ижевский завод нефтяного машиностроения» и передан в Министерство нефтяного и химического машиностроения.
В 1991 году по инициативе руководства завода трудовым коллективом принимается решение о полном прекращении производства военной техники и переходе на выпуск нефтегазового и нефтяного оборудования.
В 2008 году ОАО «Ижнефтемаш», потребителями продукции которого являются более 100 российских и зарубежных нефтяных компаний, вошел в состав компании «Римера».
ОАО «Ижнефтемаш» объединяет заготовительное, термогальваническое, листоштамповочное и инструментальное производство, производство по переработке пластмасс и резины, парк современного металлорежущего оборудования, различные виды сварки, сборочное производство и испытательное оборудование. На заводе имеется конструкторско-технологическая служба с экспериментальным цехом, развитая инфраструктура складского хозяйства, энергомеханическая служба, внутренние и внешние транспортные пути.
Исполнительным директором ОАО «Ижнефтемаш» с ноября 2013 года является Шунин Сергей Владимирович.
Главным бухгалтером ОАО «Ижнефтемаш» является Федорова Елизавета Владимировна.
Старшим кассиром-бухгалтером, а так же руководителем практики, является Максимова Елена Юрьевна.
Бухгалтерия - учетный аппарат, который организует и ведет бухгалтерский учет. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и не может входить в состав других отделов предприятий и их объединений. Учетный аппарат сосредоточен в одном органе - центральной бухгалтерии предприятия. Бухгалтерия предприятия ОАО «Ижнефтемаш» находится на втором этаже сразу после проходной. Сама касса находится на первом этаже и работает с 10:00 до 11:00. Место старшего кассира-бухгалтера оборудовано рабочим столом, стулом, компьютером, и сейфом, который находиться под рабочим столом, и закрывается на ключ. Так же имеется ксерокс, принтер, сканер и подшивочный аппарат. (В приложении есть фотография рабочего места старшего кассира-бухгалтера).
Место старшего кассира в бухгалтерской службе организации, где осуществляется прием и выдача наличных денег, то есть касса, оборудовано кассовым аппаратом, рабочим столом, креслом, принтером и ксероксом.
Договор о полной индивидуальной ответственности кассира, трудовой договор, заключенный со старшим кассиром, а также должностная инструкция старшего кассира, не были предоставлены организацией, поэтому представлены примерные образцы документов, заполненные и составленные самостоятельно.
1. Должностная инструкция старшего кассира на предприятии ОАО «Ижнефтемаш»
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность Старшего кассира.
1.2. Кассир назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом Генерального директора.
1.3. Старший кассир подчиняется непосредственно Главному бухгалтеру.
1.4. Старший кассир должен владеть компьютером на уровне уверенного пользователя, в том числе уметь пользоваться специальными программами по бухгалтерскому учету.
1.5. На должность Старшего кассира назначается лицо, имеющее среднее профессиональное образование, при наличии опыта работы кассиром не менее 1 (одного) года.
1.6. Старший кассир должен в совершенстве владеть всеми приемами работы на различных типах контрольно-кассовых машин, используемых на предприятии.
1.7. Старший кассир должен знать:
Постановления, распоряжения, приказы и другие, руководящие и нормативные документы, касающиеся работы предприятия торговли и ведения кассовых операций;
Формы кассовых банковских документов;
Правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;
Порядок оформления приходных и расходных документов;
Лимиты остатков кассовой наличности, установленной для предприятия, правила обеспечения их сохранности;
Правила ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности;
Правила и методы организации обслуживания покупателей;
Правила эксплуатации контрольно-кассовых машин и вычислительной техники;
Законодательство о труде;
Правила внутреннего трудового распорядка;
Правила и нормы охраны труда;
Правила техники безопасности, производственной санитарии и гигиены, противопожарной безопасности, гражданской обороны.
1.8. Старший кассир должен обладать коммуникабельностью, должен быть энергичен и позитивно настроен на выполнение своих функциональных обязанностей, в совершенстве владеть приемами работы на контрольно-кассовой машине.
2. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ
Старший кассир:
2. 1. Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.
2. 2. Получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты работникам заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.
2. 3. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.
2. 4. Составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.
2. 5. Передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам.
2. 6. Составляет кассовую отчетность.
2. 7. Принимает деньги от кассиров предприятия в конце их рабочей смены (при необходимости и в прочих случаях).
2. 8. Бережно обращается с деньгами (не загрязняет их и не производит каких-либо надписей на бумажных купюрах).
2. 9. Обеспечивает бесперебойную работу касс предприятия, контролирует отсутствие нарушений правил торговли в работе касс.
2. 10. Принимает меры по предотвращению и ликвидации конфликтных ситуаций.
2. 11. Информирует руководство об имеющихся недостатках в работе касс и в своей работе, принимаемых мерах по их ликвидации.
2. 12. Поддерживает на рабочем месте атмосферу доброжелательности. Старший кассир должен быть терпеливым, внимательным, вежливым при работе с клиентами и работниками предприятия.
2. 13. Обеспечивает чистоту и порядок на рабочем месте.
2. 14. Соблюдает трудовую и производственную дисциплину, правила и нормы охраны труда, требования производственной санитарии и гигиены, требования противопожарной безопасности, гражданской обороны.
2. 15. Исполняет распоряжения и приказы администрации предприятия.
Старший кассир имеет право:
3. 1. Предпринимать соответствующие действия по устранению конфликтных ситуаций и причин, их повлекших.
3. 2. Давать объяснения по существу и причинам возникших конфликтных ситуаций.
3. 3. Вносить предложения администрации предприятия по улучшению работы, относящейся к функциональным обязанностям Старшего кассира и всего предприятия в целом.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Старший кассир несет ответственность за:
4. 1. Невыполнение своих функциональных обязанностей.
4. 2. Недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий и поручений, нарушение сроков их исполнения.
4. 3. Невыполнение приказов, распоряжений непосредственного руководства и администрации предприятия.
4. 4. Нарушение Правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных на предприятии.
4. 5. Разглашение коммерческой тайны.
4. 6. Утрату, порчу, недостачу денег и иных материальных ценностей в соответствии с заключенным со Старшим кассиром договором о полной материальной ответственности.
4. 7. За бесперебойную работу контрольно-кассовых машин на предприятии, своевременную их профилактику и ремонт.
5. УСЛОВИЯ РАБОТЫ
5.1. Режим работы Старшего кассира определяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, установленными на предприятии.
20__г.
(должность) (подпись) (расшифровка) (дата)
20__г.
(должность) (подпись) (расшифровка) (дата)
2. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассира
В целях обеспечения сохранности денежных средств ____________________________________, действующее на основании Устава, в лице _____________________________________________, с одной стороны, и кассир-операционист ______________________________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Кассир ____________________________ принимает на себя полную материальную ответственность за сохранность вверенных ему денежных средств и документов, находящихся в кассе, и несет ответственность в установленном законом порядке.
2. Кассир обязуется:
Бережно относиться к переданным ему денежным средствам и документам;
Принимать меры по предотвращению ущерба;
Своевременно ставить в известность руководителя о наличии угрожающих сохранности средств и документам обстоятельств;
Производить прием денежных средств от населения за проданные товары и оказанные услуги предприятия и выдачу кассовых чеков;
Участвовать в инвентаризации кассы;
Возместить материальный ущерб, нанесенный предприятию по вине кассира.
3. Руководитель обязуется:
Создать необходимые условия для работы кассира и обеспечения сохранности вверенных ему средств;
Проводить инвентаризацию кассы в установленном порядке.
4. Договор вступает в силу с момента его подписания.
5. Договор составлен в двух экземплярах, один из которых находится у ________________, другой - у материально-ответственного лица.
Работодатель Материально ответственное лицо
________________/______________ ________________/______________
(подпись) (расшифровка) (подпись) (расшифровка)
3. Организация работы кассы на предприятии
касса нормативный должностной
Старший кассир обеспечен следующими нормативными документами:
Налоговым Кодексом РФ;
Положением о бухгалтерском учете;
Должностной инструкцией старшего кассира.
По определенным причинам не удалось приложить копии этих документов.
В приложении имеется приказ директора по экономике и финансам Гриценко М.В., на которого возложен контроль за исполнением, из которого мы видим, что лимит остатка кассы на 2014 год приказывают установить в размере 150000,00 (Ста пятидесяти тысяч рублей 00 копеек.)
Так же к этому приказу приложен расчет остатка лимита кассы.
В данном документе имеется расчет и формула расчета. Выручка равняется 3100839,98 рублей. Расчетный период это квартал с сентября 2013 по ноябрь 2013, что составило 64 дня. Период времени между сдачей выручки в банк установлен в размере 4 дней. Получаем исходные данные и на основе формулы выводим лимит остатка в кассе, он равен 193802,48 рубля. Получается что 43802,48 рублей, не должно быть в кассе, и они должны быть отправлены на расчетный счет организации.
На предприятии ОАО «Ижнефтемаш», есть специально отведенный кабинет под кассу. Работает этот кабинет с 10:00 до 11:00. Место старшего кассира оборудовано кассовым аппаратом, рабочим столом, креслом, принтером и ксероксом, все расставлено и установлено достаточно удобно, для работы кассира. Так же на рабочем столе имеются все необходимые канцтовары (клей, стиплер, карандаши, ручки и т.д.). Достаточное количество света, а так же растений, которые способствуют чистому и свежему воздуху.
Применяемая бухгалтерская компьютерная программа 1С:Предприятие 8.2. Она очень удобна, в ней содержаться все документы, которые нужны для работы кассира, а это значит, что можно не покупать и не делать отдельный ящик, под пустые бланки расходный кассовых ордеров и приходных кассовых ордеров. Все эти документы печатаются автоматически. То есть в программе 1С:Предприятие 8.2 нужно только найти например подотчетное лицо, которому нужно выдать денежные средства, и все, все его паспортные данные, какой вид операции указываются на расходном кассовом ордере. Его остается только распечатать и подписать. И так со всеми документами. Недостатки данной программы, в ходе изучения и знакомства с ней, я не заметил.
Техническими средствами, которыми оснащено место старшего кассира, являются: компьютер с программой 1С:Предприятие 8.2, принтером, сканером, ксероксом, подшивальным аппаратом. Так же имеются печати «оплачено», «расшифровка подписи, то есть инициалы и фамилия старшего кассира», и так же имеется «печать с реквизитами организации».
Схема документооборота по кассе представлена в приложении.
4. Организация работы по ведению кассовых операций
Порядок оформления кассовых документов ведется на основе Положения № 373 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:
По строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;
По строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "Без налога (НДС)";
По строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;
В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.
Расходный кассовый ордер выписывают в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывает руководитель организации и главный бухгалтер, регистрирует в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег делается получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
В расходном кассовом ордере:
По строке "Основание" указывает содержание хозяйственной операции;
По строке "Приложение" перечисляют прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Сумма прописью в РКО проставляется от руки человеком, получающим денежные средства.
Строка "Документ" обязательно заполняется не только на лиц, не работающих на данном предприятии, но также и на своих сотрудников.
На выплату денег по расчетно-платежной ведомости РКО можно не выписывать. Основанием для выплаты служит подписанная руководителем ведомость.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, ставится штамп или делается отметка от руки: "Депонировано";
б) составляется реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости делается надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяется с общим итогом по платежной ведомости и скрепляется своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записываем в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставим на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер № __".
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда, регистрируются после выдачи по ним денежных средств.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Старший кассир снабжается печатью «оплачено», «выдано», так же у него есть штамп и реквизитами организации, а так же расшифровкой фамилии. Штамп с реквизитами организации, печать «оплачено», и расшифровка подписи представлены в приложении.
Наличие пломб и пломбира, а так же сумок для проведения инкассации на предприятии ОАО «Ижнефтемаш» не имеется.
Для учета поступающих в кассу наличных денег кассир ведет кассовую книгу 0310004. Данный документ ведется с применением технических средств. Записи в кассовой книге осуществляются, кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, а так же по расходному кассовому ордеру. Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись. Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочих день, в течение которого проводились кассовые операции.
Так как кассовая книга ведется с применением технических средств, то если будет допущена ошибка, ее можно исправить, не сделав никаких исправлений на листе.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Кассовая книга, которая ведется на предприятии ОАО «Ижнефтемаш», прилагается в приложении.
5. Порядок проведения инкассации наличных денег
На предприятии ОАО «Ижнефтемаш» процедура инкассации отсутствует, в связи с этим был самостоятельно описан порядок инкассации. А так же были приложены документы, самостоятельно заполненные.
Прежде чем будет осуществляться инкассация, необходимо провести ряд организационных мероприятий. В подразделение инкассации банка необходимо представить образцы оттисков пломб, которыми будут опломбировываться сумки. Образцы заверяются руководителем кредитной организации (его заместителем). Первый экземпляр заверенного образца передается организации для предъявления инкассаторским работникам при получении ими сумок с наличными деньгами, второй - выдается работникам кредитной организации, осуществляющим прием сумок с наличными деньгами от инкассаторов.
Далее организации выдаются сами сумки, которые будут использоваться при инкассировании, их количество определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер. Кредитная организация ведет в произвольной форме список организаций, сдающих сумки с наличными деньгами, с указанием в нем наименований организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.
Кроме подготовки пломб и сумок ежемесячно на каждую организацию для инкассации денежной наличности выписывается явочная карточка с присвоением ей номера, указанного в списке.
После окончания организационного этапа компания может осуществлять сдачу денежных средств инкассаторам.
Кассир организации должен к каждой сдаваемой в банк сумке с денежной наличностью выписать ведомость, накладную и квитанцию, имеющие одинаковый код формы документа по ОКУД 0402300.
Денежные средства сдаются не любому лицу, заявившему, что он инкассатор, а только тому, кто предъявляет кассиру организации документ, удостоверяющий личность, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир организации в свою очередь предъявляет образец оттисков пломб, сумку с ценностями и оформленную препроводительную ведомость.
Инкассатор в присутствии кассира организации проверяет целость сумки, наличие целых и четких оттисков пломб, соответствие их имеющемуся образцу, правильность заполнения документов и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения.
Затем инкассатор проверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке, номера сумки, указанного в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке, номеру принимаемой сумки с наличными деньгами, после чего подписывает квитанцию к сумке, проставляет оттиск штампа, дату приема сумки с наличными деньгами и возвращает квитанцию к сумке кассиру организации.
Принесенная инкассатором порожняя сумка остается в организации. Она будет использована для подготовки наличности к сдаче на следующий день, а сумка с деньгами забирается инкассатором.
В случае выявления нарушения целости сумки или неправильного оформления сопроводительных документов прием ценностей прекращается. В присутствии инкассатора можно устранять лишь те ошибки и дефекты, исправление которых не нарушит график работы бригады инкассаторов.
Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются. Неправильно произведенная запись зачеркивается, на свободном поле карточки делается новая запись, заверенная подписью кассира организации. Инкассатору не разрешается производить записи в явочной карточке.
В случае отказа от сдачи денежной наличности кассир организации делает запись в явочной карточке "Отказ" и заверяет ее своей подписью.
Если организация самостоятельно отвозит деньги в банк, то ведомость вкладывается в сумку с наличными деньгами, а накладная к сумке и квитанция к сумке представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.
Кассир должен опломбировать сумку так, чтобы ее вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы.
Доставленные в кредитную организацию в течение операционного дня денежная наличность и другие ценности сдаются уполномоченному работнику кредитной организации, который осуществляет их приемку и оформление.
Препроводительная ведомость: ведомость, накладная, квитанция к сумке заполняются в случае если организация пользуется услугами инкассации. Сначала ставиться номер сумки, которую дали инкассаторы. Далее ставиться дата, сегодняшняя, то есть день сдачи наличных денежных средств, инкассаторам. В разделе «от кого» и «получателя» пишем свою организацию. Далее пишем корреспондирующий счет, ИНН, КПП, расчетный счет. Пустые строки прочеркиваются линией. Наименование банка-вносителя мы не пишем, так как мы не принимаем денежные средства от инкассаторов, а наоборот перенаправляем их в банк, воспользовавшись их предоставляемыми услугами. Наименование банка-получателя пишем, название банка организации. Далее БИК, и сумма прописью с заглавной буквы, после написание суммы если осталось место в строке, то прочеркиваем, до слова рубли. Пишем сколько копеек цифрами, источник поступления. В колонке рядом, пишем сумму цифрами, пустые строки перечеркиваем. Если этот документ не компьютизирован, то лучше использовать копирку, потому что остальные листы заполняются примерно также. Еще самое главное это подпись клиента. Остальные подписи, будут проставлять в банке.
На оборотной стороне в колонке номинал, указываем номинал той купюры, которую мы передаем инкассаторам, далее указываем количество таких банкнот, и сумму, которую они дают.
Данный документ оформлен правильно. Все реквизиты соблюдены, суммы, счета, название банка, указаны верно.
Далее оформляется расходный кассовый ордер, на ту сумму, что выбыла из кассы. Название организации, далее ОКПО, номер документа и дата составления, все указано верно. Дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета 50 «Касса», сумма 33590 руб. 00 коп. Выдано кассиру Иванову И.И., основание превышение лимита, сумма указана прописью с заглавной буквы, прочерк до слова рубли, 00 копеек. Приложение препроводительная ведомость указаны верно. Далее ставятся подписи ген. директора, и главного бухгалтера. Лицо которому, выдаются деньги пишет с заглавной буквы, прописью сумму, которую получает, указывает паспортные данные дату и ставит подпись. Недочетов в оформлении данных документов не наблюдалось. Так же на основе этой операции составлен журнал хозяйственных операций.
6. Порядок приема наличных денег
Документальное оформление приема наличных денег с расчетного счета.
В приложении представлен приходный кассовый ордер. Так как все документы содержаться в программе 1С: Предприятие и они уже готовы, стоит только найти нужные данные например, находим наш банк, кликаем на него, все реквизиты уже сформировались на приходном ордере, далее устанавливаем сумму, ставим проводки Дт 50 Кт 51 и распечатываем документ. Остается только прикрепить к нему чек, поставить подписи, оторвать квитанцию и поставить штамп «оплачено». В приложении мы видим как кассир, получил 5000 рублей наличными через терминал и оприходовал их в кассу. Прикрепил чек, подписал и поставил штамп.
Документальное оформление приема наличных денег от покупателей
В приложении присутствует приходный кассовый ордер, в котором содержится следующая информация: Покупатель ООО «Финко» выплатил денежную сумму размере 200 рублей, за пропуск (Мохов А.В.). На приходном кассовом ордере присутствуют все реквизиты: Наименование организации, код по ОКПО, проставлены корреспондирующие счета, номер документа, дата, от кого принято, основание, так же уже в печатном виде написана сумма буквами, отражен НДС в сумме 30,51 рублей, указано приложение, стоят подписи. Документ оформлен правильно. Квитанция была заполнена, на ней стояли подписи, и стоял штамп «Оплачено». Сразу после того как представитель ООО «Финко» передал деньги кассиру, кассир, поставил штамп «Оплачено», подписал, прикрепил чек к квитанции и, оторвав, передал ее представителю ООО «Финко».
Документальное оформление приема наличных денег от подотчетных лиц
По определенным причинам пример заполнения приходного кассового ордера на подотчетное лицо отсутствует. Следовательно, был создан, по примеру организации свой документ, на прием наличных денег от подотчетного лица. Подотчетное лицо Степанов А.Л. вернул в кассу неизрасходованную сумму в размере 456 рублей. Кассир оформил соответствующий документ, принял деньги, поставил подписи, штамп, оторвал квитанцию и отдал ее подотчетному лицу.
6. Порядок выдачи наличных денег
Порядок выдачи наличных денег.
Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с подписью руководителя, на выдачу аванса на командировочные расходы, при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера.
Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна только в том случае, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях и др.).
Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена.
При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ (например, при выдаче денег на предприятии может предъявляться удостоверение, выданное данным предприятием), но на этом документе обязательно должна быть фотография и личная подпись его владельца. Кассир проставляет в расходном кассовом ордере наименование и номер предъявленного документа, кем и когда он выдан.
Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли -- прописью, копейки -- цифрами, ставит дату получения и свою подпись.
Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, то по строке «Выдать» работником бухгалтерии сначала указывается фамилия, имя, отчество получателя, затем фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность должна быть оформлена в установленном порядке, она остается у кассира как приложение к расходному кассовому ордеру.
Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир должен погасить их (проставить на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа, месяца, года.
По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нужны или на командировочные расходы, а также по результатам авансового отчета, выдача ссуд или материальной помощи отдельным работникам, могут производиться и разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам (например, депонированная заработная плата, т.е. заработная плата за прошедшие периоды, своевременно не полученная и сданная в банк).
Таким образом, расходный кассовый ордер оформляется при разовой выдаче денег, одному лицу. В том случае, когда те же разовые выплаты производятся нескольким лицам (например, нескольким работникам выдается депонированная заработная плата или нескольким лицам выдаются суммы под отчет на командировочные расходы), может оформляться платежная ведомость.
Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендии выдаются только по платежным или расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
При выдаче денег по ведомости кассир должен убедиться, что на ее титульном листе есть разрешительная подпись руководителя организации и главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это. В ведомости указываются и сроки выдачи денежных средств, они должны быть выданы в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Получатели предъявляют документы, удостоверяющие их личность, но данные этих документов в ведомость не заносятся. Каждый получатель ставит подпись в соответствующей графе, но сумма прописью не указывается. Если деньги выдаются по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается у кассира как приложение к ведомости.
В ведомости на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, кассир должен поставить штамп или сделать от метку от руки: «Депонировано». В конце ведомости делается запись о фактически выплаченных суммах и суммах денежных средств, подлежащих депонированию, она скрепляется подписью кассира. В том случае, когда деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, на ведомости пишется: «Деньги по ведомости выдавал... (подпись)». Запрещается выдача денег по одной ведомости одновременно кассиром и другим лицом.
На ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер № ».
Таким образом, на все выданные по ведомости суммы оформляется один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия обязана проверить наличие всех указанных отметок и произвести подсчет выданных и депонированных сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы так же составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему должна быть приложена квитанция банка. При любой сдаче денег в банк (выручка, сверхлимитные остатки) выписывается один расходный кассовый ордер на всю сдаваемую сумму с расшифровкой, за счет каких источников и какие суммы получены.
В практической деятельности возможна ситуация, когда денежные средства выдаются из кассы лицам, не состоящим в списочном составе предприятия (например, оплата труда работникам, с которыми заключены договоры подряда). Такие выплаты производятся на основании заключенных договоров по отдельной ведомости или по расходным кассовым ордерам; при этом на каждое лицо оформляется отдельный расходный ордер.
При работе с кассовыми документами необходимо строго соблюдать следующие требования:
приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной);
в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);
прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;
в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
В приложении имеются следующие расходные кассовые ордера:
Данный расходный кассовый ордер показывает операцию когда из кассы человеку выданы денежные средства за оплату труда. Документ оформлен правильно, все реквизиты на месте.
Так же приложен еще один документ с заявлением на командировочные расходы. Сумма данного запроса составила 10100,00 рублей. Заявление одобрено и подписано руководителем структурного подразделения, а значит кассир обязан выдать денежные средства и оформить соответствующие документы. Составляется расходный кассовый ордер на сумму 10100,00 рублей. Данный расходный ордер офрмлен правильно, все реквизиты на месте, подписи все присутствует.
7. Порядок ведения кассовой книги
Порядок ведения кассовой книги.
Все поступления и выдачи наличных денег записываются в кассовую книгу. Записи ведутся в электронном виде. По каждому кассовому ордеру или заменяющему его документу делается отдельная запись. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего рабочего дня.
Каждая организация ведет одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Процедура опечатывания должна проводиться в соответствии с требованиями, изложенными в порядке ведения кассовых операций в РФ. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. При нумерации листов книги первые и вторые экземпляры должны иметь одинаковый номер. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми документами в качестве отчета кассира под расписку в кассовой книге. При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Данная кассовая книга заполняется на компьютере, а далее распечатывается, подписывается бухгалтером-кассиром.
Работа с ККМ, документы по ККМ
Перед началом работы кассир-операционист получает под роспись у ответственного лица разменную монету и ключи от денежного ящика. Кассир-операционист обязан на рабочем месте включить кассовую машину, проверить ее работоспособность, правильность установки времени и даты, четкость распечатки чеков, проверить исправность устройств для блокировки, т.е. кассовая машина должна быть полностью исправна и заправлена чековая лента.
Кассиру-операционисту запрещено покидать рабочее место без уведомления администрации, не закрыв на ключ ККМ и не отключив ее, допускать к кассовой машине посторонние лица (за исключением директора, его заместителя, дежурного администратора, бухгалтера или проверяющего кассы), вносить изменения в программу ККМ, а также иметь личные или неучтенные ККМ деньги.
Оформление покупки проходит следующим образом. Кассир-операционист четко называет покупателю сумму его покупки, берет деньги, печатает чек и выдает его покупателю вместе со сдачей (если есть необходимость), при этом вслух называет сумму сдачи. После этого кассир-операционист должен положить деньги в денежный ящик.
Если покупатель отказывается от покупки, он должен предоставить чек, тогда кассир-операционист направляет покупателя к администратору. Директор или его заместитель визирует чек и отдает распоряжение кассиру-операционисту вернуть сумму из кассы. После этого кассир-операционист возвращает из кассы, в которой был выдан чек, деньги. Чек необходимо сохранить до конца смены. При оформлении дневной выручки будет составлен акт о возврате денежной суммы покупателю по неиспользованным чекам.
В конце смены кассир-операционист должен подготовить денежную выручку вместе с платежными документами, составить отчет и сдать выручку старшему кассиру. Снимаются показания контрольных счетчиков. Отчетные ведомости показаний необходимо внести в журнал кассира-операциониста. Согласно показаниям секционных регистров определяются суммы выручки, которые должны совпадать с суммой денежных средств, которые были сданы старшему кассиру.
Проходя практику на заводе ОАО «Ижнефтемаш» я получил очень много опыта в работе кассира-бухгалтера, но так же столкнулся с рядом трудностей. В том плане, что было очень мало дней, чтобы действительно хорошо познакомиться и влиться в структуру работы кассира-бухгалтера. Положительные моменты в работе кассира это то, что человек который работает на этой должности очень ответственный и не допускает ошибок. Но скорее всего, облегчает работу кассира-бухгалтера, то что все первичные документы оформляются в программе 1С: Предприятие. Кассир очень четко соблюдает должностные инструкции. Лимит кассы был верно рассчитан, ошибок в заполнении документов с их стороны я не увидел. Предприятие работает уже очень много лет, и ошибки для них просто недопустимы.
В течение производственной практики довелось осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами, а так же оформлять соответствующие документы. Вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу. Но, к сожалению, не удалось передавать денежные средства инкассаторам и составлять кассовую отчетность, потому что на предприятии ОАО «Ижнефтемаш» не пользуются услугами инкассации.
|
Какие виды работ выполнял |
Что вызвало наибольшие трудности |
Что далось легче всего |
Предложения |
|
|
Знакомился с учетной политикой организации |
||||
|
Вел на основе ПКО и РКО кассовую книгу |
||||
|
Осуществлял операции с денежными средствами |
||||
|
Раскладывал документы по дате и подшивал их |
Конечно, подшив документов |
|||
|
Знакомился с порядком приема наличных денег |
||||
|
Знакомился с порядком выдачи наличных денег |
Хотелось бы не просто знакомиться, а участвовать в этом |
|||
|
Знакомился с работой на ККМ |
Хотелось бы не просто знакомиться, а именно работать |
В целом практика прошла хорошо. За исключение того, что отвелось очень мало времени. В ходе данной практики я подчерпнул для себя много знаний и умений, которые я уверен мне, пригодятся в дальнейшей жизни.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Основные положения об автоматизации рабочего места. Должностная инструкция бухгалтера-кассира. Автоматизация работы. Описание программы. Расшифровка идентификаторов и описание функций. Блок-схема алгоритма работы программы.
реферат , добавлен 05.10.2006
Организационно-правовая деятельность ООО НПЦ "Земля". Принципы организации кассы на предприятии. Методы учета кассовых операций. Краткая характеристика обязанностей кассира. Особенности открытия расчетного счета. Анализ ревизии денежной наличности.
отчет по практике , добавлен 28.04.2015
Степень защиты кассового помещения. Организация кассы на предприятии, расчет лимита остатка. Работа с первичными документами кассы и банка. Нормативно-правовые акты о применении контрольно-кассовой машины в Российской Федерации, налоговые проверки.
отчет по практике , добавлен 05.12.2013
Порядок оформления, составления и корректировки должностной инструкции. Особенности разделения функций между подразделениями делопроизводства и исполнителями. Общая характеристика организации работы секретаря-референта, пример его должностной инструкции.
контрольная работа , добавлен 11.11.2010
Степень защиты кассового помещения. Организация кассы на предприятии. Расчет лимита остатка в ней. Работа с первичными документами банка. Классификация и функции контрольно-кассовых машин. Нормативно-правовые акты о их применении в Российской Федерации.
отчет по практике , добавлен 17.11.2013
Организационно-экономическая характеристика предприятия, содержание и принципы организации бухгалтерского учета в ней. Учет денежных средств: кассовых и расчетных операций. Кассовая работа: обязанности кассира, применение контрольно-кассовой машины.
отчет по практике , добавлен 05.06.2013
Ведение кассы и кассовой книги. Обязанности кассира, инструкция по обеспечению сохранности денежных средств. Основные практические аспекты кассовых расчетов. Бухгалтерский учет внешних расчетов. Неуплата по договорам. Расчеты наличными средствами.
курсовая работа , добавлен 07.04.2012
Служба делопроизводства как структурное подразделение гостиницы "Турист": состав и функции. Документы, регламентирующие ее деятельность (положение, должностные инструкции). Основные принципы рациональной организации документооборота, движение документов.
контрольная работа , добавлен 10.11.2010
Общие положения и порядок ведения кассовых операций на малых предприятиях, в государственных учреждениях и в банках второго уровня. Синтетический учет в кассе в национальной валюте. Порядок ведения кассовой книги: отчет кассира, проверка, обработка.
курсовая работа , добавлен 25.04.2011
Структура бухгалтерии и формы бухгалтерского учета. Учетная политика организации. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества. Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Организация кассы на предприятии.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РТ
ГБОУ СПО «МЕНЗЕЛИНСКИЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ТЕХНИКУМ»
ДНЕВНИК- ОТЧЕТ
ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
ПМ05 ««Выполнение работ по профессии кассир»
Специальность: «Экономика и бухгалтерский учет»
Место прохождения практики ООО «Сфера-Строй» г. Медзелинск
Курс Шифр ______________________________
Руководитель практики от предприятия(Сабиров Ф. Ф.)
Руководитель практики- преподаватель (Гудовских О.А.)
Отчет заверяется штампом
или печатью предприятия Оценка________________
1. Краткая характеристика предприятия…………………………………………….4
2. Изучение организации кассы на предприятии…………………………….….....7
3. Изучение порядка расчета лимита кассы………………………………………...9
4. Заполнение кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности……………………………………………………………………………..12
5. Изучение порядка инкассации денежных средств, работы с сомнительными , неплатежеспособными денежными знаками………………………………………..18
6. Ознакомление с работой денежной наличностью, по пластиковым картам.......22
7. Изучение порядка оформления наличных и безналичных операций………..….25
8. Изучение работы на контрольно-кассовых машинах…...…..……………….......27
9. Изучение порядка проведения и оформления итогов ревизии кассы……...…32
Заключение………………………………………………………………………..…37
Список использованных источников…………………………………………..…..40
Приложения
Введение
В период с 15 по 29 июня 2015 года в соответствии с учебным планом я проходила производственную практику в должности кассира на предприятии ООО «Сфера Строй», которое находится по адресу: РФ, Республика Татарстан, г. Мензелинск, ул.Вахитова, д.33, кв.2, 423700.
Цель производственной практики - получение практических навыков осуществления и документирования хозяйственных операций по приходу и расходу денежных средств в кассе организации
Последовательность прохождения практики:
Знакомство с предприятием, его учредительными документами и организационной структурой;
Анализ нормативно - правовой базы осуществления кассовых операций коммерческими предприятиями;
Рассмотрение организации кассы на предприятии;
Изучение порядка расчета лимита кассы;
Исследование порядка заполнения кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности;
Рассмотрение порядка инкассации денежных средств, работы с сомнительными, неплатежеспособными денежными знаками;
Рассмотрение работы предприятия с пластиковыми картами;
Изучение порядка оформления в бухгалтерском учете наличных и безналичных операций;
Изучение порядка проведения и оформления итогов ревизии кассы.
Объект исследования ООО «Сфера Строй».
Предмет исследования - порядок организации кассовых операций на предприятии.
По полученным результатам производственной практики составлен отчет об обобщении теоретического материала и о получении практических навыков учета кассовых операций.
1. Краткая характеристика предприятия
ООО «Сфера Строй» является обществом с ограниченной ответственностью города Медзелинска, которое зарегистрировано 02 марта 2012 года, Межрайонной инспекцией Федеральной Налоговой Службы №9 по республике Татарстан и располагается по адресу: 423701, РФ Республика Татарстан, г.Мензелинск, ул. Вахитова, 33/2. Директором предприятия является Сабиров Фаиль Фагимович. Уставный капитал компании - 14000 руб. Основные регистрационные данные ООО «Сфеа Строй» приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Регистрационные данныеООО «Сфера Строй»
| Наименование предприятия | ООО «Сфера Строй» |
| Организационно-правовая форма (ОКОПФ) | 12165, Общество с ограниченной ответственностью |
| Юридический адрес | 423700, РФ РТ, г.Мензелинск, ул. Вахитова, 33/2 |
| Фактический адрес | 423700, РТ, Мензелинский р-н, г.Мензелинск, ул.Челнинский Тракт, д.19 |
| Дата регистрации предприятия | 02 марта 2012 года |
| Номер Государственной регистрации (ОГРН) | 1121674000799 |
| Зарегистрировавший орган | Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой Службы №9 по республике Татарстан |
| Форма собственности (ОКФС) | 16 - Частная собственность |
| Код общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2007) Основной вид деятельности | 45.1 - Подготовка строительного участка |
| Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) | 1628009303 |
| Код причины постановки на учет (КПП) | 162801001 |
| Основной код организаций и индивидуальных предпринимателей в базах Росстата (ОКПО) | 38725668 |
| Код общероссийского классификатора административно-территориального деления (ОКАТО) | 92240501000 |
| Директор предприятия | Сабиров Фаиль Фагимович |
| Уставный капитал | 14000 руб. |
ООО «Сфера Строй» ведет основную деятельность в соответствии с кодом ОКВЭД 45.1 - Подготовка строительного участка (строительство). Кроме того предприятие занимается дополнительными видами деятельности:
28.11 - Производство строительных металлических конструкций;
45.3 - Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
45.4 - Производство отделочных работ
Свои услуги предприятие реализует по территории всей республики Татарстан, в том числе в прошлом году предприятие принимало участие в 6 тендерных торгах из них выиграло 4, основным тендерным заказчиком предприятия является Исполнительный комитет г.Мензелинска.
Основными конкурентами предприятия на сегодня являются:
Фаворит, ООО (директор Макаренко В. А.)
- Сфера Мензеля, ООО (директор Сабирова Л. З.)
Мегадар, ООО (директор Першина Н. С.)
- СТК «Максимум», ООО (директор Осипов А. Е.)
Предприятие за весь период своего существования действовало на принципах полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, несло полную ответственность за результаты собственной хозяйственной деятельности и выполнение возложенных на себя обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками, а также перед трудовым коллективом согласно действующему законодательству.
На предприятии ООО «Сфера Строй» действует линейная организационная структура, которая состоит из взаимосвязей отдельных подсистем предприятия, направленных в первую очередь на распределение между подразделениями полномочий и ответственности, то есть приказы на предприятии передаются непосредственно от директора к подчиненному и дальше к другим подчиненным.
Линейная структура управления является одной из самых простых организационных структур управления, которая характеризуется тем, что во главе структурного подразделения находится руководитель, наделенный полномочиями, который осуществляет функции управления. Так на предприятии ООО «Сфера Строй» решения передаются по цепочке, то есть «сверху вниз».
Отмечу, что линейная структура управления является логично построенной и формально определенной, но вместе с тем и менее гибкой.
В ООО «Сфера Строй» существует три структурных подразделы:
Основной производственный отдел «Строительство»;
Административно-хозяйственный отдел;
Бухгалтерия.
Более детально организационная структура ООО «Сфера Строй» приведена на рис. 1.
Рис. 2.1 Организационная структура ООО «Сфера Строй»
Преимуществами линейной организационной структуры управления является:
Согласованность действий исполнителей;
Простота управления (один канал связи);
Четко выраженная ответственность;
Оперативность в принятии решений;
Личная ответственность руководителя за конечные результаты деятельности своего подраздела.
Недостатками линейной организационной структуры управления является:
Высокие требования к руководителю, который должен быть подготовлен всесторонне, чтобы обеспечить эффективное управление;
Перегрузка информацией, множество контактов с подчиненными;
Концентрация власти в управленческой верхушке.
В целом организационная структура ООО «Сфера Строй» является не сложной и небольшой, но вместе с тем работники предприятия ежедневно прикладывают достаточно значительных усилий для обеспечения нормального функционирования компании.
2. Изучение организации кассы на предприятии
Организация наличного денежного обращения на предприятии ООО «Сфера Строй» осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций, утвержденного Банком России. Так операциями по приему и выдаче денежных средств предприятия из кассы занимается материально ответственное лицо – кассир Шкрупова Лидия Федоровна, которая несет материальную ответственность за сохранение принятых ценностей. Приказ о назначении кассира приведен в приложении 1.
При оформлении на работу с кассиром был заключенный договор о полной индивидуальной материальной ответственности за врученные ей материальные ценности (приложение 2)
Отмечу, что кассир предприятия, согласно Рекомендаций по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, никогда к уголовной ответственности не привлекалась , хроническими психическими заболеваниями не страдает о чем на предприятии имеется справка из медицинского учреждения, в нарушении общественного порядка и злоупотреблении спиртными напитками и наркотическими веществами никогда замечена не была. В свою очередь дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранения ценностей в кассе: помещение кассы изолировано, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, установлена блокировка и сигнализация помещения кассы, в соответствии с Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий. В целом помещение кассы ООО «Сфера Строй» отвечает следующим требованиям:
Является изолированным от других служебных и подсобных помещений
Располагается на втором этаже двухэтажного здания, кроме того окна кассового помещения дополнительно оборудованы внутренними ставнями;
Стены, пол и потолок кассы имеют прочные капитальные перекрытия, надежные внутренние стены и перегородки;
Касса закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки и открывающуюся внутрь помещения кассы;
Касса оборудована специальным окошком для выдачи денег;
Имеется в наличии сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
В кассе присутствует исправный огнетушитель;
На рабочем месте кассира установлена кнопка тревожной сигнализации для передачи сигнала тревоги в дежурную часть органов внутренних дел ;
Ключи от сейфа и помещения кассы хранятся у кассира, а дубликаты этих ключей в опечатанных кассирами пакетах у директора предприятия. Отмечу, что кассиру категорически запрещено передавать ключи посторонним лицам, оставлять их в условленных местах или изготавливать неучтенные дубликаты.
3. Изучение порядка расчета лимита кассы
Согласно порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Из этого правила предусмотрено только одно исключение. Так, предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. В иных случаях предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Отмечу, что индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать. Критерии, по которым фирмы относят к субъектам малого бизнеса, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Существуют три критерия малого предприятия. К субъектам малого предпринимательства, к малым предприятиям относятся организации, у которых:
Суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных организаций и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, организаций, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства , в их уставном капитале не превышает 25%;
Средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
Выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий календарный год не превышает 400 млн. руб.
На сегодня в уставном капитале ООО «Сфера Строй» суммарную долю участия имеют два учредителя:
Граждане России - Сабиров Фаиль Фагимович - 71,43%;
Коммерческое частное предприятие ООО «Сфера Мензеля» - 25,57%
На предприятии ООО «Сфера Строй» в 2014 году работало 68 человек, на сегодня работает 83человека.
Выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий 2014 календарный год не превышала 400 млн. руб.
Так, видим, что предприятие ООО «Сфера Строй» относится к субъектам малого предпринимательства, поэтому лимит кассы может не устанавливать. Однако на предприятии ООО «Сфера Строй» лимит кассы все же установлен в размере 3000 руб. Приказ об установлении лимита приведен в приложении 3.
При работе с наличными денежными средствами на предприятии ООО «Сфера Строй» соблюдаются следующие правила:
Использование наличной выручки возможно при согласовании с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды;
Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими и физическими лицами, так согласно Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» расчеты наличными денежными средствами по договорам, как с юридическими лицами, так и с физическими лицами индивидуальными предпринимателями, стоимость которых больше 100000 рублей запрещены;
Применение контрольно-кассовой техники, так при продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в гос. Реестр.
Соблюдение лимита остатка кассы. В кассе предприятие может хранить денежные средства в пределах установленного лимита остатка денежных средств, который вправе определить самостоятельно и утвердить распорядительным документом. Расчет лимита кассы возможен двумя способами, первый рассчитывается из объемов поступлений денежных средств, а второй - из объемов выдачи.
Лимита кассы исходя из объемов поступления наличных денег определяется по формуле:
L = V / P х N, (1)
где L - это лимит остатка наличных в кассе;
P - расчетный период, который должен быть не более 92 рабочих дней;
N - период времени между днями сдачи в банк наличности, который не должен превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, - четырнадцати рабочих дней.
Лимит кассы исходя из объемов выдачи денежных средств рассчитывается по формуле:
L = R / P * N, (2)
где L - это лимит кассы,
R - объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и социальных выплат за расчетный период,
P - расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,
По отраслям)»
Дневник-отчет
производственной практики ПП.05
по модулю ПМ.05 «
Сроки прохождения практики _______________________
Место прохождения практики _______________________________________
Руководитель структурного подразделения ____________/______________/
подпись, М. П. расшифровка подписи
АТТЕСТАЦИОННЫЙ ЛИСТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
_______
обучающийся (аяся) на ___ курсе по специальности СПО 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
успешно прошел(ла) учебную практику по профессиональному модулю
ПМ.05
«
Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих»
в объеме 72 ч
асов с «__»_____________20___ г. по «___»_______________20__г.
в организации /на предприятии _________________________________________________________________________________
наименование организации /
предприятии, юридческий адрес
Виды и качество выполнения работ
Виды работ, выполненных обучающимся(ейся) во время практики | Объем работ | Качество выполнения работ в соответствии с технологией и (или) требованиями организации, в которой проходила практика |
Сдача средств с кассы на расчетный счет или службе инкассации ; | ||
__________________________________________________________________________________
ХАРАКТЕРИСТИКА
Обучающийся (аяся)________________________ ________________Группы_____
специальности СПО 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» проходил производственную практику по профессиональному модулю ПМ.05«Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих» в период с__ по_____________________
на предприятии / в организации ________________________________________________
За время работы проявил себя как ответственный/безответственный, исполнительный/неисполнительный, коммуникабельный/замкнутый, доброжелательный/наглый сотрудник.
Обучающийся (аяся) обладает общими компетенциями, включающими в себя способность:
OK 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий .
ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.
ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности .
ОК 10. Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей).
В ходе выполнения всех видов работ обучающийся (аяся) показал(ла) сформированность следующих профессиональных компетенций:
ПК.5.1. Осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами , оформлять соответствующие документы.
ПК.5.2. Вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу.
ПК.5.3. Передавать денежные средства инкассаторам и составлять кассовую отчётность.
К работе относился(лась)_____________________________________________________________
Цели и задачи практики достигнуты, достигнуты не в полном объёме.
Оценка за практику ____________
Руководитель от предприятия (должность, фамилия, имя, отчество)
__________________________________________________________________________________
Дата_____________ | __________________ (подпись)МП. | /__________________/ Расшифровка подписи |
Программа производственной практики
по модулю ПМ.05 « Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих»
по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет по отраслям)»
№ п/п | Наименование вида работ | Количество дней практики |
Знакомство с учетной политикой предприятия | ||
Оформление пакета документов по кассе организации (журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, учетные регистры по кассе.) | ||
Изучение и участие в проведении хозяйственных операций по кассе: | ||
Получение средств в кассу от подотчетных лиц; | ||
Выдача средств с кассы в подотчет; | ||
Получение в кассу выручки от покупателей; | ||
Получение средств с расчетного счета в кассу; | ||
Руководитель практики от предприятия ______________ /_______________/
Руководитель практики от ГБОУ СПО «ПХТТ» ______________ /_______________/
ДНЕВНИК
дата | Наименование выполняемых работ | Подпись руководителя с предприятия |
Знакомство с учетной политикой предприятия | ||
Оформление пакета документов по кассе организации (журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, учетные регистры по кассе.) | ||
Изучение и участие в проведении хозяйственных операций по кассе: Получение средств в кассу от подотчетных лиц; | ||
Изучение и участие в проведении хозяйственных операций по кассе: Выдача средств с кассы в подотчет; | ||
Изучение и участие в проведении хозяйственных операций по кассе: Получение в кассу выручки от покупателей; | ||
Изучение и участие в проведении хозяйственных операций по кассе: Получение средств с расчетного счета в кассу; | ||
Изучение и участие в проведении хозяйственных операций по кассе: Сдача средств с кассы на расчетный счет или службе инкассации; | ||
Изучение и участие в проведении хозяйственных операций по кассе: Выдача с кассы заработной платы или социальных выплат |
ПРИЛОЖЕНИЕ № ЗАДАНИЯ
№ п/п | Наименование вида работ | Количество дней практики | Форма предоставления в отчете |
Знакомство с учетной политикой предприятия | Краткая характеристика учетной политики предприятия |
||
Оформление пакета документов по кассе организации (журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, учетные регистры по кассе.) | Перечислите нормативно-правовые акты, положения, инструкции при оформлении пакета документов по кассе организации Унифицированные формы бухгалтерского учета: 2. кассовую отчетность; 3. Группировка и учет корреспонденции счетов в кассовых документах; |
||
Изучение и участие в проведении хозяйственных операций по кассе: | |||
Получение средств в кассу от подотчетных лиц; | |||
Выдача средств с кассы в подотчет; | |||
Получение в кассу выручки от покупателей; | |||
Получение средств с расчетного счета в кассу; | |||
Сдача средств с кассы на расчетный счет или службе инкассации; | |||
Выдача с кассы заработной платы или социальных выплат; |
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
« СЕРОВСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ»
ФИЛИАЛ п. ЛОБВА
ОТЧЕТ
О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
(квалификация контролер – кассир, кассир торгового зала)
Выполнила: Хасанова Л.А.
группа № 14
«Продавец, контролер-кассир»
Проверила: Гагарина С.В .
мастер п/о
Введение……………………………………………………………………..3
1.Основная часть…………………………………………………………4
Заключение…………………………………………………………………..17
Список литературы …………………………………………………………18
Введение
Производственная практика является заключительным этапом при изучении профессионального модуля ПМ 03 «Работа на контрольно-кассовой технике и расчёты с покупателями».
Актуальность прохождения практики заключается в непосредственном знакомстве с производственным процессом, приобретением практических навыков по специальности контролёр-кассир. Практика способствует развитию и таких качеств, как, концентрация внимания, эмоциональная устойчивость.
Основной целью практики послужило практическое применение полученных ранее теоретических знаний, получение опыта самостоятельной профессиональной деятельности.
Цель может быть достигнута благодаря решению задач:
Знакомство с предприятием, нормативными документами предприятия;
Выполнение профессиональных функций контролёра-кассира.
В ходе прохождения практики многие вопросы, которые не были ясны из теоретического курса, становятся понятными, так как появляется возможность самостоятельно осуществить те или иные операции по кассе.
Объектом производственной практики стал универсам «ШиК», который занимается продажей продовольственных и сопутствующих товаров.
Основная часть
Технико-экономическая характеристика предприятия
Универсам «ШиК» - розничное торговое предприятие, реализующие продукты питания, такие как, кондитерские, хлебобулочные, гастрономические изделия, торты, молочные, рыбные, вкусовые и сопутствующие товары.
По форме собственности данный магазин является частным предприятием, которое преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и распределяет ее между своими участниками.
Магазин расположен в двухэтажном жилом доме. Занимает первый этаж. Универсам расположен в поселке Лобва по улице Ленина,45.
Продажа товаров ведется методом самообслуживания. При таком методе обслуживания уменьшаются затраты времени на покупку, покупатель имеет возможность самостоятельно выбрать товар, а также расплатиться в едином узле расчета. Расчеты с покупателями производятся через POS- терминал.
В
целом магазин оснащён необходимым оборудованием, инвентарем и инструментарием, позволяющим на должном уровне организовать приёмку, хранение, подготовку к реализации и реализацию поступающих товаров. Всё оборудование отвечает современным требованиям, но предприятие не останавливается на достигнутом и постоянно обновляет используемое торговое оборудование.
Организационно-производственная структура предприятия
Общая численность работающих в магазине составляет 7 человек, из них административный аппарат - 2 человека, прочий - 5 человек. Кадровыми вопросами в универсаме «ШиК» занимается непосредственно директор магазина Швыдкий С.Н. Основной персонал – это продавцы, контролеры-кассиры. Вспомогательный персонал – это уборщицы.
директор
продавцы
старший продавец
контролер-кассир
уборщица
Режим работы и правила внутреннего распорядка предприятия
На магазине имеется большая красочная вывеска с наименованием предприятия. Вывеска, на которой указаны режим работы, организационно-правовая форма, юридический адрес, вывешена у входа в магазин. В торговом зале имеются вывески с наименованием отделов, при помощи которых покупатели легко ориентируются в магазине.
Работает магазин с восьми часов утра до девяти часов вечера, без перерыва на обед и без выходных.
Каждый сотрудник магазина обязан вовремя быть на своем рабочем месте. Время начала работы означает, что в указанное время сотрудник приступает к выполнению своих служебных обязанностей на своем рабочем месте.
Обеденный перерыв устанавливается продолжительностью один час, который сотрудники могут использовать в любое время при согласовании его с непосредственным руководителем. Труд сотрудников оплачивается в соответствии с условиями оплаты труда, определенными трудовым договором. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется сотрудникам продолжительностью 28 календарных дней.
Эксплуатация контрольно-кассовой техники на предприятии
Контрольно-кассовая машина (ККМ) - предназначена для регистрации, приобретения товара и печати кассового чека. Контрольно-кассовая машина (ККМ) - это инструмент контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования предприятиями наличной выручки. Кассовый аппарат используется при расчетах за проданные товары и выполненные услуги. Основная задача кассового аппарата - фиксировать на бумаге (кассовом чеке) сделку купли-продажи. Применение ККМ на торговых предприятиях осуществляется согласно ряду правил и требований:
Должны обязательно регистрировать ККМ;
Для осуществления своей деятельности применять исправные ККМ;
Не допускать препятствий к доступу ККМ работников налоговых органов, центров технического обслуживания ККМ;
Выдавать потребителю вместе с его покупкой кассовый чек;
Использовать те модели ККМ, которые включены в Государственный реестр ККМ.
Документы, регламентирующие применение ККТ в предприятиях торговли
При осуществлении торговых операций с применением ККМ следует руководствоваться следующими документами:
Законом РФ от 22.05.2003г № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или с использованием платежных карт»;
Положением по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утверждается ППРФ от 30.07.93г № 745 (с изменениями и дополнениями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 07.08.98г № 904);
Типовыми правилами эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными Минфином России от 30.08.93г № 104
Нормативно - инструктивными материалами по применению ККМ
Особое значение имеют документы, разработанные и утвержденные Государственной налоговой службой РФ и Государственной межведомственной экспертной комиссией по ККМ.
Государственная межведомственная комиссия утверждает:
Технические требования фискальной памяти ККМ
Технические требования к ККМ
Правила эксплуатации ККМ при работе с платежными карточками и штрихкодами
Положение о порядке продажи, технического обслуживания и ремонта ККМ
Классификатор ККМ
Типовые правила эксплуатации ККМ
К работе на кассовой машине допускаются лица, освоившие правила
по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и изучившие настоящие «Типовые правила». С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности.
2. На каждой кассовой машине свой заводской номер (на маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, «Книге кассира - операциониста» и др.), а также документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другому предприятию и т. п.)
3. Кассовая машина должна иметь паспорт установленной формы, в который заносят сведения о вводе машины в эксплуатацию, среднем и капитальном ремонтах. В паспорте указываются реквизит данного клише с обозначением наименования предприятия и номера кассы.
4. Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (гашение) может производиться и при инвентаризации, а при необходимости, в случае ремонта денежных счетчиков в мастерских только по соглашению с контролирующей организацией с обязательным участием ее предприятия. Под контролирующей организацией понимаются органы Государственной налоговой службы РФ.
5. Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков, контроль счетчиков до и после их перевода на нули оформляется актом по форме № 26 (приложение № 1) в двух экземплярах, один из которых, как контрольный, передается в бухгалтерию контролирующей организации, а второй остается в данном предприятии (магазине, кафе и т. д.)
6. Передача машины в другое предприятие или мастерскую для ремонта и обратно производится по накладной и оформляется актом № 27 (приложении № 2), в котором фиксируется показания секционных и контрольных счетчиков (регистров). Накладная и акт не позднее следующего дня сдаются в бухгалтерию предприятия. Соответствующая отметка об этом делается в “Книге кассира-операциониста” в конце записи за день. Вместе с машиной передается и ее паспорт, в котором дается соответствующая запись.
7.При ремонте денежных счетчиков непосредственно в предприятиях также составляется акт по форме №27 с записью показаний денежных и контрольных счетчиков до и после ремонта.
8. Запасные машины до ввода их в эксплуатацию хранятся хорошо смазанными для защиты от коррозии, закрытыми чехлами на полках или стеллажах. Климатические параметры помещения должны соответствовать указанным в руководстве по эксплуатации.
Правила охраны труда и техники безопасности при эксплуатации ККМ
1. Рабочее место кассира должно быть оборудовано так, чтобы исключалась возможность соприкосновения работающего с токопроводящими устройствами, шинами заземления, батареями отопления, водопроводными трубами.
2. Включать машину в сеть следует через специальную розетку, которая должна быть заземлена.
3. Не разрешается применять предохранители, не рассчитанные на ток, предусмотренные технической характеристикой данной машины, и включать машину в сеть без предохранителя.
4. Перед включением машины в электрическую сеть надо осмотреть вилку шнур, розетку и убедиться в их исправности.
5. Следует помнить, что с автоматическим открыванием денежного ящика во время выдачи первого чека происходит выталкивание денежного ящика под действие пружины не менее чем на 1/3 его длины.
6. Не допускается вмешательство в работу машины после ее пуска, до окончания рабочего цикла.
7. При остановке машины по неизвестной причине, а также при внезапном стопорении, необходимо отключить ее от сети электропитания.
8. Запрещается проводить техническое обслуживание машины, подключенной к сети электропитания.
9. После окончания работы на машине необходимо отключить электропитание, вынув штепсельную вилку из розетки.
10. Не следует допускать к работе на машине лиц, незнакомых с правилами работы и техники безопасности.
Обязанности контролера-кассира
Кассир должен:
Осуществлять контроль за своевременным пополнением ассортимента
товаров в торговом зале и их сохранностью, исправностью и правильной
эксплуатацией контрольно-кассовой машины;
- производить проверку количества, веса, метража, парности,
ярлыка, пломбы, цены и качества товаров;
- осуществлять расчет с покупателями за товары и услуги; подсчет
стоимости покупки, получение денег, пробивку чека, выдачу сдачи, погашение чека;
- устранять мелкие неисправности контрольно-кассовой машины,
заправлять ее контрольной и чековой лентами, записывать показания
счетчиков, осуществлять перевод нумератора на нули и установку даты;
- подготавливать товары к продаже: распаковка, осмотр внешнего
вида, протирка, комплектование и раскладка товаров по группам, видам и
сортам с учетом частоты спроса и удобства работы;
- заполнять и прикреплять ярлыки цен.
- производить подсчет денег и сдачу их в установленном порядке.
- производить уборку нереализованных товаров и тары.
- знакомиться с ассортиментом товаров на складе и участвовать в
их получении.
- уведомлять администрацию о поступлении товаров, не
соответствующих маркировке (накладной ведомости).
- оформлять внутримагазинные и оконные витрины, осуществлять
контроль за их состоянием.
- консультировать покупателей о назначении, свойствах, качестве
товаров и их ценах;
- предлагать покупателям новые взаимозаменяемые товары и товары
сопутствующего ассортимента;
- изучать спрос покупателей;
- составлять товарные отчеты, акты на брак, недостачу,
пересортицу и приемо-сдаточные акты при передаче материальных ценностей;
- осуществлять сверку суммы реализации с показаниями кассовых
счетчиков;
- разрешать спорные вопросы с покупателями в отсутствие
администрации;
- участвовать в проведении инвентаризации.
Организация расчета с покупателями и порядок ведения кассовых операций
Кассир, получив от покупателя деньги, должен четко назвать сумму полученных денег, деньги положить на виду у покупателя, напечатать чек, объявить общую стоимость покупок, назвать сумму сдачи и выдать ее вместе с чеком, при этом бумажные купюры и разменную монету выдать одновременно, после окончания расчета положить деньги в денежный ящик.
В течение смены у кассира могут возникнуть различные ситуации: возврат чеков в кассу, выход чека с неясными оттесками, возврат товаров в магазин, обрыв контрольной ленты, и другое. В случае возврата чека покупателем кассир может выдать деньги при наличии на чеке подписи директора или его заместителя. В конце рабочего дня кассир совместно с администратором составляет акт о возврате денежных сумм по неиспользованным чекам. Неиспользованные чеки гасятся, наклеиваются на лист бумаги и вместе с актом сдаются в бухгалтерию.
В случае обрыва контрольной ленты, выходы чека с неясными оттесками или вообще невыхода чека, кассир вызывает представителя администратора. Чек с неясными оттесками сверяют с показаниями контрольной ленты, после установления суммы ее повторяют на обороте чека, чек подписывает представитель администрации. Концы контрольной ленты в месте обрыва после сверки порядковой нумерации подписывает администратор и кассир с указанием времени обрыва.
Оформление документов учета кассовых операций
Для учета кассовых операций на предприятиях используют следующие кассовые документы: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, журнал кассира-операциониста.
Оформление приходных и расходных ордеров
П
риходный кассовый ордер используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: собственно кассового ордера и отрывной квитанции, которую заверяют печатью предприятия и выдают лицу, который сдает денежные средства в кассу. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре. Помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в приходном кассовом ордере не допускаются. Прием денег по приходному кассовому ордеру может производиться только в день его составления.
По расходному кассовому ордеру (РКО) производится выдача денежной наличности из кассы. Имеет унифицированную форму - форма № КО-2. Расходный кассовый ордер выписывают на основании
соответствующих документов: приказов, заявлений и других.
Выдача денег по расходному кассовому ордеру возможна только после предъявления документа, удостоверяющего личность получателя.
Оформление акта о возврате денежных сумм по неиспользованным
чекам
А
кт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам – документ, который оформляется на предприятии в случае необходимости возврата денежных сумм потребителям по кассовым чекам, которые не были использованы или были пробиты ошибочно. Данный документ имеет специализированную форму КМ-3, предусмотренную законодательством Российской Федерации. Код данного документа согласно классификатору ОКУД 0330103.
В данном документе в обязательном порядке отображается номер чека, а так же сумма данного чека. На основании возвращенных чеков в кассе предприятия уменьшается выручка. Данный факт заносится в соответствующий документ - журнал кассира.
Акт о возврате денежных средств покупателям (клиентам) на основании неиспользованных кассовых чеков формы КМ-3 составляется экспертными членами комиссии в единственном экземпляре. Подписывается документ данными членами комиссии, кассиром, а так же руководителем предприятия. Документ сдается в отдел бухгалтерии предприятия вместе с погашенными чеками, которые необходимо наклеить на отдельный лист бумаги.
Оформление журнала кассира-операциониста
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все организации независимо от организационных форм собственности и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных расчетов. Помимо применения контрольно-кассовой техники на субъектов возложена обязанность по ведению, хранению соответствующей документации при применении контрольно-кассовой техники. Одним из таких документов является журнал кассира-операциониста.
Журнал кассира–операциониста является первичным учетным документом по бухгалтерскому учету денежных средств, унифицированная форма № КМ-4, утвержденная Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 25.12.1998г. №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций». Журнал кассира-операциониста заводят для каждого кассового аппарата отдельно. Для индивидуальных предпринимателей допускается ведение общего журнала кассира-операциониста на все имеющиеся кассовые аппараты. В таком случае записи должны производиться в порядке нумерации всех касс (№ 1,2,3 и т.д.) с указанием в числителе заводского номера контрольно-кассовой техники. Показатели счетчиков недействующих контрольно-кассовых машин ежедневно повторяются с указанием причин бездействия (в запасе, ремонте и т.д.).
Перед началом работы журнал кассира-операциониста необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции. Заполнять его должно должностное лицо, назначенное приказом руководителя и выполняющее обязанности кассира-операциониста. Согласно п.33,утвержденного ЦБ РФ «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22.09.1993г. с кассиром-операционистом должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.
За прошедшие периоды журнал кассира-операциониста должен храниться в организации или у индивидуального предпринимателя в течение периода не менее 5 лет. По истечении указанного срока согласно действующего законодательства составляется специальная комиссия, в присутствии которой происходит уничтожение указанных документов.
В журнале кассира-операциониста отражают поступления денег, которые прошли через кассовый аппарат. В журнал записываются показания счетчиков ККТ на начало и окончание рабочего дня (Z -отчет).
Грубейшим нарушением кассовой дисциплины является несвоевременное снятие Z -отчета. Если кассир-операционист снимает Z -отчет не в конце рабочего дня, а на следующий день, то это является грубейшим нарушением кассовой дисциплины.
Записи в журнале кассира-операциониста ведутся в строгом хронологическом порядке каждый день. В нерабочие дни (смены) Z -отчеты не снимаются, записи в журнале кассира-операциониста не производятся.
При отсутствии или ненадлежащем оформлении или ненадлежащем оформлении журнала кассира-операциониста организация или индивидуальный предприниматель могут быть привлечены к административной ответственности в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ
Порядок ведения кассовой книги, составление кассовой отчетности
Кассовую книгу ведет кассир предприятия, в ней ежедневно записывают все операции по поступлению и выдаче денежных средств, которые оформлены приходными и расходными кассовыми ордерами.
К
ассовую книгу на предприятии открывают, как правило, на один календарный год и ведут в единственном экземпляре. Все листы кассовой книги должны быть пронумерованы и прошиты. Надпись о количестве листов кассовой книги делает руководитель предприятия и заверяет печатью.
Каждый лист кассовой книги оформляют в двух экземплярах. Первый экземпляр листа остается в кассовой книге, а второй экземпляр, который является отчетом кассира, вместе с документами, на основании которых оформлялись кассовые операции, кассир сдает в бухгалтерию под расписку. Записи в кассовой книге проверяет и подписывает бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель предприятия.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.
Заключение
Расчетно-кассовое обслуживание – важнейшая составляющая часть работы любого магазина. От того, как будет функционировать кассовый отдел, зависит работа всего магазина.
В течение практики выполняла трудовые функции, связанные с наличным и безналичным расчетом с покупателями.
При прохождении практики в универсаме «ШиК» усвоила, что в кассе постоянно должна быть разменная монета для расчета с покупателями. Предлагать покупателю вместо сдачи какие-либо товары (спички, конфеты и т. д.) не разрешается. Контролеры-кассиры должны знать и соблюдать правила определения признаков платежности билетов Банка России и государственных казначейских билетов, бережно обращаться с денежными знаками и принимать от покупателей ветхие купюры для сдачи их в учреждения Госбанка.
Практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоении специальных дисциплин.
Список литературы
Закон РФ «О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993г № 5215-1
Положение по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением от 07 августа 1998г № 904
Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением
Голубкина Т.С. Розничная торговля продовольственными товарами, 2012 г-544с.
Микицей М.В. Учет и отчетность в торговле, 2007г-384с.
Парфентьева Т.Р. Оборудование торговых предприятий, 2007г- 208с.