Утверждены обновленные формы документов, связанных с взаимоотношениями плательщика страховых взносов в ФСС России (страхователя) и органа контроля за страховыми взносами в ФСС России (страховщика).

В таблице приведен перечень форм документов, утвержденных опубликованным Приказом, а также указано, какая из сторон заполняет ту или иную форму.

Для бухгалтера интересны формы с 21 — ФСС по 24 — ФСС.

Перечень форм документов, регламентированных опубликованным Приказом :

Форма документа	Наименование формы
Оформляется совместно плательщиком взносов (страхователем) и органом контроля (страховщиком)
21 - ФСС РФ	«Акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам в Фонд социального страхования Российской Федерации»
Оформляется плательщиком взносов (страхователем)
22 - ФСС РФ	«Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации»
23 - ФСС РФ	«Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации»
24 - ФСС РФ	«Заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации»
Оформляется органом контроля (страховщиком)
25 - ФСС РФ	«Решение о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации»
26 - ФСС РФ	«Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации»
27 - ФСС РФ	«Решение о зачете сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации»

Зачет или возврат

Объектом, связанным с рассматриваемыми в нашем комментарии документами, являются суммы страховых взносов (пеней, штрафов), которые плательщик страховых взносов излишне внес в бюджет фонда соцстрахования.

При этом излишне внесенные в ФСС России суммы могут быть как уплачены самим страхователем, так и взысканы с него территориальным отделением ФСС России. В первом случае «дальнейшая судьба» излишних сумм регулируется статьей 26 Федерального закона 212-ФЗ о страховых взносах.

Согласно этой норме, сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит:

• зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов;
• зачету в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные законодательством об обязательном страховании;
• возврату плательщику страховых взносов.

Законодательство обязывает страховщика сообщать плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным факте излишней уплаты страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Работник фонда соцстраха при обнаружении излишних сумм по лицевому счету плательщика предлагает ему произвести сверку. Сверка эта совместная, каждая сторона отражает свои данные. Результатом будет либо подтверждение переплаты у плательщика, либо в противном случае надо будет представить уточненный расчет с правильными сведениями по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Далее организация подает в ФСС России заявление о зачете или возврате суммы, указав назначение зачета или реквизиты для ее возврата. Если плательщик по какой-либо причине не провел сверку, работник фонда самостоятельно произведет зачет переплаты.

Справка: заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты рассматриваемой суммы.

Статья 27 Федерального закона № 212-ФЗ регулирует взаимоотношения по зачету и возврату излишне взысканных с плательщика сумм страховых взносов.

Обратите внимание, возврат на расчетный счет плательщика производится только после погашения всех задолженностей у него перед ФСС России, включая пени и штрафы, независимо от того, переплатил ли сам страхователь, или данные суммы фонд взыскал с него самостоятельно.

Во всех случаях возврат производится только по заявлению плательщика. В случае излишнего взыскания возврат осуществляется с начислением процентов из бюджета.

С 2015 года все документы (сообщения о выявленной переплате, заявление плательщика о зачете или возврате, решение органа ФСС о зачете или возврате) могут быть направлены не только в письменном виде, но и в электронной форме. Такую поправку внесли Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ. Этим же законом внесена поправка, по которой отныне ФСС по заявлению плательщика вправе производить зачеты между видами страхования, которые он контролирует (ч. 21 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ). Как известно, в юрисдикцию ФСС входит:

• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Новшества в формах

Согласно опубликованному приказу, теперь и в Акте совместной сверки (форма 21 — ФСС), и в заявлениях плательщика (формы 22 — ФСС, 23 — ФСС и 24 — ФСС) можно будет одновременно отражать сведения для обоих видов страхования, курируемых ФСС.

Помимо поправок, внесенных в наименования форм документов, конкретизирующих название фонда или виды страхования, главным новшеством является введение дополнительных колонок для указания данных по обязательному страхованию от несчастных случаев.

Кроме того, внесли ряд поправок в целях уточнения реквизитов, по которым будет производиться зачет или возврат. Так, для плательщиков, у которых открыты счета в органах Казначейства (бюджетников), в бланках 23 — ФСС и 24 — ФСС добавлены поля для отражения наименования финансового органа и КБК (кода бюджетной классификации).

Все формы документов заполняются в рублях и копейках. Ранее формы заявлений на возврат 23 — ФСС и 24 — ФСС заполнялись в рублях.

В заключение приведем примеры заполнения новых форм.

ООО «Магнит» 10 апреля текущего года произвело с региональным отделением ФСС совместную сверку. По результатам сверки была подтверждена сумма переплаты страховых взносов в размере 12300,50 рублей по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Данную сумму ООО «Магнит» решило:

— направить на погашение задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в т. ч. в счет недоимки взносов — 2734,50 руб., пени — 36,48 руб.);
— вернуть оставшуюся сумму на расчетный счет компании (сумма 9529,52 руб.).

В связи с этим ООО «Магнит» 15 апреля представило в отделение ФСС два заявления: по форме 22 — ФСС РФ для зачета сумм недоимок по страхованию от несчастных случаев и по форме 23 — ФСС РФ для возврата переплаты компании.

Консультант по налогам И.М. Акиньшина , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Нормативные акты с комментариями

Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день.

Фонд соцстраха выдает акт сверки по страховым взносам по форме, которая утверждена приказом ФСС от 17.02.2015 № 49. В ней есть и взносы по материнству, и на травматизм. Поэтому разобраться с платежами в Фонд соцстраха достаточно просто.

Сразу после сдачи отчетности стоит уточнить остатки по взносам и при необходимости зачесть или вернуть переплату. Чтобы получить акт сверки расчетов по страховым взносам в ФСС (форма 21-ФСС), необходимо написать в свое отделение фонда заявление. Форма такого заявления свободная.

Образец заполнения акта сверки расчетов по страховым взносам смотрите ниже.

Зачем нужен акт совместной сверки расчетов по страховым взносам в ФСС

В акте сверки по страховым взносам отражается на дату сверки долг или переплата, пени и штрафы. Также в нем указываются суммы, списанные со счета организации, но не зачисленные в фонд, и невыясненные платежи.

Если по результатам сверки возникли расхождения, их причины надо уточнить. Если организация согласна с разницами, можно подписать акт сверки расчетов по страховым взносам без разногласий и скорректировать данные в учете. Если не согласна, в акте следует сделать отметку.

Задолженность, которая обнаружилась по итогам сверки по страховым взносам, стоит погасить как можно скорее. Иначе за каждый день просрочки будут начислены пени. Но, если недоимки фактически нет, их можно отменить.

Например, из-за неверного КБК платежи зависли в невыясненных. Платежку стоит уточнить, а если фонд не обнулит пени, пересчета можно добиться в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2014 № А14-9859 /2013).

Как заполнить акт сверки расчетов по страховым взносам. Образец

В форме акта сверки расчетов по страховым взносам предусмотрены графы для взносов на материнство и травматизм. Компания вправе провести сверку по каждому из видов взносов отдельно или сразу по двум. Причем одни страховые взносы можно зачесть в другие.

Фонд зачтет взносы в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления по форме 22-ФСС. Но если компания подала заявления до сверки по страховым взносам, то фонд вправе инициировать ее сам. Тогда фонд зачтет суммы в течение 10 рабочих дней после подписания акта обеими сторонами.

Если компания не согласна с данными фонда, в акте сверки надо отметить, что он согласен "с разногласиями". Например, если компания не согласна с пенями. После сверки надо выяснить причины расхождений и устранить их. Например, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, то ее потребуется уточнить, подав заявление в свободной форме.

Образец заполнения акта совместной сверки расчетов по страховым взносам в ФСС

) выполняет достаточно обширный спектр функций. В его ведении находятся вопросы , несчастным случаям на производстве, родовым сертификатам, оформление санаторно-курортного лечения, а также содержание инвалидов.

Как запросить акт сверки с ФСС

Стоит отметить, что форма заявления как таковая не установлена законодательно. Важными параметрами обращения являются реквизиты хозяйствующего субъекта, учетный номер акта сверки и дата обращения. Согласно действующему законодательству, у государственного органа имеется 5 дней на то, чтобы ответить на письменную инициативу предоставления сведений для проверки.

Альтернативным вариантом обращения в контролирующие органы является использование возможностей телекоммуникационных каналов связи. Ответ из фонда может поступить в виде справки с данными о уже начисленных взносах, а также штрафах.

Форма 21-ФСС РФ

Унифицированная форма отчетности, введенная в действие приказом Фонда социального страхования за номером 457 в 2016 году. Актуальная версия документа включает детализацию начислений по , пеням, штрафам, а также невыясненным платежам.

Для проведения сверки предусмотрены три столбца. Первый для сведения, представленных страхователем, второй для данных в базе фонда и третий для уточнения расхождений.

Чаще всего форма заполняется от руки, но может быть воспроизведена при помощи программного обеспечения.

Заявление и письмо

В обращении в ФСС должны быть отражены следующие моменты:

• Сведения о том, кому направляется запрос (территориальное представительство);
• Подробные сведения на того, кто направляет обращение;
• Реквизиты документа, дата, контакты. Запрос ;
• Формулировка запроса.

Образец заявления

Получение бланка

Бланк заявления можно скачать на официальном сайте фонда , взять документ для заполнения в территориальном представительстве или скачать бесплатно . Общеотраслевая форма бланка 22-ФСС.

Субъекты запроса

Сформировать заявление на проведение сверки между юридическими лицами может любая из сторон. Правильнее будет сначала запросить , проверить все начисления на месте, а уже потом запрашивать сам акт.

Процесс

Продвинутые бухгалтеры сегодня активно используют средства телекоммуникационной связи. Общение с представителями фонда можно наладить посредством личного кабинета после регистрации.

Если для ответа на письменное обращение у государственного ведомства есть пять дней, то по электронным каналам связи обычно отвечают на следующий рабочий день. Таким образом можно сэкономить и время, и деньги на обмен корреспонденцией.

Особенности заполнения

Не нужно путать формы 21-ПФр и 21-ФСС. Нередко в сети можно встретить совместный акт, в котором представлены данные по обоим ведомствам. Фактически это две разные формы.

Полное название формы: совместный акт сверки по страховым взносам. В бланке предусмотрены графы для начисленных взносов по травматизму и материнству. За организациями сохранено право проводить проверку расчетов как отдельно по каждому виду расчетов с внебюджетным фондом, или показывать консолидированные данные по нескольким видам.

Зачет взносов по направлениям осуществляется в течение 10 рабочих дней. Дата начала производства отсчитывается с момента, когда фонд официально получил соответствующее заявление по форме 22-ФСС. Нередко организации предпочитают направлять заявление на проведение проверочных мероприятий до самой сверки (получения акта). Это не мешает органам государственного контроля самостоятельно инициировать издание акта совместной сверки и направить его организации – плательщика страховых взносов. Зачет сумм, соответственно. Происходит в этом случае в течение все тех же 10 рабочих дней.

Заявление в ФСС на сверку расчетов - образец его представлен ниже - может направляться страхователем в фонд в свободной форме. В чем заключается специфика составления этого документа?

Что представляет собой сверка расчетов с ФСС?

В соответствии с п. 9 ст. 18 закона «О страховых взносах» от 24.07.2009 № 212-ФЗ специалисты Фонда соцстрахования могут предложить плательщику страховых взносов провести совместную сверку соответствующих платежей в бюджет. Вместе с тем законом не запрещено проведение такой сверки также по инициативе самого плательщика.

Чаще всего инициирование сверки фирмой-работодателем обусловлено ее желанием избежать разногласий с ФСС по размеру перечисленных взносов, а также уточнить наличие переплаты (задолженности) при ликвидации или реорганизации бизнеса.

Регулярность этой сверки определяет сам работодатель — в принципе она может быть инициирована в любой момент. На практике многие фирмы сверяют расчеты с ФСС ежеквартально — после отправки отчетности по форме 4-ФСС.

Сверку расчетов в ФСС можно инициировать, направив в фонд заявление. Его форма не утверждена и не рекомендована правовыми актами, поэтому подаваться оно может в произвольном виде. Рассмотрим, в какой структуре заявление может быть представлено.

Заявление в ФСС на сверку расчетов: структура документа

В качестве ориентира при формировании этого заявления можно использовать любой подобный документ, например форму заявления о состоянии расчетов в ФНС РФ по налогам. Соответствующий документ приведен в приложении № 8 к приказу Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н.

В заявлении, которое может быть составлено на основе формы, разработанной ФНС, отражаются:

• сведения о получателе документа — территориальном представительстве ФСС;
• сведения о плательщике взносов (регистрационный номер в ФСС, код подчиненности, адрес, ИНН, КПП);
• формулировки, отражающие суть запроса от имени руководителя фирмы («прошу провести совместную сверку расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по состоянию на… (дата)»);
• дата составления документа, подпись руководителя фирмы, контакты составителя запроса.

Законодательством не регламентирован срок, в течение которого ФСС должен ответить на заявление. Но с учетом того, что за 10 дней с момента обнаружения переплат по страховым взносам фонд обязан информировать плательщиков об этом (п. 3 ст. 26 закона № 212-ФЗ), правомерно ожидать ответа ФСС по рассматриваемой заявке в течение сопоставимых сроков.

Ответ ФСС оформляется в виде акта сверки расчетов, который составляется по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу ФСС от 17.02.2015 № 49.

Результатом проведенной сверки с Пенсионным фондом является подписание акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (Форма 21-ПФР (Приложение № 1 к Постановлению Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п)).

Немного о сверке с ПФР

Сверка расчетов по страховым взносам может быть проведена:

• по инициативе ПФР;
• по инициативе .

Причиной для сверки может послужить факт излишней уплаты страховых взносов (ч. 4 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) или же представление плательщиком (ч. 9 , 11 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Важно отметить, что проведение совместной сверки с Пенсионным фондом обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности для ее правильного формирования (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ , п. 27 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Форма 21-ПФР

В акте сверки по форме 21-ПФР отражаются следующие данные:

• период, за который проводилась сверка расчетов по страховым взносам;
• сведения по страховым взносам (задолженность, излишне уплаченные суммы и т.д.) в разрезе видов взносов (на обязательное пенсионное страхование, в т.ч. по доптарифам, на обязательное медицинское страхование). Эти сведения указываются по данным ПФР и данным плательщика взносов. При наличии расхождений между данными в ПФР-21 отражается сумма таких расхождений.

Если плательщик согласен со сведениями, содержащимися в акте сверке, то он подписывает его без разногласий. В противном случае делается запись «с разногласиями». После чего плательщику и отделению Пенсионного фонда предстоит разобраться в причинах возникших разногласий.