Выполнение работ по профессии "кассир"
отчет по практике
3. Организация кассы на предприятии
Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.
Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.
В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.
Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.
Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров.
Анализ экономических показателей работы сельского хозяйства на примере ООО "Зерноком-Денисово"
Учет денежных средств в кассе в ООО «Зерноком-Денисово» осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ. Основными нормативными документами...
Аудит учета кассовых операций
Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию и/или устройства...
Аудиторская проверка кассовых операций
На основном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности...
Бухгалтерский учет в банках
Одним из важных критериев функционирования кредитных организаций является надлежащая организация кассовой работы, которая строго регламентирована Банком России...
Выполнение работ по профессии "кассир"
Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях...
Организация наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который прика-зом от 05.01...
Контроль и ревизия кассы на предприятии
Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления операций с денежными средствами и их эквивалентами...
Контроль и ревизия кассы на предприятии
Для обобщения результатов ревизии всей деятельности предприятия составляется акт, в котором отражаются выявленные ревизией недостатки в работе и нарушения государственной дисциплины...
Оценка материально-производственных запасов организации на примере ЗАО "Тиротекс"
Учет денежных средств в кассе
В организации пердусмотрена должность кассира, который занимается ведением кассовой документации, хранением, приемом, распределением и выдачей денежных средств из кассы предприятия...
Учет кассовых операций
В соответствии с положениями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, руководители предприятий обязаны оборудовать кассу, обеспечить сохранность денег в помещении кассы...
Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия
Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях...
Учет основных средств ООО "АгроСтимул"
Все организации, включая субъекты малого бизнеса, обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»). Ответственность за ведение бух учета несет руководитель организации...
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Факультет экономики и управления
Кафедра экономической теории
Отчет
по производственной практике
Студентка группы 51 НЭ
Е.А. Тодорова
Руководители практики:
От ТГПУ В.В. Неволина
От предприятия Т.А. Гончарова
«____» _________ 20__г.
Введение……………………………………………………………….3
Общая характеристика организации, место и роль
бухгалтерской службы в ее организационной структуре:
История развития организации………………………………………………...4
Организационно-правовая форма………………………………………………5
Структура органов управления………………………………………………...6
Бухгалтерский аппарат, его структура и функции…………………………....8
Основные показатели финансовой деятельности............................................8
Организация учета кассовых операций:
Оценка соблюдения в организации требования к оборудованию кассы….11
Порядок определения лимита остатка кассы в организации…………….. ..12
Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета……………….13
Поступление в кассу выручки от реализации продукции………………….13
Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц……………..13
Выдача денег из кассы подотчетным лицам………………………………...13
Выдача заработной платы из кассы………………………………………….13
Зачисление денег из кассы в банк на расчетный счет предприятия……….13
Кассовая книга……………………………………………………………….. 13
Депонированная заработная плата. …………………………………………14
Инвентаризация денежных средств ………………………………………....15
Организация учета операций по расчетному счету в
организации:
Открытия расчетного счета организации…………………………………...16
Объявление на взнос наличными……………………………………………17
Денежные чеки………………………………………………………………..17
Платежные поручения………………………………………………………..17
Выписка из расчетного счета…………………………………………….…..1
Учет в реестрах учета………………………………………………………...18
Расчеты с подотчетными лицами:
Понятие «подотчетное лицо»……………………………………………..…19
Получение денежных средств под отчет……………………………………19
Авансовый отчет………………………………………………………… ….20
Учет в реестрах…………………………………………………………….…21
Расчеты с поставщиками:
Договоры с поставщиками………………………………………………...…21
Товарно-транспортные накладные…………………………………………..22
Нетоварные операции………………………………………...………………22
Заключение ………………………………………………………………….23
Введение
Производственная практика проходила на предприятии «Инсайд» в период с 10 мая 2010г. по 6 июня 2010г.
Предприятие зарегистрировано как ИПБОЮЛ 18 июня 2001г., имеет частную форму собственности. Место нахождения, адрес 658450, Алтайский край, Третьяковский район, с. Староалейское, ул. Шоссейная,5. Размер уставного капитала 61830,00 рублей.
Предприятие «Инсайд» является коммерческим предприятием, занимающимся изготовлением и реализацией хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий. Основанием для деятельности организации является Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
Целью производственной практики явилось закрепление полученных теоретических знаний и приобретение практических навыков в ведении бухгалтерского учета.
Также были поставлены задачи данного исследования. Это, прежде всего, изучение организации учета денежных средств предприятия, как в кассе, наличных денежных средств, так и безналичных расчетов на расчетных счетах в банке. Кроме того, были изучены организации учета расчетов с подотчетными лицами и расчетов с поставщиками.
Данный отчет повествует о результатах проделанной работы и полученных при этом сведениях и навыках. Безусловно, он не передает абсолютно полной информации полученной при прохождении производственной практики, но затрагивает основные вопросы, которые были изучены во время практического обучения ведения бухгалтерской отчетности.
Общая характеристика организации, место и роль бухгалтерской службы в ее организационной структуре
- История развития организации. Пекарня «Инсайд» была организована в 2001году. В то время в селе не было альтернативы хлебу, который производила колхозная пекарня, и предприимчивый и успешный предприниматель села Староалейского Карташян Артак Мартикович решил составить ей конкуренцию и открыть частную пекарню в поселке. Первое оборудование было куплено в старой, работающей еще с советских времен (вероятно уже себе в убыток) пекарне, расположенной в соседнем поселке. На продукцию новой частной пекарни жители сразу обратили внимание.
После полутора лет успешного существования пекарни на полученную от продажи выпечки средства было закуплено новое, более современное оборудование.
Первоначально в пекарне «Инсайд» работало десять человек, в разные годы численность предприятия доходила до тридцати пяти человек. Сегодня работает 21 человек. Текучести кадров нет. Есть специалисты, которые проработали все время существования «Инсайда».
Руководитель предприятия имеет большой практический опыт работы. Финансовую деятельность фирмы контролирует главный бухгалтер, который имеет высшее образование и опыт работы более пяти лет.
На предприятии работает технолог, имеющий высшее образование по специальности "Технология хлебопекарной, макаронной и кондитерской промышленности", имеет стаж работы более пяти лет.
Деятельность пекарни лицензирована и сертифицирована. Предприятие выпускает пшеничный и ржано-пшеничный хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия. До 70% выпускаемых изделий продается в розницу через собственные торговые точки.
Особенностями продукции фирмы являются:
Оригинальный вкус;
Высокое качество;
Свежие изделия;
Привлекательный внешний вид.
Выпуск хлеба и хлебобулочных изделий в год составляет около 550 тонн, которые реализуются на сумму свыше 4млн. рублей. Из них более 50% идет на закупку сырья и ежемесячные затраты.
Продукция пекарни продаётся в фирменном магазине, так же в магазинах близлежащих поселков, в п. Садовом, в с. Корболиха и в г. Змеиногорске.
Пекарня конкурирует с двумя пекарнями в с. Староалейское и в с. Екатерининское, которые также принадлежат частным компаниям.
Предприятие имеет собственное здание, в хорошем состояние, имеются запасные свободные площади для дальнейшего увеличения количества производства хлебобулочных изделий.
В кондитерской установлено:
1. Тестомесильная машина - 1 шт.
2. Электропечи – 2 шт.
3. Тестомесильные межи – 2 шт.
4. Мукопросеивательная машина – 1 шт.
5. Яйцебитка – 1 шт.
6. Транспортер – 1 шт.
7. Холодильник – 1 шт.
8. Тележки – 2 шт.
9. Этажерки – 2 шт.
10. Весы – 2 шт.
Руководство кондитерской планирует произвести модернизацию имеющегося оборудования и его усовершенствования.
- Организационно-правовая форма организации. Руководителем предприятия «Инсайд» является ИПБОЮЛ Карташян Артак Мартикович
ИПБОЮЛ является одним из субъектов предпринимательской деятельности. Это гражданин, не ограниченный в своей дееспособности и решивший вести свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Иными словами - предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ).
Основная особенность деятельности индивидуального предпринимателя заключается в том, что индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом; то есть по решению суда взыскание может быть обращено на все его имущество.
Отдельно хотелось бы коснуться преимуществ, которые дает ведение предпринимательской деятельности без образования юридического лица:
упрощенный порядок регистрации и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (это касается как сроков, так и количества предоставляемых документов).
Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета. Учет ведется в книге учета доходов и расходов.
Занятие предпринимательской деятельностью засчитывается в общий трудовой стаж, что дает право на получение пенсии. К деятельности предпринимателя без образования юридического лица применяются правила Гражданского Кодекса РФ, которые регулируют деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношений. То есть индивидуальный предприниматель вправе совершать сделки, в том числе заключать договоры. ИП (ранее ПБОЮЛ) может иметь печать, товарный знак, расчетные и иные счета в банках.
Индивидуальный предприниматель может использовать труд других граждан на основе трудовых контрактов и иных договоров гражданско-правового характера.
Предпринимателем без образования юридического лица (ПБОЮЛ) может стать любой полностью дееспособный гражданин, то есть достигший совершеннолетия или эмансипированный несовершеннолетний с 16 лет. Исключения: государственные служащие и военнослужащие. Лица с ограниченной дееспособностью (злоупотребляющие спиртными напитками или наркотическими средствами, а также несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет) могут заниматься предпринимательской деятельностью только с согласия их законных представителей.
- Структура органов управления. Управленческая команда пекарни полностью сформирована и справляется с текущими дополнительными нагрузками. На сегодня коллектив пекарни состоит из: директора, бухгалтера, техника-технолога, двенадцати пекарей, трое из которых являются бригадирами, двух водителей, двух продавцов-кассиров, двух техничек. Все пекари имеют высшую категорию.
Схема управления:
Директор осуществляет руководство хозяйственно- финансовой деятельностью предприятия в области материально-технического снабжения, заготовки и хранения сырья, сбыта продукции. Организует участие подчиненных ему служб и структурных подразделений в составлении планов производства и реализации продукции, а также в разработке стандартов по материально-техническому обеспечению качества продукции, организации хранения и транспортирования сырья, сбыту готовой продукции. Обеспечивает выполнение обязательств по поставкам продукции (по количеству, номенклатуре, ассортименту, качеству, срокам).
Осуществляет контроль за выполнением плана реализации продукции, прекращение производства продукции, не имеющей сбыта. Организует работу складского хозяйства по использованию и реализации вторичных ресурсов и побочных продуктов. Обеспечивает своевременное составление продукции.
Техник-технолог – разрабатывает технологические процессы и режимы производства на виды продукции, обеспечивает соответствие разрабатываемых проектов техническим заданиям и действующим нормативным документам по проектированию, соблюдению высокого качества продукции, сокращению материальных и трудовых затрат на ее изготовление. Устанавливает пооперационный маршрут прохождения изделий в процессе их изготовления и контроль по всем операциям технологической последовательности. Составляет технологическую документацию. Принимает участие в разработке технически обоснованных норм времени. Контролирует соблюдение технологической дисциплины и правил эксплуатации оборудования, в проведении экспериментальных работ по проверке и освоению проектируемых технологических процессов и режимов производства.
Пекари - обеспечивает выполнение плана выпуска продукции собственного производства высокого качества. Подготавливает заявку на необходимые продовольственные товары, полуфабрикаты, обеспечивает их своевременное получение со склада. Постоянно контролирует качество сырья, поступающего в производство, строгое соблюдение технологии приготовления, норм закладки сырья и санитарных правил. Осуществляет правильную организацию производственного процесса, обеспечивает применение нового оборудования и прогрессивной технологии, принимает меры по повышению производительности труда и эффективному использованию оборудования.
Продавец-кассир - обслуживает покупателя, предлагает и показывает товар.
Консультирует покупателей о свойствах, вкусовых особенностях и питательной ценности отдельных видов товаров. Предлагает новые товары, товары сопутствующего спроса. Работает за кассовым аппаратом. Контролирует своевременное пополнение рабочего запаса товаров и сроки реализации.
Получает товар и подготавливает его к продаже. Подсчитывает выручку и сдает ее в установленном порядке. Подготавливает товар к инвентаризации.
- Бухгалтерский аппарат его структура и функции. В бухгалтерском аппарате задействованы 2 лица: главный бухгалтер и кассир.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления результатов хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, расчеты по заработной плате с работниками предприятия, правильное начисление и перечисление платежей в госбюджет, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных фондов. Руководит работниками бухгалтерии предприятия.
В должностные обязанности кассира входит осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет
фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком, составляет кассовую отчетность.
- Основные показатели финансовой деятельности.
Основные показатели финансовой деятельности (см. табл.№ 2) в совокупности с экспресс-анализом деятельности предприятия «Инсайд» (см. табл.№ 3) свидетельствуют о динамичном развитии предприятия.
Таблица № 2. Основные показатели финансовой деятельности предприятия в отчетном периоде
Показатели | За отчетный период |
|
Выручка (нетто) от продаж | Тыс. руб. | 4380 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | Тыс. руб. | 2350 |
Валовая прибыль | Тыс. руб. | 2030 |
Коммерческие расходы | Тыс. руб. | 138 |
Прибыль (убыток) от продаж | Тыс. руб. | 1892 |
Прибыль до налогообложения | Тыс. руб. | 911 |
Налог на прибыль | Тыс. руб. | 364 |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) | Тыс. руб. | 546 |
Дебиторская задолженность | Тыс. руб. | 104 |
Долгосрочные обязательства | Тыс. руб. | 153 |
Займы и кредиты | Тыс. руб. | 58 |
Кредиторская задолженность, в т.ч. | Тыс. руб. | 213 |
-поставщикам и подрядчикам | Тыс. руб. | 75 |
Таблица № 3. Экспресс-анализ деятельности пекарни «Инсайд»
Продукция кондитерского предприятия изготавливается весьма хорошего качества, что ценится покупателями. Последние 3года продажа готовой продукции увеличилась на 39%.За счёт полученной прибыли приобретается новое оборудование. В целях стимулирования клиентов предусмотрены следующие мероприятия: заключение договоров на реализацию, установление гибкой ценовой стратегии, оформление лидирующего ассортимента по предварительному заказу, рекламная поддержка.
Ассортимент выпускаемой в пекарне продукции, в масштабах села, достаточно разнообразный. Основные изделия, на сегодняшний день, представлены в таблице 1. Время от времени пекарня видоизменяет этот список, расширяя ассортимент, в зависимости от сезона и спроса на различные виды изделий. Кроме того, предприятие работает с индивидуальными заказами потребителей, к примеру, изготавливая торты для свадебных торжеств.
Таблица 1
Наименование изделия Вес, кг
Цена на продукцию обеспечивается по плановой калькуляции, затем, после изготовления, по фактической.
Организация учета кассовых операций
Реализация произведенной пекарней продукции происходит за наличный расчет, поэтому в организации имеется касса. Учет денежных средств, находящихся в кассе происходит на счете 50 «Касса»
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. По дебету данного счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе, несет кассир, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
- Оценка соблюдения требования к оборудованию кассы. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег производится с применением контрольно-кассовых машин. Имеющиеся в кассе наличные деньги не превышают лимита установленного банком.
Прием наличных денег кассами предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1 – см.приложение). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная оттиском кассового аппарата.
Приходный кассовый ордер содержит следующие разборчиво заполненные реквизиты:
Наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
Регистрационный номер и дату заполнения;
В графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;
В графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
Указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;
В графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.
Кроме того, в главную кассу предприятия поступает выручка от торговых точек. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.
Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:
В графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;
В графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);
В графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год); и прилагается Отчет кассира.
Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2 - см. приложение3).
В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:
Наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
Регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;
Номер корреспондирующего счета, субсчета;
В графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;
В графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
Сумма указывается цифрами и прописью;
В графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы.
Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.
Все поступления и выдачи наличных денег организация учитывает в кассовой книге.
В сроки, установленные руководителем производится внезапная ревизия кассы с полным полистным перечнем денежной наличности, находящейся в кассе.
Таким образом порядок ведения кассовых операций на предприятии «Инсайд» полностью соответствует нормам и правилам утвержденным Банком России. Порядок ведения кассовых операций не нарушается. Ведется строгий учет всех кассовых операций.
- Лимит остатка кассы. Сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий, но не более трех рабочих дней. Если остаток в кассе превышает установленный лимит, то организация может быть оштрафована. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию. Лимит согласовывается банком с руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен. Лимит устанавливается ежегодно. Для этого в банк необходимо предоставить соответствующий расчет. Для этого размер фактически выплаченных наличных денег (кроме расходов на заработную плату и социальные выплаты) за последние три месяца делятся на количество рабочих дней за тот же период, т.е. определяется среднедневной расход, который и является лимитом остатка кассы (см. приложение). Размер лимита может быть пересмотрен и в течение года.
- Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета. Денежные средства поступают в кассу с расчетного счета по чеку. Затем делается приходный кассовый ордер в кассу. Данная операция сопровождается следующей проводкой:
- Поступление в кассу выручки от реализации продукции. При поступление в кассу выручки от реализации продукции (работ, услуг), делается приходный кассовый ордер. Данная операция отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 50 «Касса».
- Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц. Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц также сопровождается приходным кассовым ордером и отражается по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 50 «Касса».
- Выдача денег из кассы подотчетным лицам. При выдаче денег из кассы подотчетным лицам делается расходный кассовый ордер. Проводка:
- Выдача заработной платы из кассы. Выдача заработной платы из кассы совершается по платежной ведомости (см. приложение), которая содержит:
Сумму выплаченных денежных средств прописью, сумму депонированных денежных средств;
Поименный список лиц, получивших денежные средства и соответствующий им заработок;
Подпись кассира и главного бухгалтера;
Номер кассового ордера и дату его создания.
Итог, указанный в ведомости списывается со счета 50 «Касса» и заносится на счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
- Зачисление денег из кассы на расчетный счет. Зачисление денег из кассы в банк на расчетный счет предприятия совершается по платежному поручению (см. приложение), где указываются:
Номер документа, дату создания;
Сумма зачисления цифрами и прописью;
Номер счета плательщика;
Реквизиты банка плательщика;
Номер счета получателя;
Реквизиты банка получателя; назначение платежа.
- Кассовая книга. (см приложении). Требования, предъявляемые к ведению кассовой книги, перечислены в разделе III Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ (кассира, а также главного бухгалтера организации), с указанием даты исправления.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.
Учет операций с наличными денежными средствами также ведется в кассовой книге.
- Депонированная заработная плата. Депонированная заработная плата - это не выплаченные в установленный срок отдельным физическим лицам денежные средства, являющиеся заработной платой.
Если в установленный для выплаты заработной платы срок, равный трем дням, работник не явился для ее получения в кассу предприятия, то такая зарплата считается депонированной, а не получивший зарплату работник - депонентом.
После окончания установленных сроков выплаты заработной платы кассир должен:
Сделать надпись «Депонировано» в платежных (расчетно-платежных) ведомостях после фамилий работников, которым не осуществлена выплата зарплаты.
Составить реестр депонированных сумм с использованием данных платежных (расчетно-платежных) ведомостей.
Подвести итог выплаченных и невыплаченных (депонированных) сумм по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.
В конце платежных (расчетно-платежных) ведомостей еще раз указывается фактически выплаченная зарплата и сумма зарплаты, подлежащая депонированию. Эти указанные в конце ведомостей суммы сверяются с итоговыми суммами ведомостей и заверяются подписью кассира.
Последнее, что необходимо сделать кассиру:
Заполнить кассовую книгу в соответствии с данными выписанного бухгалтерией расходного кассового ордера на фактически выданную сумму по платежной (расчетно-платежной) ведомости. Бухгалтерия должна выписывать указанный расходный кассовый ордер только после проверки записей, изложенных кассиром в платежной (расчетно-платежной) ведомости, и подсчета выданных и депонированных сумм;
Возвратить сумму депонированной зарплаты, превышающей размер установленного на предприятии лимита кассы, в банк. Депонированные суммы, подлежащие сдаче в банк, оформляются составлением одного (общего) расходного кассового ордера.
При отражении депонированных сумм в бухучете, в соответствии с требованиями Инструкции № 291, необходимо использовать субсчет 662 «Расчеты с депонентами» счета 66 «Расчеты по выплатам работникам». По кредиту 662 субсчета в корреспонденции с дебетом субсчета 661 «Расчеты по зарплате» отражается задолженность предприятия по выплатам работникам зарплаты. Но только в случае получения предприятием наличных денежных средств (в виде выручки, из банка) для выплаты зарплаты через кассу и неполучения их работниками. В следующей публикации мы рассмотрим конкретный пример, а также вопросы, связанные с ведением налогового учета при осуществлении депонирования зарплаты на предприятии.
- Инвентаризация денежных средств. Инвентаризация денежных средств на предприятии проводится с целью сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Для проведения данного мероприятия создается комиссия из трех человек, составляется акт инвентаризации денежных средств. В бухгалтерии по документам выводится остаток денежных средств и сверяется с наличностью в кассе. Выводятся излишки или недостача. Итог инвентаризации отражается в акте.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия денег с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке.
Излишек денежных средств подлежит оприходованию и отнесению на финансовые результаты. В учете на сумму излишка делается проводка: дебет 50 “Касса”, кредит 80 “Прибыль и убытки” (прибыль). В следующем устанавливаются причины излишка и виновные лица.
Недостачи денежных средств относятся на виновных лиц. В случае, если они не установлены или во взыскании их отказано судом, убытки списываются на издержки производства (дебет счета 26 “Общехозяйственные расходы” кредит счета 73/3). На сумму недостач делаются следующие проводки: кредит счета 50 “Касса” дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 3 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. При внесении денег: дебет счета 50 кредит счета 73/3.
Организация учета операций по расчетному счету
в организации
Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, г и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с налоговыми органами. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.
Безналичные расчеты совершаются при помощи банковской системы. Предприятие работает со Сбербанком РФ.
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
Счет 51 “Расчетный счет” - это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебиту - зачисление в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.
Операции по расчетному счету отражается в бухгалтерском учете на основание выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
- Открытие расчетного счета. Для того, чтобы открыть расчетный счет, нужно заполнить анкету и личную карточку клиента (только для юридических лиц) и предоставит в банк следующие документы:
Заявление об открытии счета;
Нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
Справку о постановке на учет в налоговой инспекции;
Нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись) и главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;
Копию справки о присвоении организации статистических кодов.
Возможно, открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для организации. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Об открытии банковского счета необходимо в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию (ст.23 Налогового кодекса РФ), иначе организация может быть оштрафована.
- Объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. При этом в документе должны быть заполнены следующие пункты:
Номер документа и дата его составления;
В графе «от кого» пишется наименование организации;
Номер счета;
Сумма цифрами и прописью;
Источник взноса;
Подпись вносителя, подпись бухгалтера, подпись кассира.
В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Квитанция содержит те же данные, что и объявлений на взнос наличными.
- Денежные чеки. Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег. Предоставляется в банк вместе с объявлением на взнос наличными.
Чековая книжка, получается, по заявлению физического или юридического лица. При заполнении чековой книжки указываются:
Номер чека и дата выдачи;
Сумма выплаты;
Лицо, которому предназначена выплата;
Печать чекодателя;
На обороте указываются цели расхода получаемых денежных средств.
- Платежное поручение. Платежное поручение (см. приложение) служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя. Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и письменном согласии его о полной или частичной оплате.
Платежное поручение выписывается по установленной форме и подписывается руководителем и главным бухгалтером. Затем и передается в банк по электронной почте или на бумаге. В платежном поручении указываются:
Сумма цифрами и прописью;
Расчетный счет отправителя;
Наименование банка отправителя;
Расчетный счет получателя;
Наименование банка получателя;
Расчетный счет получателя;
Назначение платежа.
- Выписка из лицевого счета. Выписка из лицевого счета предназначена для бухгалтерского учета. Это - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.
В ней отражены период операции, клиент, операционист, дата последней операции, входящий остаток, дата проводки, БИК, счет получателя, сумма по дебету (кредиту), назначение платежа, итог оборотов, исходящий остаток. Документ подписывается работником банка.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.
На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.
- Учет в реестрах учета. В реестрах перечисленных поступлений отражаются номер реестра, дата, наименование банка, структура подразделения, наименование организации, назначение платежа, сумма, руководитель банка, ответственный исполнитель.
Организация учета расчетов с подотчетными лицами
В практической деятельности предприятия имеются случаи, когда необходимо произвести закупки за наличный расчет на других предприятиях, в розничной торговле, у физических лиц.
В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходование подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, невозвращенные работниками в установленные сроки, отражаются пор кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аналитический расчет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
- Понятие «подотчетное лицо». Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.
Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия, что имеет отражение в трудовом договоре. Размер этих сумм ограничен.
- Авансовый отчет. После совершения необходимых закупок подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию авансовый отчет (см.приложение) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Его форма № АО -1 утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.
К авансовому отчету прилагаются чеки и другие документы подтверждающие произведенные работником расходы.
В бухгалтерии проверяются законность и целевое расходование средств, путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг, погашение задолженности поставщикам, приобретение материально-производственных запасов, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления.
Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Как правило, передача отчета на утверждение осуществляется в день получения отчета от подотчетного лица. Ознакомившись с содержанием отчета, руководитель предприятия принимает решение об утверждении величины произведенных расходов.
Если из авансового отчета видно, что подотчетник истратил ровно столько, сколько получил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется.
Если же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер. Если у работника выданных денег не хватило, и он еще потратил свои, то возможны следующие варианты:
Руководитель предприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместить разницу;
Руководитель решит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасхода ему не компенсируют.
Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленный срок, подлежат отражению по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
- Учет в реестрах учета. Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:
1. своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;
2. документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;
3. контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно- операционные цели.
По кассовым операциям составляется накопительная ведомость, в которой отражается месяц, год, движение кассовых операций за каждую дату и сумму с разбивками по бухгалтерским счетам. И так же журнал операций производится по счету 50 «Касса», где отражается дата каждой операции, номер и наименование документа, содержание операции, счета по дебету и кредиту, сумма, сводные проводки по дебету счета по кредиту счета сумма, подписывается исполнителем (кассиром) и главным бухгалтером.
В конце месяца составляется журнал операций подотчетными лицами, производятся сводные проводки в кассовую книгу.
Организация учета расчетов с поставщиками
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
Полученные товарно-материальные ценности (ТМЦ), принятые выполненные работы и потребные услуги;
ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
Излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
Полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам тарифа, а также за все виды услуг связи.
Все операции, связанные с расчетами за приобретение материальных ценностей, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.
- Договоры с поставщиками . Договоры с поставщиками составляются руководителем организации и поставщиками. В договоре указываются:
Номер документа, дата составления;
Реквизиты сторон;
Предмет договора;
Цена, количество, качество и ассортимент товара;
Права и обязанности сторон;
Порядок расчетов;
Условия поставки, отгрузки и приемки товара;
Ответственности сторон;
Случаи форс-мажора;
Разрешение споров;
Сроки действия договора;
Подписи и печати заказчика и исполнителя.
- Товарно -транспортные накладные . Товарно-транспортные накладные выписываются главным бухгалтером при реализации продукции. В накладной должны быть заполнены следующие графы:
Реквизиты грузоотправителя;
Реквизиты грузополучателя;
Реквизиты поставщика;
Основание накладной;
Номер документа и дата составления;
Наименование, характеристика товара;
Единица имерения;
Вид упаковки;
Количество;
Печать организации и подпись главного бухгалтера.
Определение порядка оплаты отражается в договорах купли-продажи.
- Учет в реестрах учета. Учет нетоварных операций. В конце месяца все операции регистрируются в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, далее производятся сводные проводки в главную книгу.
Расчеты по нетоварным операциям связаны с погашением задолженности банку, бюджету, работникам предприятия и т.д. В конце месяца производится журнал операций по учету расчетов по нетоварным операциям на предприятии, далее производятся сводные проводки в главную книгу.
Заключение
В настоящее время перед мини пекарней стоит основная задача: наиболее рационально построить свою деятельность и получить от нее максимальный экономический эффект. Оценивая динамику основных показателей предприятия, можно сказать, что его развитие не столь стремительно, как, может быть, хотелось бы, но производство стабильно и приносит постоянный доход его владельцу. Это говорит о том, что продукция пекарни пользуется спросом у сельчан и востребована на рынке продовольственных товаров района.
Можно рекомендовать руководству предприятия для улучшения его финансового состояния в будущем следующее. Приоритетными направлениями развития предприятия следует избрать расширение ассортимента продукции, путем выпечки мелкоштучных хлебобулочных изделий, так как на производство такой продукции снижается затрата, а объем продукции увеличивается.
При увеличении объема продукции возможно снижение издержек производства, что благоприятно отразится на финансовом состоянии пекарни. Снижение себестоимости ожидаемо за счет снижения расходов на единицу продукции.
Расширение ассортимента продукции и организация сбыта способствуют увеличению конкурентоспособности мини пекарни.
Также необходимо:
Контролировать качество поступающего на предприятие сырья и готовой продукции, отправляемой покупателям;
Организовывать эффективные способы упаковки и доставки, улучшение внешнего вида и вкуса изделий;
Расширять автопарк хлебозавода.
Одними из пунктов программных мероприятий по развитию предприятия «Инсайд" в перспективе должно стать стимулирование работников предприятия за энергосбережение.
Комитет образования Еврейской автономной области
ОГПОБУ СПО «Сельскохозяйственный техникум»
учебной практики для студентов образовательных учреждений
среднего профессионального образования
специальности: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям).
ПМ.05 «Выполнение работ по должности служащего «Кассир»»
экономических дисциплин
1 Цель практики
Учебная практика предусматривает закрепление и углубление знаний полученных обучающимися в процессе теоретического обучения, приобретение ими необходимых умений практической работы по избранной специальности, овладение навыками профессиональной деятельности.
Программа практики является составной частью профессионального модуля ПМ.05 «Выполнение работ по профессии кассир» основной профессиональной образовательной программы по специальности СПО 38.02.01. «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».
С целью овладения указанными видами деятельности студент в ходе данного вида практики должен:
иметь практический опыт:
Осуществления и документирования хозяйственных операций по приходу и расходу денежных средств в кассе.
уметь:
Принимать и оформлять первичные документы по кассовым операциям;
Составлять кассовую отчетность;
Проверять наличие обязательных реквизитов в первичных документах по кассе;
Проводить формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку;
Проводить группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков;
Проводить таксировку и контировку первичных бухгалтерских документов;
Вести кассовую книгу;
Разбираться в номенклатуре дел;
Принимать участие в поведении инвентаризации кассы.
знать:
Нормативно – правовые акты, положения, инструкции по ведению кассовых операций;
Оформление форм кассовых и банковских документов;
Оформление операций с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности;
Обязательные реквизиты в первичных документа по кассе;
Формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку;
Группировку первичных бухгалтерских документов по отдельным признакам;
Таксировку и контировку первичных бухгалтерских документов;
Правила ведения кассовой книги;
Правила проведения инвентаризации кассы
2.РЕЗУЛЬТАТЫ ПРАКТИКИ
Результатом учебной практики является освоение общих (ОК) компетенций:
Наименование результата обучения |
|
Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес |
|
Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество |
|
Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях |
|
Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития |
|
Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности |
|
Работать в коллективе и команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями |
|
Ставить цели, мотивировать деятельность подчиненных, организовывать и контролировать их работу с принятием на себя ответственности за результат выполнения заданий |
|
Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации |
|
Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности |
|
Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей) |
профессиональных (ПК) компетенций:
ПМ.06. Выполнение работ по профессии «Кассир» | Работать с нормативно – правовыми актами, положениями, инструкциями, другими руководящими материалами и документами по ведению кассовых операций. |
|
Осуществлять операции с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности. |
||
Работать с формами кассовых и банковских документов. |
||
Оформлять кассовые и банковские документы. |
||
Вести кассовую книгу, составлять кассовую отчетность |
||
Работать с ЭВМ, знать правила ее технической документации. |
3. Продолжительность учебной практики
Студенты 5-го курса заочного отделения специальности 38.02.01. проходит практику в течение 36 часов. Дата начала и окончания учебной практики по устанавливается приказом по техникуму в соответствии с учебным планом.
4.Структура и содержание практики
Тематический план учебной практики
Наименование тем | Кол-во часов |
|
Оформление документов: составление приходного и расходного кассового ордера | ||
Составление кассовой книги | ||
Составление оборотно-сальдовой ведомости по сч. 50 | ||
Оформить банковские документы: платежные поручения | ||
Составление оборотно-сальдовой ведомости по сч. 51 | ||
Синтетический учет хозяйственных операций | ||
Учет денежных средств в кассе
Задание на учебную практику
«Отчет кассира. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса».
Инвентаризация денежных средств в кассе»
Цель работы - усвоение порядка оформления отчета кассира, оборотно-сальдовой ведомости по счету 50 «Касса», акта инвентаризации денежных средств в кассе.
Учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути.
Порядок оформления денежных и кассовых документов, заполнения кассовой книги.
Составление акта инвентаризации денежных средств в кассе.
Практическое задание №1
Оформить кассовые документы ручным и автоматизированным способом в программе 1С: Бухгалтерия, используя следующие хозяйственные операции:
По приходному кассовому ордеру №267 от 1 сентября 20__ г. в кассу получена выручка от продажи за наличный расчет пиломатериалов Тарасову К.Н. – 1 200 руб.
По приходному кассовому ордеру №268 от 2 сентября с расчетного счета получено в кассу – 10 000 руб.
По приходному кассовому ордеру №269 от 2 сентября в кассу получена плата за детский сад от Малыхина С.О. – 200 руб.
По расходному кассовому ордеру №427 от 1 сентября 20__ г. выдано из кассы в подотчет главному агроному Николаеву Д.В. на командировочные расходы – 1 000 руб.
По расходному кассовому ордеру №428 от 2 сентября выдано в подотчет завхозу Михайлову М.Ю. на хозяйственные расходы 500 руб.
По расходному кассовому ордеру №429 от 2 сентября и ведомости №87 выданы алименты за август месяц 3 856 руб. 80 коп.
По расходному кассовому ордеру №430 от 4 сентября выдано в подотчет на заправку водителю Шевцову Д.И. – 200 руб.
По приходному кассовому ордеру №270 от 10 сентября и чеку №375646 с расчетного счета получено в кассу для выплаты зарплаты за август месяц – 200000 руб.
По расходному кассовому ордеру №431 и платежной ведомости №88 от 10 сентября выдана зарплата за август – 201 300 руб.
По расходному кассовому ордеру №432 от 11 сентября выдано в подотчет Тимофееву Г.И. – 500 руб.
По приходному кассовому ордеру №271 от 12 сентября получена в кассу квартплата от Улановой В.Л. – 170 руб.
По приходному кассовому ордеру №272 от 12 сентября получено в погашение задолженности по возмещению материального ущерба от Богданова П.Ю. – 500руб.
По расходному кассовому ордеру №433 от 12 сентября выдано в счет зарплаты Денисовой В.И. – 300 руб.
По расходному кассовому ордеру №434 от 13 сентября выдано пособие на погребение Родионовой А.П. – 1 000 руб.
По расходному кассовому ордеру №435 от 20 сентября выдано пособие на ребенка Симоновой М.Н. – 1 500 руб.
По приходному кассовому ордеру №273 и чеку № 375647 от 22 сентября получено с расчетного счета 20 000 руб.
По расходному кассовому ордеру №436 от 22 сентября выдано в счет зарплаты Малаховой В.Д. – 300 руб.
По расходному кассовому ордеру №437 от 22 сентября выдано в подотчет Васильеву А.И. на командировочные расходы – 1 500 руб.
По расходному кассовому ордеру №438 от 22 сентября выдано по доверенности ООО «Агрозапчасть» за запчасти – 15 000 руб.
По расходному кассовому ордеру №439 от 25 сентября выдана оплата по трудовому договору Терещенко И.А. за ремонт оборудования – 1 500 руб.
По расходному кассовому ордеру №440 от 28 сентября выдано в счет зарплаты Орловой Л.Ф. – 500 руб.
По приходному кассовому ордеру №274 от 30 сентября получена выручка от продажи за наличный расчет от Михеева И.М. за кирпич – 30 240 руб.
По расходному кассовому ордеру № 442 от 30 сентября сдана на расчетный счет выручка – 31 903 руб.
По приходному кассовому ордеру №275 от 30 сентября получена выручка за проданный за наличный расчет обрат Авдеевой А.В. – 1 663руб. 20 коп.
По расходному кассовому ордеру №441 от 30 сентября выдано в счет зарплаты Чикиной А.Н. – 500 руб.
Практическое задание №2
Заполнить кассовую книгу и отчет кассира ручным и автоматизированным способом в программе 1С: Бухгалтерия, используя приведенные в задании №1 хозяйственные операции.
Практическое задание №3
Отразить на счетах кассовые операции, используя приведенные в задании №1 хозяйственные операции. Заполнить оборотно-сальдовую ведомость по счету 50.
Практическое задание №4
Приказом руководителя организации № 98 от 31 сентября 20__ была назначена инвентаризационная комиссия для инвентаризации кассы в следующем составе:
Председатель комиссии: Попов П. П., заместитель директора. Члены комиссии: Рязанова И.П., главный бухгалтер; Зотова И. В., менеджер. Инвентаризация кассы проведена 31 сентября 20__ По данным инвентаризации в кассе находились следующие денежные средства:
Путевки – 2 штуки по 25000 руб.;
Почтовые марки – 10 штук по 5 руб;
Купюры по 100 руб. – 6 штук;
Купюры по 50 руб. – 12 штук;
Купюры по 10 руб. – 140 штук.
Контрольные вопросы по теме «Учет денежных средств в кассе »:
Каков порядок документирования движения денежных средств и денежных документов в кассе организации?
Каковы правила расчетов наличными денежными средствами из кассы с другими юридическими лицами?
Укажите основные нормативные документы, отражающие порядок учета кассовых операций.
Перечислите основные требования, обеспечивающие сохранность денежных средств в кассе предприятия.
Кто утверждает лимит денежной наличности в кассе?
Назовите основные преимущества и недостатки денежного оборота.
Назовите основные особенности контрольно-кассовой техники в организациях.
Опишите порядок ведения кассовых операций.
Каковы особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.
Назовите денежные документы, используемые в учете кассовых операций.
Как осуществляется хранение денежных средств в кассе?
Для чего предназначена кассовая книга и каков порядок ее составления?
Учет денежных средств на счетах в банках
Цель работы - усвоение порядка оформления платежных поручений, оборотно-сальдовой ведомости по счету 51 «Расчетные счета».
Учет денежных средств на расчетных.
Практическое задание №1
Оформить банковские документы ручным и автоматизированным способом в программе 1С: Бухгалтерия согласно следующей расшифровке выписок банка:
Расшифровка выписок банка по расчетному счету за сентябрь 20__ г. Остаток на начало месяца на расчетном счете – 153 400 руб.
Платежным поручением №39 перечислено Курскому комбинату хлебопродуктов за корма – 59 479 руб.
По чеку №75645 получено в кассу на хозяйственные расходы – 10 000 руб.
Платежным поручением №73 получено от Обоянского элеватора за озимую пшеницу – 348 000 руб.
По чеку №75646 получено в кассу на выплату зарплаты – 200 000 руб.
Платежным поручением №48 получено от Курской плодоовощной базы за картофель – 50 000 руб.
По чеку №75647 получено в кассу на хозяйственные расходы – 20 000 руб.
Платежным поручением №40 перечислен транспортный налог – 8 100 руб.
Платежным поручением №41 перечислен НДС – 50 000 руб.
Платежным поручением №42 перечислена задолженность по краткосрочному кредиту – 20 000 руб.
Платежным поручением №43 перечислен аванс Обоянскому РУС за услуги связи – 2 000 руб.
Платежным поручением №44 перечислена задолженность по долгосрочному кредиту – 100 000 руб.
Платежным поручением №45 перечислена задолженность по краткосрочному займу – 50 000 руб.
Платежным поручением №32 зачислена выручка от Курского маслозавода – 37500 руб.
Платежным поручением №46 перечислена задолженность по долгосрочному займу – 50 000 руб.
По объявлению на взнос наличными сдана из кассы выручка – 31 903 руб.
Платежным поручением №47 перечислена задолженность по земельному налогу – 20 000 руб.
Платежным поручением №48 перечислена задолженность по социальному страхованию – 20 000 руб.
Платежным поручением №78 получено от Обоянского элеватора за ячмень – 200000 руб.
Платежным поручением №49 перечислена задолженность по НДФЛ – 50 000 руб.
Платежным поручением №50 перечислена задолженность органам пенсионного обеспечения – 50 000 руб.
Платежным поручением №51 перечислена задолженность по медицинскому страхованию – 20 000 руб.
Практическое задание №2
На 01 января 20__ г. ООО «Старт имело на счете 51 «Расчетные счета» дебетовое сальдо в размере 310 000 р., на счете 52 «Валютные счета» - 50 000 р., на счете 55 «Специальные счета» - 30 000 р. За 20__ г. на расчетные счета зачислено 650 000 р., на валютные счета – 50 000 р., на специальные счета зачислено денежных средств в аккредитивы – 160 000 р. Из кассы за 20__ г. израсходовано 470 000 р., со специальных счетов использовано для расчетов с поставщиками и заказчиками – 100 000 р.
Отразить на счетах операции по учету денежных средств на расчетных, счетах.
Контрольные вопросы по теме «Учет денежных средств на счетах в банках »:
Объясните разницу в применении наличных и безналичных форм расчетов.
Опишите порядок открытия расчетного счета в банках.
Для каких целей используют выписки с расчетных счетов в банках?
Какие расчеты производятся платежными требованиями и поручениями?
Какие документы оформляют при безналичных формах учета?
Перечислите основные функции расчетного счета организации.
При каком условии банк вынужден учитывать платежные документы в картотеке №2?
Почему безналичные расчеты между организациями составляют наибольшую долю в системе денежного оборота?
Контроль и оценка результатов учебной практики
Формой отчетности студента по учебной практике является письменный отчет о выполнении работ и приложений к отчету, свидетельствующих о закреплении знаний, умений, приобретении практического опыта, формировании общих и профессиональных компетенций, освоении профессионального модуля.
Студент в один из последних дней практики защищает отчет по практике. По результатам защиты студентами отчетов выставляется зачет по практике.
Письменный отчет о выполнении работ включает в себя следующие разделы:
титульный лист;
практическая часть;
приложения.
Практическая часть отчета по практике включает главы и параграфы в соответствии с логической структурой изложения выполненных заданий по разделам курса.
Работа над отчетом по учебной практике должна позволить руководителю оценить уровень развития следующих общих компетенций выпускника:
- организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество(OK 2 ФГОС по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»;
Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях (ОК 3 ФГОС по специальности ««Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»);
Использовать информационно коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности (ОК 5 ФГОС по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям);
- быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности ОК 9 ФГОС по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»; а также профессиональных компетенций, в рамках освоения профессионального модуля и установленных ФГОС СПО по конкретной специальности, или рабочей программой профессионального модуля.
Приложения могут состоять из дополнительных справочных материалов, имеющих вспомогательное значение, например: копий документов, выдержек из отчетных материалов, статистических данных, схем, таблиц, диаграмм, программ, положений и т.п.
Текст отчета должен быть подготовлен с использованием компьютера в Word, распечатан на одной стороне белой бумаги формата А4 (210x297 мм). Цвет шрифта - черный, межстрочный интервал - полуторный, гарнитура - Times New Roman, размер шрифта - 14 кегль.
1.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2009.
2.Швецкая В. М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009.
3.Финансовый учет / Под ред. В. Г. Гетъмана. - М.: Финансы и статистика, 2008.
4.Хорин А. Н., Керимов В. Э. Стратегический анализ. - М.: Эксмо, 2012.
5.Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2011.
6.Гетьман В.Г. Финансовый учет / Под ред. - М.: Финансы и статистика, 2013.
7.Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2008.
8.Климова МЛ. Бухгалтерский учет. - М.: Бератор-Пресс, 2012.
9.Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: ИТК «Дашков и К"», 2013.
10.Керимов В. Э. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: ИТК «Дашков и К"», 2014.
11.Бухгалтерский учет: основы теории, тесты, задачи. Учебное пособие / Под ред.проф. Н.Н.Хахановой. – М.: Издательско – торговая корпорация « Дашков и К°», Ростов-н/ Д: Наука-Пресс, 2012. 472с.
12.Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация « Дашков и Кº», 2012г. 776с.
13.Экономический словарь. / Под ред. А.Н.Азрилияна. – 2-е изд. – М.: Институт новой экономики, 2009. 1152с
Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух»
Нормативные акты для бухгалтера. М., «Главбух».
Бакаев А.С. Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. М. «Бухгалтерский учет», 2010.
Козлова Е,П, Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Сборник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по новому счетному плану. М., 2013г.
www.nalog.ru- Информационные сайты ФНС России;
www.nalogkodeks.ru – Сайт по налогам и сборам в России, с разъяснением законодательной базы
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
« СЕРОВСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ»
ФИЛИАЛ п. ЛОБВА
ОТЧЕТ
О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
(квалификация контролер – кассир, кассир торгового зала)
Выполнила: Хасанова Л.А.
группа № 14
«Продавец, контролер-кассир»
Проверила: Гагарина С.В .
мастер п/о
Введение……………………………………………………………………..3
1.Основная часть…………………………………………………………4
Заключение…………………………………………………………………..17
Список литературы …………………………………………………………18
Введение
Производственная практика является заключительным этапом при изучении профессионального модуля ПМ 03 «Работа на контрольно-кассовой технике и расчёты с покупателями».
Актуальность прохождения практики заключается в непосредственном знакомстве с производственным процессом, приобретением практических навыков по специальности контролёр-кассир. Практика способствует развитию и таких качеств, как, концентрация внимания, эмоциональная устойчивость.
Основной целью практики послужило практическое применение полученных ранее теоретических знаний, получение опыта самостоятельной профессиональной деятельности.
Цель может быть достигнута благодаря решению задач:
Знакомство с предприятием, нормативными документами предприятия;
Выполнение профессиональных функций контролёра-кассира.
В ходе прохождения практики многие вопросы, которые не были ясны из теоретического курса, становятся понятными, так как появляется возможность самостоятельно осуществить те или иные операции по кассе.
Объектом производственной практики стал универсам «ШиК», который занимается продажей продовольственных и сопутствующих товаров.
Основная часть
Технико-экономическая характеристика предприятия
Универсам «ШиК» - розничное торговое предприятие, реализующие продукты питания, такие как, кондитерские, хлебобулочные, гастрономические изделия, торты, молочные, рыбные, вкусовые и сопутствующие товары.
По форме собственности данный магазин является частным предприятием, которое преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и распределяет ее между своими участниками.
Магазин расположен в двухэтажном жилом доме. Занимает первый этаж. Универсам расположен в поселке Лобва по улице Ленина,45.
Продажа товаров ведется методом самообслуживания. При таком методе обслуживания уменьшаются затраты времени на покупку, покупатель имеет возможность самостоятельно выбрать товар, а также расплатиться в едином узле расчета. Расчеты с покупателями производятся через POS- терминал.
В
целом магазин оснащён необходимым оборудованием, инвентарем и инструментарием, позволяющим на должном уровне организовать приёмку, хранение, подготовку к реализации и реализацию поступающих товаров. Всё оборудование отвечает современным требованиям, но предприятие не останавливается на достигнутом и постоянно обновляет используемое торговое оборудование.
Организационно-производственная структура предприятия
Общая численность работающих в магазине составляет 7 человек, из них административный аппарат - 2 человека, прочий - 5 человек. Кадровыми вопросами в универсаме «ШиК» занимается непосредственно директор магазина Швыдкий С.Н. Основной персонал – это продавцы, контролеры-кассиры. Вспомогательный персонал – это уборщицы.
директор
продавцы
старший продавец
контролер-кассир
уборщица
Режим работы и правила внутреннего распорядка предприятия
На магазине имеется большая красочная вывеска с наименованием предприятия. Вывеска, на которой указаны режим работы, организационно-правовая форма, юридический адрес, вывешена у входа в магазин. В торговом зале имеются вывески с наименованием отделов, при помощи которых покупатели легко ориентируются в магазине.
Работает магазин с восьми часов утра до девяти часов вечера, без перерыва на обед и без выходных.
Каждый сотрудник магазина обязан вовремя быть на своем рабочем месте. Время начала работы означает, что в указанное время сотрудник приступает к выполнению своих служебных обязанностей на своем рабочем месте.
Обеденный перерыв устанавливается продолжительностью один час, который сотрудники могут использовать в любое время при согласовании его с непосредственным руководителем. Труд сотрудников оплачивается в соответствии с условиями оплаты труда, определенными трудовым договором. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется сотрудникам продолжительностью 28 календарных дней.
Эксплуатация контрольно-кассовой техники на предприятии
Контрольно-кассовая машина (ККМ) - предназначена для регистрации, приобретения товара и печати кассового чека. Контрольно-кассовая машина (ККМ) - это инструмент контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования предприятиями наличной выручки. Кассовый аппарат используется при расчетах за проданные товары и выполненные услуги. Основная задача кассового аппарата - фиксировать на бумаге (кассовом чеке) сделку купли-продажи. Применение ККМ на торговых предприятиях осуществляется согласно ряду правил и требований:
Должны обязательно регистрировать ККМ;
Для осуществления своей деятельности применять исправные ККМ;
Не допускать препятствий к доступу ККМ работников налоговых органов, центров технического обслуживания ККМ;
Выдавать потребителю вместе с его покупкой кассовый чек;
Использовать те модели ККМ, которые включены в Государственный реестр ККМ.
Документы, регламентирующие применение ККТ в предприятиях торговли
При осуществлении торговых операций с применением ККМ следует руководствоваться следующими документами:
Законом РФ от 22.05.2003г № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или с использованием платежных карт»;
Положением по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утверждается ППРФ от 30.07.93г № 745 (с изменениями и дополнениями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 07.08.98г № 904);
Типовыми правилами эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными Минфином России от 30.08.93г № 104
Нормативно - инструктивными материалами по применению ККМ
Особое значение имеют документы, разработанные и утвержденные Государственной налоговой службой РФ и Государственной межведомственной экспертной комиссией по ККМ.
Государственная межведомственная комиссия утверждает:
Технические требования фискальной памяти ККМ
Технические требования к ККМ
Правила эксплуатации ККМ при работе с платежными карточками и штрихкодами
Положение о порядке продажи, технического обслуживания и ремонта ККМ
Классификатор ККМ
Типовые правила эксплуатации ККМ
К работе на кассовой машине допускаются лица, освоившие правила
по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и изучившие настоящие «Типовые правила». С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности.
2. На каждой кассовой машине свой заводской номер (на маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, «Книге кассира - операциониста» и др.), а также документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другому предприятию и т. п.)
3. Кассовая машина должна иметь паспорт установленной формы, в который заносят сведения о вводе машины в эксплуатацию, среднем и капитальном ремонтах. В паспорте указываются реквизит данного клише с обозначением наименования предприятия и номера кассы.
4. Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (гашение) может производиться и при инвентаризации, а при необходимости, в случае ремонта денежных счетчиков в мастерских только по соглашению с контролирующей организацией с обязательным участием ее предприятия. Под контролирующей организацией понимаются органы Государственной налоговой службы РФ.
5. Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков, контроль счетчиков до и после их перевода на нули оформляется актом по форме № 26 (приложение № 1) в двух экземплярах, один из которых, как контрольный, передается в бухгалтерию контролирующей организации, а второй остается в данном предприятии (магазине, кафе и т. д.)
6. Передача машины в другое предприятие или мастерскую для ремонта и обратно производится по накладной и оформляется актом № 27 (приложении № 2), в котором фиксируется показания секционных и контрольных счетчиков (регистров). Накладная и акт не позднее следующего дня сдаются в бухгалтерию предприятия. Соответствующая отметка об этом делается в “Книге кассира-операциониста” в конце записи за день. Вместе с машиной передается и ее паспорт, в котором дается соответствующая запись.
7.При ремонте денежных счетчиков непосредственно в предприятиях также составляется акт по форме №27 с записью показаний денежных и контрольных счетчиков до и после ремонта.
8. Запасные машины до ввода их в эксплуатацию хранятся хорошо смазанными для защиты от коррозии, закрытыми чехлами на полках или стеллажах. Климатические параметры помещения должны соответствовать указанным в руководстве по эксплуатации.
Правила охраны труда и техники безопасности при эксплуатации ККМ
1. Рабочее место кассира должно быть оборудовано так, чтобы исключалась возможность соприкосновения работающего с токопроводящими устройствами, шинами заземления, батареями отопления, водопроводными трубами.
2. Включать машину в сеть следует через специальную розетку, которая должна быть заземлена.
3. Не разрешается применять предохранители, не рассчитанные на ток, предусмотренные технической характеристикой данной машины, и включать машину в сеть без предохранителя.
4. Перед включением машины в электрическую сеть надо осмотреть вилку шнур, розетку и убедиться в их исправности.
5. Следует помнить, что с автоматическим открыванием денежного ящика во время выдачи первого чека происходит выталкивание денежного ящика под действие пружины не менее чем на 1/3 его длины.
6. Не допускается вмешательство в работу машины после ее пуска, до окончания рабочего цикла.
7. При остановке машины по неизвестной причине, а также при внезапном стопорении, необходимо отключить ее от сети электропитания.
8. Запрещается проводить техническое обслуживание машины, подключенной к сети электропитания.
9. После окончания работы на машине необходимо отключить электропитание, вынув штепсельную вилку из розетки.
10. Не следует допускать к работе на машине лиц, незнакомых с правилами работы и техники безопасности.
Обязанности контролера-кассира
Кассир должен:
Осуществлять контроль за своевременным пополнением ассортимента
товаров в торговом зале и их сохранностью, исправностью и правильной
эксплуатацией контрольно-кассовой машины;
- производить проверку количества, веса, метража, парности,
ярлыка, пломбы, цены и качества товаров;
- осуществлять расчет с покупателями за товары и услуги; подсчет
стоимости покупки, получение денег, пробивку чека, выдачу сдачи, погашение чека;
- устранять мелкие неисправности контрольно-кассовой машины,
заправлять ее контрольной и чековой лентами, записывать показания
счетчиков, осуществлять перевод нумератора на нули и установку даты;
- подготавливать товары к продаже: распаковка, осмотр внешнего
вида, протирка, комплектование и раскладка товаров по группам, видам и
сортам с учетом частоты спроса и удобства работы;
- заполнять и прикреплять ярлыки цен.
- производить подсчет денег и сдачу их в установленном порядке.
- производить уборку нереализованных товаров и тары.
- знакомиться с ассортиментом товаров на складе и участвовать в
их получении.
- уведомлять администрацию о поступлении товаров, не
соответствующих маркировке (накладной ведомости).
- оформлять внутримагазинные и оконные витрины, осуществлять
контроль за их состоянием.
- консультировать покупателей о назначении, свойствах, качестве
товаров и их ценах;
- предлагать покупателям новые взаимозаменяемые товары и товары
сопутствующего ассортимента;
- изучать спрос покупателей;
- составлять товарные отчеты, акты на брак, недостачу,
пересортицу и приемо-сдаточные акты при передаче материальных ценностей;
- осуществлять сверку суммы реализации с показаниями кассовых
счетчиков;
- разрешать спорные вопросы с покупателями в отсутствие
администрации;
- участвовать в проведении инвентаризации.
Организация расчета с покупателями и порядок ведения кассовых операций
Кассир, получив от покупателя деньги, должен четко назвать сумму полученных денег, деньги положить на виду у покупателя, напечатать чек, объявить общую стоимость покупок, назвать сумму сдачи и выдать ее вместе с чеком, при этом бумажные купюры и разменную монету выдать одновременно, после окончания расчета положить деньги в денежный ящик.
В течение смены у кассира могут возникнуть различные ситуации: возврат чеков в кассу, выход чека с неясными оттесками, возврат товаров в магазин, обрыв контрольной ленты, и другое. В случае возврата чека покупателем кассир может выдать деньги при наличии на чеке подписи директора или его заместителя. В конце рабочего дня кассир совместно с администратором составляет акт о возврате денежных сумм по неиспользованным чекам. Неиспользованные чеки гасятся, наклеиваются на лист бумаги и вместе с актом сдаются в бухгалтерию.
В случае обрыва контрольной ленты, выходы чека с неясными оттесками или вообще невыхода чека, кассир вызывает представителя администратора. Чек с неясными оттесками сверяют с показаниями контрольной ленты, после установления суммы ее повторяют на обороте чека, чек подписывает представитель администрации. Концы контрольной ленты в месте обрыва после сверки порядковой нумерации подписывает администратор и кассир с указанием времени обрыва.
Оформление документов учета кассовых операций
Для учета кассовых операций на предприятиях используют следующие кассовые документы: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, журнал кассира-операциониста.
Оформление приходных и расходных ордеров
П
риходный кассовый ордер используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: собственно кассового ордера и отрывной квитанции, которую заверяют печатью предприятия и выдают лицу, который сдает денежные средства в кассу. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре. Помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в приходном кассовом ордере не допускаются. Прием денег по приходному кассовому ордеру может производиться только в день его составления.
По расходному кассовому ордеру (РКО) производится выдача денежной наличности из кассы. Имеет унифицированную форму - форма № КО-2. Расходный кассовый ордер выписывают на основании
соответствующих документов: приказов, заявлений и других.
Выдача денег по расходному кассовому ордеру возможна только после предъявления документа, удостоверяющего личность получателя.
Оформление акта о возврате денежных сумм по неиспользованным
чекам
Акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам – документ, который оформляется на предприятии в случае необходимости возврата денежных сумм потребителям по кассовым чекам, которые не были использованы или были пробиты ошибочно. Данный документ имеет специализированную форму КМ-3, предусмотренную законодательством Российской Федерации. Код данного документа согласно классификатору ОКУД 0330103.
В данном документе в обязательном порядке отображается номер чека, а так же сумма данного чека. На основании возвращенных чеков в кассе предприятия уменьшается выручка. Данный факт заносится в соответствующий документ - журнал кассира.
Акт о возврате денежных средств покупателям (клиентам) на основании неиспользованных кассовых чеков формы КМ-3 составляется экспертными членами комиссии в единственном экземпляре. Подписывается документ данными членами комиссии, кассиром, а так же руководителем предприятия. Документ сдается в отдел бухгалтерии предприятия вместе с погашенными чеками, которые необходимо наклеить на отдельный лист бумаги.
Оформление журнала кассира-операциониста
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все организации независимо от организационных форм собственности и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных расчетов. Помимо применения контрольно-кассовой техники на субъектов возложена обязанность по ведению, хранению соответствующей документации при применении контрольно-кассовой техники. Одним из таких документов является журнал кассира-операциониста.
Журнал кассира–операциониста является первичным учетным документом по бухгалтерскому учету денежных средств, унифицированная форма № КМ-4, утвержденная Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 25.12.1998г. №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций». Журнал кассира-операциониста заводят для каждого кассового аппарата отдельно. Для индивидуальных предпринимателей допускается ведение общего журнала кассира-операциониста на все имеющиеся кассовые аппараты. В таком случае записи должны производиться в порядке нумерации всех касс (№ 1,2,3 и т.д.) с указанием в числителе заводского номера контрольно-кассовой техники. Показатели счетчиков недействующих контрольно-кассовых машин ежедневно повторяются с указанием причин бездействия (в запасе, ремонте и т.д.).
Перед началом работы журнал кассира-операциониста необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции. Заполнять его должно должностное лицо, назначенное приказом руководителя и выполняющее обязанности кассира-операциониста. Согласно п.33,утвержденного ЦБ РФ «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22.09.1993г. с кассиром-операционистом должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.
За прошедшие периоды журнал кассира-операциониста должен храниться в организации или у индивидуального предпринимателя в течение периода не менее 5 лет. По истечении указанного срока согласно действующего законодательства составляется специальная комиссия, в присутствии которой происходит уничтожение указанных документов.
В журнале кассира-операциониста отражают поступления денег, которые прошли через кассовый аппарат. В журнал записываются показания счетчиков ККТ на начало и окончание рабочего дня (Z -отчет).
Грубейшим нарушением кассовой дисциплины является несвоевременное снятие Z -отчета. Если кассир-операционист снимает Z -отчет не в конце рабочего дня, а на следующий день, то это является грубейшим нарушением кассовой дисциплины.
Записи в журнале кассира-операциониста ведутся в строгом хронологическом порядке каждый день. В нерабочие дни (смены) Z -отчеты не снимаются, записи в журнале кассира-операциониста не производятся.
При отсутствии или ненадлежащем оформлении или ненадлежащем оформлении журнала кассира-операциониста организация или индивидуальный предприниматель могут быть привлечены к административной ответственности в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ
Порядок ведения кассовой книги, составление кассовой отчетности
Кассовую книгу ведет кассир предприятия, в ней ежедневно записывают все операции по поступлению и выдаче денежных средств, которые оформлены приходными и расходными кассовыми ордерами.
К
ассовую книгу на предприятии открывают, как правило, на один календарный год и ведут в единственном экземпляре. Все листы кассовой книги должны быть пронумерованы и прошиты. Надпись о количестве листов кассовой книги делает руководитель предприятия и заверяет печатью.
Каждый лист кассовой книги оформляют в двух экземплярах. Первый экземпляр листа остается в кассовой книге, а второй экземпляр, который является отчетом кассира, вместе с документами, на основании которых оформлялись кассовые операции, кассир сдает в бухгалтерию под расписку. Записи в кассовой книге проверяет и подписывает бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель предприятия.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.
Заключение
Расчетно-кассовое обслуживание – важнейшая составляющая часть работы любого магазина. От того, как будет функционировать кассовый отдел, зависит работа всего магазина.
В течение практики выполняла трудовые функции, связанные с наличным и безналичным расчетом с покупателями.
При прохождении практики в универсаме «ШиК» усвоила, что в кассе постоянно должна быть разменная монета для расчета с покупателями. Предлагать покупателю вместо сдачи какие-либо товары (спички, конфеты и т. д.) не разрешается. Контролеры-кассиры должны знать и соблюдать правила определения признаков платежности билетов Банка России и государственных казначейских билетов, бережно обращаться с денежными знаками и принимать от покупателей ветхие купюры для сдачи их в учреждения Госбанка.
Практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоении специальных дисциплин.
Список литературы
Закон РФ «О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993г № 5215-1
Положение по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением от 07 августа 1998г № 904
Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением
Голубкина Т.С. Розничная торговля продовольственными товарами, 2012 г-544с.
Микицей М.В. Учет и отчетность в торговле, 2007г-384с.
Парфентьева Т.Р. Оборудование торговых предприятий, 2007г- 208с.
ЧАСТЬ I - теоретическая.
2. Учёт кассовых операций.
· Общие положения.
· Документация кассовых операций.
· Кассовая книга.
· Ревизия кассы.
3. Ведение кассовых операций ОАО «ГАЗ».
· Порядок ведения кассовой книги.
ЧАСТЬ II - практическая.
1. Учётная политика предприятия.
2. Журнал хозяйственных операций.
3. Оборотная ведомость.
ЧАСТЬ I .
1. Краткая характеристика предприятия.
С момента своего пуска в 1932 году и до сегодняшнего дня предприятие сохраняет позиции одного из ведущих в отечественном автомобилестроении. Более 15 миллионов различных марок грузовиков, «Эмок», «Побед», «Чаек», «Волг» и других не менее известных автомобилей сошли с конвейеров завода за 69 лет.
Акционерное общество «ГАЗ» зарегистрировано 21 декабря 1932 года. В его структуре 6 крупных заводов, 11 специализированных производств, включающих более 100 цехов, мощная конструкторская и технологическая база, сеть управлений различного профиля, служба реализации и маркетинга, внешнеторговая фирма, агропромышленный комбинат, учебный центр, культурно-спортивные сооружения, медицинско-оздоровительный комплекс.
ОАО «ГАЗ» имеет и дочерние акционерные общества (5 заводов, мощные строительные комплексы и др. объекты), развитую торгово-сервисную сеть.
Компания остается единственной в России, производящей легковые автомобили среднего класса, как и единственной в России, одновременно выпускающей столь широкую гамму автомобилей – легкие и средние грузовики, легковые автомобили, микроавтобусы, спецтехнику.
Производственные мощности обеспечивают ежегодный выпуск более 200 тысяч автомобилей. В сутки завод производит 430 «Волг» и 300 «ГАЗелей»
Кроме того, в сферу деятельности компании входят: производство станков и другого специального оборудования, штампов и прессформ, автомобильных узлов и агрегатов, заготовок из чугуна и стали, цветных металлов, промышленное и гражданское строительство, производство тепловой и электрической энергии, товаров народного потребления, операции на фондовом и финансовом рынках.
За последние пять лет на автозаводе внедрен комплекс высокоэффективных технологических процессов для выпуска новых моделей автомобилей, конструкторскими и маркетинговыми службами проводятся исследования и разработки, призванные улучшить потребительские качества, долговечность, ходовые характеристики каждой автомашины с маркой «ГАЗ».
Завод развивает дилерскую сеть. Имеющую представительства в 200 городах России и ближнего зарубежья, через которую осуществляет продажу, гарантийное и постгарантийное обслуживание автомобилей, торговлю запчастями. Совершенствуется материально-техническая база предприятий автотехсервиса, повышающая уровень технического обслуживания, расширятся сфера предоставляемых услуг покупателям.
Для формирования конкурентоспособных цен в отдаленных от головного предприятия регионах и продвижения продукции на рынок созданы заводы по сборке автомобилей «ГАЗель» в Крыму, Казахстане, Молдове, Кременчуге, Ангарске.
ОАО «ГАЗ» имеет большой опыт работы на зарубежных рынках. Объем экспорта составляет более 16 % всех экспортных поставок Нижегородской области, причем экспортируются не только автомобили, но и продукция металлургического и кузнечного производств.
Эффективно действуя на динамично развивающемся финансовом рынке страны, автозавод постоянно ведет поиск новых форм финансирования инвестиционных проектов и обеспечения стабильного поступления денежных средств, разрабатывает программы продаж, которые приносят прибыль, как компании, так и партнерам по бизнесу.
Формирование финансовых потоков и инвестирование своего производства осуществляется через надежных финансовых партнеров: акционерные коммерческие банки «АвтоГАЗбанк», «Автобанк», «АМО-банк», «НЗМбанк», а также ТОО «ГАЗинвест», АО «АСМфинцентр», АО «ГАЗфинсервис».
В компании трудится более 110 тысяч человек, кроме того, автозавод обеспечивает занятость 350 тысяч человек в смежных отраслях. В программе производственной кооперации задействованы многие конверсионные предприятия Нижегородской области, с 16 заключены договоры о поставках комплектующих изделий.
Неизменно большое внимание уделяется социальному обеспечению и социальной защищенности, образованию, медицинскому обслуживанию, культуре, спорту и отдыху автомобилестроителей и членов их семей.
Доля предприятия в общем объеме прибыли по Нижегородской области составляет 17,5 %, объем производства – 5,2 % от продукции, выпускаемой предприятиями машиностроения и металлообработки России.
В настоящее время ОАО «ГАЗ» реализует ряд инвестиционных проектов:
Производство новых моделей и модификаций семейства грузовых автомобилей ГАЗ-3302 «ГАЗель», автомобилей семейства ГАЗ 2217 «Соболь»;
Освоение производства семейства дизельных двигателей по лицензии австрийской фирмы «Steyr”;
Производство нового легкового автомобиля среднего класса;
Освоение легких грузовиков типа “Атаман” и “Тандем”;
Производство нового дизельного грузовика повышенной проходимости ГАЗ–33097 “Садко”.
Производство легковых автомобилей является составной частью Нижегородского автомобильного завода /Акционерного общества «ГАЗ»/.
В состав производства входят 15 цехов, в том числе 11 основных и 4 вспомогательных с численностью 13,5 тыс. человек. В цехах производства насчитывается 48 производственных, 28 вспомогательных участков и 63 служб.
Производство обеспечивает изготовление черных кузовов, окраску и сборку легковых автомобилей, специализируется на изготовление кабин грузовых автомобилей, а также каркасов сидений, профилей, узлов и деталей оперения автомобилей.
За производством закреплено изготовление около 3,7 тыс. наименований товарных деталей и узлов и 5,8 тыс. наименований обрабатываемых деталей, в том числе изготовление 439 наименования деталей и узлов запасных частей, 46 наименований поставляемых по кооперации заводом автомобильной промышленности.
Вспомогательные цехи /ремонтно-механический и ремонтно-инструментальный/ заняты изготовлением и ремонтом инструментальной оснастки, капитальным и средним ремонтом оборудования, изготовлением запасных частей для ремонтных целей.
2. Учёт кассовых операций.
Общие положения.
Организация наличного денежного обращения на территории. Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.93 №180.
Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в егокассу».
Организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня;
при сдаче выручки на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но попросьбе организации его можно пересматривать в течение года (изменение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.
Напомним, что согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.
Документация кассовых операций .
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам , подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.
Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.
Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.
При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы - «получено», расходные - «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Кассовая книга.
Кассовая книгаведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано… страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 .
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.
К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности(трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Ревизия кассы.
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) .
При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте». Для проведения операций в иностранной валюте, как правило, открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает организации наличную инвалюту только на командировочные расходы.
В любом случае, как и по счету 52 «Валютный счет», учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.
ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по контролю за соблюдением организациями работ с денежной наличностью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации приведены «Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью».
Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.
При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.
Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.
Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях (ф. № 0408026), составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.
В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке.
Отражение на счетах кассовых операций.
При переходе на новый План счетов в бухгалтерской справке на дату перехода будут составлены следующие операции:
Д 50-1 « Касса организации»
К 50 « Касса»
перечисляется сальдо счета «Касса» (если в рабочем плане счетов введен субсчет 1);
Д 50-3 «Денежные документы»
К 56 «Денежные документы»
перечисляется сальдо, отражающее стоимость денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины и др.)
Д 81 «Собственные акции (доли)»
К 56 субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
перечисляется сальдо субсчета «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
Д 55-3 «Депозитные счета»
К 58-2 «Депозиты»
перечисляется сальдо счета 58-2 «Депозиты»
При переходе на новый План счетов и разработке нового рабочего плана счетов следует учитывать, что в соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации могут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета, в частности, к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета. Так, с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетных счетов в банке, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.) в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа.
Изменения в Плане счетов, связанные с изменениями в методике отражения хозяйственных операций, способов оценки активов и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схему корреспонденции по счетам учета денежных средств. Наиболее существенным уточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов, в частности, со счетами 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу».
По дебету счетов учета денежных средств введена корреспонденция со счетом 80 «Уставный капитал», субсчет «Вклады товарищей».
Исключение из старого Плана счетов отдельных счетов и изменение кодов счетов внесли изменения и в порядок записей по счетам для отражения фактов хозяйственной деятельности.
Рассмотрим отражение отдельных операций по счетам учета денежных средств, связанных с указанными факторами.
В большинстве организаций учет операций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определен «Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», утвержденным ЦБ РФ 25.06.97 № 62.
Синтетический учет этих операций отражается:
Д 50-4 «Валютная касса»
К 52-4 «Специальный транзитный валютный счет»
в банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы;
К 50-4 «Валютная касса»
выдана валюта под отчет командированному лицу.
При возврате неизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке.
При изменении курса рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются.
Отражается курсовая разница:
Д 91-2 «Прочие расходы»
К 50-4 «Валютная касса»
Д 50-4 «Валютная касса»
К 90-1 «Прочие доходы».
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные и полученные авиабилеты и др.). Следует обратить внимание на то, что если инструкцией к Плану счетов 1991 г. предусматривался учет денежных документов по номиналу, то в инструкции к новому Плану денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.
Операции по приобретению и выдаче денежных документов отражаются:
Д 50-3 «Денежные документы»
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет
Д 50-3 «Денежные документы»
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
оприходование в кассу денежных документов, приобретенных в безналичном порядке (оплаченных с расчетного счета)
Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К 50-3 «Денежные документы»
выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работником)
Д 91-2 «Прочие расходы»
К 50-3 «Денежные документы»
на суммы стоимости путевки, оплачиваемые за счет организации
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К 50-3 «Денежные документы»
на стоимость проездных документов, выдаваемых работнику, направляемому в командировку
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К 50-3 «Денежные документы»
на суммы выданных под отчет почтовых марок, марок государственной пошлины и др. для использования указанных документов по назначению
К 50-3 «Денежные документы»
на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 50-3 «Денежные документы»
суммы потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами
В организации розничной торговли операции по продаже товаров населению за наличный расчет, сдаче денежных средств инкассатору, результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражаются следующим образом:
Д 50-1 «Касса организации»
К 90-1 «Выручка»
на сумму наличных денег, поступивших в кассу организации
Д 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»
К 50-1 «Касса организации»
на сумму наличных денежных средств, сданных инкассатору
Д 51-1 «Расчетный счет в ….банке»
К 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»
на сумму денежных средств, зачисленных на расчетный счет
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К 50-1 «Касса организации»
на сумму выявленной недостачи денежных средств в кассе при инвентаризации
Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
на сумму недостачи денежных средств, подлежащей возмещению кассиром
Д 50-1 «Касса организации»
К 91-1 «Прочие доходы»
на сумму выявленных излишков денежных средств в кассе
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 50-1 «Касса организации»
К 50-4 «Валютная касса»
на суммы потерь денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
3. Ведение кассовых операций ОАО «ГАЗ»
Порядок приема и выдачи денег, оформление приходно-расходных кассовых операций.
Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, а выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам. Приходные ордера по приему денег в кассу структурных подразделений подписываются главным бухгалтером. Расходные кассовые ордера, кроме того, подписываются распорядителем кредита. В тех случаях, когда на документах, прилагаемых к расходному ордеру, имеется разрешительная подпись распорядителя кредита об оплате, подпись его на расходном ордере не обязательна.
Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы оговорённых, в этих документах не допускаются.
Приходные и расходные кассовые ордера лицам, вносящим и получающим деньги из касс завода, как правило, на руки не выдаются. Расходные кассовые ордера выдаются на руки работающим только в случаи получения единовременной материальной помощи по разрешению руководителя. Расходный кассовый ордер может быть оплачен кассой только в день его составления.
Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются по журналу соответствующей бухгалтерией, с присвоением порядковых номеров последовательно с начало года и до конца года.
Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром, а приложенные к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом «получено » или «оплачено ».
Выдача денег по расходным кассовым ордерам производится кассиром против предъявленного получателем паспорта или заводского личного пропуска с отметкой в нижней части ордера данных о предъявлении документа. При получении денег по доверенности бухгалтерия в тексте ордера записывает фамилию, имя и отчество лица, через которого производится выдача денег. Доверенность прикрепляется кассиром к расходному кассовому ордеру с отметкой в нём даты выдачи доверенности. Выплату денег по доверенности разрешается производить без обозначения в ней суммы заработной платы, но с обязательным указанием расчётного периода, за который причитается зарплата. При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично по его просьбе за него может расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы.
Порядок ведения кассовой книги.
Все операции по поступлению и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов кассовой книги заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Указания о порядке ведении кассовой книги в структурных подразделениях даются главным бухгалтером этого подразделения и обязательны для кассира.
Ведение кассовой книги в структурных подразделениях возлагается на кассира или другого работника, совмещающего свою основную работу с обязанностями кассира.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения и выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги произведенных операций по приходу и расходу за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной лист (копию записей в кассовой книге) вместе с приходными и расходными ордерами и актами на сдачу кассовых документов под расписку в кассовой книге.
При возвращении кассиром ордеров без исполнения бухгалтерия производит в журнале регистрации приходных и расходных документов в графе «отметки» надпись соответственно «не получено» или«не выдано». Суммы по таким ордерам в итоги журнала не включаются.
Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная расходными кассовыми ордерами или расписками получателей в кассовых документах на выплату заработной платы, депонентов и премий, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей у кассира и взыскивается с него.
Наличные деньги в кассе, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы.
Не реже одного раза в месяц производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, с составлением специального акта лицами, уполномоченными на производство этих ревизий.
Ответственность за порядок ведения кассовых операций возлагается на кассира и главного бухгалтера.
1. Приказ об учетной политике предприятия ООО «Меркурий» на 2001 год.
На основании в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России № 34н от 29.07.98г., Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным Приказом Минфина России № 60н от 09.12.98г.-
ПРИКАЗЫВАЮ:
1.Организовать бухгалтерский учет в соответствии с утвержденным Рабочим планом счетов бухгалтерского учета организации.
2. При создании, движении документов и обработке отраженных в них данных руководствоваться графиком документооборота предприятием.
Техника учета.
1. Бухгалтерский учет вести способом двойной записи по журнально-ордерной форме.
2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести в соответствии с рабочим планом счетов.
3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки бухгалтерии.
4. Учет затрат на производство вести позаказным методом.
5. Инвентаризацию ОС, НМА и материальных запасов проводить постепенно с 1 октября, инвентаризацию кассы проводить не реже одного раза в полгода, а также при смене главного бухгалтера, кассира по приказу директора. Инвентаризацию расчетов и обязательств проводить один раз в год по состоянию на 1 января.
6. Выявленные излишки ТМЦ, ОС и денежных средств приходовать в том месяце, в котором была закончена инвентаризация.
7. Недостачу ТМЦ и денежных средств, а также порчу сверх норм естественной убыли относить на виновных лиц, если же виновники недостач не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, то потери от недостач и порчи списывать на убытки.
Документирование хозяйственных операций.
Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России № 71а от 30.10.97г.
Методика учета.
1.К основным средствам относить предметы труда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в соответствии с письмом Минфина РФ ОТ 18.10.2000Г.
2. Износ ОС начислять линейным способом исходя из учетной цены объекта, на основании ПБУ 6/97 «Учет основных средств».
3. Переоценку ОС не проводить.
4. К НМА относить: лицензии, патенты, программы ПВЭМ и другие активы, не имеющие материально-вещественной формы в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА».
5. Износ НМА начислять в соответствии со сроком их полезного использования, в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА».
6. Затраты на ремонт ОС включать в себестоимость продукции по мере выполнения ремонта. Специальный ремонтный фонд не создавать.
7. Приобретение материалов учитывать на счете 10 без использования счетов 15 и 16.
8. Затраты группировать по объектам, по которым данные затраты произведены.
9. Прямые затраты на производство отражать по Д счета 20 «Основное производство», затраты общепроизводственного назначения – по Д счета 26 «Общехозяйственные расходы».
10. Методом списания на затраты производственных запасов избрать метод списания по себестоимости приобретения единицы материалов в соответствии с ПБУ 5/98 «Учет МПЗ».
11. Незавершенное производство оценивать расчетным путем, исходя из фактически произведенных затрат.
12. Инвентаризацию незавершенного производства проводить ежеквартально при составлении бухгалтерской отчетности для подтверждения остатков по счету 20.
13. Списание расходов будущих периодов производить в том отчетном периоде, к которому они относятся согласно Положению по ведению бухучета и отчетности в РФ.
14. Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.
15. Проценты по полученным кредитам банков отражать в бухгалтерском учете по мере их начисления в составе операционных расходов на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации».
16. Курсовые разницы отражать непосредственно на счетах учетов финансовых результатов.
17. Распределение дивидендов осуществлять на основании решения учредителя.
18. Учет готовой продукции вести без использования счета 40 непосредственно на счете 43 «Готовая продукция».
19. Лимит по кассе – 4500 рублей.
Бухгалтерский учет для целей налогообложения.
Выручку для целей налогообложения определять по мере отгрузки продукции и предъявления покупателям расчетных документов («по отгрузке»).
Рабочий план счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Раздел 1.
Внеоборотные активы.
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы.
Раздел 2.
Производственные запасы.
10 Материалы
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Затраты на производство.
20 Основное производство
26 Общехозяйственные расходы
Готовая продукция и товары.
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
Денежные средства.
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в
58 Финансовые вложения пути
Расчеты.
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Капитал.
80 Уставный капитал
82 Резервный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль
Финансовые результаты.
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
I. Отчисления в социальные внебюджетные фонды:
1. Единый социальный налог – 35,6 %
Пенсионный фонд РФ – 28 %
Фонд социального страхования РФ – 4 %
Фонды обязательного медицинского страхования – 3,6 %
2. Социальное страхование от несчастных случаев на производстве
и профзаболеваний –
В Фонд социального страхования – 2,5 %
Итого: 38,1 %
II. Удержание налога на доходы (подоходный налог) – 13 %.
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2000г.
№ п/п | Дебет | Кредит | Сумма | |
1 | Счет-фактура №36 и прих.ордер №7 | |||
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы | 10 | 60 | 21000 | |
НДС | 19 | 60 | 4200 | |
Итого: | 25200 | |||
2 | Счет-фактура № 121 | |||
Акцептованы счета за доставку материалов | 10 | 60 | 2500 | |
НДС | 19 | 60 | 500 | |
Итого: | 3000 | |||
3 | Выписка из р/счета | |||
Оплачены с р/счета счета поставщиков | 60 | 51 | 28200 | |
4 | Справка № 1 | |||
68 | 19 | 4700 | ||
5 | Требования с № 24-27 Отпущены материалы: |
|||
в основное производство | 20 | 10 | 20000 | |
на общехоз. расходы | 26 | 10 | 600 | |
Итого: | 20600 | |||
6 | Счет-фактура № 324 и прих.ордер №8 | |||
Акцептован счет поставщика за ноу-хау | 08 | 60 | 4000 | |
НДС | 19 | 60 | 800 | |
Итого: | 4800 | |||
7 | Счет-фактура № 72 | |||
Услуги по покупке ноу-хау | 08 | 60 | 300 | |
НДС | 19 | 60 | 60 | |
Итого: | 360 | |||
8 | Выписка из р/счета | |||
Оплачены с р/счета счета № 324, № 72 | 60 | 51 | 5160 | |
9 | Требования № 28-30 | |||
Передан в эксплуатацию НМА | 04 | 08 | 4300 | |
10 | Справка № 2 | |||
Принят к зачету НДС, уплаченный поставщикам | 68 | 19 | 860 | |
11 | По р/ордеру № 128 выдано в подотчет Иванову К.А. на командиров-ые расходы | 71 | 50 | 3100 |
12 | По авансовому отчету № 145 | |||
на сумму НДС | 19 | 71 | 378- 40 | |
дополнит.оплата | 84 | 71 | 30 | |
Налог на доходы физ. лиц | 70 | 68 | 3- 90 | |
Списание команд.расходов (Расчет ком. расходов см. стр. №) | 26 | 71 | 2071- 60 | |
13 | По авансовому отчету № 150 | |||
От Иванова К.А. остаток подотчетных сумм внесен в кассу | 50 | 71 | 620 | |
14 | Выписка из р/счета | |||
Поступила на р/счет задолженность от покупателей | 51 | 62 | 1440 | |
15 | Выписка из р/счета | |||
Получен банковский кредит на хоз. нужды | 51 | 66 | 34000 | |
16 | Счет-фактура № 92, акт-приемки №4 Приобретен объект основных средств производственного назначения стоимостью 96000, в том числе НДС-16000 и введен в эксплуатацию: |
|||
стоимость объекта от поставщика | 08 | 60 | 80000 | |
НДС | 19 | 60 | 16000 | |
приходуется объект по первоначальной стоимости | 01 | 08 | 80000 | |
17 | Протокол инв. и акт № 2 В процессе инвентаризации выявлены недостачи: |
|||
материалов; | 94 | 10 | 1300 | |
готовой продукции; первоначальная стоимость осн.средств (станок) | 43 | |||
амортизация – 40 % | 02 | 01 | 9600 | |
порча - остаточная стоимость | 91/2 | 01 | 14400 | |
выявлена недостача ОС | 94 | 91/2 | 14400 | |
отнести недостачу на виновное лицо | 73/2 | 94 | 16400 | |
18 | Прих.кассовый ордер № 16 | |||
Внесены в кассу деньги лицами на возмещение материального ущерба | 50 | 73/2 | 16400 | |
19 | Акт – ликвидации № 14 Списываются морально устаревшие основные производственные средства- 50000 руб., сумма амортизации- 49000 руб., зар.плата по разборке- 300 руб., получены зап.части на 500 руб. |
|||
амортизация | 02 | 01 | 49000 | |
остаточная стоимость | 91/2 | 01 | 1000 | |
начислена оплата труда | 91/2 | 70 | 300 | |
начислено соц.страхование | 91/2 | 69 | 114 | |
оприходованы зап. части | 10 | 99 | 500 | |
результат от ликвидации | 99 | 91/9 | 1414 | |
20 | В марте 2001г. реализован станок стоимостью 24000 руб., в том числе НДС- 4000 руб., станок был введен в эксплуатацию в феврале 2000г. первоначальная стоимость основных средств 15000 руб., амортизация- 1500 руб. с момента ввода. С момента ввода в экспл. переоценка не велась. Величина индекса – дефлятора составила: Во II кв. 2000г.- 108,6 % В III кв. 2000г.- 112,7 % В IV кв. 2000г.- 110,1 % В I кв. 2001г.- 109,3 % |
|||
списывается амортизация | 02 | 01 | 1500 | |
списывается остаточная стоимость | 91/2 | 01 | 13500 | |
отражена выручка от реализации | 62 | 91/1 | 24000 | |
начислен НДС | 91/2 | 68 | 4000 | |
результат от реализации | 91/9 | 99 | 6500 | |
В момент продажи его остаточная стоимость составила | 13500 | |||
Остаточная стоимость, умноженная на индекс-дефлятор | 18192 | |||
Сумма налогооблагаемой прибыли – прибыль для целей налогообложения (Расчет см. стр.№) | 1808 | |||
21 | Счет-фактура № 196 и акт № 17 Проведен ремонт подрядным способом: |
|||
перечислен аванс в счет проведения ремонтных работ | 60 | 51 | 2600 | |
подписан акт о ремонтных работах здания управления | 26 | 60 | 2583 | |
отражен НДС по выполненным работам-20 % | 19 | 60 | 517 | |
перечислены с р/счета средства подрядчику в окончательный расчет | 60 | 51 | 500 | |
зачет НДС по оплаченным работам | 68 | 19 | 517 | |
22 | Получены безвозмездно основные средства для производства: |
|||
рыночная стоимость | 08 | 98/2 | 15000 | |
введены в эксплуатацию основные средства | 01 | 08 | 15000 | |
23 | РТ-6 | |||
начислена амортизация осн. средств, полученных безвозмездно в прошлом месяце | 20 | 02 | 625 | |
включена во внереализационные доходы часть стоимости полученного основного средства | 98/2 | 91/1 | 625 | |
начисленнная амортизация относится на фин.результат | 91/9 | 99 | 625 | |
24 | Расчетная ведомость Начислена зар.плата: |
|||
20 | 70 | 34000 | ||
общехоз. персоналу | 26 | 70 | 15000 | |
Пособие по временной нетрудоспособности | 69 | 70 | 3100 | |
Итого: | 52100 | |||
25 | Справка № 4 Отчисления на соц.страхование от начисленной з.платы |
|||
рабочим основного производства | 20 | 69 | 12954 | |
общехоз. персоналу | 26 | 69 | 5715 | |
Итого: | 18669 | |||
26 | Счет-фактура № 381 За электроэнергию, использованную: |
|||
в основном производстве | 20 | 60 | 2900 | |
на общехоз. нужды | 26 | 60 | 1600 | |
Итого: | 4500 | |||
НДС | 19 | 60 | 900 | |
Итого по счету: | 5400 | |||
27 | Счет-фактура № 284 | |||
Использованы коммунальные услуги в хозяйстве | 26 | 60 | 450 | |
НДС | 19 | 60 | 90 | |
Итого: | 540 | |||
28 | Поступили безвозмездно НМА сроком использования более 12 месяцев: |
|||
рыночная цена | 08 | 98/2 | 8800 | |
передан в эксплуатацию НМА | 04 | 08 | 8800 | |
29 | Реализуется НМА по цене 6000 руб., в том числе НДС 1000 руб., первоначальная стоимость 4800 руб., амортизация составила 2400 руб. |
|||
амортизационные отчисления | 05 | 04 | 2400 | |
остаточная стоимость | 91/2 | 04 | 2400 | |
отражается сумма выручки от реализации | 62 | 91/1 | 6000 | |
НДС начислен | 91/2 | 68 | 1000 | |
результат от реализации | 91/9 | 99 | 2600 | |
30 | Справка № 5 Списываются расходы будущих периодов в месячной доле: |
|||
расходы по освоению продукции основного производства | 20 | 97 | 9500 | |
31 | Расчетная ведомость Удержаны из зар.платы: |
|||
подоходный налог | 70 | 68 | 6773 | |
возмещение материального ущерба | 70 | 73/2 | 300 | |
по исполнительным листам | 70 | 76/4 | 900 | |
Итого: | 7973 | |||
32 | Приходный кассовый ордер № | |||
Получены в кассу с р/счета на выплату зар.платы | 50 | 51 | 47500 | |
33 | Платежная ведомость | |||
Выдана из кассы зар.плата | 70 | 50 | 47500 | |
34 | Выписка из р/счета Перечислено с р/счета: |
|||
подоходный налог | 68 | 51 | 15377 | |
органам соц.страхования | 69 | 51 | 30000 | |
35 | Ведомость распределения | |||
Списаны общехоз. расходы на основное производство Д счет 26 К 5) 600 35) 28019-60 | 20 | 26 | 28019-60 | |
36 | Накладная № 6-8 | |||
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (незавершенное производство 18000 руб.) Д счет 20 К 5) 20000 36) 109998-60 | 43 | 20 | 109998-60 | |
37 | Приказ-накладная № 4-6 Реализуется готовая продукция: |
|||
Фактическая себестоимость | 90/2 | 43 | 40000 | |
Продажная стоимостть, включая НДС (наценка 25 % от факт.себестоимости) | 62 | 90/1 | 60000 | |
НДС от реализации | 90/3 | 68 | 10000 | |
38 | Счет-фактура № 39 | |||
Оплачены с р/счета транспортные расходы по доставке продукции до станции | 44 | 51 | 140 | |
39 | Справка № 6 | |||
Списываются транспортные расходы по доставке реализованной продукции | 90/2 | 44 | 140 | |
40 | Выписка из р/счета | |||
Поступила выручка за реализованную продукцию | 51 | 62 | 60000 | |
41 | Расчет | |||
Определен финансовый результат от реализации | 90/9 | 99 | 9860 | |
42 | Выписка из р/счета | |||
Поступили средства от краткосрочных финансовых вложений | 51 | 58 | 30000 | |
43 | По объявлению на взнос наличными | |||
Внесено из кассы на р/счет | 51 | 50 | 16400 | |
44 | Справка № 8 | |||
Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 10833 | |
45 | Справка № 9 Закрываются все субсчета, открытые к счету 90 Д счет 90 К 90/1 60000 90/9 60000 90/9 40140 90/2 40140 90/9 10000 90/3 10000 |
|||
46 | Справка № 10 Закрываются все субсчета, открытые к счету 91 Д счет 91 К 91/2 14400 91/9 14400 91/1 30625 91/9 30625 91/9 36714 91/2 36714 |
|||
47 | Справка № 11 Закрывается счет 99 на счет 84 |
Исполнитель: подпись
Расчет командировочных расходов.
Билеты 500 руб. х 2 = 1000 руб.
Пост. принадл. 20 руб. х 2 = 40 руб.
Гостиница 270 руб. х 4 = 1080 руб.
Суточные 60 руб. х 6 = 360 руб.
Итого: 2480 руб.
1000 + 40 +1080 = 2120 руб.
2120 х 16,67 = 353- 40 руб. НДС
1000 х 2,5 =25 руб. страховка
Итого: 378- 40 руб.
Д 19 К 71 – 378- 40
55х 6=330 руб. суточные по норме
360 –330 = 30 руб. суточные сверх норм.
Подоходный налог: 30 х 13% = 3- 90 руб.
Д70 К 68 – 3-90
Списано на команд. расходы
2101-60 – 30 = 2071-60 руб.
Д 26 К 71 – 2071-60
Расчет суммы налогооблагаемой прибыли, полученной от реализации ОС.
Прибыль от реализации по данным бухгалтерского учета – 6500 руб.
13500 х 108,6% х 112,7% х 110,7% = 18192 руб. – остаточная стоимость, умноженная на индекс – дефлятор.
Сумма налогооблагаемой прибыли – прибыль для целей налогообложения:
(24000 – 4000) – 18192 = 1808 руб.
Расчет отчислений в социальные внебюджетные фонды.
Сумма з.платы | ФОМС 3,6% | ФСС 2,5% | ||||
Счет 20 (п. 25) | 34000 | 12954 | 9520 | 1360 | 1224 | 850 |
Счет 26 (п. 25) | 15000 | 5715 | 4200 | 600 | 540 | 375 |
(п.19) | 300 | 114 | 84 | 12 | 10,8 | 7,5 |
Итого: | 49300 | 18783 | 13804 | 1972 | 1774,8 | 1232,5 |
3. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.
Счет | Наименование | Остаток на начало месяца | Обороты | Остаток на конец месяца | ||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
01 | Основные средства | 263380 | 95000 | 89000 | 269380 | |
02 | Амортизация осн. средств | 65075 | 60100 | 625 | 5600 | |
04 | 18000 | 13100 | 4800 | 26300 | ||
05 | Амортизазия НМА | 9800 | 2400 | 7400 | ||
10 | Материалы | 36371 | 24000 | 21900 | 38471 | |
19 | НДС | 2340 | 23445-40 | 6077 | 19708-40 | |
20 | Основное производство | 20000 | 107998-60 | 109998-60 | 18000 | |
26 | 28019-60 | 28019-60 | ||||
43 | Готовая продукция | 11008 | 109998-60 | 40700 | 80306-60 | |
50 | 4180 | 64520 | 67000 | 1700 | ||
51 | Расчетный счет | 18650 | 141840 | 129477 | 31013 | |
58 | Финансовые вложения | 40000 | 30000 | 10000 | ||
60 | Расчеты с поставщиками | 19639 | 36460 | 138400 | 121579 | |
62 | Расчеты с покупателями | 19200 | 90000 | 61440 | 47760 | |
66 | Расчета покр. кредитам и займам | 20000 | 34000 | 54000 | ||
68 | Расчеты по налогам и сборам | 15377 | 21454 | 32609-90 | 26532-90 | |
69 | Расчеты по соц.страх. | 30000 | 33100 | 18783 | 15683 | |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 11920 | 55476-90 | 52400 | 8843-10 | |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 797 | 3100 | 3100 | 797 | |
73 | Расчеты с персоналом по пр. операциям | 600 | 16400 | 16700 | 300 | |
76 | Расчеты с кредиторами | 13830 | 900 | 14730 | ||
80 | Уставный капитал | 130000 | 130000 | |||
82 | Резервный капитал | 50000 | 50000 | |||
83 | Добавочный капитал | 48421 | 48421 | |||
84 | Нераспр. прибыль, непокр.убыток | 25905 | 30 | 23397 | 49272 | |
90 | 60000 | 60000 | ||||
91 | Прочие доходы и расходы | 46439 | 46439 | |||
94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | 16400 | 16400 | |||
97 | Расходы будущих периодов | 21000 | 9500 | 11500 | ||
98 | Доходы будущих периодов | 625 | 23800 | 23175 | ||
08 | Вложения во внеобор.активы | 108100 | 108100 | |||
44 | Расходы на продажу | 140 | 140 | |||
99 | Прибыли и убытки | 15559 | 35644 | 20085 | 23397 | |
ИТОГО: |
Исполнитель: подпись
ЛИТЕРАТУРА.
1. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.
2. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И.
3. Журнал «Бухгалтерский учет».
4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г.