Supaprastinta mokesčių sistema (STS) skirta mažoms įmonėms ir individualiems verslininkams. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarką ir darbo pagal šį mokesčių režimą taisykles nustato PMĮ 26.2 skyrius. Jei įmonė gauna mažas pajamas, tai „supaprastintas apmokestinimas“ yra teisėtas mokesčių optimizavimo būdas. Juk vienas mokestis pakeičia pagrindines įmokas į biudžetą: PVM, pajamų mokestį, gyventojų pajamų mokestį ir nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgiant į tam tikrus apribojimus. Tačiau prieš pereidami prie „supaprastinto“ versijos, pagalvokite, kaip jums naudinga nemokėti PVM. Juk atleidimas nuo PVM ne visada yra privalumas. Kas gali naudotis supaprastinta mokesčių sistema ir ar verta pereiti prie šios specialios tvarkos, pasakys beratorių ekspertų parengtas straipsnis.

Draudžiamas sąrašas „supaprastinti žmonės“

Lengva pereiti prie supaprastintos sistemos. Tačiau ne visi gali tai padaryti. Mokesčių kodekso 346.12 straipsnyje išvardyti asmenys, kuriems įstatymas draudžia dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Taigi jie neturi teisės „supaprastinti“:

• įmonės, turinčios filialus (nuo 2016 m. sausio 1 d. atstovybių buvimas netrukdo naudotis supaprastinta mokesčių sistema). Jei organizacija, kuri nėra filialas, ir šio padalinio steigimo dokumentuose nenurodė kaip filialo, ji turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, laikydamasi Mokesčių kodekso 26.2 skyriaus normų;
• bankai;
• draudikai;
• nevalstybiniai pensijų fondai;
• investiciniai fondai;
• profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;
• lombardai;
• akcizais apmokestinamų prekių gamintojai;
• naudingųjų iškasenų telkinių plėtotojai (išskyrus įprastus);
• lošimų bendrovės;
• notarai, užsiimantys privačia praktika;
• advokatai, įsteigę advokatų kontoras ir kitų formų juridinius asmenis;
• produkcijos pasidalijimo susitarimų dalyviai;
• asmenys, perėję mokėti vieningą žemės ūkio mokestį;
• firmų, kurių kitų įmonių dalis jose yra didesnė nei 25 proc. Organizacijos, kurioms šis apribojimas netaikomas, yra išvardytos PMĮ 346.12 straipsnio 3 dalies 14 punkte. Netaikoma šią taisyklę taip pat įmonėms, turinčioms Rusijos Federacijos akcijų dalį, Rusijos Federaciją sudarantiems subjektams ir savivaldybės, kadangi šie subjektai nepatenka į „organizacijos“ apibrėžimą mokesčių teisės aktų taikymo tikslais (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2014 m. birželio 2 d. raštas Nr. 03-11-06/2/26211).

Turi būti laikomasi kitų organizacijų dalyvavimo bendrovės įstatiniame kapitale apribojimo:

• pirma, nuo supaprastintos mokesčių sistemos darbų pradžios datos. Priešingu atveju įmonė neįgis teisės naudotis supaprastinta sistema;
• antra, naudojant supaprastintą mokesčių sistemą. Organizacija, pažeidusi šį reikalavimą per šį laikotarpį, netenka teisės taikyti šį specialų režimą.

2015 m. gruodžio 25 d. laiške Nr. 03-11-06/2/76441 Rusijos finansų ministerija patikslino, kad jei steigėjos įmonės akcijų dalis neviršija 25 proc., tokia organizacija gali keistis. į supaprastintą mokesčių sistemą nuo kitų metų sausio 1 d. Kitaip tariant, supaprastintos mokesčių sistemos taikymui nuo sausio 1 d steigiamųjų dokumentųįmonės, pagal kurias kitų organizacijų dalis sumažinama iki ne didesnės kaip 25 proc., turi būti įtrauktos į Vieningą valstybės juridinių asmenų registrą iki tų pačių metų sausio 1 d.

Be to, supaprastintos mokesčių sistemos neturi teisės taikyti:

• organizacijos ir verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• organizacijos, kurios, remiantis apskaitos duomenimis, viršija 150 milijonų rublių;
• valstybės ir biudžetinės įstaigos;
• visos užsienio įmonės Rusijoje;
• nustatytais terminais nepateikusių organizacijų ir verslininkų
• mikrofinansų organizacijos;
• privačios įdarbinimo agentūros, kurios aprūpina darbuotojus darbo jėga (nuo 2016 m. sausio 1 d.).

Atkreipkime dėmesį, kad jei įdarbinimo agentūra pagal supaprastintą mokesčių sistemą teikia įdarbinimo paslaugas ir nesudaro darbo sutarčių su kandidatais, ji turi teisę ir toliau naudotis „supaprastinta sistema“. Faktas yra tas, kad jei darbuotojas pagal personalo tiekimo sutartį siunčiamas dirbti į priimančiąją šalį, tada darbo santykiai tarp jo ir privačios įdarbinimo agentūros nesiliauja. Tuo pačiu metu tarp šio darbuotojo ir priimančiosios šalies darbo santykiai nesusidaro (Rusijos Federacijos darbo kodekso 341 straipsnio 2 dalis).

Ir atvirkščiai. Jei privati ​​agentūra teikia įdarbinimo paslaugas organizacijoms neįsijungdama darbo sutartys su darbuotojais, tada šie darbuotojai įformina darbo santykius su šiomis organizacijomis.

Tai reiškia, kad jeigu personalo atrankos agentūra nesudaro darbo sutarčių su asmenimis, siunčiamais dirbti į užsakovo organizaciją, ji nevykdo darbuotojų aprūpinimo darbo jėga ir atitinkamai turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą (raštas). Rusijos finansų ministerijos 2016 m. kovo 11 d. Nr. 03-11 -06/13564).

Kiti, norintys pradėti dirbti su supaprastinta mokesčių sistema, turi atitikti tam tikrus kriterijus:

• pajamų lygis (organizacijos);
• darbuotojų (organizacijų ir verslininkų) skaičius;
• ilgalaikio turto likutinė vertė (organizacija).

Atminkite, kad subjektų, neturinčių teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, sąrašas yra uždarytas. Pavyzdžiui, jame nemini individualūs verslininkai – Rusijos Federacijos nerezidentai. Vadinasi, tokie individualūs verslininkai turi teisę taikyti supaprastintą sistemą bendrai (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013 m. liepos 1 d. raštai Nr. 03-11-11/24963 ir 2013 m. sausio 28 d. Nr. 03-11-11/35).

Ar verta pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos?

Jei įmonė gauna mažas pajamas, tai „supaprastintas apmokestinimas“ yra teisėtas mokesčių optimizavimo būdas. Galų gale, vienas mokestis pakeičia keturias pagrindines įmokas į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnis):

• pajamų mokestis (išskyrus pajamas dividendų forma ir palūkanas už valstybės ir savivaldybių vertybinius popierius);
• Gyventojų pajamų mokestis nuo verslininko pajamų (išskyrus pajamas, gautas kaip materialinė nauda iš sutaupytų palūkanų, dividendų, taip pat dovanų ir prizų, kurių vertė didesnė nei 4000 rublių);
• turto mokestis. Tiesa, nuo 2015 m. organizacijos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, privalo mokėti nekilnojamojo turto mokestį už nekilnojamąjį turtą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip jų kadastrinė vertė(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 dalis);
• PVM, išskyrus tuos atvejus, kai esate mokesčių agentas, bendrijos, vykdančios bendrąjį verslą, narys (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnis), importuojate prekes arba išrašote pirkėjui sąskaitą faktūrą su paskirta PVM suma.

Visus kitus mokesčius, rinkliavas ir nemokestines įmokas „supaprastinti“ gyventojai privalo pervesti bendra tvarka. Visų pirma tai yra:

• draudimo įmokųį nebiudžetinius fondus;
• „sužalos“ įmokos;
• žemės mokestis;
• transporto mokestis;
• valstybės pareiga;
• pelno mokesčio (nekilnojamam turtui, kurio mokesčio bazė nustatoma pagal kadastrinę vertę);
• muitai ir mokesčiai.

Daugeliu atvejų „supaprastinti žmonės“ veikia kaip mokesčių agentai, tai yra, jie moka mokesčius už kitus. Mes kalbame apie tokius mokėjimus kaip:

• Gyventojų pajamų mokestis nuo išmokų darbuotojams ir kitiems piliečiams;
• PVM nuo pajamų išmokėjimo įmonėms nerezidentams;
• pajamų mokestį mokant pajamas įmonėms ne rezidentėms.

Mūsų nuomone, prieš pereinant prie „supaprastintos“ sistemos, reikia pasverti, kiek jūsų įmonei pelninga nemokėti PVM. Tai ne visada yra privalumas. Pavyzdžiui, įmonės, kurios moka PVM, yra suinteresuotos iš biudžeto atskaityti pirkimo mokestį. Bet perkant prekes (darbus, paslaugas) iš „supaprastinto“ asmens, ši galimybė atimama. Juk „paprastesni“ klientams išrašo sąskaitas „be PVM“. Todėl vargu ar tokių įmonių bus tarp jūsų potencialių pirkėjų.

Prekiaujantiems mažmenine prekyba pelningiausia naudoti supaprastintą sistemą. Jų klientams ši problema neaktuali. Tas pats pasakytina ir apie tuos, kurie, taip pat dirbdami „supaprastintoje“ sistemoje, buvo priversti pereiti prie „priskirto“ arba naudotis PVM lengvata.

„Supaprastinto“ privalumai ir trūkumai

Susipažinę su „supaprastintu mokesčiu“, galime daryti išvadą: šis mokesčių režimas turi savų pliusų ir minusų.

„Supaprastinto“ pranašumai yra šie:

• sutaupyti mokesčių ir draudimo įmokų tam tikroms veiklos rūšims;
• pildyti ir pateikti inspekcijai tik metinę vienkartinę mokesčių deklaraciją;
• taupo buhalterio laiką. Mokesčių apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą vykdoma supaprastinta tvarka: įmonės ir verslininkai savo veiklos rodiklius atspindi tik viename mokesčių registre – pajamų ir išlaidų knygoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsnis).

Tarp „supaprastinto“ trūkumų pastebime:

• rizika netekti teisės dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tokiu atveju įmonė turės mokėti papildomus „bendrojo režimo“ mokesčius;
• rizika prarasti PVM mokančius klientus. Kadangi „supaprastinti“ žmonės PVM nemoka ir su juo sąskaitų faktūrų neišrašo, pirkėjai neturi iš ko atskaityti;
• uždraudimas steigti filialus. Faktas yra tas, kad iki 2016 m. sausio 1 d. organizacijos, turinčios atstovybes, neturėjo teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos. Nuo 2016 m. sausio 1 d. šis apribojimas buvo panaikintas ir atstovybių buvimas nebetrukdo naudotis šiuo specialiu režimu.

Kas yra pelningiau: supaprastinta mokesčių sistema ar OSN

Taigi, prieš pereidami prie „supaprastintos“ sistemos, sudarykite verslo planą, atsižvelgdami į PMĮ 26.2 skyriaus nuostatas ir mokėdami mokesčius įprastai. Gavę rezultatus ir juos palyginę, galite daryti išvadą, kiek įdomesnė jūsų verslui yra supaprastinta mokesčių sistema nei bendras režimas.

Prieš rašydamas prašymą pereiti prie „supaprastintos“ sistemos, „Aktiv LLC“ buhalteris paskaičiavo, kas įmonei būtų pelningiau: mokėti įprastus mokesčius ar vieną mokestį.

„Aktyvos“ pajamos per 9 einamųjų metų mėnesius siekė 3 540 000 rublių. (su PVM - 540 000 rublių). Prekių pirkimo kaina yra 3 009 000 RUB. (su PVM - 459 000 rublių). To paties laikotarpio darbo užmokesčio fondas yra 214 500 rublių.

Siekiant supaprastinti pavyzdį, į kitas įmonės išlaidas neatsižvelgiama.

Pirmiausia „Aktivos“ buhalterė apskaičiavo įprastų mokesčių dydį.

Per šį laikotarpį įmonė turi sumokėti į biudžetą:

Įnašai į nebiudžetinius fondus - 64 350 rublių;

Nekilnojamojo turto mokestis – 117 500 rublių;

Įnašai į privalomasis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų - 660 rublių;

PVM – 81 000 rub. (540 000 – 459 000).

Bendrovės einamųjų metų 9 mėnesių pelnas siekė: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52 990 rub.

Paskaičiuokime pajamų mokestį – 10 598 rubliai. (52 990 RUB × 20 %).

Iš viso įmonė į biudžetą sumokės:

64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 rubliai.

Tada „Aktiv LLC“ buhalteris apskaičiavo vieno mokesčio sumą dviem būdais:

C gautos pajamos;

Iš pajamų ir išlaidų skirtumo.

Pirmas būdas

Vienkartinio mokesčio suma, apskaičiuota nuo gautų pajamų, buvo 212 400 rublių. (3 540 000 RUB × 6 %).

Ši suma gali būti mažinama privalomojo socialinio draudimo įmokų dydžiu, bet ne daugiau kaip 50 proc. Taigi į draudimo įmokas galima atsižvelgti neviršijant 106 200 rublių. (212 400 RUB × 50 %).

Be draudimo įmokų, įmonė turės sumokėti privalomojo draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų įmokas – 660 rublių.

Bendra draudimo įmokų suma, įskaitant įmokas už sužalojimus, neviršija 106 200 rublių ribos:

(64 350 RUB + 660 RUB)

Todėl įmonė turi teisę sumažinti vienkartinį mokestį visa draudimo įmokų suma:

212 400 – 64 350 – 660 = 147 390 rublių.

Iš viso mokesčių:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 rub.

Skaičiavimas parodė, kad „Aktiv“ yra pelningiau mokėti vieną mokestį nuo visų gautų pajamų, nei įprastus mokesčius. Tačiau mokėjimų suma pagal „supaprastinta“ buhalterei vis tiek atrodė reikšminga. Tada jis apskaičiavo vieną mokestį naudodamas antrąjį metodą.

Antras būdas

Vienkartinio mokesčio suma, apskaičiuojama nuo pajamų atėmus išlaidas, bus:

(3 540 000 – 3 009 000 – 214 500 – 64 350 – 660) × 15% = 37 724 rubliai.

Iš viso įmonė mokės:

37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 rubliai.

Kaip matome, in šiuo atvejuĮmonei apsimoka pereiti prie „supaprastintos sistemos“ ir mokėti vieną mokestį nuo pajamų atėmus išlaidas. Tokiu atveju „Active“ sutaupys 171 374 rublius mokesčių:

274 108 – 102 734 = 171 374 rubliai.

USN, OSNO, UTII... kiek skirtingų santrumpų atpažins naujai nukaldintas verslininkas. Tiesą sakant, tai tik mokesčių režimų, iš kurių vieną turi pasirinkti smulkaus verslo subjektas, įvardijimas verslumo veikla. Pasirinkimo klausimu būtina pasirūpinti dar prieš pradedant registruoti įmonę: išstudijuoti apmokestinimo sistemas, jų privalumus ir trūkumus, taip pat apribojimus, kuriuos Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato naudojant vieną ar kitas režimas. Valstybė daugumai individualių verslininkų ir LLC suteikia galimybę dirbti pagal supaprastintą mokesčių apskaitos schemą (STS) - pabandykime išsiaiškinti, kas tai yra.

Supaprastintos mokesčių sistemos esmė ir jos privalumai

Supaprastinta mokesčių sistema – tai specialus apmokestinimo režimas, kai verslininkas moka vieną mokestį, kuris vienu metu sujungia kelis mokesčius. Supaprastinta mokesčių sistema arba „supaprastinta“ mokesčių sistema laikoma optimalia mokesčių sistema privatiems verslininkams:

• tai nereikalauja buhalterinės apskaitos ar profesionalaus buhalterio samdymo;
• turi kuo paprastesnę ataskaitų rengimo ir pateikimo tvarką;
• Supaprastinta mokesčių sistema atleidžiama nuo mokėjimo ir suteikia lengvatų, kai mokami mokesčiai;
• Galima rinktis iš kelių mokesčių bazės apskaičiavimo variantų.

Mokesčio tarifas pagal supaprastinta sistema svyruoja nuo 5 iki 15%, priklausomai nuo apmokestinimo objekto (ar į mokesčių bazę atsižvelgiama tik į pajamas, ar į pajamas ir išlaidas), mokesčių mokėtojo kategoriją ir jo teritorinę priklausomybę konkrečiam Rusijos Federacijos subjektui. Visi juridiniai asmenys, kuriems taikoma supaprastinta mokesčių sistema, pagal Mokesčių kodeksą nemoka PVM, pajamų mokesčio ir organizacijos turto mokesčio; Individualus verslininkas, kaip fizinis asmuo, taip pat atleidžiamas nuo pajamų ir turto mokesčių (už turtą, dalyvaujantį versle).

Visi kiti mokesčiai ir nebiudžetiniai mokėjimai už „supaprastintą“ išlieka, taip pat prievolė išlaikyti nustatyta tvarka grynųjų pinigų operacijos teikia ataskaitas valstybinėms statistikos įstaigoms ir atlieka mokesčių agento funkcijas savo darbuotojų atžvilgiu, asmenys.

Kas gali dirbti su „supaprastintu“?

Ne visos mažos įmonės gali pasirinkti supaprastintą mokesčių apskaitos sistemą kaip pageidaujamą mokesčių apskaitos sistemą. Galimybę taikyti šį režimą teisiškai riboja maksimaliai kiekybiniai įmonės rodikliai, būtent: darbuotojų skaičius, pajamų dydis ir organizacijos ilgalaikio turto kaina. Tos įmonės, kurios:

• vidutiniškai turi daugiau nei 100 darbuotojų;
• turėti ilgalaikį turtą (išskyrus nematerialųjį turtą), kurio likutinė vertė viršija 100 milijonų rublių;
• per mokestinį laikotarpį jie gavo 60 milijonų rublių ir daugiau pajamų. Jei organizacija tik planuoja pateikti pranešimą apie perėjimą prie „supaprastintos“ sistemos (ir tai paprastai daroma iki gruodžio 31 d.), tada jos pajamos už 9 einamųjų metų mėnesius neturėtų viršyti 45 milijonų rublių.

Dėl tam tikros veiklos taip pat tai tampa neįmanoma supaprastintos mokesčių sistemos taikymas. Tai taikoma:

• kredito įstaigos, draudimo bendrovės ir mikrofinansų organizacijos;
• investiciniai fondai, biržose ir tarpininkai;
• lombardai;
• pramonės atstovai azartinių lošimų;
• akcizais apmokestinamų prekių gamintojai;
• advokatai ir notarai;
• organizacijos, 25 proc. įstatinis kapitalas kuris priklauso juridiniams asmenims;
• biudžetinės įmonės;
• užsienio įmonės;
• Vieningi žemės ūkio mokesčių mokėtojai;
• juridiniai asmenys, turintys atstovybes ir filialus.

Kaip pereiti prie specialaus mokesčių režimo?

Supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojais „pagal nutylėjimą“ netampa net tie individualūs verslininkai ir įmonės, kurios visiškai atitinka reikalavimus, suteikiančius teisę pasinaudoti supaprastintu apmokestinimu. Verslininkas savo norą turi išreikšti raštu ir per griežtai apibrėžtą terminą.

1. Naujai sukurta LLC (arba individualus verslininkas) praneša mokesčių institucijoms apie supaprastintos mokesčių sistemos pasirinkimą ne vėliau kaip per 30 dienų nuo valstybinės registracijos dienos.
2. jau veikiančios organizacijos Nuo kitų metų gali pereiti prie „supaprastinto“ apmokestinimo režimo iš kito mokesčių režimo, jei iki šių metų pabaigos apie tai praneša mokesčių inspekcijai.
3. „Priskirtieji“ mokėtojai, kurie nustojo vykdyti veiklą, kuriai taikoma UTII, gali pasirinkti supaprastintą mokesčių sistemą nelaukdami mokestinių metų pabaigos ir pradėti ją taikyti nuo einamojo mėnesio pradžios.
4. Organizacija, praradusi teisę į supaprastintą mokesčių sistemą, turi nustoti ja naudotis nuo einamojo ketvirčio pradžios ir, pasibaigus einamajam ataskaitiniam laikotarpiui, per 15 dienų apie tai pranešti Federalinei mokesčių tarnybai. Tokiu atveju prie „supaprastintos“ sistemos galite grįžti ne anksčiau kaip po metų.
5. Bet kuri organizacija gali atsisakyti specialaus mokesčių režimo nuo kitų metų pradžios, pateikdama pranešimą iki sausio 15 d. mokesčių institucija. Kalbant apie apmokestinimo objekto pakeitimą pagal supaprastintą schemą, pranešimo apie vienos supaprastintos mokesčių sistemos versijos keitimą į kitą terminas yra iki gruodžio 31 d.

Pranešimas apie mokesčių režimo pasikeitimą pildomas pagal formą Nr. 26.2-1 2 egzemplioriais ir paprastai pateikiamas naujai atidaromų organizacijų kartu su registracijos dokumentų paketu. Šioje paraiškoje, be individualaus verslininko (UAB) pavadinimo, perėjimo datos ir veiklos rūšių, taip pat turi būti nurodytas apmokestinimo objektas: „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“. Pasirinkus šį momentą pradedantiems verslininkams paprastai kyla sunkumų, o patyrusios įmonės dažnai pasiekia optimalią mokesčių bazės apskaičiavimo formą tik bandymų ir klaidų būdu.

Apmokestinimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą objektai

Kurią supaprastintos mokesčių sistemos versiją pasirinkti: „pajamos“ ar „pajamos atėmus išlaidas“? Nėra vieno algoritmo ar formulės tam tikros schemos pelningumui apskaičiuoti. Dažniausiai rekomenduojama numatyti numatomas išlaidas: jei jos pakankamai didelės (pavyzdžiui, gamyboje), skaičiuojant mokesčio bazę patartina jas atimti, kitu atveju geriau rinktis supaprastintą mokesčių sistemą „6 proc. “. Pažvelkime atidžiau į supaprastintų režimų tipus.

1. Apmokestinimo objektas „pajamos“ apima 6% visų organizacijos pajamų mokėjimą. Tokio tipo supaprastinta mokesčių sistema naudinga individualiems verslininkams, kurie neturi darbuotojų. Jam mokesčio suma mažinama nebiudžetinių įmokų suma (2014 m. tai buvo 17 328,48 rubliai į Pensijų fondą ir 3 399,05 rubliai į ligonių kasą). Taigi individualus verslininkas, per metus uždirbęs mažiau nei 355 000 rublių, yra atleistas nuo mokesčių mokėjimo. Organizacija, kuri moka už savo darbuotojus pensijų, socialines ir medicinos įmokas, nėra visiškai atleista nuo mokesčių, tačiau gali sumažinti jo dydį per pusę. Tai taip pat apima nedarbingumo atostogų, motinystės atostogų ir draudimo nuo traumų darbe išlaidas.
2. Objektas „išlaidų suma sumažintos pajamos“ apmokestinamas nuo 5 iki 15% tarifu (tai priklauso nuo regioninių įstatymų). Kad mokesčių administratorius leistų iš apmokestinamųjų pajamų atskaityti išlaidas, jos turi atitikti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodytas rūšis, būti ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais.

346.16 straipsnis nustato tokių išlaidų sąrašą:

• ilgalaikio turto įsigijimas, nuoma, kūrimas, priežiūra;
• nematerialusis turtas (patentai, programinė įranga, technologijos ir kt.);
• komunalinės paslaugos, kietųjų atliekų išvežimas;
• kreditų ir paskolų aptarnavimas;
• muitai;
• tarnybinis transporto priemonių parkas, asmeninių transporto priemonių naudojimas tarnybos reikmėms;
• verslo keliones;
• notaro, buhalterinės, teisinės paslaugos;
• biuro ir namų apyvokos prekės;
• ryšys;
• prekės ženklas ir reklama;
• nebiudžetiniai mokėjimai;
• gamybos plėtra, prekių pirkimas;
• kasos įrangos priežiūra;
• personalo mokymas;
• komisiniai, teisinės išlaidos.

Išvardintos išlaidos yra tvirtinamos mokesčių inspektoriaus, jeigu jos teisingai apskaitytos kasos pagrindu ir yra ekonomiškai pagrįstos. Visos išlaidos turi būti dokumentuojamos (sąskaitos faktūros, avansinės ataskaitos, važtaraščiai ir kiti pirminiai dokumentai yra tvarkingi).

Išlaidos, kurias verslininkas priskiria sąnaudoms, į kurias atsižvelgiama mokesčių tikslais, šia suma sumažina mokesčio bazę. Dėl to 15% likusių pajamų patenka į biudžetą.

Atsiskaitymas supaprastintai mokesčių sistemai

Kas yra supaprastintas valdymas? buhalterinė apskaita ir ataskaitų teikimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą?

KUDiR

Pagrindinis apskaitos dokumentas pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra pajamų ir išlaidų knyga. Tuo pačiu metu „6%“ schemoje atsižvelgiama tik į pajamas (knygos 1 ir 4 skyriai), o antruoju apmokestinimo variantu visos pajamos ir išlaidos įrašomos į 1–3 skyrius, o atskaitos dalis. 2012 m. gruodžio 22 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu 135n patvirtinta apskaitos forma.

Mokesčių deklaracija

Ataskaitos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pateikiamos nustatytais terminais už kiekvieną mokestinį laikotarpį. Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, deklaracija turi būti pateikta iki kovo 31 d. arba balandžio 30 d. (atitinkamai juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams) asmeniškai, paštu arba interneto kanalais.

Supaprastintai mokesčių sistemai naudojama deklaracijos forma patvirtinta Finansų skyriuje 2009-09-22 numeriu 58 Nr.

At mokesčių schema„pajamos“, deklaracijos surašymas susideda iš kelių eilučių užpildymo:

• tarifas – 6%;
• pajamų dydis;
• apskaičiuota mokesčio suma;
• mokesčių atskaita.

Pildyti dokumentą režimu „pajamos atėmus išlaidas“ yra šiek tiek sudėtingiau: be minėtų punktų, į deklaraciją įrašomos išlaidos, nuostolių suma, o mokesčio bazė apskaičiuojama pagal formulę „pajamų suma“. – išlaidos – nuostolis“. Jei mokesčio bazė yra teigiama, mokesčio suma apskaičiuojama pagal tarifą (5–15 proc.). Jei organizacija dirba su nuliu arba nuostolingai (mokesčio bazė yra neigiamame diapazone), mokėtojas nėra atleistas nuo mokesčių mokėjimo. Tokiais atvejais taikomas minimalus 1% metinių pajamų mokestis. Einamojo laikotarpio nuostolis gali būti kelis kartus perkeltas į kitus metus (priimtinas iki 10 metų).

Kiti pranešimai

Be supaprastintos mokesčių sistemos deklaravimo, organizacija kartą per ketvirtį teikia ataskaitas:

• Pensijų fondas - per 1,5 mėnesio nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos (iki 15 d.);
• FSS – per pirmąsias 2 naujo ataskaitinio laikotarpio savaites (iki 15 d.).

Kartą per metus duomenis apie įmonės darbuotojus reikia perduoti Federalinei mokesčių tarnybai (iki balandžio 1 d.), taip pat informaciją apie vidutinis skaičius darbuotojai (iki sausio 20 d.) Rusijos Federacijos pensijų fonde ir Socialinio draudimo fonde (išskyrus individualius verslininkus, dirbančius sau kaip vienam asmeniui).

Mokant mokesčius

Vienkartinis mokestis mokamas kartą per tris mėnesius, avansiniais mokėjimais už kiekvieną ataskaitinį ketvirtį (po 3, 6, 9 ir 12 mėnesių). Pirmieji 3 mokėjimai atliekami iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 25 dienos, o už 4 ketvirtį – iki kovo 31 d. (LLC) ir balandžio 30 d. (IP).

Populiariausias tarp komercinę veiklą vykdančių asmenų 2019 metų pradžioje yra „supaprastintas apmokestinimas“, kaip individualūs verslininkai (toliau – individualūs verslininkai) vadina supaprastinto apmokestinimo schemą. Ja naudojasi daugiau nei 50 % naujai registruotų prekybininkų. Sistema apima mažus įnašus į biudžetą, paprastą ir aiškią apskaitą ir mokesčių apskaita, prieinama buhalterinio išsilavinimo neturintiems žmonėms. Šie privalumai padeda sutaupyti pinigų ir sėkmingai vykdyti verslą.

Kas yra supaprastinta mokesčių sistema

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos (toliau – supaprastinta apmokestinimo sistema) individualiems verslininkams atleidžia verslininkus nuo būtinybės mokėti į biudžetą tris pagrindines įmokas – pridėtinės vertės mokestį (toliau – PVM), turto mokestį ir gyventojų pajamas. mokestį (toliau – gyventojų pajamų mokestis). Verslininkas privalo išskaičiuoti vienkartines mokesčių ir draudimo „atlyginimo“ įmokas už save ir darbuotojus, jei tokių yra. Buhalterinės apskaitos išrašai yra pavaizduota pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (toliau – KUDiR), o mokestinę – metinė ataskaitinio laikotarpio pelno ir sąnaudų deklaracija.

Supaprastinimas individualiems verslininkams apima dvi mokesčių mokėjimo galimybes su fiksuotu tarifu. Įmokas galite atskaityti atsižvelgdami tik į pajamas, taikant 6% tarifą arba skaičiuodami skirtumą tarp pelno ir išlaidų, taikant 15% tarifą. Šiuos rodiklius gali sumažinti regionų valdžios institucijos, siekdamos paskatinti verslą konkrečioje teritorijoje. Kai kuriuose regionuose mokesčio tarifas pagal supaprastintos apmokestinimo sistemos pirmą variantą individualiems verslininkams (atsižvelgiant tik į pajamas) sumažinamas iki 1 proc., o pagal antrąjį (su apskaičiuotu pajamų ir išlaidų skirtumu) – iki 5 proc. .

Taikymo ypatumai individualiems verslininkams

Ne visi verslininkai, norintys pasinaudoti supaprastinta mokesčių sistema tarpusavio atsiskaitymams su biudžetu, gali pereiti prie lengvatinio specialaus režimo. Valstybė nustatė teisės naudotis šia apmokestinimo sistema apribojimus. Juos galima suskirstyti į šias kategorijas:

• pagal samdomų darbuotojų skaičių;
• pagal per atsiskaitymo laikotarpį gauto pelno apimtį;
• pagal veiklos rūšį;
• ilgalaikio turto verte pereinant prie lengvatinės mokesčių sistemos.

Naudojimo sąlygos

Supaprastinta individualių verslininkų apmokestinimo sistema reiškia tam tikrus apribojimus. Verslininkai, norintys pasinaudoti lengvatiniu mokesčių mokėjimo režimu, turi atitikti šiuos pagrindinius reikalavimus:

• neturėti daugiau kaip šimto darbuotojų perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos laikotarpio pradžioje;
• deklaruotų pajamų suma neturi viršyti 150 milijonų rublių. už praėjusį ataskaitinį laikotarpį;
• gamybinėje veikloje naudojamo verslininko ilgalaikio turto kaina neturi viršyti 150 milijonų rublių.
• Neįmanoma derinti ataskaitų teikimo naudojant vieningą žemės ūkio mokestį (toliau – Vieningas žemės ūkio mokestis) su supaprastintu apmokestinimu.

Individualių verslininkų veiklos rūšys

Mokesčių kodas Rusijos Federacija(toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) 26.2 skyriuje nenumatytos konkrečios individualių verslininkų darbo galimybės, kurioms pagal Bendrąjį vieningą veiklos rūšių klasifikatorių (toliau – OKVED) gali būti taikomas supaprastinimas. Verslininkas gali naudotis supaprastinta mokesčių sistema, jei atitinka pagrindinius apribojimus pagal šią apmokestinimo schemą. Registruodami veiklą, turite atidžiai perskaityti OKVED, pasirinkdami kodus, atitinkančius būsimą verslo rūšį, kad galėtumėte išsiųsti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai (toliau - Federalinė mokesčių tarnyba) apie numatomą profesiją.

Kas negali naudotis supaprastinta sistema

Supaprastinimų naudojimo apribojimai yra susiję su verslo rūšimi, kuria verslininkas planuoja užsiimti. Renkantis mokesčių mokėjimo sistemos parinktį, turite žinoti, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalį yra veiklos sričių, kurioms nereikia taikyti supaprastintos mokesčių sistemos. Šios organizacijos negali naudotis supaprastinta mokesčių mokėjimo sistema:

• bankai, fondai, dalyvaujantys pritraukiant investicijas, mikrofinansų įstaigos;
• draudikai;
• brokeriai, įmonės, dirbančios su akcijomis ir kitais vertybiniais popieriais;
• kazino, lošimų klubai;
• advokatai, notarai;
• akcizais apmokestinamo alkoholio, tabako gaminių, benzino ir kitų degalų bei tepalų gamintojai ir platintojai;
• asmenys, užsiimantys naudingųjų iškasenų gavyba (išskyrus medžiagas, kurios yra visur ir plačiai naudojamos įvairiose veiklos srityse - molis, skalda, smėlis, akmuo, durpės).

Supaprastinta apmokestinimo forma individualiems verslininkams

Valstybiniai norminiai dokumentai palengvina individualių verslininkų apskaitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Nereikalaujama sudėtingų ataskaitų teikimo. Verslininkas, atlikdamas dokumentinį mokesčių auditą ir vidaus kontrolę bei apskaitą, tvarko nepiniginių ir kasos pajamų bei atskaitymų pajamų ir išlaidų knygą (toliau – KUDiR) ir teikia metinę individualių verslininkų vienkartinio mokesčio sumokėjimo deklaraciją. federalinė inspekcija mokesčių paslauga(IFNS).

Be to, verslininkas privalo sumokėti draudimo įmokas Pensijų fondas Rusijos Federacija (toliau – PF RF), Privalomojo sveikatos draudimo fondas (toliau – Privalomojo sveikatos draudimo fondas). Turi būti pervedamos fiksuotos sumos, kurių dydis kinta priklausomai nuo infliacijos lygio pokyčių.

Jei verslininkas samdo darbuotojus sudarydamas civilines sutartis, apskaitos tvarkymas ir atskaitomybė tampa sudėtingesnė. Turėtumėte vesti darbo užmokesčio apskaitą, užpildyti ir pateikti federaliniams fondams draudimo įmokų deklaracijas ir laiku atlikti mokėjimus, kad išvengtumėte nuobaudų. Naudodamiesi sistema „Pajamos-išlaidos“, turėsite papildomai kapitalizuoti patirtų išlaidų kvitus ir sąskaitas faktūras.

Nuo kokių mokesčių atleidžiami individualūs verslininkai?

Supaprastinta individualių verslininkų apmokestinimo sistema neatleidžia prekybininko nuo visų mokesčių. Verslininkas-darbdavys turi mokėti įmokas už save ir savo darbuotojus į federalinius fondus. Pagal supaprastintą mokesčių sistemą atleidžiami nuo šių kitų mokesčių mokėtojų mokėjimų rūšių:

• Gyventojų pajamų mokestis, priskaičiuotas nuo pajamų, gautų iš komercinė veikla;
• PVM visoms prekėms ir paslaugoms, išskyrus būtinybę mokėti už iš užsienio įvežtas prekes muitinėje;
• turto mokestis, išskyrus įstatymų numatytus specialiai nurodytus atvejus.

Kokius mokesčius moka individualus verslininkas?

Mokėjimai išskaičiuoti federalinis biudžetas, priklauso nuo supaprastintos mokesčių sistemos versijos, samdomų darbuotojų buvimo įmonėje, tipo nekilnojamasis turtas naudojamas pagrindinei veiklai ar profesijai vykdyti. Šie mokesčiai yra kaupiami ir mokami:

• Vienkartinis mokestis, kuris gali būti mokamas taikant 6% tarifą (pasirenkant sistemą „Pajamos“) arba 15% (pereinant į „Pajamos atėmus išlaidas“ sistemą);
• nekilnojamojo turto mokestis, jei nekilnojamojo turto kaina nustatoma pagal kadastro duomenis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 7 punktą ir yra oficialiai įtraukta į atitinkamą sąrašą, paskelbtą Federalinės mokesčių tarnybos regioninėje svetainėje. ;
• Priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis darbo užmokesčio darbuotojai su atitinkamais atskaitymais;
• Žemės mokestis, reikalingas iš fizinių asmenų gyvenamojoje vietoje, jei individualus verslininkas turi žemės išteklių.

Draudimo įmokos sau ir darbuotojams

Dirbdamas pagal supaprastintą apmokestinimo schemą, individualus verslininkas privalo nedelsdamas po registracijos sumokėti įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą. Valstybė yra nustačiusi fiksuotas mokėtinas sumas. Įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą už 2019 m turi būti ne mažesnės kaip 26 545 rubliai, jei prekybininko metinės pajamos yra mažesnės nei 300 tūkstančių rublių. Jei pelnas didesnis, papildomai teks sumokėti 1% perviršinio skirtumo. Viršutinė įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą riba yra 212 360 rublių. PTF 2019 m Individualus verslininkas turi sumokėti fiksuotą 5840 rublių sumą, neatsižvelgdamas į pajamų lygį.

Jei verslininkas naudoja samdomą darbą, iš oficialiai sukaupto darbo užmokesčio fondo (WF) turi būti mokamos šios sumos mėnesinės įmokos:

• 22% į Rusijos Federacijos pensijų fondą;
• Privalomojo sveikatos draudimo fondui – 5,1 proc.;
• Socialinio draudimo fondui (toliau – SIF) – 2,9 proc.

Regioninės valdžios institucijos papildomai nustato socialinio draudimo įmokas draudimui darbuotojų nuo galimų nelaimingų atsitikimų ir susirgimų profesinėmis ligomis. Įmokų dydis skiriasi priklausomai nuo teisės aktų norminius dokumentus 0,2–8,5 proc., priimtas vietos valdžios institucijų. Suskaičiavimai sudaromi nuo bendro individualiems verslininkams dirbančių asmenų darbo užmokesčio fondo.

Valstybė numato du supaprastintos mokesčių sistemos variantus. Priklausomai nuo veiklos rūšies, gautų pajamų dydžio ar patirtų išlaidų, verslininkas savo noru gali pasirinkti vieną iš šių supaprastintos mokesčių sistemos rūšių:

1. Supaprastinta apmokestinimo sistema „Pajamos“. Verslininkas privalo sumokėti 6% nuo gautų ir už ataskaitinį laikotarpį įrašytų pajamų. Į išlaidas neatsižvelgiama. Mokėtina suma gali būti sumažinta verslininko pervestomis draudimo įmokomis už save ir savo darbuotojus.
2. Supaprastinta apmokestinimo sistema „Pajamos minus išlaidos“. Sudėtinga forma, numatanti 15% skirtumo tarp gautų pajamų ir patirtų išlaidų atskaitymą. Draudimo įmokos, sumokėtos federaliniams fondams, gali būti įtrauktos į sąnaudas ir sumažinti jūsų mokesčių bazę. Išlaidos turi būti oficialiai užregistruotos ir apskaitytos pirminiai dokumentai. Ne visos išlaidos gali būti priskirtos išlaidoms. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 316.16 straipsnis numato uždara tvarka išlaidų įtraukimas į sąnaudas, numatant griežtai apibrėžtas pajamas mažinančias išlaidas.

Mokesčių objektai

Verslininkas gali teikti pirmenybę vienam iš dviejų apmokestinamų objektų variantų – „Pajamos“ arba „Pajamos, sumažintos išlaidų suma“. Pasirinkimą galite padaryti kartą per metus, iki gruodžio 31 d. atsiųsdami Federalinei mokesčių tarnybai pareiškimą apie ketinimus pakeisti objektą. Asmenims, administruojantiems bendrijas ar dalyvaujantiems patikėjimo teise valdant nekilnojamąjį turtą, akcijas, alternatyvų nėra, grynųjų pinigų, teises į kitą turtą. Tokie verslininkai gali naudoti tik antrąjį apmokestinimo objekto variantą - „Pajamos, sumažintos išlaidomis“.

Mokesčio bazė ir tarifai supaprastintai mokesčių sistemai

Jei verslininkas pasirinko apmokestinimo objektą „Pajamos“, nuo jų išraiškos pinigine verte jis mokės 6 proc. Galutinio mokėjimo už tokią bazę formulė atrodo taip:

VN = D x 6%, kur

ВН – mokėtinų mokesčių suma;

D – pelnas, gautas pardavus prekes, darbus, paslaugas, taip pat ne pardavimo pajamos (indėlių palūkanos, kitos sutartys, dovanotas turtas, pinigai, gauti iš pelno tarp akcijų, vertybinių popierių rinkos vertės).

Pasirinkus objektą „Pajamos, sumažintos sąnaudomis“, mokesčio bazė apskaičiuojama kaip skirtumas tarp pelno iš produkcijos pardavimo, ne pardavimo pajamų, patirtų išlaidų, kurių ribotą sąrašą galima rasti PMĮ 316.16 str. Rusijos Federacijos, padauginta iš 15 proc. Mokesčių atskaitos apskaičiavimo formulė atrodo taip:

VN = (D – R) x 15%, kur

VN – mokesčio mokėjimo suma;

D – gautos pajamos;

P – dokumentais pagrįstos išlaidos, kurioms galima priskirti uždaras sąrašas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 316.16 str.

Mokesčių atostogos individualiems verslininkams

Naujai užsiregistravę prekybininkai, pasirinkę supaprastintą atsiskaitymo sistemą, nuo įregistravimo dienos gali gauti mokestines atostogas mokant mokesčius. Draudimo įmokas reikės sumokėti federaliniams fondams. Verslininkas 2 metus gali džiaugtis nuliniu mokesčių tarifu, jei įrodys, kad jį tenkina šias sąlygas:

• Užsiima tam tikra veikla pagal OKVED kodus, kuriai taikoma lengvata. Didmeninei prekybai, mažmeninė prekyba Atostogos netaikomos. Regioninės valdžios institucijos savarankiškai nustato veiklos rūšis, kurioms taikoma lengvata.
• Pajamos iš veiklos, kuriai taikoma atostogos, turi sudaryti daugiau nei 70% visų pajamų. Jei pelnas mažesnis, mokėjimai atliekami pagal anksčiau nustatytą apmokestinimo objektą.
• Vykdomi regioniniai individualiems verslininkams dirbančių darbuotojų skaičiaus apribojimai. Maskvoje mokestinėmis atostogomis besinaudojantiems asmenims nustatytas 15 darbuotojų limitas.

Kaip individualus verslininkas gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos?

Naujai atsidaręs individualus verslininkas apie norą taikyti supaprastintą apskaitos schemą privalo per mėnesį nuo įregistravimo pranešti mokesčių institucijoms. Federalinė mokesčių tarnyba reikalauja dviejų pranešimo kopijų, iš kurių viena grąžinama pareiškėjui su kvito antspaudu. Jei verslininkas jau dirba ir nori pereiti prie supaprastintos ataskaitų teikimo sistemos, tuomet reikia kreiptis kitais metais ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Jei verslininkas moka vieningą apskaičiuotųjų pajamų mokestį (UTII) ir nustojo vykdyti darbus, kuriuose numatytas šis specialus režimas, jis gali bet kuriuo patogiu metų laiku pateikti prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo schemos pagal 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 dalis. Jei verslininko pajamos už 9 einamųjų metų mėnesius viršija 112,5 milijono rublių, o per visą ataskaitinį laikotarpį - virš 150 milijonų rublių, tada mokesčių mokėtojas netenka teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema.

Supaprastintas mokesčių ataskaitų teikimas individualiems verslininkams

Prekybininko supaprastintos atskaitomybės palaikymas neatleidžia jo nuo būtinybės laiku pranešti ir pateikti deklaracijas. Už vėlavimą pildyti ir pateikti ataskaitas gali būti skiriamos nuobaudos. Verslininkas turės pateikti šių tipų dokumentus:

• deklaracija Federalinei mokesčių tarnybai supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimas iki kitų metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio, balandžio 30 d.;
• iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​30 d., ataskaita apie ketvirčio sukauptą ir sumokėtą pajamų mokestį iš darbuotojų pagal 6-NDFL formą Federalinei mokesčių tarnybai;
• pažyma 2-NDFL darbuotojams, remiantis 12 mėnesių rezultatais, iki kitų metų balandžio 1 d., Federalinei mokesčių tarnybai;
• deklaracija apie vidutinį samdomų darbuotojų skaičių - iki kito ataskaitinio laikotarpio sausio 20 d., Federalinei mokesčių tarnybai;
• ketvirtinio įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą įmokų apskaičiavimas pagal RSV-1 formą - iki kito ketvirčio mėnesio 15 dienos;
• informacija apie naujai priimtus piliečius, forma SZV-M, Rusijos Federacijos pensijų fonde - kas mėnesį, po kito mėnesio 10 d.;
• ketvirtinė draudimo įmokų mokėjimo ataskaita, Rusijos Federacijos FSS, 4-FSS forma - ne vėliau kaip iki kito ketvirčio 20 dienos.

Avansinių mokėjimų apskaičiavimas

Verslininkas turi mokėti sukauptas mokesčių sumas kas ketvirtį su kaupimo suma. Turite veikti pagal šį algoritmą:

1. Apskaičiuokite sausio-kovo mėnesio mokesčių bazę, padauginkite iš mokesčio tarifo, perveskite pinigus.
2. Apskaičiuokite sausio-birželio mėnesio mokesčio bazę, padauginkite iš pasirinktos rūšies supaprastintos mokesčių sistemos tarifo, atimkite už praėjusį ketvirtį sumokėtas avansines sumas, atlikite mokėjimą.
3. Apskaičiuokite bazę sausio-rugsėjo mėn., padauginkite iš 6% arba 15%, atimkite už praėjusį pusmetį sumokėtą avanso sumą, sumokėkite papildomus mokesčių mokesčius.
4. Apskaičiuokite praėjusio ataskaitinio laikotarpio (sausio-gruodžio mėn.) bazę, padauginkite iš priimtos supaprastintos apmokestinimo sistemos redakcijos kurso, atlikite atskaitymus už ankstesnius avansinius mokėjimus už 9 mėnesius, sumokėkite mokesčio skirtumą iki kitų metų balandžio 30 d.

Ataskaitinis ir mokestinis laikotarpis

Privačiam verslininkui nustatytas mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, už kuriuos iki balandžio 30 d. pateikiama galutinė vienkartinė mokesčių deklaracija. Tai neatleidžia individualių verslininkų nuo prievolės kas ketvirtį mokėti avansinius mokesčius, todėl ataskaitinis laikotarpis pagal supaprastintą apmokestinimą yra ketvirtis. Pirmus tris mėnesius priskaičiuota suma turi būti sumokėta iki balandžio 25 d., už šešis mėnesius - iki liepos 25 d., už 9 mėnesius - iki spalio 25 d.

Supaprastintos sistemos privalumai ir trūkumai

Daugelis verslininkų bando pereiti prie šio lengvatinio mokesčių režimo. Supaprastinta mokėjimo sistema turi didelių privalumų. Tai apima:

• trijų pagrindinių „sunkių“ mokesčių apskaitant mokesčius - PVM, gyventojų pajamų mokesčio, įmokų už turtą - pakeitimas vienu lengvatiniu tarifu;
• supaprastintas ataskaitų teikimas naudojant KUDiR;
• mokesčių sumažinimas pervestų mokesčių į federalinius fondus suma.
• dvejų metų mokesčių atostogos su nuliniu mokesčio tarifu.

Supaprastinimas turi trūkumų. Tai apima šiuos trūkumus:

• Valstybė nustato apribojimus priimamų darbuotojų skaičiui, gaunamoms pajamoms, ilgalaikio turto kainai, kompensuojamoms išlaidoms.
• PVM nebuvimas gali netekti verslininko kai kurių klientų, dirbančių naudojant mokestį.
• Perkant prekes už grynuosius pinigus reikia naudoti kasos aparato mechanizmą (CCM).

Atsakomybė ir baudos

Verslininkas turėtų žinoti įstatyme numatytas nuobaudas už lengvatinio supaprastinto apmokestinimo režimo pažeidimą. Tai apima šias nuobaudas:

1. Deklaracijų pateikimo terminų pažeidimas. Vėluojant pateikti ataskaitas per nurodytą terminą, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnį gali būti įšaldytos einamųjų debeto sąskaitų operacijos ir imama 5–30% bauda nuo įsiskolinimo sumos už kiekvieną 30 dienų. delsimas.
2. Mokesčių mokėjimo vėlavimas. Kasdien imama 1/300 centrinio banko bazinio kurso dydžio bauda šis laikotarpis, skaičiuojant nuo likusios nesumokėtos mokesčio sumos.
3. Vieno mokesčio nesumokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis numato 20–40% baudos kaupimą, skaičiuojant nuo įsiskolinimo sumos už kiekvieną 30 pradelstų dienų.

Vaizdo įrašas

Supaprastinta mokesčių sistema (USN, supaprastinta mokesčių sistema, supaprastinta mokesčių sistema) yra viena iš šešių apmokestinimo režimų, kurie gali būti taikomi Rusijos Federacijos teritorijoje. Supaprastinta mokesčių sistema reiškia vadinamuosius specialiuosius mokesčių režimus, kurie numato sumažintą mokesčio tarifą ir supaprastintą mokesčių ir apskaitos dokumentų tvarkymo tvarką.

Kas yra supaprastinta mokesčių sistema

Supaprastinta mokesčių sistema yra specialus apmokestinimo režimas, savanoriškai taikomas Rusijoje, as juridiniai asmenys, taip individualūs verslininkai. Šios apmokestinimo sistemos (toliau – n/o) ypatybė – supaprastintas mokestis ir apskaita, taip pat pagrindinių tradicinės n/o sistemos mokesčių pakeitimas vienu – vienu.

Argumentai "už"

• Galimybė skaičiuojant išmokas pagal supaprastintą mokesčių sistemą atsižvelgti į sumokėtas draudimo įmokas.

Tuo pačiu metu, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, apskaičiuojant avansą galite atsižvelgti į ankstesniais ketvirčiais sumokėtas įmokas, nes avansai ir mokesčiai laikomi bendra suma nuo metų pradžios. UTII galite atsižvelgti į draudimo įmokas, sumokėtas tik tą ketvirtį, už kurį skaičiuojamas mokestis, tačiau patentų sistemoje skaičiuojant patento kainą į nemokėjimus visai neatsižvelgiama.

• Taikymas visoje Rusijos Federacijoje, praktiškai visų rūšių veiklai;

Supaprastintas apmokestinimo režimas, kaip ir bendras režimas, taikomas visų rūšių mokesčių mokėtojo veiklai, o ne individualiai, tokiai kaip įskaitymas ar patentas. Be to, supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas nėra ribojamas teritoriškai, skirtingai nei UTII, kurį draudžiama naudoti daugelyje regionų (pavyzdžiui, Maskvoje) ir PSN, kuris taip pat nėra nustatytas visuose regionuose ir ne visų tipų. veiklos.

• Avanso ar mokesčio mokėjimas atliekamas atsižvelgiant į apmokestinamosios bazės (pajamų arba pajamų ir išlaidų skirtumo) buvimą;

Mokestis mokamas nuo faktinio pelno ir atitinkamai, jei pajamų iš viso nėra, tada mokesčio mokėti nereikia, skirtingai nei UTII, kur mokestis mokamas nuo priskiriamų pajamų arba patento, kuris taip pat įgyjamas pagal priskaičiuotas pajamas. o ne realios pajamos.

• Galimybė taikyti mokesčių lengvatas pirmą kartą registruotiems individualiems verslininkams tam tikroms veiklos rūšims;

Supaprastinti verslininkai, taip pat individualūs verslininkai, turintys patentą, tam tikroms veiklos rūšims per pirmuosius dvejus metus po registracijos gali taikyti mokesčių lengvatas. Verslininkams, kuriems taikoma įskaitymo ir tradicinė tvarka, tokios lengvatos mokesčių mokėtojams neteikiamos.

• Ataskaitų teikimas kartą per metus;

Skirtingai nuo bendrojo ir skaičiuotinio režimo, kai ataskaitos teikiamos kartą per ketvirtį ar mėnesį (PVM, UTII pajamų mokestis), supaprastinta deklaracija turi būti teikiama kartą per metus. Tačiau dėl patento ataskaita iš viso nepateikiama.

• Regioninės valdžios institucijos gali žymiai (iki nulio) sumažinti N/O įrenginio tarifą;

Regioninės valdžios institucijos gali sumažinti tarifą objektui „pajamos“ nuo 6% iki 1%, o objekto „pajamos atėmus išlaidas“ tarifą nuo 15% iki 5%. Skaičiuojant tarifą taip pat galima sumažinti, bet tik iki 7,5 %.

• Mokesčio suma neindeksuojama koeficientais, todėl jos dydis priklauso tik nuo mokesčių mokėtojo pajamų ir išlaidų.

UTII ir PSN mokesčių apskaičiavimo defliatoriaus koeficientai keičiasi kasmet, todėl jų dydis keičiasi kiekvienais metais, nors ir nežymiai.

Minusai

Supaprastinimas turi žymiai mažiau trūkumų nei kiti režimai, tačiau jie vis tiek egzistuoja:

• Darbuotojų ir pajamų ribos

Supaprastintas režimas, kaip ir bet kuris specialus režimas, pralaimi bendra sistema darbuotojų limite ir maksimalias pajamas, leidžiančias taikyti šį režimą.

Supaprastinta mokesčių sistema (STS) 2019 m

Vidutinis įvertinimas 5 (100%), įvertintas 1

Mokesčių mokėtojas visada stengiasi sumažinti savo mokesčių naštą. Tai pasiekiama, be kita ko, pasirenkant vieną ar kitą apmokestinimo režimą. Kas gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 2016 metais ir kokiais kriterijais supaprastinta mokesčių sistema egzistuoja, pasakysime savo straipsnyje.

Kas gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m

Pirmiausia turite įsitikinti, kad galimas supaprastintojas nėra iš tų asmenų, kurie neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos. Jie neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, visų pirma:

• organizacijos, turinčios filialus;
• lombardai;
• organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys akcizais apmokestinamas prekes;
• lošimų organizatoriai;
• organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25% (išskyrus indėlius visuomenines organizacijas neįgalieji tam tikromis sąlygomis);
• organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie turi vidutinis skaičius darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• organizacijos, kurių likutinė nusidėvėjusio ilgalaikio turto vertė viršija 100 milijonų rublių.

Išsamus asmenų, kurie negali taikyti supaprastinimo, sąrašas pateiktas 3 straipsnio 3 dalyje. 346.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Antra, pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacija turi įsitikinti, kad pajamos iš pardavimo ir ne veiklos pajamos už 9 einamųjų metų mėnesius neviršija 45 000 000 rublių sumos, padaugintos iš kitiems metams nustatytos sumos. 2015 m., perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2016-01-01, ši maksimali suma buvo 59 805 000 rublių.

Tuo pačiu supaprastintojas turi sistemingai tikrinti asmenų, negalinčių taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, sąrašą ir skaičiuoti savo pajamas. Juk jeigu, pavyzdžiui, supaprastintuvas sukurs filialą arba vidutinis darbuotojų skaičius viršys 100 žmonių, jis neteks teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo ketvirčio, ​​kuriame yra padarytas toks „pažeidimas“, pradžios.

Toliau papasakosime, kokio dydžio pajamas turi turėti supaprastintuvas, kad neprarastų teisės į specialų režimą.