कंपनियाँ संस्थापकों, शेयरधारकों या व्यवसाय मालिकों के बीच लाभ वितरित करती हैं, अर्थात उन्हें लाभांश का भुगतान करती हैं। मालिकों को आय प्राप्त हुई, इसलिए लाभांश पर कर रोकना आवश्यक है। इसे धारण करने के नियम इस बात पर निर्भर करते हैं कि संस्थापक कौन है। पढ़ें कि बजट का सही भुगतान कैसे करें ताकि निरीक्षकों को कोई शिकायत न हो।

लाभांश क्या हैं

रूसी संघ के नागरिक संहिता में लाभांश की कोई परिभाषा नहीं है। संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर कानून कहता है कि उसे बकाया शेयरों के बीच शुद्ध लाभ वितरित करने का अधिकार है (26 दिसंबर, 1995 के संघीय कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 42 के खंड 1)। एक निश्चित प्रकार के जितने अधिक शेयर होंगे, शेयरधारक को उतनी ही अधिक धनराशि प्राप्त होगी।

शुद्ध लाभ (कर के बाद) व्यवसाय मालिकों के बीच विभाजित किया जाता है। संयुक्त स्टॉक कंपनियों में उन्हें शेयरधारक कहा जाता है, एलएलसी में उन्हें संस्थापक कहा जाता है। उनके कर अलग नहीं हैं.

शुद्ध लाभ (कर के बाद) व्यवसाय मालिकों के बीच विभाजित किया जाता है। संयुक्त स्टॉक कंपनियों में उन्हें शेयरधारक कहा जाता है, एलएलसी में उन्हें संस्थापक कहा जाता है। एलएलसी के संस्थापकों के पास शेयर नहीं हैं। उन्हें प्रबंधन कंपनी में योगदान के अनुपात में धन मिलता है (02/08/1998 संख्या 14-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 28 के खंड 2)। जेएससी और एलएलसी में, मालिक एक साल, 9 महीने, एक चौथाई या छह महीने के अंत के बाद लाभ कमा सकते हैं।

2018 में लाभांश पर कौन से कर लगेंगे?

लाभांश कर योग्य हैं. इसलिए, रूसी संघ के टैक्स कोड में भुगतान की परिभाषा है - यह वह आय है जो व्यापार मालिकों को वितरण से प्राप्त होती है शुद्ध लाभ(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 43 का खंड 1)। भुगतान घरेलू कंपनियों और विदेशी दोनों से प्राप्त किया जा सकता है। यदि किसी व्यक्ति को लाभांश प्राप्त होता है, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा। यदि वैध है - आयकर।

2018 में लाभांश पर कर का भुगतान कौन करता है?

कराधान प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि भुगतान कौन प्राप्त करता है - एक व्यक्ति या एक कानूनी इकाई।

लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी कर एजेंट होगी। इसका मतलब यह है कि धनराशि प्राप्तकर्ता कर की गणना नहीं करेगा और इसे बजट में भेज देगा। ये कार्य कंपनी द्वारा किए जाएंगे, जो संस्थापकों के बीच शुद्ध लाभ को विभाजित करती है।

"भौतिक विज्ञानी" लाभ कमाता है

"भौतिक विज्ञानी" शुद्ध लाभ के अपने आवंटित हिस्से पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते हैं। कर की दर 2018 में संस्थापक को लाभांश का भुगतान निवासियों और गैर-निवासियों के बीच अंतर.

निवासी वह व्यक्ति होता है, जो आय प्राप्त करने के दिन पिछले 12 महीनों के दौरान कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रूस में रहा हो। यदि "भौतिक विज्ञानी" रूसी संघ में कम था, तो वह अनिवासी बन जाता है।

रूसी नागरिक आमतौर पर निवासी होते हैं। वह अनिवासी बन सकता है यदि वह अक्सर व्यापार के सिलसिले में यात्रा करता है या विदेश में रहने और काम करने के लिए चला गया है (देखें)। यात्रा नियम ).

निवासियों के लिए व्यक्तिगत आयकर की दर 13 प्रतिशत है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 का खंड 1)। इस कर को उन सभी भुगतानों से रोका जाना चाहिए जो मालिकों को वर्ष के अंत में और उसके मध्य में प्राप्त होते हैं।

यदि आय किसी अनिवासी द्वारा प्राप्त की जाती है, तो लाभांश कर की दर (एनडीएफएल) अधिक है - 30 प्रतिशत। गणना और कटौती के शेष नियम निवासियों के लिए समान हैं।

भुगतान हस्तांतरित होने के अगले दिन से पहले धन को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। यानी, कंपनी के पास कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा करने के लिए दो दिन हैं: भुगतान का दिन और अगला कार्य दिवस। यदि अगले दिन सप्ताहांत या छुट्टी है, तो स्थानांतरण अगले कार्य दिवस पर किया जाना चाहिए।

"भौतिकविदों" के लिए लाभांश पर कर की गणना कैसे करें

कर कटौती लाभांश पर लागू नहीं की जा सकती। प्रत्येक भुगतान के लिए कर की गणना अलग से की जाती है; संचयी कुल की गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 अप्रैल, 2016 क्रमांक 03-04-06/20834)।

वह फॉर्मूला जिसके द्वारा कोई कंपनी व्यक्तिगत आयकर की गणना करेगी, यह इस बात पर निर्भर करता है कि क्या कंपनी को किसी अन्य कंपनी से वितरित लाभ प्राप्त होता है, जिसमें वह संस्थापक है।

व्यक्तिगत आयकर की गणना की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि संगठन को अन्य कंपनियों से लाभांश प्राप्त होता है या नहीं।

विकल्प 1. संगठन कोई संस्थापक नहीं है

यह गणना का एक सरल तरीका है. व्यक्तिगत आयकर की गणना वेतन की तरह ही की जाती है। कर सूत्र इस प्रकार दिखता है:

व्यक्तिगत आयकर = लाभांश × 13%

संस्थापक को रोकी गई राशि घटाकर प्राप्त होती है

संख्याओं में उदाहरण

पेरेसवेट एलएलसी संस्थापक पी.एन. आर्किपोव को भुगतान करता है। 270,000 रूबल। आर्किपोव पी.एन. - निवासी।

व्यक्तिगत आयकर = 270,000 × 13% = 35,100 रूबल।

वह राशि जो पेरेसवेट पी.एन. आर्किपोव को हस्तांतरित करेगी। कार्ड या खाते के लिए - RUB 234,900। (270,000 - 35,100)।

विकल्प 2. कंपनी को दूसरी कंपनी से लाभांश प्राप्त होता है

गणना के दो संभावित विकल्प हैं। यदि कर की दर 0 प्रतिशत है, तो पिछले उदाहरण की तरह गणना करें। यानी यह राशि को 30 या 13 प्रतिशत से गुणा करने के लिए पर्याप्त है।

अन्य मामलों में, लाभांश पर कर की गणना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 5 के सूत्र का उपयोग करके की जानी होगी। यह इस तरह दिख रहा है:

व्यक्तिगत आयकर = K × दर × (D1 - D2)

जहां K कंपनी द्वारा वितरित लाभांश की कुल राशि के लिए करदाता-प्राप्तकर्ता के पक्ष में वितरित किए जाने वाले लाभांश की राशि का अनुपात है,

दर - व्यक्तिगत आयकर दर,

डी1 - कुल भुगतान,

डी2 - आपकी कंपनी को प्राप्त भुगतान (इसमें वे भुगतान शामिल हैं जो 0 प्रतिशत की दर से आयकर के अधीन नहीं थे और भुगतान किए गए लाभांश पर कर की गणना करते समय कंपनी ने पहले इसे ध्यान में नहीं रखा था)।

संख्याओं में उदाहरण

एकेडमी एलएलसी को क्रिस्टल एलएलसी से 700,000 की आय प्राप्त हुई।

अकादमी का शुद्ध लाभ 1,700,000 रूबल है।

प्रतिभागियों को निम्नलिखित भुगतान प्राप्त होते हैं:

निकितिन ओ.एल. – 850 हजार रूबल.

ग्रेनिना ए.ए. – 850 हजार रूबल.

चूंकि संस्थापकों को समान आय प्राप्त होती है, इसलिए उनका व्यक्तिगत आयकर भी समान होगा। आइए इसकी राशि की गणना करें:

1. कटौती = (850,000: 1,700,000 × 700,000) = आरयूबी 350,000।

2. व्यक्तिगत आयकर = (850,000 - 350,000) × 13% = 65,000 रूबल।

प्रतिभागियों को 785,000 रूबल मिलेंगे। (850,000 – 65,000).

संगठनों को भुगतान से प्राप्त लाभांश पर कर

किसी कंपनी द्वारा प्राप्त लाभांश आयकर के अधीन हैं। लेकिन कर एजेंट - शुद्ध लाभ वितरित करने वाला संगठन - लाभांश पर आयकर की गणना करता है और उसे रोक लेता है। यह "लाभदायक" घोषणा के भुगतान के बारे में जानकारी भी दर्शाता है। यह नियम सरलीकृत कंपनियों पर भी लागू होता है, इस तथ्य के बावजूद कि वे आयकर का भुगतान नहीं करते हैं (यह भी पढ़ें: इनकम टैक्स कैसे कम करें ). भाग लेने वाली कंपनी को भुगतान घटाकर धन प्राप्त होता है।

फर्मों को भुगतान दो दरों पर आयकर के अधीन है: 13 और 0 प्रतिशत। अर्थात्, दरें "भौतिकविदों" के समान ही हैं। कर गणना प्रक्रिया समान है.

यदि भाग लेने वाली कंपनी लगातार 365 दिनों से अधिक समय तक अधिकृत पूंजी का कम से कम आधा हिस्सा रखती है तो 0% की दर लागू होती है। अन्य सभी मामलों में यह दर 13% है।

वास्तव में, 0 प्रतिशत की दर पर रोक की गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं है - कंपनी को सभी अर्जित भुगतान प्राप्त होंगे।

13 प्रतिशत कर की गणना की प्रक्रिया इस पर भी निर्भर करती है कि संगठन को अन्य फर्मों से वितरित लाभ प्राप्त होता है या नहीं।

विकल्प 1. कंपनी को लाभांश प्राप्त नहीं होता है

गणना सूत्र सरल है और व्यक्तिगत आयकर गणना के समान है:

आयकर = लाभांश × 13%

संख्याओं में उदाहरण

स्ट्रोइटेल एलएलसी के दो संस्थापक हैं:

कार्तेल एलएलसी - पूंजी का 75% (स्वामित्व अवधि - 3 वर्ष)

ऑप्टिमा एलएलसी - पूंजी का 25% (कार्यकाल अवधि - 3 वर्ष)

स्ट्रोइटेल ने 4 मिलियन रूबल का भुगतान निम्नानुसार वितरित किया:

3 मिलियन रूबल - "कार्टेल"

1 मिलियन रूबल - "ऑप्टिमा"

कार्टेल के लिए आयकर दर 0% है। इसलिए, स्ट्रोइटेल उसे 3 मिलियन रूबल हस्तांतरित करता है।

आयकर "ऑप्टिमा" - 130,000 रूबल। (1,000,000 × 13%)। "बिल्डर" "ऑप्टिमा" को 870,000 रूबल का भुगतान करेगा। (1,000,000 – 130,000).

विकल्प 2. कंपनी को दूसरे संगठन से लाभांश प्राप्त होता है।

व्यक्तिगत आयकर = K × दर × (D1 - D2)

आप निम्नलिखित गणना एल्गोरिदम का भी उपयोग कर सकते हैं

व्यक्तिगत आयकर = (लाभांश जिससे कर रोका जाना चाहिए - कटौती) × दर

संख्याओं में उदाहरण

एलएलसी "स्लैडोस्टी" के पास अधिकृत पूंजी में शेयर हैं:

कोनफेटा एलएलसी - 70% (स्वामित्व अवधि - सात वर्ष)

एलएलसी "चॉकलेट" - 25% (कार्यकाल अवधि - चार वर्ष)

"मिठाई" को "कैंडी" से 1 मिलियन रूबल और "चॉकलेट" से 460 हजार रूबल का लाभांश प्राप्त हुआ। कर की गणना करते समय "मिठाई" ने इन राशियों को ध्यान में नहीं रखा।

"मिठाई" ने 5 मिलियन रूबल का शुद्ध लाभ वितरित किया:

हाइपरमार्केट एलएलसी - 3.5 मिलियन रूबल (70% शेयर, होल्डिंग अवधि - दो वर्ष)

एलएलसी "मैगाज़िन" - 1.5 मिलियन रूबल (30% शेयर, पांच साल के लिए स्वामित्व)

कैंडी से मिलने वाले लाभांश पर 0% की दर से कर लगता है। कर की गणना करते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा जाता है।

लाभांश की राशि जिस पर कर रोका जाना चाहिए वह 4 मिलियन रूबल (5 मिलियन - 1 मिलियन) होगी। सभी कंपनियों को भुगतान से कर रोका जाना चाहिए।

"हाइपरमार्केट" कर = रगड़ 364,000। (3,500,000 / 5,000,000×4,000,000×13%)

कर "स्टोर" = 156,000 रूबल। (1,500,000 / 5,000,000 × 4,000,000 × 13%)।

2018 में, कानून में बदलाव के संबंध में कानूनी संस्थाओं से लाभांश के कराधान के क्षेत्र में कुछ बदलाव किए गए थे। नवाचारों ने कॉर्पोरेट लाभांश पर आयकर दर को प्रभावित किया - अब यह बढ़कर 13% हो गया है। रिपोर्टिंग फॉर्म में भी कुछ बदलाव हुए हैं।

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यह क्या है

लाभांश कंपनी के प्रतिभागियों को अधिकृत पूंजी (एसी) में उनके शेयर योगदान के आधार पर शुद्ध लाभ के एक हिस्से का भुगतान है। प्रतिभागी व्यक्तिगत नागरिक और संगठन दोनों हैं, जिनमें विदेशी भी शामिल हैं।

एलएलसी और जेएससी को लाभांश की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया निम्नलिखित नियामक दस्तावेजों संख्या 14-एफजेड और संख्या 208-एफजेड में परिलक्षित होती है।

लेखांकन में, अर्जित लाभांश प्राप्तकर्ता के प्रकार के आधार पर अलग-अलग तरीके से परिलक्षित होते हैं। भुगतान का आधार शेयरधारक बैठक का कार्यवृत्त है। यह स्थापित प्रक्रिया के आधार पर वर्ष के अंत, छमाही या त्रैमासिक पर होता है।

लाभांश आय पर कर

कानूनी संस्थाओं से प्राप्त लाभांश वह आय है जिस पर आयकर अवश्य रोका जाना चाहिए। यह जिम्मेदारी उस कंपनी पर आती है जो लाभांश का स्रोत है। इसका मतलब है कि वह टैक्स एजेंट है या टैक्स का भुगतान करने वाली है। शेयरधारकों को आयकर में कटौती के बाद मुनाफे का हिस्सा मिलता है।

आय का भुगतान करते समय, यह कंपनी राजकोष को करों की गणना, रोक और भुगतान करने के लिए बाध्य है। करों का भुगतान करने का समय बहुत सीमित है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, लाभांश कर का भुगतान भुगतान के अगले दिन किया जाना चाहिए।

हालाँकि, अगर हम किसी अनिवासी कंपनी से लाभांश प्राप्त करने की बात कर रहे हैं, तो आयकर की गणना और भुगतान की जिम्मेदारी प्राप्तकर्ता रूसी कंपनी पर आती है।

बारीकियों

इस ऑपरेशन के लिए, 2018 - 182 1 01 01040 01 1000 110 के लिए एक समर्पित बीसीसी (बजट वर्गीकरण कोड) है।

अर्जित लाभांश को लेखांकन में सही ढंग से दर्शाया जाना चाहिए। शेयरधारकों को भुगतान के लिए पोस्टिंग जो संगठन हैं: डेबिट 84.01 क्रेडिट 75.02।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कंपनियों की विशेषताएं

यहां तक ​​कि वे कंपनियां जो सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) पर हैं, उन्हें भी इस कर का भुगतान करने से छूट नहीं है। लाभांश की सही गणना करने और संबंधित कर राशि की गणना करने के लिए, उन्हें वित्तीय विवरण बनाए रखना होगा।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कोई कंपनी केवल व्यक्तियों को लाभांश का भुगतान करती है, तो उसे कर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है। अन्य मामलों में, ऐसी बाध्यता मौजूद है।

2018 में एक कानूनी इकाई के लाभांश पर कर की दरें

2015 से, कानूनी संस्थाओं से लाभांश पर नई कर दरें प्रभावी हैं। यदि पहले 9% की सामान्य दर उपयोग की जाती थी, तो अब यह बढ़कर 13% हो गई है।

अद्यतन 24 नवंबर 2014 के संघीय कानून संख्या 366-एफजेड को अपनाने के कारण हैं, जिसने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के उप-अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 3 में परिवर्तन पेश किए। लाभार्थियों और विदेशी कंपनियों के लिए दरें समान रहीं और उपरोक्त लेख के उपपैरा 1 और 3 में बताई गई हैं।

तालिका - कानूनी इकाई के लाभांश पर कर 2018।

0% दर का उपयोग करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि ये विदेशी कंपनियां भी हो सकती हैं, लेकिन ये अपतटीय क्षेत्रों में स्थित नहीं होनी चाहिए। अन्यथा, 13% की दर लागू की जानी चाहिए.

वीडियो: बिजनेस समाचार

विदेशी कंपनियां

गैर-निवासियों के लिए कर की दर 15% है।करों के दोहरे भुगतान से बचने के लिए, आपको देशों के बीच मौजूदा समझौते और रूसी संघ के कानून (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 7) के बारे में जानकारी स्पष्ट करने की आवश्यकता है।

मुनाफ़े के अनुपातहीन वितरण के साथ

ज्यादातर मामलों में, लाभांश का आकार संगठन की पूंजी में शेयरधारकों की हिस्सेदारी के समानुपाती होता है। हालाँकि, असाधारण मामलों में, शुद्ध लाभ वितरित करने की एक अलग प्रक्रिया है।

ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है जब अनुपातहीन विधि का उपयोग करके गणना की गई लाभ की मात्रा आनुपातिक विधि का उपयोग करने से अधिक हो।

फिर लाभांश का वह हिस्सा जो प्रबंधन कंपनी में हिस्सेदारी के समानुपाती होता है, उस पर 13% कर लगाया जाता है, और अतिरिक्त राशि पर 20% कर लगाया जाता है।

जो कंपनी लाभांश का स्रोत है, वह लाभांश की पूरी राशि पर 13% कर का भुगतान करती है, और प्राप्तकर्ता कंपनी पर अतिरिक्त कर भुगतान करने का दायित्व है।

पिछली अवधि की बरकरार रखी गई कमाई पर लाभांश

संस्थापक बैठक में, पिछले वर्षों के मुनाफे से लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया जा सकता है जो पहले वितरित नहीं किया गया था।

मुख्यतः, यह प्रबंधन कंपनी में प्रतिभागियों के शेयरों के अनुसार होता है।

रूसी संघ का टैक्स कोड पिछले बेहिसाब अवधियों के लिए करों और लाभांश के भुगतान के बारे में सीधे तौर पर बात नहीं करता है। पिछली रिपोर्टिंग अवधि में प्रभावी कर दरों का उपयोग करना सही होगा।

भुगतान की जाने वाली कर की राशि

कानूनी संस्थाओं के लिए लाभांश पर कर की राशि व्यक्तियों के समान सिद्धांत के अनुसार निर्धारित की जाती है।

निम्नलिखित सूत्र लागू होता है.

एन=के*एसएन*(डी-डी)

संकेतकों का डिकोडिंग:

1. एन आवश्यक कर राशि है;
2. के - प्राप्तकर्ता को भुगतान किए जाने वाले लाभांश की राशि और कंपनी द्वारा वितरण के अधीन कुल लाभांश का अनुपात दिखाने वाला गुणांक;
3. Сн - एक विशिष्ट करदाता प्रतिपक्ष पर लागू कर की दर;
4. डी - लाभांश भुगतान की कुल राशि जो कंपनी (कर एजेंट) सभी शेयरधारकों को वितरित करती है;
5. डी - लाभांश की कुल राशि जो कर एजेंट को वर्तमान और पिछली रिपोर्टिंग अवधि में प्राप्त हुई। यह आंकड़ा शून्य दर पर लाभांश को नहीं दर्शाता है। यह मान उस शुद्ध लाभांश को दर्शाता है जिस पर कर पहले ही रोका जा चुका है।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि शब्दों के अनुसार, डी वह कुल राशि है जो केवल करदाता प्राप्तकर्ताओं को नहीं, बल्कि सभी प्राप्तकर्ताओं को वितरित की जाती है। यह गणना सिद्धांत 25 नवंबर 2009 के संघीय कानून संख्या 281-एफजेड के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 26 के अनुसार कानून में बदलाव से जुड़ा है।

इस नवाचार से पहले, केवल करदाता प्राप्तकर्ताओं को ध्यान में रखा जाता था, लेकिन अपडेट के अनुसार, सभी प्राप्तकर्ताओं को ध्यान में रखा जाना चाहिए। यदि प्राप्तकर्ताओं में रूसी संघ के घटक निकाय और अन्य कर चूककर्ता हैं, तो यह कारक गणना किए गए कर के मूल्य को बढ़ाता है।

नकारात्मक एच मान

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उपरोक्त सूत्र का उपयोग करके गणना के परिणाम का परिणाम नकारात्मक हो सकता है। इसका मतलब यह है कि प्राप्त लाभांश की राशि भुगतान किए जाने वाले लाभांश की राशि से अधिक है।

इस मामले में, कंपनी को कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, कानून एन के इस नकारात्मक मूल्य को भविष्य की अवधि में स्थानांतरित करने का प्रावधान नहीं करता है और बाद में लाभांश पर कर की गणना करते समय परिणामी अंतर की भरपाई करने का कोई तरीका नहीं है।

लाभांश निर्धारण की विशेषताएं

लाभांश की अवधारणा को परिभाषित करना महत्वपूर्ण है और वे क्या हैं और क्या नहीं हैं। लाभांश को किसी भी आय के रूप में पहचाना जाना चाहिए जो एक शेयरधारक को पसंदीदा शेयरों पर ब्याज को ध्यान में रखते हुए, संगठन के कर-पश्चात मुनाफे को वितरित करते समय प्राप्त होता है।

प्राप्त राशि प्रतिभागी (शेयरधारक) के शेयर पर निर्भर करती है और इसकी गणना सभी शेयरधारकों की शेयर भागीदारी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 43) के अनुपात में की जाती है।

लाभांश में रूसी संघ के बाहर स्थित स्रोतों से होने वाली आय भी शामिल है, जिसे विदेशी कानूनों के अनुसार मान्यता प्राप्त है।

लाभांश क्या नहीं है?

• · कंपनी के परिसमापन के बाद शेयरधारकों को किसी भी रूप में स्थानांतरण, जो अधिकृत पूंजी में उनके हिस्से से अधिक नहीं है;
• · कंपनी की प्रतिभूतियों को उनके स्वामित्व में स्थानांतरित करके शेयरधारकों को हस्तांतरित करना;
• · अपनी मुख्य वैधानिक गतिविधियों (उद्यमिता से संबंधित नहीं) के कार्यान्वयन के लिए एक गैर-लाभकारी संगठन को स्थानांतरण, यदि वे केवल इस संगठन के योगदान से युक्त अधिकृत पूंजी वाली कंपनियों द्वारा किए जाते हैं।

टैक्स रिटर्न फॉर्म भरना

भुगतान किए गए लाभांश और उनसे रोके गए कर का डेटा वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के साथ-साथ वर्ष और वर्ष की रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर रिटर्न में प्रतिबिंबित होना चाहिए।

एक सीमित देयता कंपनी लाभ कमाने के लिए बनाई गई एक वाणिज्यिक इकाई है। एलएलसी प्रतिभागी लाभ के वितरण और रोके गए करों पर निर्णय लेने के बाद ही व्यवसाय से आय का अपना हिस्सा प्राप्त कर सकते हैं। 2019 के लिए टैक्स क्या है? 2019 में लाभांश पर कर की दर इस बात पर निर्भर करती है कि प्रतिभागी किस श्रेणी (व्यक्तिगत या कानूनी इकाई) से संबंधित है, और कई अन्य महत्वपूर्ण मानदंडों पर, जिन पर हम आगे विचार करेंगे।

2019 में व्यक्तियों के लिए लाभांश कर

प्रतिभागियों - व्यक्तियों से लाभांश का कराधान उनकी स्थिति पर निर्भर करता है: क्या वे आय के भुगतान के समय रूसी संघ के निवासियों के रूप में पहचाने जाते हैं। 2019 में है:

• निवासी व्यक्तियों के लिए 13%;
• अनिवासी व्यक्तियों के लिए 15%।

रूसी निवासी की स्थिति इस बात पर निर्भर करती है कि पिछले 12 महीनों में प्रतिभागी वास्तव में कितने कैलेंडर दिनों में रूस में था। यदि कम से कम 183 ऐसे दिन हैं (जरूरी नहीं कि एक पंक्ति में), तो नागरिक को निवासी के रूप में मान्यता दी जाती है। उनके लिए, 2019 में व्यक्तियों के लिए लाभांश पर भुगतान किया गया कर 13% की दर से लगाया जाएगा। उपचार और प्रशिक्षण जैसे वैध कारणों के लिए विदेश में बिताई गई अवधि को ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207)।

नागरिकता रूसी संघ के निवासी की स्थिति को प्रभावित नहीं करती है, इसलिए यह एक विदेशी संस्थापक भी हो सकता है यदि वह वास्तव में पिछले 12 महीनों में अधिकांश समय रूस में रहा हो।

कंपनी स्वयं बजट में स्थानांतरण के लिए 2019 में लाभांश से व्यक्तिगत आयकर रोकने के लिए बाध्य है। व्यवसाय से आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के लिए, कंपनी एक कर एजेंट है। संस्थापक को कराधान के बाद लाभांश का भुगतान किया जाता है, इसलिए उसे व्यक्तिगत आयकर की स्वतंत्र रूप से गणना और हस्तांतरण करने की आवश्यकता नहीं होती है।

हालाँकि, यदि लाभांश नकद (अचल संपत्ति, सामान, अन्य संपत्ति) में स्थानांतरित नहीं किया जाता है, तो स्थिति बदल जाती है। कर एजेंट स्थानांतरण के लिए कर राशि को रोक नहीं सकता है, क्योंकि प्रतिभागी को धनराशि का भुगतान नहीं किया जाता है। इस मामले में, एलएलसी व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में निरीक्षणालय को सूचित करने के लिए बाध्य है।

अब व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की सभी ज़िम्मेदारियाँ उस भागीदार को हस्तांतरित कर दी जाती हैं जिसने संपत्ति में लाभांश प्राप्त किया है। ऐसा करने के लिए, वर्ष के अंत में, आपको संघीय कर सेवा को फॉर्म 3-एनडीएफएल में एक घोषणा जमा करनी होगी और स्वयं कर का भुगतान करना होगा।

संस्थापक को गैर-मौद्रिक आय का भुगतान करते समय अतिरिक्त कठिनाइयाँ इस तथ्य के कारण होती हैं कि कर अधिकारी संपत्ति के ऐसे हस्तांतरण को बिक्री मानते हैं, क्योंकि इसमें मालिक का परिवर्तन शामिल होता है। और संपत्ति बेचते समय, उसके मूल्य पर कर लगाया जाना चाहिए, यह उस कराधान प्रणाली पर निर्भर करता है जिस पर कंपनी संचालित होती है:

• वैट और आयकर (OSNO के लिए);
• एकल कर (सरलीकृत कर प्रणाली के लिए)।

यदि कोई कानूनी इकाई यूटीआईआई के लिए काम करती है, तो संस्थापक को संपत्ति के हस्तांतरण के लेनदेन पर सामान्य या सरलीकृत व्यवस्था के तहत कर लगाया जाना चाहिए (यदि कंपनी यूटीआईआई और एसटीएस व्यवस्थाओं को जोड़ती है)।

इसका परिणाम वास्तव में एक बेतुकी स्थिति है जब लाभांश के रूप में हस्तांतरित संपत्ति पर दो बार कर लगाया जाता है:

• संस्थापक द्वारा भुगतान किया गया व्यक्तिगत आयकर;
• उस व्यवस्था के अनुसार "बिक्री" पर कर जिसे संघीय कर सेवा कंपनी को स्वयं भुगतान करने के लिए बाध्य करती है।

कुछ मामलों में, अदालतें एलएलसी का पक्ष लेती हैं, यह मानते हुए कि संपत्ति की बिक्री के कोई संकेत नहीं हैं, लेकिन अदालत के फैसलों का विरोध भी होता है। यदि आप अदालत में कर अधिकारियों के साथ बहस करने के लिए तैयार नहीं हैं, तो हम इस पद्धति का उपयोग करने की अनुशंसा नहीं करते हैं। शायद किसी दिन रूसी संघ के टैक्स कोड में उचित परिवर्तन किए जाएंगे, लेकिन अभी के लिए संपत्ति के साथ लाभांश का भुगतान अतिरिक्त कराधान की धमकी देता है।

2019 में कानूनी संस्थाओं के लिए लाभांश कर

एक सीमित देयता कंपनी में भागीदार न केवल एक व्यक्ति हो सकता है, बल्कि एक कानूनी इकाई (रूसी या विदेशी कंपनी) भी हो सकता है। 2019 में कानूनी संस्थाओं द्वारा भुगतान किए गए लाभांश का कराधान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 द्वारा स्थापित मानकों के अनुसार किया जाता है।

जैसा कि हम देख सकते हैं, यदि किसी रूसी संगठन के पास किसी अन्य रूसी कंपनी की अधिकृत पूंजी में कम से कम 50% है, तो प्राप्त लाभांश (शून्य दर) पर कोई आयकर नहीं लगाया जाता है। इस लाभ की पुष्टि करने के लिए, प्रतिभागी-कानूनी इकाई को आय का भुगतान करने वाले संगठन की पूंजी में हिस्सेदारी के अधिकार की पुष्टि करने वाले निरीक्षण दस्तावेजों को प्रस्तुत करना होगा।

ऐसे दस्तावेज़ हो सकते हैं:

• बिक्री या विनिमय का अनुबंध;
• विभाजित करने, अलग करने या धर्म परिवर्तन करने के निर्णय;
• अदालत के फैसले;
• स्थापना पर समझौता;
• स्थानांतरण आदि के कार्य

2019 में लाभांश पर आयकर उन कानूनी संस्थाओं के लिए भी स्थापित किया गया था जो विशेष व्यवस्थाओं (यूएसएन, एकीकृत कृषि कर, यूटीआईआई) के तहत काम करते हैं। ऐसी कानूनी संस्थाएँ अपनी गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में आयकर का भुगतान नहीं करती हैं। हालाँकि, अन्य संगठनों में भागीदारी से प्राप्त आय के लिए अपवाद बनाए गए हैं:

• सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के अनुच्छेद 2 के प्रावधान लागू होते हैं;
• एकीकृत कृषि कर पर कंपनियों के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.1 के अनुच्छेद 3 के मानदंड लागू होते हैं।

इन लेखों में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि विशेष कर व्यवस्था अन्य उद्यमों में भागीदारी से प्राप्त मुनाफे पर लागू नहीं होती है। यूटीआईआई पर कंपनियों के लिए, हालांकि ऐसा कोई प्रत्यक्ष खंड नहीं है, आयकर से छूट केवल रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 में निर्दिष्ट गतिविधियों से प्राप्त आय पर लागू होती है।

इस प्रकार, 2019 में एक कानूनी इकाई के लाभांश पर कर का भुगतान आयकर के रूप में किया जाता है (तालिका में दर्शाई गई दरों पर), भले ही, सामान्य तौर पर, एक विशेष व्यवस्था के तहत एक कंपनी को इस कर का भुगतान करने से छूट दी गई हो।

जैसा कि एक व्यक्तिगत भागीदार के मामले में, कर एजेंट आयकर रोकने और जमा करने के लिए बाध्य होता है, वह संगठन है जिसने लाभांश का भुगतान किया है। कर भुगतान की समय सीमा भुगतान के दिन के अगले दिन से बाद की नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287)।

गणना सूत्र

2019 में कर लाभांश किस विषय पर हैं, इस सवाल पर हमारे विचार को समाप्त करते हुए, हम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 से गणना सूत्र प्रस्तुत करते हैं। यदि लाभांश का भुगतान किसी ऐसी कंपनी द्वारा किया जाता है जिसने स्वयं किसी अन्य संगठन में भागीदारी से लाभ प्राप्त किया है, तो आपको इसके बारे में जानने की आवश्यकता है।

एन = के एक्स सीएच एक्स (डी1 - डी2)

• एन - रोके जाने वाले कर की राशि;
• के - वितरित लाभ की कुल राशि के लिए उनके प्राप्तकर्ता के पक्ष में वितरित किए जाने वाले लाभांश की राशि का अनुपात;
• Сн - कर की दर;
• डी1 - सभी प्राप्तकर्ताओं के पक्ष में वितरित लाभांश की कुल राशि;
• डी2 - वर्तमान और पिछली रिपोर्टिंग (कर) अवधि में संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश की कुल राशि, यदि आय की गणना करते समय उन्हें पहले ध्यान में नहीं रखा गया था।

उसी समय, संकेतक डी2 में लाभांश शामिल नहीं है, जिस पर शून्य लाभ कर की दर लागू होती है।

2019 में लाभांश पर करों की गणना करते समय इस सूत्र को लागू किया जाना चाहिए, जो रूसी कानूनी संस्थाओं और रूसी संघ के व्यक्तिगत निवासियों को भुगतान किया जाता है। एलएलसी प्रतिभागियों की अन्य श्रेणियों के लिए, कर की गणना टैक्स कोड के अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 6 के नियमों के अनुसार की जाती है।

लाभांश देने वाली कंपनी को कर एजेंट का दर्जा प्राप्त है। यह रूसी संघ के कर संहिता (अनुच्छेद 24, अनुच्छेद 2) की आवश्यकताओं के अनुसार समय पर कर रोकने और भुगतान करने के लिए बाध्य है। एलएलसी के संस्थापकों से लाभांश के कराधान में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान शामिल होता है यदि शुद्ध लाभ से आय का भुगतान व्यक्तियों को किया जाता है। यदि कोई कानूनी इकाई लाभांश प्राप्तकर्ता है, तो आयकर लगाया जाता है।

पृष्ठ सामग्री

लाभांश क्या हैं

करों में कटौती के बाद बची हुई आय और एलएलसी के संस्थापकों के बीच वितरित की गई आय को लाभांश कहा जाता है। सीमित देयता कंपनियाँ संघीय कानून संख्या 14 "ऑन एलएलसी" के आधार पर संचालित होती हैं। संघीय कानून संख्या 14 का अनुच्छेद 28 लाभ से आय के भुगतान की आवृत्ति को इंगित करता है:

1. अर्द्ध वार्षिक।
2. एक वर्ष में एक बार।
3. हर तिमाही।

संगठन का चार्टर भुगतान करने की प्रक्रिया को दर्शाता है। व्यक्तियों के लिए लाभांश भुगतान के लिए कोई बीमा प्रीमियम नहीं है। इस राशि से आयकर रोक दिया जाता है।

एलएलसी में लाभांश आम बैठक में निर्णय लेने के बाद वितरित किया जाता है। वित्तीय विवरण स्वीकृत किए जाते हैं, वितरित की जाने वाली राशि और प्रत्येक संस्थापक को देय लाभांश भुगतान की राशि की गणना की जाती है। किया गया निर्णय प्रोटोकॉल में दर्ज किया जाता है।

शुद्ध लाभ से आय का भुगतान सामान्य बैठक में निर्णय की तारीख से 60 कैलेंडर दिनों के भीतर किया जाता है। कंपनी का चार्टर आपको अन्य शर्तें निर्धारित करने की अनुमति देता है।

यदि संस्थापक एक व्यक्ति है तो लाभांश कर

शुद्ध लाभ से आय का भुगतान करने से पहले, सीमित देयता कंपनी आयकर की गणना करने और इसे बजट में भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है। व्यक्तिगत आयकर की सही गणना करने के लिए, लाभांश भुगतान की कुल राशि से निर्धारित एक निर्धारित दर का उपयोग करें। मुनाफे से आय स्थानांतरित करते समय, एक सीमित देयता कंपनी को 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में उनके बारे में डेटा शामिल करना होगा।

एलएलसी प्रतिभागियों - व्यक्तियों के लिए मुनाफे पर आयकर की गणना करने के लिए, दो दरों का उपयोग किया जाता है:

1. 13% जब कोई व्यक्ति रूसी संघ का कर निवासी है (कर संहिता का अनुच्छेद 224)। लाभांश भुगतान कैसे प्राप्त किया जाता है, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता।
2. रूसी संघ के निवासियों के लिए 15% जो राज्य के नागरिक नहीं हैं।

महत्वपूर्ण! कर की दर की गणना हस्तांतरित लाभ की कुल राशि के आधार पर की जाती है।

आयकर का भुगतान कंपनी के भागीदार द्वारा देय राशि की प्राप्ति के अगले दिन के बाद नहीं किया जाता है।

गणना उदाहरण:ब्यूरवेस्टनिक एलएलसी ने मई 2017 में एस.एस. कोज़लोव को लाभांश भुगतान अर्जित किया। कुल राशि 1,200,000 रूबल है। जब निपटान का दिन आया, तो व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई: 1,200,000 को 13 से गुणा किया गया और 100 से विभाजित किया गया। परिणाम 156,000 रूबल था। यह राशि अगले दिन बजट में स्थानांतरित कर दी जाएगी। कोज़लोव को 1,044,000 रूबल (1,200,000 शून्य से 156,000) की राशि में कर भुगतान घटाकर लाभांश का भुगतान किया जाएगा।

यदि संस्थापक एक कानूनी इकाई है

जब एक सीमित देयता कंपनी किसी कानूनी इकाई को भुगतान करती है, तो आयकर की गणना की जाती है और एक घोषणा पूरी की जाती है। यह प्रत्येक कर और रिपोर्टिंग अवधि के अंत में प्रस्तुत किया जाता है - उस वर्ष के अप्रैल के अंत से पहले जिसमें लाभ कमाया गया था (करदाताओं के लिए घोषणा प्रस्तुत करने की सामान्य प्रक्रिया के अनुसार)।

यह आलेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। यदि आप जानना चाहते हैं कि अपनी विशेष समस्या का समाधान कैसे करें, तो हमारे सलाहकार से बिल्कुल निःशुल्क संपर्क करें!

आयकर रिटर्न जमा करने की समय सीमा रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 289 के खंड 3 और 4) द्वारा प्रदान की गई है:

1. रिपोर्टिंग अवधि समाप्त होने के दिन से 28 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं।
2. समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 28 मार्च से पहले नहीं।

अधिकृत पूंजी बनाने वाले संगठन के लिए सीधे करों को एलएलसी द्वारा ही रोक लिया जाना चाहिए और बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

महत्वपूर्ण! 2018 से, कानूनी संस्थाओं के लिए लाभांश भुगतान से लाभ का संग्रह निम्नलिखित दरों पर किया जाता है: 0%, 13%, 15%।

मुख्य कंपनी के शुद्ध लाभ से आय पर शून्य दर लागू होती है, यदि जिस दिन लाभांश हस्तांतरित करने का निर्णय लिया जाता है, उसके पास कंपनी की अधिकृत पूंजी का कम से कम आधा हिस्सा हो और कम से कम 365 लगातार दिनों तक (टैक्स का अनुच्छेद 284) रूसी संघ का कोड)।

रूसी और विदेशी एलएलसी में लाभांश पर कर की गणना 13% की दर से की जाती है यदि 0% दर प्राप्त करने की शर्तें पूरी नहीं होती हैं। विदेशी कंपनियों से मिलने वाले लाभांश पर 15% की दर से कराधान लागू होता है।

लाभांश पर कर की गणना कैसे की जाती है?

टैक्स कोड (खंड 5, अनुच्छेद 275) के मानदंडों के अनुसार, लाभांश भुगतान पर कराधान की गणना एक विशेष सूत्र का उपयोग करके की जाती है: एच = डी/डी1*एसएन *(डी1 - डी2)। स्पष्टीकरण:

1. एन - रोके गए कर भुगतान की राशि।
2. डी - एलएलसी प्रतिभागी को देय लाभांश।
3. डी 1 - कंपनी के सभी प्रतिभागियों को भुगतान की जाने वाली लाभ से आय की कुल राशि।
4. एसएन - कर की दर।
5. डी 2 - कंपनी द्वारा प्राप्त लाभांश भुगतान की राशि जिसने मुनाफे से आय हस्तांतरित की। वे लाभांश जमा करते हैं जो शून्य दर पर लाभ कर के अधीन नहीं हैं और एलएलसी द्वारा भुगतान किए गए मुनाफे पर करों की गणना करते समय पहले ध्यान में नहीं रखा गया था।

संगठनों द्वारा प्राप्त वित्तीय संसाधन जिनके वे देय हैं, को गैर-परिचालन आय के रूप में परिभाषित किया गया है। उनसे टैक्स पहले ही हटाया जा चुका है.

सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करके करों का भुगतान

यदि कोई सीमित देयता कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करती है और शुद्ध लाभ से आय प्राप्त करती है, तो वे भी कराधान के अधीन हैं।

महत्वपूर्ण! जब कोई संगठन सरलीकृत प्रणाली के तहत 6% की दर से कर का भुगतान करता है, तो लाभांश के रूप में प्राप्त आय को कर योग्य आय में शामिल करने की आवश्यकता नहीं होती है। वे आयकर के अधीन हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली एक घरेलू कंपनी की किसी विदेशी संगठन में हिस्सेदारी हो सकती है। उसे अपनी ओर से लाभांश भुगतान प्राप्त करने का अधिकार है। लेकिन एक बारीकियां है - एक विदेशी कंपनी से आय स्थानांतरित करने के बाद, रूसी संगठन को स्वतंत्र रूप से कर भुगतान की राशि की गणना करनी होगी और इसे बजट में दर्ज करना होगा। एक आयकर रिटर्न संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

सीमित देयता कंपनियां जो संस्थापकों को लाभांश का भुगतान करती हैं, उन्हें कानूनी आवश्यकताओं के अनुसार उनसे करों में कटौती करने की आवश्यकता होती है। एलएलसी में लाभांश पर कर उस कराधान योजना की परवाह किए बिना स्थापित किया जाता है जिसके तहत संगठन संचालित होता है।

रूसी संघ के वर्तमान कानूनों के अनुसार, लाभांश से लाभ, किसी भी अन्य की तरह, कर के अधीन है। लेकिन साल की शुरुआत से लागू दर को 9 से बढ़ाकर 13% कर दिया गया है. 2015 में कुछ स्थितियों में, लाभांश पर कर की राशि स्थापित करते समय, 15% की बढ़ी हुई दर (अनिवासियों के लिए) और शून्य दर का उपयोग किया जाता है।

लाभांश से लाभ का कराधान

लाभांश को शुद्ध लाभ वितरित करने की प्रक्रिया में किसी भागीदार या शेयरधारक से लाभ की प्राप्ति के रूप में पहचाना जाता है (टैक्स कोड का अनुच्छेद 43)। आय की पहचान नहीं की गई है:

• स्वामित्व में शेयरों के हस्तांतरण के रूप में कंपनी के शेयरधारकों को भुगतान, जो लाभांश भुगतानकर्ता द्वारा जारी किए गए थे;
• संगठन की गतिविधियों की समाप्ति के बाद परिसमापन भुगतान, यदि वे किसी भी रूप में अधिकृत पूंजी में भागीदार के योगदान की राशि से अधिक नहीं हैं: वस्तु, संपत्ति, धन में।

मुनाफे पर कर एकत्र करते समय, लाभांश का मतलब मुनाफे को वितरित करने की प्रक्रिया में एक कानूनी इकाई की आय से है। 2015 में कर, शुल्क और अन्य दायित्वों का भुगतान करने के बाद बचा हुआ शुद्ध लाभ संस्थापकों के बीच विभाजित किया गया है:

• सीमित देयता कंपनी के रूप में कंपनियों में, शेयरों के अनुपात में लाभ एलएलसी के सभी प्रतिभागियों के बीच समान रूप से वितरित किया जाता है;
• एक संयुक्त स्टॉक कंपनी में, लाभांश को मुनाफे से शेयरधारकों को स्थानांतरित किया जाता है।

लाभांश का प्राप्तकर्ता एक कानूनी इकाई और एक व्यक्ति दोनों है, विशेष रूप से एक व्यक्तिगत उद्यमी। धनराशि के भुगतान के बाद, व्यक्तियों या संगठनों द्वारा प्राप्त लाभांश पर एक निश्चित राशि का आयकर स्थानांतरित करना आवश्यक हो जाता है। एक व्यक्ति (उद्यमी) के लिए, इस कर को आयकर (एनडीएफएल) कहा जाता है, और एक संगठन के लिए - लाभ कर।

2015 तक इस प्रकार के कर की दर 9% थी। कानून में नए संशोधन (कानून संख्या 6053-6) ने इस वर्ष की शुरुआत से इसका आकार 13% निर्धारित किया है। नतीजतन, ऐसे मुनाफे के प्राप्तकर्ताओं को बड़ी मात्रा में राजकोष में कर भेजना होगा।

लाभांश पर अन्य आयकर दरों का भी 2015 में उपयोग किया जाता है:

• देश के गैर-निवासियों और विदेशी कंपनियों को रूसी स्रोतों से आय प्राप्त होने पर लाभांश लाभ का 15% हस्तांतरित करना आवश्यक है;
• शून्य ब्याज दर (कराधान से लाभांश लाभ की छूट) का उपयोग तब किया जाता है जब प्राप्तकर्ता एक निवासी कानूनी इकाई है, जो रणनीतिक भागीदारी की शर्तों को पूरा करता है।

शेयरों की परवाह किए बिना आय वितरित की जा सकती है। इस मामले में, "पारंपरिक" कर दरों का उपयोग किया जाता है:

• रूसी प्राप्तकर्ता के लिए - 13%;
• गैर-निवासियों के लिए 30% की दर का उपयोग किया जाता है।

आयकर और उसके भुगतान का निर्धारण करते समय, लाभांश प्राप्तकर्ता के निवास का निर्धारण करना महत्वपूर्ण है। इसलिए, यदि वह पिछले 12 महीनों में कम से कम 183 दिनों के लिए रूसी संघ के भीतर रहा, तो उसे निवासी का दर्जा दिया गया है। अन्य मामलों में, प्राप्तकर्ता एक अनिवासी के रूप में कार्य करता है और "मानक" से अधिक कर और शुल्क का भुगतान करता है।

व्यक्तियों के लिए "लाभांश" कर

टैक्स कोड का अनुच्छेद 224 स्थापित करता है कि जब कोई व्यक्ति लाभ प्राप्त करता है तो कर एजेंट ऐसे भुगतान करने वाला संगठन होता है। अपवाद व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए है जो स्वतंत्र रूप से अपना लाभ घोषित करते हैं। आज, 13% की "लाभांश" दर मजदूरी और अन्य आय एकत्र करते समय उपयोग की जाने वाली सामान्य दर के बराबर है।

पिछली अवधियों के लिए, लाभांश पर 9 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है:

• जब चालू वर्ष में भुगतान किया जाता है, तो "नई", उच्च दर - 13% लागू करना आवश्यक है, भले ही लाभांश पिछली अवधि के परिणामों के आधार पर स्थानांतरित किया गया हो।
• पिछले वर्ष के अंतरिम लाभांश का भुगतान 9% की दर से किया जाता है।
• इस वर्ष कम दर का उपयोग करना संभव नहीं होगा। यह इस तथ्य के कारण है कि लाभांश का वितरण लेखांकन आंकड़ों के अनुसार सभी भुगतानों के बाद शेष शुद्ध लाभ से किया जाता है।

दर को 13% तक बढ़ाने से वास्तव में आपको टैक्स कोड के अनुच्छेद 218-221 के अनुसार कटौती दाखिल करते समय "लाभांश" लाभ को ध्यान में रखने की अनुमति मिलती है। हालाँकि, कानून स्पष्ट रूप से कहता है कि इस प्रकार प्राप्त लाभ पर कर कटौती का उपयोग करना संभव नहीं है। नतीजतन, कर आधार हमेशा प्राप्त लाभांश की राशि के बराबर होगा।

कानूनी संस्थाओं के लिए लाभांश पर कर

1 जनवरी से संगठनों और उद्यमों के लिए दर भी बढ़कर 13% हो जाती है। प्राप्तकर्ता स्वयं एक कर एजेंट के रूप में कार्य करता है और इस तरह के लाभ की प्राप्ति के अगले दिन से पहले कर राशि को राजकोष में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। यदि भुगतानकर्ता एक विदेशी कानूनी इकाई है तो यह अनिवार्य है।

जब किसी घरेलू कंपनी द्वारा लाभांश का भुगतान किया जाता है, तो वह भुगतान से पहले ही बजट में कर की गणना और हस्तांतरण करने के लिए बाध्य होती है। संगठन अपने व्यवसाय पर लागू कर व्यवस्था की परवाह किए बिना एक कर एजेंट के कार्य करना शुरू कर देता है।

लाभांश का हस्तांतरण आयकर रिटर्न में अवश्य दर्शाया जाना चाहिए। गणना अनुभाग बी (शीट 3) में की जानी चाहिए। "लाभांश" लाभ के भुगतान का क्रम निर्धारित करते समय, शुद्ध संपत्ति के मूल्य को भी ध्यान में रखना आवश्यक है। यदि अवधि के अंत में उत्तरार्द्ध कानूनी इकाई की कुल अधिकृत पूंजी से कम है, तो भुगतान असंभव हो जाता है।

लेखांकन डेटा के अनुसार, शुद्ध संपत्ति की गणना करना मुश्किल नहीं है: वे लेखांकन के लिए स्वीकृत कानूनी इकाई की संपत्ति और देनदारियों के बीच अंतर की तरह दिखते हैं। इस बुक वैल्यू से ही प्राप्तकर्ताओं को भुगतान किया जा सकता है।