A vállalatok a nyereséget felosztják az alapítók, részvényesek vagy üzlettulajdonosok között, azaz osztalékot fizetnek nekik. A tulajdonosok bevételhez jutottak, így az osztalék után adót kell levonni. A megtartását megkövetelő szabályok attól függnek, hogy ki az alapító. Olvassa el, hogyan kell helyesen fizetni a költségvetést, hogy az ellenőröknek ne legyen panasza.
Mik azok az osztalékok
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve nem határozza meg az osztalék fogalmát. A részvénytársaságokról szóló törvény kimondja, hogy jogosult a nettó nyereséget felosztani a forgalomban lévő részvények között (1995. december 26-i 208-FZ szövetségi törvény 42. cikkének 1. cikkelye). Minél több egy bizonyos típusú részvény, annál több pénzt kap a részvényes.
A nettó (adózás utáni) nyereséget felosztják a tulajdonosok között. A részvénytársaságokban részvényeseknek, az LLC-ben alapítóknak hívják őket. Az ő adójuk sem különbözik.
A nettó (adózás utáni) nyereséget felosztják a tulajdonosok között. A részvénytársaságokban részvényeseknek, az LLC-ben alapítóknak hívják őket. Az LLC alapítói nem rendelkeznek részvényekkel. Pénzt kapnak az alapkezelő társaságnak fizetett hozzájárulások arányában (az 1998. 02. 08-i 14-FZ szövetségi törvény 28. cikkének 2. szakasza). A JSC-ben és az LLC-ben a tulajdonosok egy év, 9 hónap, negyedév vagy hat hónap elteltével profitálhatnak.
Milyen adók terhelik az osztalékot 2018-ban?
Az osztalék adóköteles. Ezért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározza a fizetést - ez az a bevétel, amelyet a vállalkozások tulajdonosai a forgalmazásból kapnak. nettó nyereség(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 43. cikkének 1. pontja). Kifizetések beérkezhetnek hazai és külföldi cégektől egyaránt. Ha magánszemély osztalékot kap, személyi jövedelemadót kell fizetni. Ha legális - jövedelemadó.
Ki fizet adót az osztalék után 2018-ban
Az adózási eljárás attól függ, hogy ki kapja a kifizetéseket – magánszemély vagy jogi személy.
Az osztalékot fizető társaság adóügynök lesz. Ez azt jelenti, hogy a pénzeszközök címzettje nem számolja el az adót, és nem küldi el a költségvetésbe. Ezeket a funkciókat a társaság látja el, amely a nettó nyereséget felosztja az alapítók között.
A „fizikus” profitot termel
A „fizikusok” személyi jövedelemadót fizetnek a nettó nyereség rájuk eső része után. Adókulcs at osztalék kifizetése az alapítónak 2018-ban rezidensek és nem rezidensek között különbözik.
Rezidens az a személy, aki a bevétel megszerzésének napján az előző 12 hónap során legalább 183 naptári napot Oroszországban tartózkodott. Ha a „fizikus” kevesebbet tartózkodott az Orosz Föderációban, akkor nem rezidens lesz.
Az orosz állampolgárok általában lakosok. Nem rezidenssé válhat, ha gyakran utazik üzleti ügyben, vagy külföldre költözött lakni és dolgozni (lásd. utazási szabályzat ).
A lakosok személyi jövedelemadója 13 százalék (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 1. szakasza). Ezt az adót le kell vonni minden olyan kifizetésből, amelyet a tulajdonosok az év végén és annak közepén kapnak.
Ha a jövedelmet nem rezidens kapja, akkor az osztalékadó mértéke (NDFL) magasabb - 30 százalék. A további számítási és levonási szabályok ugyanazok, mint a lakosok esetében.
A pénzt legkésőbb a kifizetés napját követő napon át kell utalni a költségvetésbe. Vagyis a cégnek két napja van az adóügynöki feladatok ellátására: a fizetés napja és a következő munkanap. Ha a következő nap hétvége vagy ünnepnap, akkor az átutalást a következő munkanapon kell megtenni.
Hogyan kell kiszámítani az osztalékadót a „fizikusok” számára
Az osztalékra adólevonás nem alkalmazható. Az adót befizetésenként külön számítják ki, nem kell a halmozott végösszeget számolni (a Pénzügyminisztérium 2016. április 12-i levele, 20834.03.04-06. sz.).
Az, hogy a társaság milyen képlet alapján számítja ki a személyi jövedelemadót, attól függ, hogy maga a társaság kap-e felosztott nyereséget bármely másik társaságtól, amelyben alapító.
A személyi jövedelemadó kiszámításának eljárása attól függ, hogy a szervezet kap-e osztalékot más társaságoktól.
1. lehetőség. A szervezet nem alapító
Ez a számítás egyszerű módja. A személyi jövedelemadó számítása ugyanúgy történik, mint a fizetés után. Az adóképlet így néz ki:
Személyi jövedelemadó = osztalék × 13%
Az alapító megkapja a visszatartott összegeket
Példa számokban
A Peresvet LLC fizet az alapítónak, P. N. Arkhipovnak. 270 000 rubel. Arkhipov P.N. – rezidens.
Személyi jövedelemadó = 270 000 × 13% = 35 100 rubel.
Az az összeg, amelyet Peresvet P. N. Arkhipovnak utal át. kártyára vagy számlára – 234 900 RUB. (270 000 – 35 100).
2. lehetőség. A társaság osztalékot kap egy másik társaságtól
Két számítási lehetőség van. Ha az adókulcs 0 százalék, akkor az előző példában leírtak szerint számoljon. Vagyis elég 30 vagy 13 százalékkal megszorozni az összeget.
Más esetekben az osztalékadót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkének (5) bekezdésében szereplő képlet alapján kell kiszámítani. Ez így néz ki:
Személyi jövedelemadó = K × kulcs × (D1 – D2)
ahol K az adózó-kedvezményezett javára kifizetendő osztalék összegének a társaság által kifizetett osztalék teljes összegéhez viszonyított aránya,
Mérték – személyi jövedelemadó kulcs,
D1 – összes kifizetés,
D2 – olyan kifizetések, amelyeket az Ön cége kapott (ezek azok a kifizetések, amelyek nem voltak 0 százalékos jövedelemadó-kötelesek, és amelyeket a társaság korábban nem vett figyelembe a kifizetett osztalék adójának kiszámításakor).
Példa számokban
Az Academy LLC 700 000 bevételt kapott a Crystal LLC-től.
Az Akadémia nettó nyeresége 1 700 000 rubel.
A résztvevők a következő díjakat kapják:
Nikitin O.L. - 850 ezer rubel.
Grenina A.A. - 850 ezer rubel.
Mivel az alapítók azonos jövedelmet kapnak, a személyi jövedelemadójuk is azonos lesz. Számítsuk ki az összeget:
1. Levonás = (850 000: 1 700 000 × 700 000) = 350 000 RUB.
2. Személyi jövedelemadó = (850 000 – 350 000) × 13% = 65 000 rubel.
A résztvevők 785 000 rubelt kapnak. (850 000 – 65 000).
A szervezeteknek történő kifizetésekből származó osztalék adója
A társaság által kapott osztalék után jövedelemadót kell fizetni. De az adóügynök – a nettó nyereséget elosztó szervezet – kiszámítja és levonja az osztalék után fizetendő jövedelemadót. A „nyereséges” nyilatkozat kifizetésére vonatkozó információkat is tükrözi. Ez a szabály az egyszerűsített társaságokra is vonatkozik, annak ellenére, hogy nem fizetnek jövedelemadót (lásd még, hogyan lehet csökkenteni a jövedelemadót ). A részt vevő cég megkapja a pénzt, mínusz a fizetés.
A cégeknek történő kifizetések után két kulcs: 13 és 0 százalékos jövedelemadót kell fizetni. Vagyis az arányok ugyanazok, mint a „fizikusoknál”. Az adószámítási eljárás ugyanaz.
0%-os kulcs jár, ha a részt vevő társaság az alaptőke legalább felét 365 egymást követő napon túl birtokolja. Minden más esetben az arány 13%.
Valójában nem kell 0 százalékos visszatartást számolni – a cég megkapja az összes elhatárolt kifizetést.
A 13 százalékos adó kiszámításának menete attól is függ, hogy a szervezet kap-e felosztott nyereséget más cégektől.
1. lehetőség. A társaság nem kap osztalékot
A számítási képlet egyszerű és hasonló a személyi jövedelemadó kiszámításához:
Jövedelemadó = osztalék × 13%
Példa számokban
A Stroitel LLC-nek két alapítója van:
Kartel LLC – a tőke 75%-a (tulajdonosi idő – 3 év)
Optima LLC – a tőke 25%-a (lejárati idő – 3 év)
A Stroitel 4 millió rubel kifizetést osztott szét a következőképpen:
3 millió rubel – „kartell”
1 millió rubel – „Optima”
A Cartel személyi jövedelemadója 0%. Ezért Stroitel 3 millió rubelt utal át neki.
Jövedelemadó "Optima" - 130 000 rubel. (1 000 000 × 13%). A "Builder" 870 000 rubelt fizet az "Optima"-nak. (1 000 000 – 130 000).
2. lehetőség. A társaság osztalékot kap egy másik szervezettől.
Személyi jövedelemadó = K × kulcs × (D1 – D2)
Használhatja a következő számítási algoritmust is
Személyi jövedelemadó = (Osztalék, amelyből adót kell visszatartani - Levonás) × Mérték
Példa számokban
Az LLC "Sladosti" részvényekkel rendelkezik a következők jegyzett tőkéjében:
Konfeta LLC – 70% (tulajdonosi idő – hét év)
LLC "Csokoládé" - 25% (bérleti idő - négy év)
Az „édesség” 1 millió rubel osztalékot kapott a „Candy”-tól és 460 ezer rubelt a „Csokoládétól”. Az „édesség” ezeket az összegeket nem vette figyelembe az adó kiszámításakor.
Az „édesség” felosztott nettó nyeresége 5 millió rubel:
Hypermarket LLC – 3,5 millió rubel (70%-os részesedés, tartási időszak – két év)
LLC "Magazin" - 1,5 millió rubel (30% -os részesedés, öt évig birtokolt)
A Candy-ból származó osztalék 0%-os adókulccsal adózik. Ezeket nem veszik figyelembe az adó kiszámításakor.
Az osztalék összege, amely után adót kell visszatartani, 4 millió rubel (5 millió – 1 millió) lesz. Az adókat minden cégnek le kell vonni a kifizetésekből.
„Hipermarket” adó = 364 000 RUB. (3 500 000 / 5 000 000 × 4 000 000 × 13%)
Adó „Store” = 156 000 rubel. (1 500 000 / 5 000 000 × 4 000 000 × 13%).
2018-ban jogszabályi változásokkal összefüggésben néhány változás történt a jogi személyektől származó osztalék adóztatása terén. Az újítások a társasági osztalékok adókulcsát érintették – mostanra 13%-ra emelkedett. A bejelentési űrlapok is módosultak.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Ez gyors és INGYEN!
Mi ez
Az osztalék a társasági tagoknak a nettó nyereségből való részesedés kifizetése az alaptőkéhez (AC) való részesedésük függvényében. A résztvevők magánszemélyek és szervezetek, köztük külföldiek is.
Az LLC-k és JSC-k osztalékának kiszámítására és kifizetésére vonatkozó eljárást a következő 14-FZ és 208-FZ számú szabályozási dokumentumok tükrözik.
A számvitelben az elhatárolt osztalékok a kedvezményezett típusától függően eltérően jelennek meg. A kifizetések alapja a közgyűlési jegyzőkönyv. Ez a kialakított eljárástól függően év végén, félévente vagy negyedévente történik.
Osztalékjövedelem adója
A jogi személyektől származó osztalék olyan jövedelem, amelyből jövedelemadót kell visszatartani. Ez a felelősség azt a társaságot terheli, amely az osztalék forrása. Ez azt jelenti, hogy ő az adóügynök, vagy aki fizeti az adót. A részvényesek a nyereségrészesedést a jövedelemadó levonása után kapják meg.
A bevétel kifizetésekor ez a társaság köteles adót kiszámítani, visszatartani és a kincstárba befizetni. Az adófizetési idő nagyon korlátozott. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének (4) bekezdése szerint az osztalékadót a kifizetést követő napon kell megfizetni.
Ha azonban nem rezidens társaságtól kapott osztalékról beszélünk, akkor a jövedelemadó kiszámításának és fizetésének felelőssége a kedvezményezett orosz társaságot terheli.
Árnyalatok
Ehhez a művelethez külön BCC (költségvetési besorolási kód) van 2018-ra – 182 1 01 01040 01 1000 110.
A felhalmozott osztalékot helyesen kell tükrözni a könyvelésben. Szervezetként működő részvényesek részére történő kifizetések könyvelése: Terhelés 84,01 Jóváírás 75,02.
A cégek jellemzői az egyszerűsített adórendszerről
Még az egyszerűsített adózási rendszert (STS) alkalmazó cégek sem mentesülnek az adó megfizetése alól. Az osztalékok helyes kiszámítása és a megfelelő adóösszeg kiszámítása érdekében pénzügyi kimutatásokat kell vezetniük.
Ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazó társaság csak magánszemélyeknek fizet osztalékot, akkor nem kell adóbevallást benyújtania. Más esetekben létezik ilyen kötelezettség.
A jogi személy osztalékának adókulcsai 2018-ban
2015 óta új adókulcsok vannak érvényben a jogi személyektől származó osztalékokra. Ha korábban az általános 9%-os kulcsot alkalmazták, most 13%-ra nőtt.
A frissítések a 2014. november 24-i 366-FZ szövetségi törvény elfogadásának köszönhetőek, amely módosította az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének (3) bekezdésének 2. albekezdését. A kedvezményezettek és a külföldi társaságok díjai változatlanok maradtak, és a fenti cikk 1. és 3. albekezdésében szerepelnek.
táblázat - Jogi személy osztalékadója 2018.
A 0%-os kulcs alkalmazásakor figyelembe kell venni, hogy ezek lehetnek külföldi cégek is, de ne offshore területeken legyenek. Ellenkező esetben 13%-os kulcsot kell alkalmazni.
Videó: Üzleti hírek
Külföldi cégek
Nem rezidensek esetében az adó mértéke 15%. Az adók kettős fizetésének elkerülése érdekében tisztázni kell az országok közötti jelenlegi megállapodással és az Orosz Föderáció jogával kapcsolatos információkat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikke).
Aránytalan haszonelosztással
A legtöbb esetben az osztalék nagysága arányos a részvényeseknek a szervezet tőkéjében való részesedésével. Kivételes esetekben azonban a nettó nyereség felosztására más eljárás vonatkozik.
Előfordulhat olyan helyzet, amikor az aránytalan módszerrel számított nyereség nagyobb, mint az arányos módszerrel lehetne.
Ekkor az osztaléknak az alapkezelő társaságban meglévő részesedésével arányos része 13%-kal adózik, a többlet pedig 20%.
Az osztalékot adó társaság az osztalék teljes összege után 13%-os adót fizet, a kedvezményezett társaságot pedig további adófizetési kötelezettség terheli.
Osztalék az előző időszakok eredménytartalékából
Az alakuló közgyűlésen a korábbi évek korábban fel nem osztott nyereségéből osztalék kifizetéséről lehet dönteni.
Ez főleg az alapkezelő társaságban részt vevők részvényeinek megfelelően történik.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve közvetlenül nem szól az elmúlt el nem számolt időszakokra vonatkozó adók és osztalékok fizetéséről. Helyes lenne a korábbi beszámolási időszakokban érvényben lévő adókulcsokat használni.
A fizetendő adó összege
A jogi személyek osztalékadója ugyanazon elv szerint kerül meghatározásra, mint a magánszemélyek esetében.
A következő képlet érvényes.
N=K*Sn*(d-D)
A mutatók dekódolása:
- N a szükséges adóösszeg;
- K – a kedvezményezettnek fizetendő osztalék összegének a társaság által kifizetendő osztalékok összességéhez viszonyított arányát mutató együttható;
- Сн – egy adott adófizető partnerre alkalmazott adókulcs;
- d – a társaság (adóügynök) által az összes részvényesnek kifizetett osztalék teljes összege;
- D – az osztalék teljes összege, amelyet maga az adóügynök kapott az aktuális és az előző beszámolási időszakban. Ez a szám nem nulla arányú osztalékot tükröz. Ez az érték azt a nettó osztalékot mutatja, amely után már levonták az adót.
Fontos megjegyezni, hogy a megfogalmazás szerint d az a végösszeg, amelyet az összes címzettnek kiosztanak, nem csak az adóalanyoknak. Ez a számítási elv a 2009. november 25-i 281-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 26. bekezdésével összhangban a törvény változásaihoz kapcsolódik.
Az újítás előtt csak az adóalanyokat vették figyelembe, de a frissítések szerint minden címzettet figyelembe kell venni. Ha a címzettek között vannak az Orosz Föderáció alanyai és más adófizetési kötelezettségszegők, akkor ez a tényező növeli a számított adó értékét.
Negatív H érték
Megjegyzendő, hogy a fenti képlet alapján végzett számítások eredménye negatív értéket eredményezhet. Ez azt jelenti, hogy a kapott osztalék összege nagyobb, mint a fizetendő osztalék összege.
Ebben az esetben a társaságnak nem kell adót fizetnie. A törvény azonban nem írja elő ennek a negatív N értéknek a jövőbeli időszakokra történő átvezetését, és az ebből eredő különbözet utólagos kompenzálására az osztalékadó kiszámításakor nincs lehetőség.
Az osztalék megállapításának jellemzői
Fontos meghatározni az osztalék fogalmát, és azt, hogy mi az és mi nem. Az osztalékot minden olyan bevételként kell elszámolni, amelyet a részvényes a szervezet adózott nyereségének felosztása során kap, figyelembe véve az elsőbbségi részvények kamatait.
A kapott összeg a résztvevő (részvényes) részesedésétől függ, és az összes részvényes részesedésének arányában kerül kiszámításra (Az Orosz Föderáció adótörvényének 43. cikke).
Az osztalék magában foglal minden olyan, az Orosz Föderáción kívüli forrásból származó bevételt is, amelyet a külföldi törvények szerint ilyenként ismernek el.
Mi nem osztalék?
- · a társaság felszámolását követően bármilyen formában történő átruházás a részvényesekre, amelyek nem haladják meg az alaptőkében való részesedésüket;
- · átruházás a részvényesek részére a társaság értékpapírjainak tulajdonba adása révén;
- · nonprofit szervezetnek átruházása fő törvényben meghatározott (vállalkozáshoz nem kapcsolódó) tevékenységeinek végrehajtására, ha azokat kizárólag e szervezet hozzájárulásaiból álló alaptőkével rendelkező társaságok teljesítik.
Adóbevallási űrlapok kitöltése
A kifizetett osztalékra és az azokból visszatartott adóra vonatkozó adatokat a tárgyidőszakra, valamint az év és év beszámolási időszakaira vonatkozó adóbevallásban kell feltüntetni.
A korlátolt felelősségű társaság nyereségszerzés céljából létrehozott kereskedelmi szervezet. Az LLC résztvevői csak a nyereségfelosztásról és a forrásadóról szóló döntést követően kaphatják meg a vállalkozásból származó bevételük részét. Mennyi az adó 2019-ben? Az osztalék adókulcsa 2019-ben attól függ, hogy a résztvevő melyik kategóriába tartozik (magánszemély vagy jogi személy), valamint számos egyéb fontos kritériumtól, amelyeket a továbbiakban megvizsgálunk.
Magánszemélyek osztalékadója 2019
A résztvevők - magánszemélyek - osztalékának megadóztatása státuszuktól függ: a jövedelem kifizetésekor elismerik-e őket az Orosz Föderáció rezidensének. 2019-ben:
- 13% rezidens magánszemélyek esetében;
- 15% nem rezidens magánszemélyek számára.
Az orosz lakos státusza attól függ, hogy az elmúlt 12 hónapban hány naptári napot tartózkodott a résztvevő ténylegesen Oroszországban. Ha legalább 183 ilyen nap van (nem feltétlenül egymás után), akkor az állampolgárt rezidensként ismerik el. Nála a 2019-ben a magánszemélyek után fizetett osztalék után 13 százalékos adót vetnek ki. A megalapozott okokból, például kezelés vagy képzés miatt külföldön eltöltött időszakokat nem veszik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikke).
Az állampolgárság nem befolyásolja az Orosz Föderáció lakosának státuszát, így külföldi alapító is lehet, ha az elmúlt 12 hónap nagy részében Oroszországban tartózkodott.
A társaság maga köteles 2019-ben az osztalék után személyi jövedelemadót visszatartani a költségvetésbe történő átutaláshoz. A vállalkozásból bevételt szerző magánszemélyek számára a társaság adóügynök. Az alapító adózás után osztalékot kap, így nem kell önállóan személyi jövedelemadót számítania és átutalnia.
Ha azonban az osztalékot nem készpénzben utalják át (befektetett eszközök, áruk, egyéb ingatlanok), akkor a helyzet megváltozik. Az adóügynök nem vonhatja vissza az adó összegét az átutalásért, mert a pénzeszközöket mint olyanokat nem fizetik ki a résztvevőnek. Ebben az esetben az LLC köteles tájékoztatni a felügyelőséget a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről.
Mostantól minden személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség áthárul magára a résztvevőre, aki ingatlanból osztalékot kapott. Ehhez az év végén be kell nyújtania a 3-NDFL formátumú nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálathoz, és magának kell megfizetnie az adót.
További nehézségek az alapító nem pénzbeli bevételének kifizetésekor abból adódnak, hogy az adóhatóság az ilyen vagyonátruházást adásvételnek tekinti, mert ez tulajdonosváltással jár. Az ingatlan eladásakor pedig annak értékét kell megadóztatni, attól függően, hogy a cég milyen adózási rendszerben működik:
- ÁFA és jövedelemadó (OSNO esetében);
- egységes adó (egyszerűsített adórendszerhez).
Ha egy jogi személy az UTII-nek dolgozik, akkor az alapítónak történő tulajdon átruházására irányuló tranzakciót az általános vagy egyszerűsített rendszer szerint kell megadóztatni (ha a vállalat egyesíti az UTII és az STS rendszert).
Ez valóban abszurd helyzetet eredményez, amikor az osztalékként átruházott ingatlant kétszer adóztatják:
- az alapító által fizetett személyi jövedelemadó;
- „értékesítési” adót annak a rendszernek megfelelően, amelynek megfizetésére a Szövetségi Adószolgálat kötelezi a társaságot.
Egyes esetekben a bíróságok az LLC oldalára állnak, elismerve, hogy nincsenek ingatlaneladásra utaló jelek, de vannak ellentétes bírósági döntések is. Ha nem áll készen az adóhatósággal a bíróságon vitázni, akkor nem javasoljuk ennek a módszernek a használatát. Talán valamikor megfelelő változtatásokat hajtanak végre az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, de egyelőre az osztalék vagyonnal történő kifizetése további adózással fenyeget.
Jogi személyek osztalékadója 2019
A korlátolt felelősségű társaság résztvevője nemcsak magánszemély, hanem jogi személy is lehet (orosz vagy külföldi társaság). A jogi személyek által 2019-ben kifizetett osztalékok megadóztatása az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikkében meghatározott normák szerint történik.
Amint látjuk, ha egy orosz szervezet legalább 50%-kal rendelkezik egy másik orosz vállalat jegyzett tőkéjében, akkor a kapott osztalékra nem kell jövedelemadót kivetni (nulla kulcs). Ennek a kedvezménynek a megerősítéséhez a résztvevő jogi személynek be kell nyújtania az ellenőrzéshez a bevételt fizető szervezet tőkéjében való részesedést igazoló dokumentumokat.
Ilyen dokumentumok lehetnek:
- adásvételi vagy csereszerződés;
- a felosztásra, kiválásra vagy megtérésre vonatkozó döntések;
- bírósági határozatok;
- letelepedési megállapodás;
- átruházási okiratok stb.
2019-ben az osztalékra kivetett jövedelemadót a különleges szabályozások (USN, Egységes Agráradó, UTII) alatt működő jogi személyekre is megállapították. Az ilyen jogi személyek a tevékenységükből származó bevételükhöz képest nem fizetnek jövedelemadót. Kivételt képeznek azonban az egyéb szervezetekben való részvételből származó bevételek:
- az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozásokra az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének (2) bekezdésében foglalt rendelkezéseket kell alkalmazni;
- Az egységes mezőgazdasági adóval foglalkozó társaságok esetében az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.1. cikkének (3) bekezdésében foglalt normákat kell alkalmazni.
Ezek a cikkek kifejezetten kimondják, hogy a különleges adórendszer nem vonatkozik a más vállalkozásokban való részesedésből származó nyereségre. Ami az UTII-vel rendelkező társaságokat illeti, bár nincs ilyen közvetlen záradék, a jövedelemadó alóli mentesség csak az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. cikkében meghatározott tevékenységekből származó bevételekre vonatkozik.
Így a jogi személyek osztalékadóját 2019-ben jövedelemadó formájában kell megfizetni (a táblázatban feltüntetett kulcsokkal), még akkor is, ha általában egy különleges rendszer hatálya alá tartozó társaság mentesül ennek az adónak a megfizetése alól.
Akárcsak az egyéni résztvevő esetében, az osztalékot kifizető szervezet a jövedelemadó-levonásra és -utalásra kötelezett. Az adófizetési határidő legkésőbb a fizetés napját követő nap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 287. cikke).
Számítási képlet
A 2019-es osztalékadókra vonatkozó kérdés vizsgálatának befejezéseként bemutatjuk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkének számítási képletét. Tudnia kell róla, ha olyan társaság fizet osztalékot, amely maga is kapott nyereséget egy másik szervezetben való részvételből.
N = K x CH x (D1–D2)
- N - a visszatartandó adó összege;
- K - a címzett javára kifizetendő osztalék összegének a felosztott nyereség teljes összegéhez viszonyított aránya;
- Сн - adókulcs;
- D1 - az összes kedvezményezett javára kiosztott osztalék teljes összege;
- D2 - a szervezet által a jelenlegi és az előző beszámolási (adó-) időszakban kapott osztalékok teljes összege, ha azokat korábban nem vették figyelembe a bevétel kiszámításakor.
Ugyanakkor a D2 mutató nem tartalmazza az osztalékot, amelyre nulla nyereségadót kell alkalmazni.
Ezt a képletet kell alkalmazni a 2019-es osztalékadók kiszámításakor, amelyeket az orosz jogi személyeknek és az Orosz Föderáció természetes lakosainak fizetnek. Az LLC résztvevőinek egyéb kategóriái esetében az adót az adótörvény 275. cikkének (6) bekezdésében foglalt szabályok szerint számítják ki.
Az osztalékot fizető társaság adóügynöki státusszal rendelkezik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeivel összhangban (24. cikk (2) bekezdés) köteles időben visszatartani és megfizetni az adókat. Az LLC alapítóitól származó osztalék megadóztatása személyi jövedelemadó fizetésével jár, ha a nettó nyereségből származó jövedelmet magánszemélyeknek fizetik ki. Ha egy jogi személy az osztalék kedvezményezettje, akkor jövedelemadót kell fizetni.
Az oldal tartalma
Mik azok az osztalékok
Az adók levonása után fennmaradó és az LLC alapítói között felosztott jövedelmet osztaléknak nevezik. A korlátolt felelősségű társaságok az LLC-kről szóló 14. számú szövetségi törvény alapján működnek. A 14. számú szövetségi törvény 28. cikke meghatározza a nyereségből származó bevétel kifizetésének gyakoriságát:
- Félévente.
- Évente egyszer.
- Minden negyedévben.
A szervezet alapszabálya tükrözi a kifizetések végrehajtási eljárását. Magánszemélyek osztalékfizetésére nincs biztosítási díj. Ebből az összegből levonják a jövedelemadót.
Az LLC-ben az osztalékot a közgyűlési határozat meghozatala után osztják fel. Elfogadják a pénzügyi kimutatásokat, kiszámítják a felosztandó összeget és az egyes alapítókat megillető osztalékot. A meghozott döntést a jegyzőkönyv rögzíti.
A nettó nyereségből származó bevétel kifizetése a közgyűlési döntéstől számított 60 naptári napon belül történik. A társaság alapszabálya lehetővé teszi más feltételek kikötését.
Osztalékadó, ha az alapító magánszemély
A nettó nyereségből származó bevétel kifizetése előtt a korlátolt felelősségű társaság felelős a jövedelemadó kiszámításáért és a költségvetésbe történő befizetéséért. A személyi jövedelemadó helyes kiszámításához használja az osztalékfizetés teljes összegéből meghatározott kulcsot. A nyereségből származó bevétel átutalásakor a korlátolt felelősségű társaságnak adatokat kell feltüntetnie a 2-NDFL tanúsítványban.
Az LLC résztvevői - magánszemélyek - nyereségének jövedelemadójának kiszámításához két kulcsot használnak:
- 13%, ha a magánszemély az Orosz Föderáció adóügyi illetősége (az adótörvénykönyv 224. cikke). Az osztalékfizetés módja nem mindegy.
- 15% az Orosz Föderáció azon lakosai számára, akik nem az állam állampolgárai.
Fontos! Az adó mértéke az átruházott nyereség teljes összege alapján kerül kiszámításra.
A jövedelemadót legkésőbb az azt követő napon kell megfizetni, hogy a társasági tag az esedékes összeget megkapta.
Számítási példa: A Burevestnik LLC 2017 májusában osztalékot halmozott fel S. S. Kozlovnak. A teljes összeg 1 200 000 rubel. Amikor elérkezett az elszámolás napja, kiszámolták a személyi jövedelemadót: 1 200 000-et megszoroztak 13-mal, és elosztották 100-zal. Az eredmény 156 000 rubel lett. Ezt az összeget másnap utalják át a költségvetésbe. Kozlovnak 1 044 000 rubel (1 200 000 mínusz 156 000) adófizetéssel csökkentett osztalékot fizetnek.
Ha az alapító jogi személy
Amikor egy korlátolt felelősségű társaság kifizetéseket teljesít egy jogi személynek, akkor kiszámítják a jövedelemadót és kitöltik a nyilatkozatot. Benyújtása minden adó- és beszámolási időszak végén - a nyereség keletkezésének évének április vége előtt (az adózók bevallási benyújtásának általános eljárási rendje szerint) történik.
Ez a cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha szeretné megtudni, hogyan oldja meg konkrét problémáját, forduljon tanácsadónkhoz teljesen INGYENESEN!
A jövedelemadó-bevallások benyújtásának határidejét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja elő (a 289. cikk 3. és 4. szakasza):
- Legkésőbb a jelentési időszak lejártától számított 28 naptári napon belül.
- Legkésőbb a lezárult adózási időszakot követő év március 28-ig.
A közvetlenül az alaptőkét alkotó szervezetre kivetett adókat magának az LLC-nek kell visszatartania, és át kell utalnia a költségvetésbe.
Fontos! 2018 óta a jogi személyek osztalékfizetéséből származó nyereség beszedése a következő arányban történik: 0%, 13%, 15%.
Nulla kulcs vonatkozik a főtársaság nettó nyereségéből származó bevételre, ha az osztalék átutalására vonatkozó döntés meghozatalának napján a társaság jegyzett tőkéjének legalább felével rendelkezik, és legalább 365 egymást követő napon át (Adó 284. Az Orosz Föderáció kódexe).
Az orosz és külföldi LLC-k osztalékadóját 13% -os kulcsban számítják ki, ha nem teljesülnek a 0% -os adókulcs feltételei. A külföldi társaságoktól származó osztalékra 15%-os adókulcs vonatkozik.
Hogyan számítják ki az osztalékadót?
Az adótörvény (275. cikk, 5. cikk) előírásai szerint az osztalékfizetés adóztatása egy speciális képlet alapján történik: H = D/D1*Sn *(D1 – D2). Magyarázat:
- N – a visszatartott adó összege.
- D – az LLC-résztvevőt megillető osztalék.
- D 1 – a nyereségből származó bevétel teljes összege, amelyet a társaság valamennyi résztvevője számára ki kell fizetni.
- Сн – adókulcs.
- D 2 – a nyereségből származó bevételt átadó társaság által kapott osztalékfizetés összege. Olyan osztalékokat halmoznak fel, amelyekre nulla kulcsot kell fizetni, és amelyeket korábban nem vettek figyelembe az LLC által fizetett nyereség adójának kiszámításakor.
Azokat a pénzügyi forrásokat, amelyeket a szervezetek kapnak, nem működési bevételként határozzák meg. Az adót már levonták róluk.
Adófizetés egyszerűsített rendszerben
Ha egy korlátolt felelősségű társaság az egyszerűsített adórendszer szerint működik és nettó nyereségből származik bevétele, akkor az is adóköteles.
Fontos! Ha egy szervezet az egyszerűsített rendszerben 6%-os adókulcsot fizet, az osztalék formájában kapott bevételt nem kell az adóköteles bevételek közé beszámítani. Jövedelemadó-kötelesek.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó belföldi társaság külföldi szervezetben részesedéssel rendelkezhet. Joga van a maga részéről osztalék kifizetésére. De van egy árnyalat - miután egy külföldi cégből származó bevételt utaltak át, az orosz szervezetnek önállóan kell kiszámítania az adófizetés összegét, és be kell írnia a költségvetésbe. Jövedelemadó-bevallást kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.
Az alapítóknak osztalékot fizető korlátolt felelősségű társaságok a törvényi előírásoknak megfelelően kötelesek tőlük adót levonni. Az LLC-ben az osztalékadókat függetlenül attól az adózási rendszertől határozzák meg, amely alapján a szervezet működik.
Az Orosz Föderáció jelenlegi törvényei szerint az osztalékból származó nyereséget, mint bármely mást, adóköteles. Ám az év eleje óta az alkalmazandó mértéket 9-ről 13%-ra emelték. 2015-ben bizonyos helyzetekben az osztalékadó összegének megállapításakor 15%-os emelt kulcsot (külföldiek esetén) és nulla kulcsot alkalmaznak.
Az osztalékból származó nyereség megadóztatása
Az osztalékot a nettó nyereség felosztása során a résztvevőtől vagy részvényestől származó nyereségként kell elszámolni (az adótörvénykönyv 43. cikke). A bevétel nem ismerhető el:
- az osztalékfizető által kibocsátott kifizetések a társaság részvényeseinek tulajdonrészek átruházása formájában;
- felszámolási kifizetések a szervezet tevékenységének befejezése után, ha azok semmilyen formában nem haladják meg a résztvevő alaptőkéhez való hozzájárulásának összegét: természetben, vagyonban, pénzben.
A nyereségadó beszedésekor az osztalék a jogi személy nyereségfelosztása során szerzett jövedelmét jelenti. Az adók, illetékek és egyéb kötelezettségek befizetése után 2015-ben fennmaradó nettó eredmény az alapítók között oszlik meg:
- a korlátolt felelősségű társaság formájában működő társaságokban a részvényekkel arányos nyereség egyenletesen oszlik el az LLC valamennyi résztvevője között;
- A részvénytársaságban az osztalék a nyereségből kerül át a részvényesekre.
Az osztalék kedvezményezettje jogi személy és magánszemély, különösen egyéni vállalkozó. A pénzeszközök kifizetése után szükségessé válik bizonyos összegű jövedelemadó átutalása a magánszemélyek vagy szervezetek által kapott osztalékok után. Egyén (vállalkozó) számára ezt az adót jövedelemadónak (NDFL), egy szervezet esetében pedig nyereségadónak nevezik.
Ennek az adónemnek a mértéke 2015-ig 9% volt. A jogszabály új módosításai (6053-6. sz. törvény) az idei év elejétől 13%-ban határozzák meg annak mértékét. Következésképpen az ilyen haszon kedvezményezettjeinek nagyobb összegben kell adót utalniuk a kincstárnak.
2015-ben az osztalékra vonatkozó egyéb jövedelemadó-kulcsokat is alkalmazzák:
- Az ország nem rezidensei és a külföldi társaságok az osztaléknyereség 15%-át kötelesek átutalni, ha orosz forrásból kapnak bevételt;
- nulla kamat (az osztaléknyereség adómentessége) akkor alkalmazandó, ha a kedvezményezett belföldi illetőségű, a stratégiai részvétel feltételeit teljesítő jogi személy.
A bevétel részvényektől függetlenül osztható fel. Ebben az esetben a „hagyományos” adókulcsokat alkalmazzák:
- orosz címzett esetében - 13%;
- a nem rezidensek esetében 30%-os kulcsot alkalmaznak.
A jövedelemadó megállapításánál és annak megfizetésekor fontos az osztalékban részesülő lakóhelyének meghatározása. Tehát, ha az előző 12 hónapban legalább 183 napig az Orosz Föderációban tartózkodott, akkor rezidens státuszt kap. Más esetekben a címzett nem rezidensként jár el, és a „szokásos” adóknál magasabb adókat és illetékeket fizet.
„Osztalékadó” magánszemélyeknek
Az adótörvénykönyv 224. cikke kimondja, hogy az adóügynök, ha a magánszemély nyereséghez jut, az a szervezet, amely ezt a kifizetést teljesíti. Ez alól kivételt képeznek az egyéni vállalkozók, akik önállóan nyilatkoznak saját nyereségükről. Ma a 13%-os „osztalék” mértéke megegyezik a bérek és egyéb bevételek beszedésekor alkalmazott általános kamattal.
Az elmúlt időszakokra az osztalék 9 százalékos adókulccsal adózik:
- A folyó évi kifizetéseknél „új”, magasabb kulcsot kell alkalmazni - 13%, még akkor is, ha az osztalékot az elmúlt időszak eredményei alapján utalják át.
- A tavalyi osztalékelőleget 9%-os mértékkel fizetik ki.
- Idén már nem lehet alacsonyabb kulcsot alkalmazni. Ennek oka, hogy az osztalékfizetés a számviteli adatok szerint minden kifizetés után fennmaradó nettó nyereségből történik.
A kulcs 13% -ra történő növelése valójában lehetővé teszi az „osztalék” nyereség figyelembevételét az adótörvény 218–221. cikkének megfelelő levonások benyújtásakor. A jogszabály azonban egyértelműen kimondja, hogy az így megszerzett nyereség után nem lehet adólevonást alkalmazni. Ebből következően az adóalap mindig megegyezik a kapott osztalék összegével.
Jogi személyek osztalékadója
Január 1-től a szervezetek és a vállalkozások aránya is 13%-ra emelkedik. A kedvezményezett maga jár el adóügynökként, és köteles az adó összegét legkésőbb a bevétel megszerzését követő napon átutalni a kincstárnak. Ez kötelező, ha a fizető külföldi jogi személy.
Ha belföldi társaság osztalékot fizet, már a kifizetés előtt köteles adót számítani és átutalni a költségvetésbe. A szervezet megkezdi az adóügynöki feladatok ellátását, függetlenül a vállalkozására alkalmazott adózási rendtől.
Az osztalék átutalását a jövedelemadó-bevallásban kell tükrözni. A számítást a B részben (3. lap) kell elvégezni. Az „osztalékos” nyereség kifizetési rendjének meghatározásakor a nettó vagyon értékét is figyelembe kell venni. Ha ez utóbbi az időszak végén kisebb, mint a jogi személy teljes jegyzett tőkéje, a kifizetés lehetetlenné válik.
A számviteli adatokkal összhangban a nettó vagyon kiszámítása nem nehéz: úgy néz ki, mint egy jogi személy könyvelésre átvett eszközei és forrásai közötti különbség. Ebből a könyv szerinti értékből lehet kifizetéseket teljesíteni a címzetteknek.
