Visi verslo procesai yra tarpusavyje susiję. Tarp jų galima atsekti ir tiesioginius, ir netiesioginius ryšius. Įvairūs ekonominiai parametrai keičiasi veikiant įvairiems veiksniams. Veiksnių analizė (FA) leidžia nustatyti šiuos rodiklius, juos analizuoti ir ištirti įtakos laipsnį.

Faktorių analizė

Faktorinė analizė yra daugiamatis metodas, tiriantis ryšį tarp kintamųjų parametrų. Proceso metu yra tiriama kovariacijos arba koreliacijos matricų struktūra. Faktorinė analizė naudojama įvairiausiuose moksluose: psichometrikoje, psichologijoje, ekonomikoje. Šio metodo pagrindus sukūrė psichologas F. Galtonas.

Tikslai

Norint gauti patikimus rezultatus, žmogus turi palyginti rodiklius keliose skalėse. Proceso metu nustatoma gautų verčių koreliacija, jų panašumai ir skirtumai. Apsvarstykite pagrindines faktorinės analizės užduotis:

• Esamų vertybių atradimas.
• Parametrų pasirinkimas pilnai reikšmių analizei.
• Sisteminio darbo rodiklių klasifikacija.
• Ryšių tarp efektyviųjų ir faktorinių verčių nustatymas.
• Kiekvieno iš veiksnių įtakos laipsnio nustatymas.
• Kiekvienos iš vertybių vaidmens analizė.
• Faktorinio modelio taikymas.

Reikėtų išnagrinėti kiekvieną parametrą, kuris turi įtakos galutinei vertei.

Faktorinės analizės metodai

FA metodai gali būti naudojami tiek kartu, tiek atskirai.

Deterministinė analizė

Deterministinė analizė yra dažniausiai naudojama. Taip yra dėl to, kad tai gana paprasta. Leidžia identifikuoti pagrindinių įmonės veiksnių poveikio logiką, kiekybiškai analizuoti jų poveikį. Dėl TAIP galite suprasti, kokius veiksnius reikėtų keisti, siekiant pagerinti įmonės efektyvumą. Metodo privalumai: universalumas, naudojimo paprastumas.

Stochastinė analizė

Stochastinė analizė leidžia analizuoti esamus netiesioginius ryšius. Tai yra, yra tarpininkaujančių veiksnių tyrimas. Metodas naudojamas, kai neįmanoma rasti tiesioginių nuorodų. Stochastinė analizė laikoma neprivaloma. Jis naudojamas tik kai kuriais atvejais.

Ką reiškia netiesioginės nuorodos? Esant tiesioginiam ryšiui, pakeitus argumentą, pasikeis faktoriaus reikšmė. Netiesioginis ryšys apima argumento pakeitimą su vėlesniu kelių rodiklių pasikeitimu iš karto. Metodas laikomas pagalbiniu. Taip yra dėl to, kad ekspertai rekomenduoja pirmiausia ištirti tiesioginius ryšius. Jie leidžia sukurti objektyvesnį vaizdą.

Faktorinės analizės etapai ir ypatumai

Kiekvieno veiksnio analizė duoda objektyvius rezultatus. Tačiau jis naudojamas itin retai. Taip yra dėl to, kad proceso metu atliekami sudėtingiausi skaičiavimai. Norėdami juos atlikti, jums reikės specialios programinės įrangos.

Apsvarstykite FA etapus:

1. Skaičiavimų tikslo nustatymas.
2. Vertybių, kurios tiesiogiai ar netiesiogiai turi įtakos galutiniam rezultatui, pasirinkimas.
3. Veiksnių klasifikacija išsamiam tyrimui.
4. Pasirinktų parametrų ir galutinio rodiklio ryšio nustatymas.
5. Rezultato ir jį įtakojančių veiksnių ryšio modeliavimas.
6. Vertybių poveikio nustatymas ir kiekvieno parametro vaidmens įvertinimas.
7. Suformuotos faktorių lentelės panaudojimas įmonės veikloje.

TAVO ŽINIAI! Faktorių analizė apima sudėtingiausius skaičiavimus. Todėl geriau tai patikėti profesionalui.

SVARBU! Atliekant skaičiavimus labai svarbu teisingai pasirinkti veiksnius, turinčius įtakos įmonės rezultatui. Veiksnių pasirinkimas priklauso nuo konkrečios srities.

Pelningumo veiksnių analizė

Pelningumo FA atliekama siekiant išanalizuoti išteklių paskirstymo racionalumą. Dėl to galite nustatyti, kurie veiksniai labiausiai įtakoja galutinį rezultatą. Dėl to galite palikti tik tuos veiksnius, kurie geriausiai veikia efektyvumą. Remdamiesi gautais duomenimis, galite pakeisti įmonės kainų politiką. Šie veiksniai gali turėti įtakos gamybos sąnaudoms:

• pastovios išlaidos;
• kintamos išlaidos;
• pelno.

Sumažinus išlaidas, padidėja pelnas. Šiuo atveju kaina nesikeičia. Galima daryti išvadą, kad pelningumui įtakos turi esami kaštai, taip pat parduodamos produkcijos kiekis. Faktorių analizė leidžia nustatyti šių parametrų įtakos laipsnį. Kada prasminga jį laikyti? Pagrindinė to priežastis yra pelningumo sumažėjimas arba padidėjimas.

Faktorių analizė atliekama naudojant šią formulę:

Rv = ((W-SB-KRB-URB) / W) - (VB-SB-KRB-URB) / VB, kur:

ВТ - einamojo laikotarpio pajamos;

СБ - einamojo laikotarpio savikaina;

KRB - einamojo laikotarpio komercinės išlaidos;

URB - praėjusio laikotarpio valdymo išlaidos;

WB – praėjusio laikotarpio pajamos;

KRB – praėjusio laikotarpio komercinės išlaidos.

Kitos formulės

Apsvarstykite formulę, kaip apskaičiuoti sąnaudų įtakos pelningumui laipsnį:

Rс = ((W-SBot-KRB-URB) / W) - (W-SB-KRB-URB) / W,

SBot yra einamojo laikotarpio gamybos sąnaudos.

Valdymo išlaidų poveikio apskaičiavimo formulė:

Rur = ((W-SB-KRB-URot) / W) - (W-SB-KRB-URB) / W,

URot yra valdymo išlaidos.

Verslo sąnaudų poveikio apskaičiavimo formulė:

Rk = ((W-SB-KRo-URB) / W)-(W-SB-KRB-URB) / W,

КРо - tai ankstesnio karto komercinės išlaidos.

Bendras visų veiksnių poveikis apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Rb = Rv + Rc + Rur + Rc.

SVARBU! Skaičiuojant prasminga skaičiuoti kiekvieno veiksnio įtaką atskirai. Bendrieji PA rezultatai yra mažai vertingi.

Pavyzdys

Apsvarstykime dviejų mėnesių organizacijos rodiklius (du laikotarpius, rubliais). Liepos mėnesį organizacijos pajamos siekė 10 tūkst., produkcijos savikaina – 5 tūkst., administracinės išlaidos – 2 tūkst., komercinės išlaidos – 1 tūkst. Rugpjūčio mėnesį įmonės pajamos siekė 12 tūkst., produkcijos savikaina - 5,5 tūkst., administracinės išlaidos - 1,5 tūkst., komercinės išlaidos - 1 tūkst. Atliekami šie skaičiavimai:

R = ((12 tūkst.-5,5 tūkst.-1 tūkst.-2 tūkst.) / 12 tūkst.) - ((10 tūkst.-5,5 tūkst.-1 tūkst.-2 tūkst.) / 10 tūkst.) = 0,29-0, 15 = 0,14

Iš šių skaičiavimų galime daryti išvadą, kad organizacijos pelnas išaugo 14 proc.

Pelno faktorinė analizė

P = PP + RF + RVN, kur:

Р - pelnas arba nuostolis;

РР - pelnas iš pardavimo;

RF - finansinės veiklos rezultatai;

RVN – ne pagrindinės veiklos pajamų ir sąnaudų likutis.

Tada turite nustatyti prekių pardavimo rezultatą:

РР = N - S1 -S2, kur:

N – pajamos pardavus prekes pardavimo kainomis;

S1 - parduotų produktų savikaina;

S2 - komercinės ir administracinės išlaidos.

Pagrindinis veiksnys skaičiuojant pelną yra įmonės apyvarta iš įmonės pardavimo.

TAVO ŽINIAI! Faktorių analizę labai sunku atlikti rankiniu būdu. Tam galite naudoti specialias programas. Paprasčiausia programa skaičiavimams ir automatinei analizei atlikti yra Microsoft Excel. Jame yra analizės įrankių.

Visi įmonių ekonominės veiklos reiškiniai ir procesai yra tarpusavyje susiję ir priklausomi. Vieni iš jų yra tiesiogiai susiję vienas su kitu, kiti – netiesiogiai. Taigi svarbus metodologinis ekonominės analizės klausimas yra veiksnių įtakos tiriamų ekonominių rodiklių vertei tyrimas ir matavimas.

Faktorinė analizė mokomojoje literatūroje interpretuojama kaip daugiamatės statistinės analizės sekcija, apjungianti stebimų kintamųjų aibės dimensijos vertinimo metodus, tiriant kovariacijos ar koreliacijos matricų struktūrą.

Faktorinė analizė savo istoriją pradeda nuo psichometrijos ir dabar plačiai naudojama ne tik psichologijoje, bet ir neurofiziologijoje, sociologijoje, politikos moksluose, ekonomikoje, statistikoje ir kituose moksluose. Pagrindines faktorinės analizės idėjas išdėstė anglų psichologas ir antropologas F. Galtonas... Psichologijos faktorių analizės kūrimą ir įgyvendinimą atliko tokie mokslininkai kaip: C. Spearmanas, L. Thurstone'as ir R. Kettelis... Sukurta matematinė faktorinė analizė Viešbučiai, Harman, Kaiser, Thurstone, Tucker ir kiti mokslininkai.

Šio tipo analizė leidžia tyrėjui išspręsti du pagrindinius uždavinius: kompaktiškai ir kartu visapusiškai aprašyti matavimo dalyką. Faktinės analizės pagalba galima nustatyti veiksnius, atsakingus už tiesinių statistinių koreliacijų tarp stebimų kintamųjų buvimą.

Faktorinės analizės tikslai

Pavyzdžiui, analizuodamas keliomis skalėmis gautus įverčius, tyrėjas pastebi, kad jie yra panašūs vienas į kitą ir turi aukštą koreliacijos koeficientą, šiuo atveju gali daryti prielaidą, kad yra tam tikras latentinis kintamasis, kuriuo galima paaiškinti pastebėtą gautų įverčių panašumą. Toks latentinis kintamasis vadinamas veiksniu, turinčiu įtakos daugeliui kitų kintamųjų rodiklių, todėl atsiranda galimybė ir būtinybė jį pažymėti kaip bendriausią, aukštesnę eilę.

Taigi, du veiksnių analizės tikslai:

• ryšių tarp kintamųjų nustatymas, jų klasifikavimas, ty "objektyvioji R klasifikacija";
• mažinant kintamųjų skaičių.

Norint nustatyti reikšmingiausius veiksnius ir, atitinkamai, faktorių struktūrą, labiausiai pagrįsta naudoti Pagrindinio komponento metodas... Šio metodo esmė – koreliuojamus komponentus pakeisti nesusijusiais veiksniais. Kita svarbi metodo savybė – galimybė apsiriboti informatyviausiais pagrindiniais komponentais, o likusius neįtraukti iš analizės, o tai supaprastina rezultatų interpretavimą. Šio metodo privalumas yra ir tai, kad tai vienintelis matematiškai pagrįstas faktorinės analizės metodas.

Faktorinė analizė- visapusiško ir sistemingo veiksnių įtakos efektyvaus rodiklio vertei tyrimo ir matavimo metodika.

Faktorinės analizės rūšys

Yra šie faktorių analizės tipai:

1) Deterministinis (funkcinis) – efektyvusis rodiklis pateikiamas sandaugos, koeficiento arba algebrinės veiksnių sumos pavidalu.

2) Stochastinis (koreliacija) – efektyvaus ir faktorinio rodiklių ryšys yra neišsamus arba tikimybinis.

3) Tiesioginis (dedukcinis) – nuo ​​bendro iki konkretaus.

4) Atvirkštinis (indukcinis) – nuo ​​konkretaus iki bendro.

5) Vienpakopis ir daugiapakopis.

6) Statinis ir dinaminis.

7) Retrospektyvus ir žvelgiantis į ateitį.

Taip pat gali būti faktorių analizė tiriamasis- tai atliekama tiriant paslėptą veiksnių struktūrą, neprisiimant veiksnių skaičiaus ir jų apkrovų, ir patvirtinantis, skirtas hipotezėms apie veiksnių skaičių ir jų apkrovas patikrinti. Faktorinės analizės praktinis įgyvendinimas prasideda nuo jos sąlygų patikrinimo.

Būtinos faktorinės analizės sąlygos:

• Visi ženklai turi būti kiekybiniai;
• Požymių skaičius turi būti du kartus didesnis už kintamųjų skaičių;
• Mėginys turi būti vienodas;
• Pradiniai kintamieji turėtų būti paskirstyti simetriškai;
• Faktorinė analizė atliekama pagal koreliuojamus kintamuosius.

Atliekant analizę, stipriai koreliuojantys kintamieji sujungiami į vieną veiksnį, dėl to persiskirstymas tarp komponentų perskirstomas ir gaunama paprasčiausia ir vizualiausia veiksnių struktūra. Sujungus, kiekvieno veiksnio komponentų koreliacija viena su kita bus didesnė nei jų koreliacija su komponentais iš kitų veiksnių. Ši procedūra taip pat leidžia išskirti latentinius kintamuosius, o tai ypač svarbu analizuojant socialinį suvokimą ir vertybes.

Faktorių analizės etapai

Paprastai veiksnių analizė atliekama keliais etapais.

Faktorių analizės etapai:

1 etapas. Veiksnių pasirinkimas.

2 etapas. Veiksnių klasifikavimas ir sisteminimas.

3 etapas. Veiklos ir faktorinių rodiklių ryšio modeliavimas.

4 etapas. Veiksnių įtakos skaičiavimas ir kiekvieno iš jų vaidmens, keičiant efektyvaus rodiklio reikšmę, įvertinimas.

5 etapas. Praktiškas veiksnių modelio naudojimas (atsargų apskaičiavimas efektyvaus rodiklio augimui).

Pagal rodiklių santykio pobūdį yra deterministiniai metodai ir stochastinė faktorių analizė

Deterministinio faktoriaus analizė yra faktorių įtakos tyrimo metodika, kurios ryšys su efektyviuoju rodikliu yra funkcinio pobūdžio, tai yra, kai faktoriaus modelio efektyvusis rodiklis pateikiamas sandaugos, koeficiento ar algebrinės formos pavidalu. veiksnių suma.

Deterministinių faktorių analizės metodai: Grandinės pakeitimo metodas; Absoliučių skirtumų metodas; Santykinio skirtumo metodas; Integralinis metodas; Logaritmo metodas.

Šis veiksnių analizės tipas yra labiausiai paplitęs, nes jis yra gana paprastas naudoti (palyginti su stochastine analize), todėl jis leidžia suprasti pagrindinių įmonės vystymosi veiksnių logiką, kiekybiškai įvertinti jų įtaką ir suprasti, kurie veiksniai, ir kokia proporcija, galima ir patartina keisti, siekiant pagerinti gamybos efektyvumą.

Stochastinė analizė yra faktorių tyrimo metodika, kurios ryšys su efektyviuoju rodikliu, priešingai nei funkcinis, yra neišsamus, tikimybinis (koreliacija). Jei esant funkcinei (visiškai) priklausomybei, pasikeitus argumentui, visada įvyksta atitinkamas funkcijos pokytis, tada su koreliaciniu ryšiu argumento pakeitimas gali suteikti keletą funkcijos padidėjimo reikšmių, priklausomai nuo dėl kitų veiksnių, lemiančių šį rodiklį, derinio.

Stochastinių faktorių analizės metodai: Porinės koreliacijos metodas; Kelių koreliacijų analizė; Matriciniai modeliai; Matematinis programavimas; Operacijų tyrimo metodas; Žaidimo teorija.

Taip pat būtina atskirti statinę ir dinaminę faktorių analizę. Pirmasis tipas naudojamas tiriant veiksnių įtaką veiklos rodikliams atitinkamą dieną. Kitas tipas yra priežastinių ryšių tyrimo metodika dinamikoje.

Ir, galiausiai, faktorių analizė gali būti retrospektyvinė, tirianti veiklos rodiklių augimo per praėjusius laikotarpius priežastis, ir perspektyvi, nagrinėjanti veiksnių ir veiklos rodiklių elgseną ateityje.

Visi įmonių ekonominės veiklos reiškiniai ir procesai yra tarpusavyje susiję ir priklausomi. Kai kurie iš jų yra tiesiogiai susiję vienas su kitu, kiti - netiesiogiai. Taigi svarbus metodologinis ekonominės analizės klausimas yra veiksnių įtakos tiriamų ekonominių rodiklių vertei tyrimas ir matavimas.

Pagal ekonominių veiksnių analizę suprantamas laipsniškas perėjimas nuo pradinės faktorinės sistemos prie galutinės faktorinės sistemos, atskleidžiama visa visuma tiesioginių, kiekybiškai išmatuojamų veiksnių, turinčių įtakos efektyvaus rodiklio pokyčiui.

Pagal rodiklių ryšio pobūdį išskiriami deterministinės ir stochastinės faktorinės analizės metodai.

Deterministinio faktoriaus analizė yra veiksnių įtakos tyrimo metodika, kurios santykis su efektyviu rodikliu yra funkcinio pobūdžio.

Pagrindinės deterministinio požiūrio į analizę savybės:

• · Deterministinio modelio kūrimas loginės analizės būdu;
• · Visiško (kieto) ryšio tarp rodiklių buvimas;
• · Neįmanoma atskirti vienu metu veikiančių veiksnių, kurių negalima sujungti į vieną modelį, įtakos rezultatų;
• · Santykių tyrimas trumpuoju laikotarpiu.

Yra keturi deterministinių modelių tipai:

Tokie modeliai, pavyzdžiui, apima sąnaudų rodiklius, susijusius su gamybos sąnaudų elementais ir sąnaudų elementais; gamybos apimties rodiklis, susijęs su atskirų produktų gamybos apimtimi arba atskirų padalinių gamybos apimtimi.

Daugybiniai modeliai galima apibendrinti pagal formulę

Daugiamojo modelio pavyzdys yra dviejų veiksnių pardavimo apimties modelis

Keli modeliai:

Kelių modelio pavyzdys yra prekių apyvartos laikotarpio rodiklis (dienomis). T OB.T :

kur Z T- vidutinis prekių kiekis; O R- vienos dienos pardavimo apimtis.

Mišrūs modeliai yra pirmiau minėtų modelių derinys ir gali būti apibūdinti naudojant specialias išraiškas:

Tokių modelių pavyzdžiai yra išlaidų rodikliai už 1 rublį. komerciniai produktai, pelningumo rodikliai ir kt.

Norėdami ištirti ryšį tarp rodiklių ir kiekybiškai išmatuoti daugelį veiksnių, kurie turėjo įtakos efektyviam rodikliui, pateikiame bendrą modelio transformacijos taisyklės siekiant įtraukti naujų veiksnių rodiklius.

Norėdami apibendrinti faktoriaus rodiklį į jo sudedamąsias dalis, kurios domina analitinius skaičiavimus, naudokite koeficientų sistemos pailginimo metodą.

Norint išskirti daugybę naujų veiksnių ir sukonstruoti skaičiavimams būtinus veiksnių rodiklius, naudojamas veiksnių modelių išplėtimo metodas. Šiuo atveju skaitiklis ir vardiklis padauginami iš to paties skaičiaus:

Naujiems faktorių rodikliams konstruoti naudojamas redukcinių faktorių modelių metodas. Naudojant šį metodą, skaitiklis ir vardiklis dalijami iš to paties skaičiaus.

Faktorinės analizės detalumą daugiausia lemia veiksnių, kurių įtaką galima kiekybiškai įvertinti, skaičius, todėl analizuojant didelę reikšmę turi daugiafaktoriniai multiplikaciniai modeliai. Jų konstrukcija grindžiama šiais principais:

• · Kiekvieno veiksnio vieta modelyje turi atitikti jo vaidmenį formuojant efektyvų rodiklį;
• · Modelis turi būti sudarytas iš dviejų faktorių pilno modelio, nuosekliai dalijant veiksnius, dažniausiai kokybinius, į jų komponentus;
• · Rašant daugiamačio modelio formulę, faktoriai turi būti išdėstyti iš kairės į dešinę jų pakeitimo tvarka.

Faktorinio modelio kūrimas yra pirmasis deterministinės analizės etapas. Toliau nustatomas veiksnių įtakos vertinimo metodas.

Grandinės pakeitimo metodas susideda iš kelių apibendrinamojo rodiklio tarpinių reikšmių nustatymo, nuosekliai pakeičiant pagrindines veiksnių vertes atskaitomybėmis. Šis metodas pagrįstas pašalinimu. Pašalinti- reiškia pašalinti, pašalinti visų veiksnių įtaką efektyvaus rodiklio reikšmei, išskyrus vieną. Tuo pačiu, remiantis tuo, kad visi veiksniai kinta nepriklausomai vienas nuo kito, t.y. pirma, pasikeičia vienas veiksnys, o visi kiti lieka nepakitę. tada du keičiasi, o kiti lieka nepakitę ir pan.

Apskritai grandinės nustatymo metodo taikymą galima apibūdinti taip:

kur a 0, b 0, c 0 - pagrindinių veiksnių, turinčių įtakos apibendrintam rodikliui y, reikšmės;

a 1, b 1, c 1 - faktinės veiksnių reikšmės;

y a, y b, - tarpiniai gauto rodiklio pokyčiai, susiję su atitinkamai a, b veiksnių pasikeitimu.

Bendras pokytis Dу = у 1 -у 0 susideda iš gauto rodiklio pokyčių, atsiradusių dėl kiekvieno veiksnio pokyčių, sumos su fiksuotomis likusių veiksnių reikšmėmis:

Panagrinėkime pavyzdį:

2 lentelė Įvesties duomenys faktorinei analizei

Darbuotojų skaičiaus ir jų produkcijos poveikio prekybai skirtų produktų kiekiui analizė bus atlikta aukščiau aprašytu būdu, remiantis 2 lentelės duomenimis. Komercinių produktų apimties priklausomybę nuo šių veiksnių galima apibūdinti naudojant dauginamąjį modelį:

Tada darbuotojų skaičiaus pokyčių poveikį apibendrinančiam rodikliui galima apskaičiuoti naudojant formulę:

Taigi prekinės produkcijos apimties pokyčiui teigiamos įtakos turėjo darbuotojų skaičiaus pokytis 5 žmonėmis, dėl ko gamybos apimtis padidėjo 730 tūkst. o neigiamą įtaką padarė 10 tūkst. rublių sumažėjusi produkcija, dėl kurios apimtis sumažėjo 250 tūkst. Dėl bendros dviejų veiksnių įtakos gamybos apimtis padidėjo 480 tūkstančių rublių.

Šio metodo privalumai: pritaikymo universalumas, skaičiavimų paprastumas.

Šio metodo trūkumas yra tas, kad, priklausomai nuo pasirinktos faktorių pakeitimo tvarkos, faktorių skaidymo rezultatai turi skirtingą reikšmę. Taip yra dėl to, kad taikant šį metodą susidaro tam tikra neskaidoma liekana, kuri pridedama prie paskutinio veiksnio įtakos dydžio. Praktikoje neatsižvelgiama į veiksnių vertinimo tikslumą, išryškinant santykinę vieno ar kito faktoriaus įtakos svarbą. Tačiau yra tam tikrų taisyklių, reglamentuojančių pakeitimų seką:

• · Veiksnių modelyje esant kiekybiniams ir kokybiniams rodikliams, visų pirma atsižvelgiama į kiekybinių veiksnių kitimą;
• · Jeigu modelis vaizduojamas keliais kiekybiniais ir kokybiniais rodikliais, pakeitimų seka nustatoma loginės analizės būdu.

Kiekybiniai veiksniai analizuodami supranta tuos, kurie išreiškia kiekybinį reiškinių tikrumą ir gali būti gaunami tiesiogine apskaita (darbuotojų, mašinų, žaliavų skaičius ir kt.).

Kokybiniai veiksniai nustatyti tirtų reiškinių vidines savybes, požymius ir charakteristikas (darbo našumas, gaminių kokybė, vidutinė darbo diena ir kt.).

Absoliučių skirtumų metodas yra grandinės pakeitimo metodo modifikacija. Efektyvaus rodiklio pokytis dėl kiekvieno veiksnio skirtumų metodu nustatomas kaip tiriamo veiksnio nuokrypio sandauga su kito veiksnio bazine arba pranešta reikšme, priklausomai nuo pasirinktos pakeitimų sekos:

Santykinio skirtumo metodas naudojamas faktorių įtakai efektyvaus rodiklio augimui matuoti y = (a - c) formos multiplikaciniuose ir mišriuose modeliuose . su. Jis naudojamas tais atvejais, kai pirminiuose duomenyse yra anksčiau nustatyti faktorinių rodiklių santykiniai nuokrypiai procentais.

Daugybiniams modeliams, pvz., y = a . v . c analizės metodas yra toks:

• Raskite santykinį kiekvieno faktoriaus rodiklio nuokrypį:
• Nustatykite efektyvaus rodiklio nuokrypį adresu dėl kiekvieno veiksnio

Pavyzdys. Naudojant lentelės duomenis. 2, analizuosime santykinių skirtumų metodą. Santykiniai nagrinėjamų veiksnių nuokrypiai bus šie:

Apskaičiuokime kiekvieno veiksnio įtaką parduodamų produktų kiekiui:

Skaičiavimo rezultatai yra tokie patys kaip ir naudojant ankstesnį metodą.

Integralus metodas leidžia išvengti trūkumų, būdingų grandinės pakeitimo metodui, ir nereikalauja technikos, kaip paskirstyti neskaidomą likutį pagal veiksnius, nes jis turi logaritminį faktorių apkrovų perskirstymo dėsnį. Integralinis metodas leidžia pasiekti visišką efektyvaus rodiklio išskaidymą pagal veiksnius ir yra universalaus pobūdžio, t.y. taikomas dauginamiesiems, kartotiniams ir mišriems modeliams. Apibrėžtinio integralo skaičiavimo operacija išsprendžiama naudojant asmeninį kompiuterį ir redukuojama iki integrandų, kurie priklauso nuo faktorių sistemos funkcijos tipo ar modelio, konstravimo.

Taip pat galite naudoti jau suformuotas darbo formules, pateiktas specialioje literatūroje:

• 1. Modelio vaizdas:
• 2. Peržiūrėti modelį:
• 3. Modelio vaizdas:
• 4. Modelio vaizdas:

Panagrinėkime galimybę panaudoti pagrindinius deterministinės analizės metodus, apibendrindami tai, kas išdėstyta, matricos pavidalu (3 lentelė).

3 lentelė Deterministinės faktorinės analizės metodų taikymo matrica

Analizė yra labai talpi sąvoka, kuria grindžiama visa praktinė ir mokslinė žmogaus veikla. Analizės metodai yra taip plačiai paplitę, kad dažnai žodis „analizė“ suprantamas kaip bet koks tyrimas apskritai tiek gamtos ir humanitarinių mokslų srityse, tiek praktikoje. Analizės procedūros ir metodiniai principai yra neatsiejama bet kokio mokslinio ir praktinio tyrimo dalis, kai tyrėjas nuo paprasto reiškinio aprašymo pereina prie jo struktūros tyrimo.

Pagal klasikinį apibrėžimą analizė pateikiama tik kaip vienas iš loginių mąstymo metodų. „Mąstymui būdingi tokie procesai kaip abstrakcija, apibendrinimas, analizė ir sintezė, tam tikrų uždavinių iškėlimas ir jų sprendimo būdų paieška“.

Analizės kaip mąstymo būdo charakteristika daro prielaidą, kad jos pagalba galima atskleisti proceso ar reiškinio struktūrą, sumažinti kompleksą iki paprasto, sudaryti reiškinių klasifikaciją ir išryškinti objekto esmę. „Loginė analizė susideda iš psichinio tiriamo objekto suskaidymo į jo sudedamąsias dalis ir yra naujų žinių gavimo būdas. Analizės tikslas yra suprasti dalis kaip sudėtingos visumos elementus. Taigi tyrimas kaip pažinimo proceso samprata vis dar platesnis. Analitinių ir sintetinių pažinimo metodų egzistavimas leidžia suformuluoti analizę kaip pirmasis, svarbiausias, nepakeičiamas bet kokio tyrimo etapas.

Remiantis tuo, terminas „ekonominė analizė“ reiškia analitinis ekonomikos srities tyrimų etapas– ekonominės sistemos, santykiai, procesai, tai yra ir ūkio objektai, ir subjektai. Aukštųjų ekonominių mokyklų programose paprastai yra numatytas žingsnis po žingsnio ekonominės analizės studijos. Kartu pagrindinis dėmesys skiriamas įvairių technikų, kurios gali būti naudojamos atliekant analitinius skaičiavimus, pagrindžiančius bet kokį valdymo sprendimą, apžvalgai. Bet kuris specialistas, susijęs su verslo organizavimu ir valdymu, turi turėti tam tikrus analitinius įrankius, išmanyti ir suprasti analitinių procedūrų logiką. Prieš priimant bet kokius sprendimus, reikia atlikti analitinius skaičiavimus, todėl bet kuris įmonės valdymo aparato atstovas - nuo aukščiausio lygio vadovų iki paprastų specialistų - tiesiog turi būti geras analitikas. Galimo bankroto grėsmė yra nematoma priimant valdymo sprendimus, ypač kai tai susiję su strateginiu finansinio pobūdžio sprendimu. Tai reiškia, kad analizė turėtų būti atliekama ne tik retrospektyviai, bet ir perspektyviai. Tuo pačiu nereikia siekti absoliutaus tikslumo – būtina nustatyti tendencijas, tiek jau nusistovėjusias, tiek tik atsirandančias. Tam analitikas turi pasižymėti tokiomis savybėmis kaip gebėjimas apibendrinti, gebėjimas palyginti ir įvertinti daugelio veiksnių tarpusavio įtaką, gebėjimas pastebėti iš pažiūros nereikšmingus situacijos pasikeitimo požymius. Be to, norint atlikti kvalifikuotą analizę, reikia išmanyti daugybę mokslų – ekonomikos, apskaitos, rinkodaros, industrinės psichologijos pagrindų. Visos analitinės procedūros yra pagrįstos matematinės analizės, statistikos ir ekonometrijos žiniomis. Šiuolaikinėmis sąlygomis analizė neįmanoma nenaudojant kompiuterinių technologijų, o tai reiškia, kad ekonominė analizė neįmanoma be kompiuterių mokslo žinių.

Pagal rodiklių santykio pobūdį yra deterministiniai ir stochastiniai modeliai. Deterministinis (funkcinis) ryšys – tai ryšys, kuriame kiekviena veiksnio požymio reikšmė atitinka tiksliai apibrėžtą neatsitiktinę produktyvaus požymio reikšmę. Ryšys, kuriame kiekviena veiksnio požymio reikšmė atitinka efektyvaus požymio reikšmių rinkinį, vadinamas stochastiniu arba tikimybiniu.

Norint taikyti faktorių analizės metodus, būtina parengti modelį, tai yra pateikti analizuojamo rodiklio apskaičiavimo formulę. Modeliai gali būti:

1. Priedas. Nagrinėjamo rodiklio reikšmė nustatoma kaip rodiklių-veiksnių suma. Toks modelis turi formą

Y = A + B + C.

Adityvinio modelio pavyzdys gali būti įmonės bendrasis pelnas, kurį sudaro tokie komponentai kaip pelnas iš pardavimų, kitos veiklos rezultatas ir veiklos bei ne veiklos pajamų ir sąnaudų likutis.

2. Dauginamasis. Nagrinėjamo rodiklio reikšmė nustatoma kaip rodiklių – faktorių sandauga. Toks modelis turi formą

Y = A * B * C.

Dauguma faktorių analizėje naudojamų modelių yra dauginamieji. Pavyzdžiui, pajamos gali būti laikomos produkto kiekiu, padaugintu iš vieneto kainos. Bendros įmonės materialinės išlaidos yra trijų veiksnių rezultatas - pagamintų produktų kiekis, medžiagų sunaudojimo norma vienam gamybos vienetui, materialinių išteklių vieneto kaina.

3. Keletas. Nagrinėjamo rodiklio reikšmė nustatoma kaip dviejų faktorių dalybos koeficientas. Toks modelis turi formą

Kaip pavyzdį galime paminėti kapitalo ir darbo santykį, nustatytą padalijus ilgalaikio turto kainą iš darbuotojų skaičiaus.

4. Mišrus. Tokie modeliai gali būti skirtingų formų ir reprezentuoti skirtingus adityvinių, dauginamųjų ir kelių modelių derinius:

Y = A* (B + C);

Y = A/(B + C);

Y = (A / B) * C.

Tokio modelio pavyzdys gali būti darbo užmokesčio fondo apibrėžimas kaip vidutinio darbo užmokesčio ir darbuotojų skaičiaus sandauga. Tuo pačiu metu vidutinis darbo užmokestis yra kelių dedamųjų – tarifo dedamosios, skatinamųjų priedų ir kompensacinių priedų – suma:

Darbo užmokestis = (atlyginimo tar + algos stim + atlyginimo kompensacija) * val.

Sudarant bet kokius faktorinės analizės modelius, būtina atsižvelgti į rodiklių priežasties-pasekmės ryšius. Pavyzdžiui, aritmetiniu požiūriu galioja šios dvi išraiškos:

Pajamos = Darbo našumas * Skaičius;

Darbo našumas = pajamos / darbuotojų skaičius.

Abi šios išraiškos gali būti naudojamos skaičiuojant nežinomą. Tačiau tik vienas iš jų gali būti naudojamas kaip analitinis modelis - galime teigti, kad gamybos apimtis priklauso nuo darbo našumo, tačiau negalima teigti, kad darbo našumas priklauso nuo įmonės pajamų.

Atliekant faktorių analizę dažnai naudojamas faktorinių modelių išplėtimo metodas. Pavyzdžiui:

Tą patį modelį galima parašyti kaip

Y = (A / C) * (C / B).

Šiuo atveju vietoj dviejų absoliučių (kiekybinių) veiksnių analizei gauname du santykinius (kokybinius) veiksnius.

Garsiausias pavyzdys yra Dupont formulė:

Turto grąža = pelnas / turtas;

Turto grąža = (pelnas / pajamos) * (pajamos / turtas).

Šiuo atveju pirmasis veiksnys yra pardavimų pelningumas, antrasis veiksnys – turto apyvartumas. Iš tiesų, turto pelningumas (grąža) priklauso nuo to, kiek pelningai įmonė gamina ir kaip greitai įvyksta į turtą investuoto kapitalo apyvarta:

Nuosavo kapitalo grąža = Pelnas / Nuosavas kapitalas;

IC pelningumas = (Pelnas / Pajamos) * (Pajamos / Turtas) * (Turtas / IC).

Pirmasis veiksnys yra pardavimų grąža, antrasis – turto apyvartumas, trečias – kapitalo struktūra.

Rinkos santykių sąlygomis įmonės valdymo procesas yra labai komplikuotas, kuriam suteikiamas visiškas ekonominis ir finansinis savarankiškumas.

Pagrindinės valdymo funkcijos yra kontrolė ir reguliavimas. Efektyvus įmonės gamybinės veiklos valdymas vis labiau priklauso nuo to, kokio lygio pagalba teikiama visų lygių vadovams.

Tačiau nepriklausomai pasirinkus įmonės organizacinę formą, veiklos rūšį, pardavimo rinkas, nemokamas kainas, apskaitos sistemos užduotys tampa sudėtingesnės.

Finansinė apskaita, kaip pagrindinė įmonės informacinės sistemos dalis, neteikia visų lygių vadovams operatyvinės informacijos ir neteikia informacijos planuojant ir koordinuojant būsimą įmonės plėtrą rinkos sąlygomis. Tokiomis sąlygomis valdymo apskaitos, kaip savarankiškos buhalterinės veiklos krypties, atsiradimas tampa neišvengiamas.

Visa apskaita pradedama skirstyti į finansinę ir vadybinę. Valdymo apskaitos uždavinys – rengti ataskaitas periodinio planavimo ir kontrolės tikslais, sprendimams priimti nestandartinėse ekonominėse situacijose. Šios ataskaitos sudaromos vidiniams apskaitos informacijos vartotojams, jose turėtų būti informacija ne tik apie bendrą įmonės finansinę būklę, bet ir apie situaciją tiesiogiai gamybos srityje.

Vadovams (vadovams) reikalinga informacija, padedanti priimti sprendimus, kontroliuoti ir reguliuoti valdymo veiklą. Tai: pardavimo tikslai, gamybos kaštai, paklausa, jų įmonėje gaminamos produkcijos pelningumas, konkurencingumas ir kt. Vadovui svarbi bet kokia informacija, nesvarbu, ar tai apskaitos objektas, ar ne. Ši informacija skirta valdymo apskaitai teikti.

Vidaus praktikoje ši sąvoka dar nenaudojama. Tačiau būtų neteisinga teigti, kad valdymo apskaita yra kažkas naujo mūsų verslui. Daugelis jos elementų įtraukiami į mūsų apskaitą (gamybos kaštų apskaita ir gamybos savikainos apskaičiavimas), operatyvinę apskaitą (operacinės ataskaitos), ekonominę analizę (gamybos kaštų analizė, užduočių vertinimas, sprendimų pagrindimas ir kt.).

Tačiau ši informacija yra išsibarsčiusi tarp įvairių paslaugų, formuojama vėluojant, pavyzdžiui, ekonominės veiklos analizė atliekama tada, kai pagrindiniai finansiniai rodikliai jau yra susiformavę ir negali būti paveikti. Atskirų įmonės padalinių darbo efektyvumas praktiškai nėra analizuojamas.

Esant centralizuotai valdymo sistemai, buvo imtasi priemonių vidaus sąnaudų apskaitai įvesti, kuri iš esmės yra atsakomybės centrų valdymo prototipas. Administracinių valdymo priemonių kontekste taikomi valdymo apskaitos metodai nedavė norimo rezultato. Taip yra dėl to, kad trūksta savininko, suinteresuoto mažinti gamybos sąnaudas ir didinti jos efektyvumą. Tik rinkos sąlygomis galima savarankiškai integruoti sąnaudų ir pajamų apskaitą, normavimą, planavimą, kontrolę ir analizę, kad būtų galima parengti informaciją operatyvaus valdymo sprendimams ir numatyti tolimesnę įmonės plėtrą.

2. Valdymo apskaitos įmonėje ekonominė esmė

Valdymo apskaita – tai apskaitos, planavimo, kontrolės, informacijos apie ūkinės veiklos sąnaudas ir rezultatus analizės sistema, reikalinga vadovaujančiam personalui valdyti organizacijos veiklą.

Valdymo apskaita- tai ryšys tarp apskaitos proceso ir įmonės valdymo.

Tema valdymo apskaita yra visos organizacijos ir atskirų jos struktūrinių padalinių (atsakomybės centrų) gamybinė veikla.

Objektai valdymo apskaita – tai įmonės ir jos atsakomybės centrų ūkinės veiklos sąnaudos ir rezultatai, vidinė kainodara ir vidinė atskaitomybė.

Valdymo apskaitoje naudojami įvairūs metodai:

finansinės apskaitos metodo elementai (dokumentacija, inventorizacija, dvigubas įrašas, grupavimas ir apibendrinimas, ataskaitų teikimas);

indekso metodas;

ekonominės analizės metodai;

matematiniai metodai.

Vadinasi, valdymo apskaitos metodas yra sisteminga operatyvinė informacijos analizė.

Valdymo apskaitos kūrimas vyko gamybos, kaštų apskaitos pagrindu. Todėl pagrindinis jo turinys yra gamybos sąnaudų ir sąnaudų apskaita.

Šiuolaikinė gamybos apskaita skirta stebėti gamybos kaštus, analizuoti sąnaudų viršijimo priežastis, lyginant su ankstesniais laikotarpiais, prognozes, standartus ir nustatyti galimus rezervus kaštų mažinimui. Gamybos apskaita apima išlaidų apskaitą pagal rūšį, pagal kilmės vietą, pagal vežėją.

Vadinasi, svarbiausi valdymo apskaitos tikslai:

informacinės pagalbos teikimas vadovams priimant operatyvaus valdymo sprendimus;

įmonės ekonominio efektyvumo kontrolė, planavimas ir prognozavimas;

kainų nustatymo pagrindo suteikimas;

pasirinkti efektyviausius įmonės plėtros būdus.

2. Ekonominės analizės metodika ir technika

Metodas ekonominė analizė yra būdas priartėti prie ekonominių procesų sklandaus vystymosi tyrimo.

Charakteristika metodo ypatybės ekonominė analizė yra tokia:

• · Rodiklių sistemos, kompleksiškai apibūdinančios organizacijų ūkinę veiklą, apibrėžimas;
• · Rodiklių pavaldumo nustatymas, paskirstant kumuliacinius efektyvius veiksnius ir juos įtakojančius veiksnius (pagrindinius ir antrinius);
• · Veiksnių santykio formos nustatymas;
• · Santykių tyrimo metodų ir metodų pasirinkimas;
• · Kiekybinis veiksnių įtakos suvestiniam rodikliui matavimas.

Metodų ir metodų, kurie naudojami tiriant ekonominius procesus, visuma yra ekonominės analizės metodika.

Ekonominės analizės metodas pagrįstas trijų žinių sričių – ekonomikos, statistikos ir matematikos – sankirta.

Ekonominiai analizės metodai apima palyginimo, grupavimo, balanso ir grafinius metodus.

Statistiniai metodai apima vidurkių ir santykinių reikšmių naudojimą, indekso metodą, koreliacinę ir regresinę analizę ir kt.

Matematinius metodus galima suskirstyti į tris grupes: ekonominius (matriciniai metodai, gamybos funkcijų teorija, sąnaudų-produkcijos balanso teorija); ekonominės kibernetikos metodai ir optimalus programavimas (tiesinis, netiesinis, dinaminis programavimas); operacijų tyrimo ir sprendimų priėmimo metodai (grafų teorija, žaidimų teorija, eilių teorija).

Bet kuri komercinė įmonė, veikianti rinkoje gana sunkios konkurencijos sąlygomis, privalo efektyviai valdyti turimus vidinius išteklius ir laiku reaguoti į išorinių sąlygų pokyčius. Šių tikslų siekiama atitinkamomis analitinėmis priemonėmis, kurios bus aptartos leidinyje.

Pelno faktorinė analizė

Analitiko dėmesio objektas yra įmonės pelnas, nes būtent jis atspindi įmonės efektyvumą, likvidumą ir mokumą. Pelnas veikia kaip rodiklis, reaguojantis į bet kokius išorinės aplinkos ir įmonės viduje pokyčius, todėl svarbu mokėti analizuoti šį rodiklį, teisingai įvertinant visų kriterijų poveikio laipsnį.

Įmonės grynojo pelno faktorinėje analizėje atsižvelgiama į du įtakos blokus: išorinį ir vidinį.

Vidiniais veiksniais laikomi veiksniai, kuriuos įmonė gali paveikti. Pavyzdžiui, įmonė gali turėti įtakos pelnui, nes pajėgumų panaudojimo laipsnis ir naudojamų technologijų lygis turi įtakos jos produktų kokybei. Sunkiau yra su negamybiniais veiksniais, tokiais kaip personalo reakcija į darbo sąlygų pasikeitimus, logistika ir kt.

Išoriniai veiksniai suprantami kaip rinkos realijų veiksniai, kurių įmonė negali kontroliuoti, tačiau į juos atsižvelgia. Pavyzdžiui, negalima daryti įtakos rinkos situacijai, infliacijos lygiui, nutolimui nuo išteklių, klimato ypatumams, valstybės tarifų kaitai, partnerių sutarčių sąlygų pažeidimams ir pan.

Grynojo pelno faktorinė analizė yra įmonės finansinės veiklos analizės komponentas. Jis naudojamas įvairių rodiklių įtakos rezultatui laipsniui nustatyti. Pavyzdžiui, jie tiria:

• pajamų sumos pokyčių dinamika;
• pardavimų padidėjimas;
• pardavimų dinamikos, kainų ir sąnaudų pokyčių įtaka pelnui.

Analizuokite rodiklius, lygindami dviejų konkrečių laikotarpių rezultatus. Analizė pradedama sugrupuojant veiksnius, turinčius įtakos pelnui. Grynosios pajamos apibrėžiamos kaip pajamos atėmus išlaidas, mokesčius, pardavimo, administracines ir kitas išlaidas.

Veiksnių analizė remiasi kiekvieno veiksnio, turinčio įtakos pelno dydžiui, pokyčių tyrimu, t.y. grynojo pelno kitimo analizuojamu laikotarpiu analizė atliekama lyginant visų jo sudedamųjų dydžių pokyčius.

Grynojo pelno faktorinė analizė: skaičiavimo pavyzdys

Išsamiau apsvarstykime visus išvardytų veiksnių analizės etapus, remiantis lentelės duomenimis:

Reikšmė	Pardavimo apimtis (t. P.) Už		Absoliutus nukrypimas
	praeitais metais	ataskaitiniais metais	(gr 3 - gr 2)	100 x ((gr 3 / gr2)) – 100
Savikaina

Atlikime grynojo pelno faktorinę analizę. Mūsų pavyzdys yra supaprastintas ir pagrįstas skaičiavimu (pagal lentelėje pateiktas formules):

• ataskaitinio laikotarpio pajamų ir sąnaudų duomenų nuokrypių, palyginti su ankstesniais metais, absoliučios vertės;
• rodiklių augimas proc.

Išvada: ataskaitiniais metais bendrovės grynasis pelnas, palyginti su praėjusiais metais, padidėjo 1000 tūkstančių rublių. Neigiamas veiksnys buvo gamybos sąnaudų padidėjimas, kuris, lyginant su praėjusiais metais, sudarė 11,2%. Būtina atkreipti dėmesį į savikainos augimą ir nustatyti šio reiškinio priežastis, nes jo padidėjimas gerokai lenkia pelno augimą.

Supaprastinę užduotį ir išanalizavę rodiklius, išsiaiškinome, kad būtina atlikti išsamesnį savikainos tyrimą, nes mūsų pavyzdyje ji susideda iš kelių rodiklių ir skaičiavimas turėtų būti atliekamas visų sąnaudų grupėms: gamybai. , komercija ir valdymas. Išplėtę pradinių duomenų bloką, pereikime prie pelno iš pardavimų faktorinės analizės ir nustatykime pagrindinius besikeičiančius kriterijus.

Pardavimo pelno faktorinė analizė: skaičiavimo pavyzdys

Reikšmė	Pardavimo apimtis (t. R.) Už		Absoliutus nukrypimas
	praeitais metais	ataskaitiniais metais	(gr 3 - gr 2)	100 x ((gr 3 / gr 2)) – 100
Savikaina
Verslo išlaidos
Valdymo išlaidos
Pardavimų pelnas
Kainų kitimo indeksas
Pardavimo apimtis palyginamosiomis kainomis

Apibrėžkime poveikį:

1. Pardavimo apimtis padauginus pelną iš apimties pokyčio:
   • 73 451 RUB (83 000 / 1,13)
   • faktinė pardavimų apimtis pakoreguota pagal pokyčius buvo 88,5% (73 451 / 83 000 x 100), tai yra, pardavimų apimtis sumažėjo 11,5% (100 - 88,5).
   • dėl to pardavimo pelnas faktiškai sumažėjo 1 495 tūkst. rublių. (13 000 x (- 0,115) = - 1495).
2. Produktų asortimentas:
   • faktiniai pardavimai, apskaičiuoti bazine kaina 47 790 tūkst. RUB. (54 000 x 0,885);
   • ataskaitinių metų pelnas, apskaičiuotas bazinėmis sąnaudomis ir kainomis (AUR ir pardavimo išlaidos) 16 661 tūkst. (73 451 - 47 790 - 4000 - 5000). Tie. pasikeitus asortimento sudėčiai, pelnas pasikeitė 5156 tūkst. rublių. (16 661 - (13 000 x 0,885). Tai reiškia, kad padidėjo didesnio pelningumo produktų dalis.
3. Kaina pagal pagrindą:
   • (54 000 x 0,885) - 60 000 = - 12 210 tūkstančių rublių. - padidėjo savikaina, o tai reiškia, kad tiek pat sumažėjo pelnas iš pardavimo.
4. AUR ir komercinės išlaidos, lyginant jų absoliučiąsias vertes:
   • pardavimo išlaidos padidėjo 6000 tūkstančių rublių. (10 000 - 4 000), t.y pelnas sumažėjo;
   • sumažinus AUR 1000 tūkstančių rublių. (4000 - 5000) pelnas padidėjo.
5. Pardavimo kainos, palyginus pardavimo apimtis bazinėmis ir ataskaitinėmis kainomis:
   • 83 000 - 73 451 = 9 459 tūkstančiai rublių.
   • Apskaičiuokime visų veiksnių įtaką:
   • 1495 + 5156 - 12 210 - 6000 + 1000 + 9459 = - 4090 tūkstančių rublių.

Išvada: Žymiai išaugo gamybos sąnaudos dėl aukštesnių žaliavų kainų ir tarifų. Neigiamai įtakojo pardavimų sumažėjimas, nors įmonė atnaujino asortimentą, į rinką išleisdama keletą didesnio pelningumo produktų. Be to, gerokai išaugo verslo išlaidos. Įmonės pelno augimo rezervai yra pardavimų padidėjimas, pelningų produktų išleidimas ir sumažintos sąnaudos bei pardavimo išlaidos.

Faktorių analizė suprantama kaip kompleksinio ir sistemingo veiksnių tyrimo ir matavimo pagal efektyvių rodiklių vertę metodas.

Yra šie faktorių analizės tipai: deterministinė (funkcinė)

stochastinis (tikimybinis)

Deterministinio faktoriaus analizė - tai faktorių įtakos vertinimo metodika, kurios ryšys su efektyviu rodikliu yra funkcinio pobūdžio, t.y. veiksmingas rodiklis gali būti pateiktas kaip produktas, koeficientas arba algebrinė veiksnių suma.

Deterministinės faktorinės analizės metodai:

grandinės pakeitimo metodas

indeksas

vientisas

absoliučiai skirtumai

santykiniai skirtumai ir kt.

Stochastinė analizė - veiksnių tyrimo metodika, kurios ryšys su efektyviuoju rodikliu, priešingai nei funkcinis, yra neišsamus, tikimybinis.

Stochastinių faktorių analizės metodai:

koreliacinė analizė

regresinė analizė

išsklaidantis

komponentas

šiuolaikinė daugiamatė faktorių analizė

diskriminatorius

Pagrindiniai deterministinės faktorinės analizės metodai

GRANDINĖS PAKEITIMO METODAS yra universaliausias, jis naudojamas veiksnių įtakai apskaičiuoti visų tipų veiksnių modeliuose: sudėjimo, daugybos, dalybos ir mišrių.

Šis metodas leidžia nustatyti atskirų veiksnių įtaką efektyvaus rodiklio vertės pokyčiui, kiekvieno faktoriaus rodiklio bazinę vertę pakeičiant faktine ataskaitiniu laikotarpiu. Šiuo tikslu nustatoma keletas sąlyginių efektyvaus rodiklio verčių, kuriose atsižvelgiama į vieno, tada dviejų, trijų ir kt. veiksniai, darant prielaidą, kad likusieji nesikeičia.

Efektyvaus rodiklio reikšmės palyginimas prieš ir po vieno ar kito veiksnio lygio pasikeitimo leidžia išskirti visų veiksnių, išskyrus vieną, įtaką ir nustatyti jos įtaką efektyvaus rodiklio didėjimui.

Algebrinė veiksnių įtakos suma būtinai turi būti lygi bendram efektyvaus rodiklio padidėjimui. Tokios lygybės nebuvimas rodo klaidas.

INDEKSO METODAS remiasi santykiniais dinamikos, erdvinių palyginimų, plano vykdymo rodikliais (indeksais), kurie apibrėžiami kaip ataskaitinio laikotarpio analizuojamo rodiklio lygio santykis su jo lygiu baziniu laikotarpiu (arba su planuojamu ar kt. objektas).

Indeksų pagalba galima nustatyti įvairių veiksnių įtaką efektyvių rodiklių pokyčiui daugybos ir padalijimo modeliuose.

INTEGRALINIS METODAS yra tolesnė nagrinėjamų metodų loginė plėtra, kuri turi reikšmingą trūkumą: juos naudojant daroma prielaida, kad veiksniai kinta nepriklausomai vienas nuo kito. Tiesą sakant, jie keičiasi kartu, yra tarpusavyje susiję, ir iš šios sąveikos gaunamas papildomas efektyvaus rodiklio padidėjimas, kuris paprastai pridedamas prie vieno iš veiksnių. Atsižvelgiant į tai, veiksnių įtakos efektyvaus rodiklio pokyčiui dydis skiriasi priklausomai nuo to, kur tiriamame modelyje yra tas ar kitas veiksnys.

Naudojant INTEGRAL metodą, veiksnių įtakos apskaičiavimo klaida tarp jų pasiskirsto tolygiai, o pakeitimo tvarka nesvarbi. Klaidos paskirstymas atliekamas naudojant specialius modelius.

Baigtinių faktorių sistemų tipai, dažniausiai susiduriama analizuojant ūkinę veiklą:

papildomi modeliai

dauginamieji modeliai

;

keli modeliai

;
;
;,

kur y- efektyvus rodiklis (pradinių faktorių sistema);

x i- veiksniai (faktoriniai rodikliai).

Kalbant apie deterministinių faktorių sistemų klasę, išskiriami šie dalykai pagrindinės modeliavimo technikos.

,

tie. dauginamasis formos modelis
.

3. Faktorių sistemos mažinimo metodas. Pradinė faktorių sistema
... Jei trupmenos skaitiklis ir vardiklis dalijami iš to paties skaičiaus, gauname naują faktorių sistemą (šiuo atveju, žinoma, reikia laikytis faktorių nustatymo taisyklių):

.

Šiuo atveju turime galutinę formos faktorių sistemą
.

Taigi sudėtingą tiriamo ekonominės veiklos rodiklio lygio formavimo procesą galima įvairiomis technikomis išskaidyti į jo komponentus (veiksnius) ir pateikti deterministinių veiksnių sistemos modelio forma.

Modeliuojant įmonės kapitalo grąžos normą, sukuriamas penkių faktorių pelningumo modelis, apimantis visus gamybos išteklių naudojimo intensyvinimo rodiklius.

Pelningumo analizę atliksime naudodami lentelės duomenis.

PAGRINDINIŲ ĮMONĖS RODIKLIŲ APSKAIČIAVIMAS DVEJEM METEM

Rodikliai	konvencijos	Pirmieji (baziniai) metai (0)	Antrieji (ataskaitiniai) metai (1)	Nuokrypis,%
1. Gaminiai (pardavimas pardavimo kainomis be netiesioginių mokesčių), tūkst.
2.a) Gamybos personalas, žmonės
b) Atlyginimas už darbą su kaupimu, tūkstantis rublių
3. Medžiagų kaštai, tūkstančiai rublių.
4. Nusidėvėjimas, tūkst. rublių.
5. Pagrindinis gamybos turtas, tūkst. rublių.
6. Apyvartinės lėšos atsargose, tūkstančiai rublių.	E 3
7. a) Darbo našumas (1 psl.: 2a psl.), rub.	λ R
b) Produktai už 1 rub. darbo užmokestis (1 puslapis: 2b puslapis), rub.	λ U
8. Medžiagos efektyvumas (p. 1: p. 3), trinti.	λ M
9. Amortizacijos grąža (1 p.: 4 p.), rub.	λ A
10. Turto grąža (1 p.: 5 p.), rub.	λ F
11. Apyvartinių lėšų apyvarta (1 psl.: 6 psl.), apsisukimų skaičius	λ E
12. Pardavimo kaina (2b eilutė + 3 eilutė + 4 eilutė), tūkstančiai rublių.	S NS
13. Pelnas iš pardavimo (1 eilutė + 12 eilutė), tūkst.	P NS

Remiantis pagrindiniais rodikliais, apskaičiuosime gamybos išteklių intensyvinimo rodiklius (rubliais)

Rodikliai	Simboliai	Pirmieji (baziniai) metai (0)	Antrieji (ataskaitiniai) metai (1)
1. Gaminių naudingoji apkrova (darbo intensyvumas).
2. Gaminių medžiagų sunaudojimas
3 Gaminių nusidėvėjimo pajėgumas
4. Produktų kapitalo intensyvumas
5. Trumpalaikio turto fiksavimo koeficientas

Penkių faktorių turto grąžos modelis (išankstinis kapitalas)

.

Iliustruosime penkių faktorių turto pelningumo modelio analizės metodiką grandininių pakeitimų metodu.

Pirmiausia suraskime bazinių ir ataskaitinių metų pelningumo vertę.

Baziniams metams:

Už ataskaitinius metus:

Ataskaitinių ir bazinių metų pelningumo rodiklių skirtumas buvo 0,005821, o procentais – 0,58 proc.

Apsvarstykite aukščiau nurodytų penkių veiksnių įtaką pelningumo padidėjimui.

Pabaigoje sudarysime veiksnių įtakos 2-ųjų metų pelningumo nuokrypiui, palyginti su 1-aisiais (baziniais) metais, suvestinę.

Bendras nuokrypis, % 0,58

Įskaitant įtaką:

darbo intensyvumas +0,31

medžiagų sąnaudos +0,28

nusidėvėjimo galia 0

Iš viso savikaina: +0,59

kapitalo intensyvumas -0,07

apyvartinių lėšų apyvarta +0,06

Iš viso avansas −0,01