Apie gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo tvarką ir HOA pirmininko atlyginimo apskaičiavimą Rusijos Federacijos finansų ministerijos pareigūnai kalbėjo 2017-07-03 rašte Nr.03-15-05/41744.

HOA pirmininkas turi daug pareigų, kurias būtų nesąžininga atlikti nemokamai. Užtikrina bendros nuosavybės būklės kontrolę, savo laiką ir jėgas praleidžia eidamas per valdžios institucijas, sudarydamas sutartis, spręsdamas ginčytinas situacijas. Kaip vertinti pirmininko darbą ir ar būtina iš jo atlyginimo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir mokėti draudimo įmokas, nagrinėsime šiandieniniame straipsnyje.

Finansų ministerijos paaiškinimai

Rusijos Federacijos finansų ministerijos pareigūnai 2017 m. liepos 3 d. rašte Nr. 03-15-05/41744 kalbėjo apie pajamų mokesčio išskaičiavimo ir įmokų nuo HOA pirmininko atlyginimo tvarką.

Draudimo įmokos

Pagal punktų nuostatas. 1 punkto 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsniu, draudimo įmokos organizacijose renkamos iš atlyginimų asmenų, mokamų pagal darbo santykius, naudai.

1 str. Rusijos Federacijos būsto kodekso 135 straipsnis apibrėžia namų savininkų bendriją - tai nekilnojamojo turto savininkų asociacijos rūšis, kuri yra daugiabučio namo gyvenamųjų patalpų gyventojų asociacija.

Ir 2 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 123.14 straipsnis nustato, kad tokio tipo bendrijoje turi būti organizuotas vienasmenis vykdomasis organas, ty turi būti pirmininkas, taip pat kolegialus vykdomasis organas, veikiantis nuolat, tai yra lenta.

Taip pat Rusijos Federacijos būsto kodekso 144 straipsnyje teigiama, kad HOA valdymo organas yra visuotinis gyventojų susirinkimas ir asociacijos valdyba.

HOA valdyba vykdo valdymo veiklą, vadovaudamasi 1 ir 3 str. 1 ir 3 dalių nuostatomis. 147 Rusijos Federacijos būsto kodeksas. Be to, valdybai patikėta pareiga iš savo narių išrinkti HOA pirmininką, jeigu ši atsakomybė nepriklauso visuotinio gyventojų susirinkimo kompetencijai ir nenurodyta HOA įstatuose.

HOA pirmininko atlyginimo dydį nustato bendrijos visuotinis narių susirinkimas, remdamasis paragrafais. 11 punkto 2 str. 145 Rusijos Federacijos būsto kodeksas.

Rusijos Federacijos darbo kodekso 17 straipsnyje nustatyta, kad jei pareigūnas, išrinktas, atlieka konkrečias darbo funkcijas, jos pripažįstamos darbo santykiais.

Kadangi Rusijos Federacijos būsto kodekso 149 straipsnis reglamentuoja tam tikrų funkcijų pavedimą HOA pirmininkui, jo veikla gali būti pripažinta asmens darbo veikla.

Tai reiškia, kad mokėjimai, kuriuos pirmininkas gauna už šių pareigų vykdymą, turi būti apmokestinami draudimo įmokomis bendra tvarka (remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnio 1 punktu).

Verta paminėti, kad draudimo įmokų išskaičiavimo iš HOA pirmininko atlygio klausimu teismų praktika anksčiau buvo labai prieštaringa. Pavyzdžiui, teisėjai Šiaurės Vakarų apygardos arbitražo teismo 2016 m. vasario 25 d. nutarime Nr. F07-2685/2016 pripažino, kad HOA pirmininko atlyginimas turi būti apmokestinamas draudimo įmokomis. Tačiau Maskvos teisėjai Maskvos apygardos arbitražo teismo 2015 m. balandžio 14 d. nutarime Nr. F05-3459/2015 nusprendė kitaip – ​​pagal federalinį įstatymą Nr. 212-FZ įmokos neapmokestinamos. Tačiau kadangi šis įstatymas neteko galios, šiuo metu teismo sprendimas gali būti laikomas negaliojančiu.

Finansų ministerijos pozicija šiuo klausimu yra aiški, o patys teisėjai šiandien pripažįsta, kad HOA mokamos draudimo įmokos pensijų draudimui garantuoja apdraustajam jo, kaip bendrijos pirmininko, veiklos laikotarpių įtraukimą į bendrijos pirmininko pareigas. draudimo stažą ir garantuoja draudimo pensijos kaupimą ateityje.

Gyventojų pajamų mokestis

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė nustatoma remiantis PMĮ 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnis, kuriame teigiama, kad būtina atsižvelgti į visas asmens pajamas, gautas tiek grynaisiais, tiek natūra.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnio nuostatomis, pajamos yra mokesčių mokėtojo ekonominė nauda, ​​išreikšta pinigais arba natūra. Šiuo atveju į ekonominę naudą atsižvelgiama, jei ją galima įvertinti ir nustatyti gyventojų pajamų mokesčio atžvilgiu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrių.

Tuo remdamiesi komentuojamo rašto pareigūnai daro išvadą, kad atlyginimai HOA pirmininko naudai yra jo pajamos grynaisiais ir yra jam mokamos už konkrečių funkcijų vykdymą, o tai reiškia, kad jie apskritai yra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu. būdu.

Paprasta ir patogi HOA programa leis kompetentingai organizuoti pirmininko veiklą ir užtikrinti operatyvų darbą su komunaliniais mokėjimais.

Kaip nustatyti atlyginimą pirmininkui?

Žinoma, pirmininkas mielai nusistatytų sau atlyginimo dydį ir apie tai neatsiskaitytų, tačiau tokia savivalė, kaip jau paaiškėjo iš viso to, kas išdėstyta aukščiau, yra nepriimtina.

Siekiant panaikinti trintį tarp gyventojų ir bendrijos pirmininko piniginiais klausimais, reikėtų vadovautis įstatymų nustatyta tvarka.

Atlyginimas HOA pirmininkui gali būti fiksuotos įmokos forma arba gali būti skiriamas atsižvelgiant į darbo faktą kas mėnesį. Bet kokiu atveju turi būti surengtas visuotinis gyventojų susirinkimas. Antruoju variantu teks susitikti kas mėnesį pagal partnerystės darbo rezultatus, o tai daugeliui nėra labai patogu.

Kvietimai į susirinkimą turi būti raštu ir įteikti kiekvienam būsto savininkui (įteikti asmeniškai arba patalpinti į pašto dėžutes), nurodant renginio datą ir laiką.

Susirinkimas laikomas įvykusiu, jei jame dalyvauja daugiau kaip 50% savininkų. Kas mėnesį vykstančiuose renginiuose pirmininkas supažindina susirinkusius su ataskaitomis apie atliktus darbus ir paskelbia jų kainą. Jei susirinkimas yra vienkartinis, kurio tikslas yra nustatyti fiksuotą atlyginimo dydį HOA pirmininkui, tai tik šis klausimas įtraukiamas į darbotvarkę ir priimamas balsuojant. Balsavimas abiem atvejais gali būti atviras arba slaptas, sprendžiama balsų dauguma.

Pirmininko atlyginimas už mėnesinius susirinkimus negali būti mažesnis kaip 3% visos sumos. Tačiau gyventojai turi teisę padidinti šios paskatos dydį. Dėl fiksuotos mokėjimų sumos galima susitarti remiantis HOA veiklos ataskaitomis ir konkretaus laikotarpio rezultatais.

Remiantis susirinkimo rezultatais, turi būti surašytas protokolas, kuriame turi būti aprašyta balsavimo eiga, nurodyti siūlomi variantai ir daroma išvada - nurodomas galutinis rezultatas.

Pirmininkas mokesčių administratoriui turės pateikti tik protokolą su prašymu dėl atlyginimo gavimo ir nuo šios sumos nurašyti nurodytą sumą gyventojų pajamų mokestis ir draudimo įmokos;

HOA pirmininkui, kuris 2019 metais privalo mokėti mokesčius ir mokėti draudimo įmokas, pagal visuotinio gyventojų susirinkimo rezultatus nustatomas mėnesinis atlygis. Ši veikla turi būti atitinkamai apmokama, HOA pirmininkas, kaip ir kitų sričių darbuotojai, turi savo teises ir pareigas. Sąžiningas jų įgyvendinimas padeda išlaikyti tinkamą daugiabučio namo būklę.

Atlyginimas

Įvykus visuotiniam bendrijos narių susirinkimui ir Jums išsirinkus bei patvirtinus pirmininką, su juo reikės sudaryti darbo sutartį. Darbo santykiai atsispindi sudarytose sutartyse.

Kadangi toks darbas reikalauja daug laisvo laiko, tam tikrų norminių dokumentų išstudijavimo, taip pat pastangų, pirmininko darbas turi būti apmokamas.

Ar HOA pirmininkas gauna atlyginimą? Be savininkų patvirtintų bendrijos vadovo teisių ir pareigų, dokumente nurodyta, kad jis gauna darbo užmokestį. Būtent toks dokumentas tinkamu lygiu nustato bendrijos vadovo teises ir pareigas.

Valdybos pirmininkas gali būti apmokamas keliais būdais. Tarp jų:

• darbo užmokestis – namo savininkai gali pasiūlyti kasmėnesinę įmoką už bendrijos vadovo darbą pagal atliktus darbus. Kuo daugiau jis padarys būsto labui, tuo didesnę pinigų sumą gaus;
• atlygis – mokėjimas tokiu atveju bus vykdomas maždaug pagal tą pačią schemą. Iš esmės tai yra skaičiavimams naudojamas metodas.

Atlyginimas HOA pirmininkui taip pat bus mokamas priklausomai nuo atlikto darbo kainos. Iš to bus skaičiuojamas tam tikras procentas. Procentas, kurį pirmininkas gali gauti, negali būti didesnis nei trisdešimt nuo vieno jo atlikto darbo. Pavyzdžiui, už daugiabučio namo įėjimų dažymą buvo sumokėta 50 000 rublių, už tokius darbus pirmininkas gali būti apdovanotas 5 000 rublių.

HOA pirmininko atlyginimas neskaičiuojamas pagal atliktų darbų kiekį. Jis turi tam tikrą dydį. HOA pirmininkas gaus būtent tokio dydžio atlyginimą, koks buvo patvirtintas po derybų su butų savininkais.

Kaip nustatomas HOA pirmininko atlyginimas?

Tema dėl apmokėjimo bendrijos vadovui turėtų būti keliama daugiabučio namo gyventojų susirinkime. Kai kuriais atvejais šis klausimas išsprendžiamas valdybos narių susirinkime.

Piliečiai, tvirtindami darbo užmokesčio dydį, turi suprasti, kad jo viršyti negalima. Bet leidžiama kaupti prieaugį iki anksčiau nustatytos sumos, kuri yra susijusi su atliktais darbais. Šis padidėjimas turi būti pakankamo dydžio.

HOA valdybos pirmininko atlyginimą nustato keli teisės aktai. Tarp jų:

• Rusijos Federacijos būsto kodeksas;
• Partnerystės chartija.

Pirmasis teisės aktas apibrėžia bendrąsias taisykles, pagal kurias savininkai gali nustatyti HOA pirmininko darbą ir atlyginimą. Įstatai galioja konkrečioje bendrijoje, o joje nenustatoma tikslios vadovo gaunamų pinigų sumos.

Pirmininkas kiekvieną mėnesį gauna atlyginimą arba atlygį pagal jo valdomame pastate vykstantį visuotinį butų savininkų susirinkimą. Turite tai organizuoti iš anksto, pranešdami visiems savininkams, tai galite padaryti:

• kabinti skelbimus prie įėjimų yra labiausiai paplitęs variantas;
• paskirti asmenį, kuris asmeniškai praneš kiekvienam savininkui.

Svarbu! Norint paskirti mokėjimą grynaisiais, susirinkime turi dalyvauti ne mažiau kaip pusė name gyvenančių piliečių. Draudžiama spręsti tokį svarbų klausimą su nedideliu žmonių skaičiumi, šis sprendimas vėliau gali būti laikomas neteisėtu.

Darbo užmokestis mokamas dėl priežasties, bet remiantis HOA vadovo pateiktais dokumentais, kuriuose bus informacija apie jo atliktus darbus. Darbai gali būti tik tie, kuriuos jis turėjo teisę atlikti. Tai yra sąmata, kurioje turi būti informacija apie tai, kiek pinigų išleido pirmininkas.

Po susirinkimo ir pateiktų dokumentų apžiūros surašomas posėdžio protokolas. Ten atsispindės balsavimas dėl mokėjimo, o jo suma bus įrašyta. Atlyginimą jis gali išgryninti mokesčių inspekcijoje, remdamasis susirinkimo protokolu.

Dokumentas bus patikrintas, o jei nebus rasta klaidų ar pažeidimų, pirmininkas už darbą gaus pinigus.

Atlyginimo suma

Kokio dydžio turi būti atlyginimas pirmininkui, koks turėtų būti jo atlyginimas, jokiuose teisės aktuose nenustatyta. Bendros nuomonės šiuo klausimu neturi ir daugiabučių gyvenamųjų patalpų savininkai. Taip nutinka todėl, kad kažkas negali arba nenori įvertinti tokių darbuotojų darbo.

Be to, daugelis žmonių turi skirtingas padoraus darbo užmokesčio sampratas, jo dydis gali priklausyti nuo piliečių gyvenamosios vietos regiono. Kiekvienas regionas turi skirtingą pragyvenimo kainą, būtent tuo asmenys gali pasikliauti nustatydami vidutinį HOA vadovo atlyginimą.

Pavyzdžiui, pagal internete paskelbtą apklausą buvo surinkta ši informacija:

• daugiau nei pusė apklaustų piliečių teigė, kad tokioms pareigoms būtų teisinga nustatyti atlygio dydį nuo 10 000 iki 30 000 rublių;
• šiek tiek daugiau nei 20% pasisakė už dydį, kuris neviršytų 10 000 rublių;
• apie 16% pasirinko dydį, kuris svyruotų nuo 30 000 iki 50 000 rublių;
• likę piliečiai, kurių procentas neviršijo 11%, pasisakė už mokėjimus, kurie siektų daugiau nei 50 000 rublių.

Gaunamo įmokos dydis turi atitikti pirmininko atliekamas pareigas. Kiekvienas atvejis yra individualus, todėl į kiekvieną situaciją reikia žiūrėti atskirai.

Be to, skaičiavimo dydis priklausys nuo regione galiojančio koeficiento. Pavyzdžiui, Uralo regione 15 proc. Ar pirmininkas turi teisę gauti atostogas? Šis klausimas sprendžiamas visuotiniame namo gyventojų susirinkime.

Ar mokėjimai HOA pirmininkui yra apmokestinami? Teisė gauti pinigus bendrijos vadovui atsiranda po to, kai jis atliko techninės priežiūros, remonto ir kitus veiksmus, kurie tiesiogiai liečia gyvenamąjį namą.

HOA pirmininko atlyginimas turi kitokią reikšmę nei įprastas atlyginimas, mokamas pagal sudarytą darbo sutartį. Tačiau pagal mokesčių sistemą, net nepaisant skirtumų, tokie grynųjų pinigų mokėjimai taip pat yra apmokestinami, nes tai yra asmens uždarbis. Jai taikomas bendras 13% mokestis.

Yra du būdai sumokėti mokesčius:

• susitarti, kad jis būtų apmokėtas iš anksto;
• atimti save.

Prasmingiau tai daryti patiems, nes geriau, kad pirmininkas tokius klausimus spręstų asmeniškai. Tai leis jam visiškai kontroliuoti pajamas, kurias jis turi eidamas savo pareigas.

Ar jis privalo mokėti draudimo įmokas? Mokesčius jis moka iš savo atlyginimo kartą per metus. Tuo tarpu dauguma kitų pagal darbo sutartį dirbančių piliečių įmokas moka kas mėnesį.

Taip yra dėl to, kad valdybos pirmininkas atlyginimą gali gauti ne kiekvieną mėnesį, o tik pagal atlikto darbo rezultatus. Pavyzdžiui, jei gegužę jis nieko nedarė, kad pagerintų gyvenamąjį namą, o turtui iš bendrojo biudžeto niekur nebuvo išleista pinigų, jis pinigų už darbus negaus, nes šį mėnesį to tiesiog neįvyko.

Pirmininko atlyginimas yra naudojamas jo pensijai nustatyti. Draudimo įmokos mokėjimo dydį tvirtins Pensijų fondo specialistas, o tai bus tam tikras procentas nuo bendrijos pirmininko gaunamų pinigų.

Atsakymas į klausimą, kas mokės draudimo įmoką, pati bendrija ar jos pirmininkas, turėtų būti pateiktas HOA chartijoje, nes šis sprendimas priimamas vietos lygmeniu.

Kai HOA nemoka

HOA pirmininko darbo atlikimas reikalauja pastangų ir laiko, todėl jo darbas turi būti apmokamas. Jei daugiau nei du mėnesius, kai jis sąžiningai atliko savo pareigas, gyventojų susirinkimas nebuvo surengtas ir pinigai nebuvo sumokėti, jis gali kreiptis į teismą arba būsto inspekciją.

Ieškinys paduotas apylinkės teismui, reikės sumokėti valstybės rinkliavą. Ieškinyje teigiama:

• kiek laiko nebuvo atliktas mokėjimas;
• kokias pareigas ėjo pirmininkas;
• HOA parašas ir antspaudas.

Prie pateiktos pretenzijos pridedami dokumentai, kurie bus įrodymas, kad HOA vadovas iš tikrųjų atliko savo darbą. Taip pat reikia pridėti posėdžio, kurio pirmininku buvo išrinktas konkretus pilietis, protokolą.

Patenkinus ieškovo reikalavimus, iš daugiabučio namo kapitalinio remonto fondo bus skirta pinigų suma, kuri atiteks jam atlyginti.

Reguliuoja šalies įstatymai. Kaip ir visos pelno siekiančios įmonės, bendrija turi mokėti mokesčius į valstybės iždą. Dažniausiai HOA apmokestinimas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą (supaprastintą mokesčių sistemą) yra pelningiausias tvarkant dokumentus ir mokant pervedimus į biudžetą.

Mokesčiai pagal bendrą sistemą

Mokesčiai, kuriuos moka HOA daugiabutyje pagal OSNO, taikomi pagal nutylėjimą. Yra trys mokesčių rūšys:

• apie pajamas;
• už pridėtinę vertę;
• nuosavybėje.

Už įmonės darbuotojus taip pat renkami mokesčiai ir draudimo įmokos. Gyventojų pajamų mokestis nuo HOA pajamų yra 20% nuo gautų dividendų, kuriuos patvirtina atitinkami dokumentai.

PVM visose HOA OSNO, kuris yra 20%, skaičiuojamas tik nuo namo gyventojų savarankiškai atliktų darbų kainos. Rangovų atliekamoms paslaugoms mokesčiai mažinami dėl PVM lengvatų. Kai įplaukos į partnerystės fondą už tris mėnesius yra mažesnės nei 2 mln. PMĮ 145 str. Tai labai supaprastina partnerystės dokumentus.

Turto mokesčiai, kurių dydį nustato vietos valdžios institucijos, renkami, jei yra ilgalaikio turto. Realiai būstą turintys savininkai neperka turto už TSN fondą, o tai suprantama. Brangios įrangos atsipirkimo laikotarpis užtrunka ilgai, todėl visa tai montuoja rangovai.

Gyventojų pajamų mokestis ir įmokos į Pensijų fondą ir Socialinio draudimo fondą skaičiuojami kaip ir kitoms organizacijoms. Namų savininkų bendrijose, taip pat komercinėse struktūrose dirba darbuotojai, kurie į valstybės iždą privalo sumokėti 13 proc.

Kuo geresnis supaprastinimas

Supaprastinta TSN ir HOA mokesčių sistema, tiesa, supaprastina mokesčių institucijų atliekamų mokesčių mokėjimą. Reikia surinkti mažiau dokumentų, o mokesčių apskaita vykdoma sumažinta apimtimi. Tokiu atveju reikia mokėti:

• vienkartinis mokestis;
• Gyventojų pajamų mokestis ir draudimo įmokos.

Supaprastinta HOA naudinga įmonėms, kurios:

• pajamos yra mažesnės nei 120 milijonų rublių;
• bendrijoje dirba mažiau nei 100 žmonių;
• pagrindinis kapitalas yra mažesnis nei 100 milijonų rublių.

Mokesčiai apmokestinami nuo pelno arba pajamų atėmus išlaidas. Šiais dviem atvejais tarifai skiriasi. Pirmajame variante jis yra 6%, o antrame – 15%. Tai yra nacionaliniai vidurkiai, vietos valdžios institucijos gali sumažinti šiuos tarifus.

Kadangi TSN yra ne pelno organizacijos, jos iš savo veiklos pelno negauna. Visi pinigai, kurie patenka į šių įmonių sąskaitą, išleidžiami tiksliniams poreikiams, o pajamų, žinoma, nėra. Todėl norėdami apskaičiuoti mokesčius HOA, turėtumėte naudoti supaprastintą „pajamos atėmus išlaidas“.

HOA turi mokėti pagal Mokesčių kodeksą, kuriame pateikiamas objektų, kuriems taikomi mokesčiai, sąrašas. Jei HOA arba TSN numato išlaidų, kurių nėra sąraše, pagal įstatymą jų išskaityti neįmanoma.

Draudimo įkainiai gali būti sumažinti iki dvidešimties procentų, sumokėjus mokesčius į kasą ir įmokas į Pensijų fondą bei Socialinio draudimo fondą. Šis sumažinimas naudojamas šiais atvejais:

• bendrija ne mažiau kaip 70% pajamų gauna iš būsto valdymo;
• tokios pajamos siekia ne daugiau kaip 120 milijonų rublių per metus.

Supaprastinimo nauda

Supaprastinimo naudą sudaro keli aspektai, įskaitant:

• mokesčių tarifas, patvirtintas konkrečiame regione;
• neigiamo likučio arba minimalių pajamų galimybė, kurioje skaičiuojamas tik 1% gauto pelno;
• PVM pašalinimo tikimybė ir sumažintos palūkanų normos naudojimas PF ir PSS.

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, būsto savininkai nėra atleidžiami nuo kitų pervedimų į valstybės biudžetą. Jos mokamos pagal bendrą šalyje apmokestinimo tvarką.

Taip pat supaprastinus HOA ir TSN vedama pajamų ir išlaidų knyga, tačiau esant bendrai sistemai tenka pildyti daug buhalterinių ataskaitų, o tai verčia įmones kreiptis į buhalterių paslaugas.

Kam taikomi mokesčiai?

Šiek tiek apie tai, kokius mokesčius moka HOA. Visas pelnas iš turto valdymo skirstomas į šias rūšis:

1. Tikslinės lėšos. Tai daugiausia mokesčiai už kapitalinį remontą ir pajamos iš biudžeto iždo.
2. Komunalinės paslaugos. Namų gyventojai pinigus už juos moka arba tiesiogiai išteklius teikiančioms organizacijoms, arba bendrijai kaip tarpininkei, arba tiesiogiai HOA. Pastaruoju atveju ši organizacija uždirba pelną, o HOA mokestis sumokamas nuo skirtumo atskaičius išlaidas.
3. Daugiabučio namo gyvenamųjų patalpų priežiūra. Tai visiškai taikoma pajamoms.
4. Daugiabučio namo bendrojo naudojimo patalpų priežiūra. Tai taip pat įtraukta į įmonės pelną.

Apskaita HOA

HOA, kaip ir visos pelno nesiekiančios įmonės, ataskaitų teikimo tikslais, tvarkydamos apskaitos įrašus, turi saugoti šiuos dokumentus:

• balansas;
• finansinių rezultatų ataskaita;
• ataskaita apie tikslinį pinigų išleidimą.

Tai daroma taip. Visos bendrijos apie tikslines iš gyventojų gautų pinigų išlaidas atsiskaito atskira ataskaita. Jame nurodomi ataskaitinio laikotarpio pinigų šaltiniai, jų išlaidos ir likučiai.

Pagrindiniai pajamų šaltiniai, kurie apmokestinami pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Įplaukos iš bendrijų narių yra susijusios su tiksliniais įnašais, į kuriuos skaičiuojant mokesčius į biudžetą neatsižvelgiama, todėl į finansines ataskaitas neįtraukiami. Jei tokių įnašų nemoka asmenys, kurie yra bendrijos nariai, jie laikomi pelnu ir, pervedami į biudžetą, jiems būtinai taikomos palūkanos. Jokios naudos jiems nėra.

Partnerystės nariai gali įnešti labdaros įnašus į organizacijos fondą. Finansinėje dokumentacijoje jų nereikia įtraukti į pajamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Todėl jie nėra apmokestinami HOA pajamų mokesčiais. Kai paslaugas ar darbus nemokamai atlieka trečiųjų šalių įmonės, jų kaina jokiu būdu neįtraukiama į HOA mokesčių ataskaitas.

Kaip žinia, visi daugiabučių namų gyventojai privalo mokėti už komunalines paslaugas nuo pat gyvenimo pradžios. Tokios pajamos yra pelnas iš paslaugų teikimo. Todėl, supaprastinus, pajamos iš komunalinių paslaugų į biudžetą nėra renkamos, nes jos nėra laikomos tikslinėmis.

Papildomos paslaugos

Nors HOA yra ne pelno siekianti organizacija, pagal galiojančius teisės aktus ji gali užsiimti verslumo veikla, taip užsidirbdama pinigų savo reikmėms. Tačiau įmonių, kurias organizuoja bendrija, sąrašas yra gana mažas. HOA gali:

• remontuoti ir prižiūrėti butus;
• statyti papildomus kambarius namuose;
• išnuomoti gyvenamąsias patalpas, kurios yra įtrauktos į HOA fondą.

Pelnas iš tokio verslo yra papildomi šaltiniai, kurie yra HOA pajamos. Be to, įmonės dažnai užsiima verslu su darbuotojais, atliekančiais elektros įrenginių santechnikos, keitimo ir priežiūros paslaugas. Tokio darbo kaina atsispindi įmonės dokumentacijoje. Šios pajamos atsispindi finansinėse ataskaitose ir į jas atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčius valstybės iždui.

Draudimo įmokos

Namų savininkų asociacijos dažnai moka draudimo įmokas naudodamos subsidijų mažinimo koeficientą. Pavyzdžiui, organizacijos moka komunalinius mokesčius kaip pajamas iš paslaugų teikimo. Bet jei bendrija savo veiklą vykdo tik iš gautų tikslinių įnašų, sumažinimo koeficientas ir draudimo įmokos mokamos standartiniais tarifais.

Jei bendrija apmokestindama naudoja „pajamų-išlaidų“ schemą, draudimo įmokos gali būti įtrauktos į išlaidas. Jie nurašomi iš karto po gavimo. Jei taikoma „pajamų“ schema, galima sumažinti mokesčius 50% draudimo įmokų sumos.

Kai HOA veikia kaip agentas, jie neatsižvelgia į komunalines paslaugas. Jie sudaro sutartis su gyventojais ir išteklių tiekėjais dėl paslaugų teikimo kaip tarpininkai.

Jei HOA vykdo ir verslo veiklą, ir pagrindinį namo valdymą, tada jie surašo įrašus atskirai.

Jame pateikiama kelių ekspertų nuomonė apie supaprastintą mokesčių sistemą naudojančių HOA teisės į lengvatinius draudimo įmokų tarifus praradimą. Ši žinia sukėlė didelį ažiotažą, todėl buvo surengtos papildomos konsultacijos su kitokio požiūrio ekspertais. Tiesą sakant, į šį požiūrį atkreipiamas skaitytojų dėmesys.

Ką daro HOA?

Suprasti, ar HOA veikla priklauso toms ekonominės veiklos rūšims, kurios pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnio 1 dalies 5 pastraipą (su pakeitimais, padarytais lapkričio 27 d. federaliniu įstatymu Nr. 335-FZ, 2017), suteikia teisę į sumažintus draudimo įmokų tarifus naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, pirmiausia siūloma nustatyti HOA veiklos rūšį pagal OKVED.

Išanalizavę OKVED, ekspertai daro išvadą, kad iš tikrųjų nė vienas iš pateiktų tipų nėra tinkamas teisingai apibrėžti HOA veiklą, tačiau „artimiausia“ (ir anksčiau naudota) veiklos rūšis vis dar yra „Nekilnojamojo turto valdymas. mokestį arba pagal sutartį“. Ir būtent tokia veikla yra nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnio 46 punkto 5 dalies 1 punkte kaip pagrindas taikyti sumažintus draudimo įmokų tarifus, kai taikoma supaprastinta mokesčių sistema.

kame problema?

Su šia interpretacija Supaprastintą mokesčių sistemą naudojančių HOA draudimo įmokų tarifų lengvatos išlieka, tačiau kyla klausimų dėl veiklos rūšies nurodymo OKVED teisingumo.

Tiesą sakant, įstatymų leidėjas sukūrė HOA netikrumą. Pavyzdžiui, jei 100% namo patalpų savininkų yra HOA nariai ir yra „tiesioginės“ sutartys tarp komunalinių paslaugų vartotojų ir išteklių tiekimo organizacijų, HOA gali neturėti jokių susitarimų su jokiu savininkų, tai yra, nebus jokių sutartinių santykių. Tuo pačiu metu HOA taip pat neįmanoma pripažinti atlygio gavėju. Narystės mokesčius HOA moka šios ne pelno organizacijos nariai jos veiklai finansuoti, ir tai nėra kažkoks atlygis už tam tikrus veiksmus, darbus ir/ar paslaugas.

Tačiau net ir pripažinus, kad HOA veikla tiesiog nereglamentuojama, reikia suprasti, kad tik įgaliotų įstaigų pripažinimas neatitikimą tarp ŪKĮ steigiamuosiuose dokumentuose numatytos ūkinės veiklos rūšies ir 2010 m. dėl faktiškai vykdomos veiklos rūšies iš tokios HOA gali būti atimta teisė į lengvatines draudimo įmokas (arba vykdyti veiklą apskritai).

Ką pasakys Finansų ministerija?

Ekspertų pozicijos, žinoma, geros, bet dabar norėčiau nustatyti teisėsaugos pareigūnų, kurie tiesiogiai dalyvaus skaičiuojant mokėtinų draudimo įmokų dydį ir imantis priemonių priverstinai tokiam mokėjimui, poziciją.

Pažymėtina, kad į atitinkamas valdžios institucijas dėl paaiškinimų jau kreipėsi nemažai specialistų iš įvairių būsto ir komunalinių paslaugų komplekso organizacijų. AKATO kreipiasi į šiuos specialistus su prašymu atsiųsti elektroniniu paštu gautų atsakymų kopijas dėl jų paskelbimo AKATO svetainėje.

• Draudimo įmokų apskaičiavimo niuansai, Nr.9 Kaip ištaisyti įmokų skaičiavimo klaidas, Nr.9 Išlaidų išmokoms kompensavimas apskaičiuojant įmokas, Nr.9
• Ar reikia pateikti nulinį įmokų skaičiavimą?, Nr.8 Kokį tarifo kodą turėčiau nurodyti skaičiuojant įmokas, Nr.8
• Draudimo įmokos: darbas su mokėjimo klaidomis, Nr. 7 Kada, kur ir kaip pateikti naują DAM, Nr. 7 Įmokų apskaičiavimas: į ką atsižvelgti teikiant, Nr. 7
• Įmokos sausio 1 d.: įsiskolinimai ir permokos, Nr.5
• Kaip OKVED2 paveikė lengvatinį draudimo įmokų tarifą, Nr.4
• Kaip bus baudžiami rinkliavos mokėtojai, Nr.3
• Naujos ir senos draudimo įmokos: ieškoma skirtumų, Nr. 1 Kada ir kur mokėti įmokas 2017 m., Nr. 1 Naujos įmokų ataskaitos: ką, kam ir kada pateikti, Nr. 1 DP įmokų mokėtojai pripažįsta naujas būdas, Nr.1
2016 m

Ar namų savininkų bendrija turi teisę taikyti lengvatinius draudimo įmokų tarifus?

Pajamų dydis nustatomas pagal šio kodekso 346.15 straipsnį.“ Lengvatinė veiklos rūšis pripažįstama pagrindine „jei pajamų dalis, susijusi su šios veiklos vykdymu, yra ne mažesnė kaip 70 proc. visų pajamų. Bendra pajamų suma nustatoma susumavus šio kodekso 346.15 straipsnio 1 dalyje ir 1.1 punkto 1 papunktyje nurodytas pajamas.“ Kaip nustatyti bendrąsias pajamas Pasirodo, kad apskaičiuojant bendrą pajamų sumą (vardiklį), 2015 m. reikia paimti ne tik pajamas, nuo kurių faktiškai sumokamas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą (pajamas ir ne veiklos pajamas), bet ir kitas pajamas - pajamas iš 2 str.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis? Tačiau str. PMĮ 251 straipsnyje taip pat išvardytos tokios pajamos kaip paskolos, kreditai, įnašai į įstatinį kapitalą, įkeitimas, indėlis, sub. 2, 3, 10 p. 1 valg. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Dėl lengvatinių draudimo įmokų tarifų taikymo namų savininkų bendrijoms ir būsto kooperatyvams

kame problema? Taikant šį aiškinimą, supaprastintos mokesčių sistemos HOA draudimo įmokų tarifų lengvatos išlieka, tačiau kyla klausimų dėl veiklos rūšies nurodymo OKVED teisingumo. Tiesą sakant, įstatymų leidėjas sukūrė HOA netikrumą.

Pavyzdžiui, jei 100% namo patalpų savininkų yra HOA nariai ir yra „tiesioginės“ sutartys tarp komunalinių paslaugų vartotojų ir išteklių tiekimo organizacijų, HOA gali neturėti jokių susitarimų su jokiu savininkų, tai yra, nebus jokių sutartinių santykių. Tuo pačiu metu HOA taip pat neįmanoma pripažinti atlygio gavėju.
Narystės mokesčius HOA moka šios ne pelno organizacijos nariai jos veiklai finansuoti, ir tai nėra kažkoks atlygis už tam tikrus veiksmus, darbus ir/ar paslaugas.

Išmokos iš draudimo įmokų 2018 m

Svarbiausias pakeitimas – ne papildymas „nekilnojamojo turto valdymas už atlygį ar sutarties pagrindu“, o 427 straipsnio 6 dalies pakeitimas: „žodžiai „pardavus produktus ir (ar) paslaugas, teikiamas š. veiklos rūšis“ pakeisti žodžiais „susiję su šios rūšies veiklos įgyvendinimu“. Naujoji Rusijos Federacijos mokesčių kodekso redakcija dabar skamba taip: „pajamų, susijusių su šios rūšies veiklos vykdymu, dalis sudaro ne mažiau kaip 70 procentų visų pajamų“.

Štai čia pataisa dėl namų savininkų bendrijų (namų kooperatyvų) liko nepastebėta daugeliui. Nebeliko ginčo dėl to, kas yra pardavimas taikant lengvatinius įmokų tarifus, termino „pardavimas“ nebereikia.

Pakeitimai dėl draudimo įmokų naudos gavėjams dėl supaprastintos mokesčių sistemos 2018 m

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas? Ir kam buvo reikalinga tokia pataisa? Pakomentuoti esamą situaciją paprašėme Finansų ministerijos specialisto. Pajamų iš pagrindinės veiklos dalies nustatymas – Nauja Mokesčių kodekso redakcija įtvirtina poziciją, kurią Finansų ministerija anksčiau išsakė savo raštuose.

Informacija

Faktas yra tai, kad iki pataisų PMĮ nurodyta „pajamų iš pardavimo“ sąvoka negalėjo būti taikoma tiems mokėtojams, kurie dirbo sveikatos priežiūros, švietimo, kultūros srityse, buvo susiję su negyvenamojo turto eksploatavimu. , taip pat valdė nekilnojamąjį turtą. Pavyzdžiui, medicinos organizacijos gaudavo ne tik pajamų iš mokamų paslaugų teikimo, bet ir lėšų iš draudimo bendrovių, teikdamos paslaugas pagal privalomojo sveikatos draudimo sistemą.

O HOA, būsto kooperatyvai ir SNT egzistuoja daugiausia dėl šių partnerysčių dalyvių įnašų (įvadinis, narystė, tikslas).

Sumažinti draudimo įmokų tarifai 2018 m

Pažymėtina, kad kadangi HOA egzistavimui būtina, kad tokią HOA sudarytų toks patalpų savininkų skaičius, kuriems priklauso daugiau nei 50% namo patalpų ploto, ir mokesčio už „daugiabučių namų tvarkymą“ proporcingas patalpų plotui, tada daugiau nei 50% valdymo mokesčio sumokama HOA nariams. Atsižvelgiant į tai, kad HOA nariai moka mokesčius pagal HOA chartiją, o savininkai, kurie nėra HOA nariai, moka mokesčius pagal sutartis, nesunku nustatyti, kad HOA gautų lėšų suma būtent pagal HOA chartiją. sutarčių neviršija 50 proc. Kadangi mažiau nei 70% pajamų iš pagrindinės veiklos rūšies (OKVED 68,32) HOA gauna ne pagal sutartį, tai netenkama teisės taikyti lengvatinio draudimo įmokų tarifo taikant supaprastintą HOA mokesčių sistemą. .

Sumažinti draudimo įmokų tarifai namų savininkų asociacijoms

Dėmesio

Kadangi visi šie pinigai yra susiję su pagrindinės veiklos pajamų gavimu, ar skaičiuojant dalį galima atsižvelgti ir į atlygį, ir į klientų lėšas, ir į skaitiklį, ir į vardiklį? Atlikus šį skaičiavimą, 70% pajamų dalis turi teisę į lengvatinius tarifus supaprastintojams, kurie vykdo skyriuje nurodytas veiklos rūšis. 34 Mokesčių kodeksas, paliktas sub. 5 p. 1 str. 427 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Būtent tokio tikslo įstatymų leidėjas ir siekė išplėsdamas 2017-11-27 įsigaliojusių pakeitimų poveikį teisiniams santykiams, atsiradusiems nuo 2017-01-01.

1, 9 šaukštai. 2017 m. lapkričio 27 d. įstatymo Nr. 335-FZ 9 str. Tai yra taip pat, kaip ir pakeitimai dėl veiklos rūšių pavadinimų papildymo skyriuje. 34 Mokesčių kodeksas pagal naująjį OKVED2pp. 1, 9 šaukštai. 2017 m. lapkričio 27 d. įstatymo Nr. 335-FZ 9 str. * * * Kadangi pakeitimai įsigalioja nuo 2017-01-01, supaprastintojai, vykdę lengvatinę veiklą per 2017 m.

Kada namų savininkų asociacija gali mokėti draudimo įmokas taikant sumažintus tarifus?

Įmonės kviečiamos naudoti perėjimo raktus duomenims apie klasifikatoriuose nurodytų kodų atitiktį gauti. Tiesioginiai ir atvirkštiniai raktai yra paskelbti oficialiame Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerijos portale.

Šis lengvatinės veiklos nustatymo metodas naudojamas pereinamuoju laikotarpiu, vėliau pašalinant duomenų neatitikimus. 2017 m. lapkričio 27 d. įsigaliojo federalinis įstatymas Nr. 335-FZ, paaiškinantis OKVED žinynų neatitikimus.

Įmonės, turinčios neaiškų klausimą dėl lengvatinio tarifo taikymo, gavusios teisę dėl naujovės, koregavimo skaičiavimus gali teikti nuo 2017 m. mokestinio laikotarpio pradžios. Lengvatiniai tarifai supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojams Įmonės, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, turi teisę 2018 metais taikyti lengvatinius atskaitymus už darbuotojų privalomąjį draudimą. Visų rūšių įmokoms nustatyti mažesni tarifai.

Naujienos

Paskelbus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimus, įvestus 2017 m. lapkričio 27 d. federaliniu įstatymu Nr. 335, kažkodėl susidarė klaidinga nuomonė, kad dabar HOA (būsto kooperatyvai) neturi teisės taikyti sumažintų draudimo įmokų. . Sumažinti draudimo įmokų tarifai gali būti taikomi ne tik nuo 2018-01-01, bet ir nuo 2017-01-01.
Kokį pagrindą tam turi mokesčių mokėtojas? Pagrindiniai yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 419 ir 427 straipsniai. Pagal 419 straipsnį draudimo įmokų mokėtojais pripažįstami šie asmenys:

• kurie yra draudėjai, pagal federalinius įstatymus dėl tam tikrų rūšių privalomojo socialinio draudimo
• mokėjimus ir kitus atlygius asmenims:
• organizacijos, individualūs verslininkai“.

Dienoraštis

Tikslinis finansavimas ir nario mokesčiai išvardyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 str., ir jie nėra apmokestinami pagal supaprastintą mokesčių sistemą. 14 punkto 1 p. 1 prekė 2 str. 251, sub. 1 punkto 1.1 str. 346.15 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau šios lėšos medicinos organizacijoms, namų savininkų bendrijoms, būsto kooperatyvams ir SNT yra susijusios su jų veikla. Todėl Finansų ministerija paaiškino, kad lengvatinių įmokų tarifų taikymo tikslais tiek lėšos, gautos pagal privalomąjį sveikatos draudimą, tiek nario mokesčiai, priskiriamos pajamoms, susijusioms su pagrindinės veiklos rūšies įgyvendinimu. Tai yra, jos įtraukiamos tiek į pajamas 70% daliai nustatyti, tiek į bendrą gautų pajamų sumą Finansų ministerijos 2017-02-05 raštai Nr.03-15-05/32406, 2017-02-03 Nr. 03-15-05/11813, 2017-05-19 Nr.03-15-06/30979, 2017-05-13 Nr.28994-03-15-07. Noriu pažymėti, kad panašius paaiškinimus Darbo ministerija pateikė Rusijos Federacijos teisės aktų dėl draudimo įmokų (įstatymo Nr. 212-FZ) galiojimo laikotarpiu, nes šio įstatymo ir skyriaus normos.
Didelis ir išsamus Finansų ministerijos 2017-08-18 raštas Nr.03-15-05/53203, čia yra ištrauka iš jo: „Atsižvelgiant į tai, kad HOA ir būsto kooperatyvų veikla, be kita ko, yra finansuojama , namų savininkų įmokomis ir nario mokesčiais, šių įmokų ir įmokų dydis, taikant Kodekso 427 straipsnio 6 dalį, yra susijęs su pagrindinės veiklos rūšies pajamomis. Atkreipkite dėmesį, kad Finansų ministerijos atstovas iš namų savininkų gautų pinigų neskaido į HOA (HOA) narių ir ne narių lėšas – visa tai yra savininkų pajamos. Bendra Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos pozicija, pateikta įvairiuose interviu ir paaiškinimuose buhalterinėje spaudoje, yra tokia: įstatymų leidėjas, priimdamas pataisas, Mokesčių kodekse įtvirtino savo poziciją, išdėstytą anksčiau ministerijos raštuose. finansų.