Įmonės paskirsto pelną steigėjams, akcininkams ar verslo savininkams, tai yra, išmoka jiems dividendus. Savininkai gaudavo pajamų, todėl dividendams reikia išskaičiuoti mokestį. Taisyklės, kurių reikia laikytis, priklauso nuo to, kas yra steigėjas. Perskaitykite, kaip teisingai sumokėti biudžetą, kad inspektoriai neturėtų priekaištų.

Kas yra dividendai

Rusijos Federacijos civiliniame kodekse nėra dividendų apibrėžimo. Akcinių bendrovių įstatyme teigiama, kad ji turi teisę paskirstyti grynąjį pelną tarp neapmokėtų akcijų (1995 m. gruodžio 26 d. federalinio įstatymo Nr. 208-FZ 42 straipsnio 1 straipsnis). Kuo daugiau tam tikros rūšies akcijų, tuo daugiau pinigų akcininkas gaus.

Grynasis pelnas (atskaičius mokesčius) yra padalintas tarp verslo savininkų. Akcinėse bendrovėse jie vadinami akcininkais, LLC - steigėjais. Jų mokesčiai nesiskiria.

Grynasis pelnas (atskaičius mokesčius) yra padalintas tarp verslo savininkų. Akcinėse bendrovėse jie vadinami akcininkais, LLC - steigėjais. LLC steigėjai akcijų neturi. Jie gauna pinigus proporcingai įnašams į valdymo įmonę (1998-02-08 federalinio įstatymo Nr. 14-FZ 28 straipsnio 2 punktas). UAB ir LLC savininkai gali uždirbti pelno pasibaigus metams, 9 mėnesiams, ketvirčiui ar šešiems mėnesiams.

Kokie mokesčiai taikomi dividendams 2018 m.

Dividendai yra apmokestinami. Todėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra mokėjimo apibrėžimas - tai pajamos, kurias verslo savininkai gauna iš platinimo. grynasis pelnas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 43 straipsnio 1 dalis). Mokėjimus galima gauti tiek iš šalies, tiek iš užsienio įmonių. Jeigu dividendus gavo fizinis asmuo, turi būti sumokėtas gyventojų pajamų mokestis. Jei legalus – pajamų mokestis.

Kas moka mokesčius už dividendus 2018 m

Apmokestinimo tvarka priklauso nuo to, kas gauna išmokas – fizinis ar juridinis asmuo.

Įmonė, kuri mokės dividendus, bus mokesčių agentai. Tai reiškia, kad lėšų gavėjas mokesčio neskaičiuos ir nesiunčia į biudžetą. Šias funkcijas atliks įmonė, kuri dalija grynąjį pelną tarp steigėjų.

„Fizikas“ uždirba pelną

„Fizikai“ moka gyventojų pajamų mokestį nuo jiems skirtos grynojo pelno dalies. Mokesčio tarifas ties dividendų išmokėjimas steigėjui 2018 m skiriasi tarp rezidentų ir nerezidentų.

Gyventojas – asmuo, pajamų gavimo dieną išbuvęs Rusijoje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per paskutinius 12 mėnesių. Jei „fiziko“ buvo mažiau Rusijos Federacijoje, jis tampa nerezidentu.

Rusijos piliečiai dažniausiai yra gyventojai. Jis gali tapti nerezidentu, jei dažnai keliauja verslo reikalais arba persikėlė gyventi ir dirbti į užsienį (žr. kelionių taisyklės ).

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13 procentų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 punktas). Šis mokestis turi būti išskaičiuotas iš visų įmokų, kurias savininkai gauna metų pabaigoje ir jų viduryje.

Jei pajamas gauna nerezidentas, tuomet dividendų mokesčio tarifas (NDFL) yra didesnis – 30 proc. Likusios skaičiavimo ir atskaitymo taisyklės yra tokios pat kaip ir gyventojams.

Pinigai turi būti pervesti į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po mokėjimo pervedimo. Tai yra, įmonė turi dvi dienas atlikti mokesčių agento pareigas: mokėjimo dieną ir kitą darbo dieną. Jei kita diena yra savaitgalis arba šventė, tada pavedimas turi būti atliktas kitą darbo dieną.

Kaip apskaičiuoti dividendų mokestį „fizikams“

Mokesčių atskaitymai dividendams negali būti taikomi. Mokestis skaičiuojamas kiekvienai išmokai atskirai, suminės sumos skaičiuoti nereikia (FM 2016 m. balandžio 12 d. raštas Nr. 03-04-06/20834).

Formulė, pagal kurią įmonė apskaičiuos gyventojų pajamų mokestį, priklauso nuo to, ar pati įmonė gauna paskirstytojo pelno iš kitos įmonės, kurioje ji yra steigėja.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka priklauso nuo to, ar organizacija gauna dividendų iš kitų įmonių.

1 variantas. Organizacija nėra steigėja

Tai paprastas skaičiavimo metodas. Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taip pat, kaip ir nuo atlyginimo. Mokesčių formulė atrodo taip:

Gyventojų pajamų mokestis = dividendai × 13 %

Steigėjas gauna sumas atėmus išskaičiuotas sumas

Pavyzdys skaičiais

Peresvet LLC moka įkūrėjui P. N. Arkhipovui. 270 000 rublių. Arkhipovas P.N. – gyventojas.

Gyventojų pajamų mokestis = 270 000 × 13% = 35 100 rublių.

Suma, kurią Peresvet perves P.N. į kortelę arba sąskaitą – 234 900 RUB. (270 000 – 35 100).

Variantas 2. Įmonė gauna dividendus iš kitos įmonės

Galimi du skaičiavimo variantai. Jei mokesčio tarifas yra 0 procentų, tada apskaičiuokite kaip ankstesniame pavyzdyje. Tai yra, pakanka sumą padauginti iš 30 ar 13 procentų.

Kitais atvejais dividendų mokestį reikės apskaičiuoti pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnio 5 dalies formulę. Tai atrodo taip:

Gyventojų pajamų mokestis = K × tarifas × (D1 – D2)

kur K yra mokesčių mokėtojo-gavėjo naudai paskirstytų dividendų sumos ir bendros bendrovės paskirstytų dividendų sumos santykis,

tarifas – gyventojų pajamų mokesčio tarifas,

D1 – visi mokėjimai,

D2 – mokėjimai, kuriuos gavo Jūsų įmonė (įskaitant mokėjimus, kurie nebuvo apmokestinti pelno mokesčiu taikant 0 procentų tarifą ir į kuriuos įmonė anksčiau neatsižvelgė apskaičiuodama mokesčius nuo išmokėtų dividendų).

Pavyzdys skaičiais

„Academy LLC“ iš „Crystal LLC“ gavo 700 000 pajamų.

Akademijos grynasis pelnas yra 1 700 000 rublių.

Dalyviai gauna šias išmokas:

Nikitinas O.L. - 850 tūkstančių rublių.

Grenina A.A. - 850 tūkstančių rublių.

Kadangi steigėjai gauna vienodas pajamas, jų gyventojų pajamų mokestis bus toks pat. Apskaičiuokime jo sumą:

1. Išskaitymas = (850 000: 1 700 000 × 700 000) = 350 000 RUB.

2. Gyventojų pajamų mokestis = (850 000 – 350 000) × 13% = 65 000 rublių.

Dalyviai gaus 785 000 rublių. (850 000 – 65 000).

Mokestis nuo dividendų iš išmokų organizacijoms

Įmonės gauti dividendai yra apmokestinami pelno mokesčiu. Tačiau mokesčių agentas – grynąjį pelną skirstanti organizacija – apskaičiuoja ir išskaičiuoja pajamų mokestį nuo dividendų. Taip pat atsispindi informacija apie „pelningos“ deklaracijos mokėjimus. Ši taisyklė galioja ir supaprastintoms įmonėms, nepaisant to, kad jos nemoka pelno mokesčio (taip pat skaitykite, kaip sumažinti pajamų mokestį ). Dalyvaujanti įmonė gauna pinigus, atėmus mokėjimą.

Išmokos įmonėms apmokestinamos pajamų mokesčiu dviem tarifais: 13 ir 0 proc. Tai yra, įkainiai yra tokie patys kaip ir „fizikų“. Mokesčių apskaičiavimo tvarka ta pati.

0% tarifas taikomas, jei dalyvaujanti bendrovė valdo ne mažiau kaip pusę įstatinio kapitalo ilgiau nei 365 dienas iš eilės. Visais kitais atvejais norma yra 13%.

Tiesą sakant, nereikia skaičiuoti išskaitymo 0 procentų tarifu – įmonė gaus visus sukauptus mokėjimus.

13 procentų mokesčio apskaičiavimo tvarka priklauso ir nuo to, ar organizacija gauna paskirstytojo pelno iš kitų firmų.

Variantas 1. Įmonė negauna dividendų

Skaičiavimo formulė yra paprasta ir panaši į gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą:

Pajamų mokestis = dividendai × 13 %

Pavyzdys skaičiais

Stroitel LLC turi du steigėjus:

LLC „Kartel“ – 75% kapitalo (nuosavybės laikotarpis – 3 metai)

„Optima LLC“ – 25% kapitalo (tarnavimo laikotarpis – 3 metai)

„Stroitel“ paskirstė 4 milijonų rublių mokėjimus taip:

3 milijonai rublių – „kartelis“

1 milijonas rublių – „Optima“

Karteliui taikomas 0% pajamų mokesčio tarifas. Todėl Stroitelis jam perveda 3 mln.

Pajamų mokestis "Optima" - 130 000 rublių. (1 000 000 × 13 %). „Statybininkas“ sumokės „Optima“ 870 000 rublių. (1 000 000 – 130 000).

Variantas 2. Įmonė gauna dividendus iš kitos organizacijos.

Gyventojų pajamų mokestis = K × tarifas × (D1 – D2)

Taip pat galite naudoti šį skaičiavimo algoritmą

Gyventojų pajamų mokestis = (Dividendai, nuo kurių turi būti išskaičiuotas mokestis – Išskaita) × Tarifas

Pavyzdys skaičiais

LLC "Sladosti" valdo akcijas įstatiniuose kapitaluose:

Konfeta LLC – 70% (nuosavybės laikotarpis – septyneri metai)

LLC "Šokoladas" - 25% (kadencijos laikotarpis - ketveri metai)

„Saldainiai“ gavo 1 milijono rublių dividendų iš „Candy“ ir 460 tūkstančių rublių iš „Šokolado“. „Saldumynai“ skaičiuodama mokestį į šias sumas neatsižvelgė.

„Saldainiai“ paskirstė 5 milijonų rublių grynąjį pelną:

„Hypermarket LLC“ – 3,5 milijono rublių (70% akcijų, laikymo laikotarpis – dveji metai)

LLC "Magazin" - 1,5 milijono rublių (30% akcijų, priklausė penkerius metus)

Dividendai iš Candy apmokestinami taikant 0% tarifą. Apskaičiuojant mokesčius į juos neatsižvelgiama.

Dividendų suma, nuo kurios turi būti išskaičiuojamas mokestis, bus 4 mln. rublių (5 mln. – 1 mln.). Mokesčiai turi būti išskaičiuoti iš mokėjimų visoms įmonėms.

„Hipermarket“ mokestis = 364 000 RUB. (3 500 000 / 5 000 000 × 4 000 000 × 13 %)

Mokestis „Parduotuvė“ = 156 000 rublių. (1 500 000 / 5 000 000 × 4 000 000 × 13 %).

2018 metais buvo atlikti kai kurie pakeitimai juridinių asmenų dividendų apmokestinimo srityje dėl įstatymų pasikeitimų. Naujovės paveikė pelno mokesčio tarifą įmonių dividendams – dabar jis išaugo iki 13 proc. Ataskaitų formos taip pat buvo šiek tiek pakeistos.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Kas čia

Dividendai – tai grynojo pelno dalies išmokėjimas bendrovės dalyviams, priklausomai nuo jų įnašo į įstatinį kapitalą (AK). Dalyviai yra pavieniai piliečiai ir organizacijos, įskaitant užsienio.

Dividendų apskaičiavimo ir išmokėjimo LLC ir UAB tvarka atsispindi šiuose norminiuose dokumentuose Nr. 14-FZ ir Nr. 208-FZ.

Apskaitoje sukaupti dividendai, priklausomai nuo gavėjo tipo, atspindimi skirtingai. Mokėjimų pagrindas yra akcininkų susirinkimo protokolas. Tai vyksta metų pabaigoje, kas pusmetį arba kas ketvirtį, priklausomai nuo nustatytos tvarkos.

Dividendų pajamų mokestis

Dividendai iš juridinių asmenų – tai pajamos, nuo kurių turi būti išskaičiuotas pajamų mokestis. Ši atsakomybė tenka bendrovei, kuri yra dividendų šaltinis. Tai reiškia, kad ji yra mokesčių agentė arba ta, kuri moka mokesčius. Akcininkai savo pelno dalį gauna atskaičius pelno mokesčius.

Ši įmonė, mokėdama pajamas, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti mokesčius į iždą. Mokesčių mokėjimo laikas labai ribotas. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 4 dalimi, dividendų mokestis turi būti sumokėtas kitą dieną po išmokėjimo.

Tačiau jei kalbame apie dividendų gavimą iš įmonės nerezidentės, tai atsakomybė už pelno mokesčio apskaičiavimą ir sumokėjimą tenka Rusijos įmonei gavėjai.

Niuansai

Šiai operacijai yra skirtas 2018 m. BCC (biudžeto klasifikavimo kodas) – 182 1 01 01040 01 1000 110.

Sukaupti dividendai turi būti teisingai atspindėti apskaitoje. Skelbimai mokėjimams akcininkams, kurie yra organizacijos: Debetas 84.01 Kreditas 75.02.

Įmonių ypatumai apie supaprastintą mokesčių sistemą

Net tos įmonės, kurios taiko supaprastintą mokesčių sistemą (STS), nėra atleistos nuo šio mokesčio mokėjimo. Norėdami teisingai apskaičiuoti dividendus ir apskaičiuoti atitinkamas mokesčių sumas, jie turi vesti finansines ataskaitas.

Jeigu supaprastintą mokesčių sistemą taikanti įmonė dividendus moka tik fiziniams asmenims, tuomet mokesčių deklaracijos teikti neprivalo. Kitais atvejais tokia pareiga egzistuoja.

Juridinio asmens dividendų mokesčio tarifai 2018 m

Nuo 2015 metų galioja nauji mokesčių tarifai dividendams iš juridinių asmenų. Jei anksčiau buvo taikomas bendras 9% tarifas, tai dabar jis išaugo iki 13%.

Atnaujinimai buvo atlikti dėl 2014 m. lapkričio 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 366-FZ priėmimo, kuriuo buvo pakeisti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 2 pastraipa, 3 dalis. Įkainiai paramos gavėjams ir užsienio įmonėms išliko tokie patys ir yra nurodyti šio straipsnio 1 ir 3 dalyse.

Lentelė - Juridinio asmens dividendų mokestis 2018 m.

Naudojant 0% tarifą, reikia atsižvelgti į tai, kad tai gali būti ir užsienio įmonės, tačiau jos neturėtų būti įsikūrusios ofšorinėse teritorijose. Kitu atveju turėtų būti taikomas 13 proc.

Vaizdo įrašas: verslo naujienos

Užsienio įmonės

Nerezidentams mokesčio tarifas yra 15%. Kad išvengtumėte dvigubo mokesčių mokėjimo, turite paaiškinti informaciją apie galiojančią šalių sutartį ir Rusijos Federacijos įstatymus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 straipsnis).

Su neproporcingu pelno paskirstymu

Daugeliu atvejų dividendų dydis yra proporcingas akcininkų daliai organizacijos kapitale. Tačiau išskirtiniais atvejais galioja kitokia grynojo pelno paskirstymo tvarka.

Gali susidaryti situacija, kai neproporcingu metodu apskaičiuota pelno suma yra didesnė, nei galėtų būti taikant proporcingą metodą.

Tada ta dividendų dalis, kuri yra proporcinga valdymo įmonės akcijai, apmokestinama 13 proc., o perviršis – 20 proc.

Įmonė, iš kurios gaunami dividendai, moka 13% mokestį nuo visos dividendų sumos, o dividendus gaunanti įmonė turi prievolę papildomai mokėti mokesčius.

Dividendai iš ankstesnių laikotarpių nepaskirstytojo pelno

Steigiamajame susirinkime gali būti priimtas sprendimas mokėti dividendus iš anksčiau nepaskirstyto ankstesnių metų pelno.

Daugiausia tai atsitinka atsižvelgiant į valdymo įmonės dalyvių akcijas.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas tiesiogiai nekalba apie mokesčių ir dividendų mokėjimą už praėjusius neapskaitytus laikotarpius. Būtų teisinga naudoti ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais galiojusius mokesčių tarifus.

Mokesčio suma, kurią reikia sumokėti

Juridiniams asmenims dividendų mokesčio dydis nustatomas pagal tą patį principą kaip ir fiziniams asmenims.

Taikoma tokia formulė.

N=K*Sn*(d-D)

Rodiklių dekodavimas:

1. N – reikalinga mokesčio suma;
2. K – koeficientas, parodantis dividendų, kurie turi būti išmokėti gavėjui, sumos santykį su visais bendrovės paskirstomais dividendais;
3. Сн – mokesčio tarifas, taikomas konkrečiai mokesčių mokėtojai sandorio šaliai;
4. d – bendra dividendų išmokų suma, kurią bendrovė (mokesčių agentas) paskirsto visiems akcininkams;
5. D – bendra dividendų suma, kurią pats mokesčių agentas gavo einamuoju ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais. Šis skaičius neatspindi nulinių dividendų. Ši vertė rodo grynuosius dividendus, nuo kurių jau buvo išskaičiuotas mokestis.

Svarbu pažymėti, kad pagal formuluotę d yra bendra suma, kuri paskirstoma visiems gavėjams, o ne tik mokesčių mokėtojams. Šis skaičiavimo principas yra susijęs su įstatymų pakeitimais pagal 2009 m. lapkričio 25 d. Federalinio įstatymo Nr. 281-FZ 2 straipsnio 26 dalį.

Iki šios naujovės buvo atsižvelgiama tik į mokesčių mokėtojus gavėjus, tačiau pagal atnaujinimus reikia atsižvelgti į visus gavėjus. Jei tarp gavėjų yra Rusijos Federacijos subjektų ir kitų mokesčių nemokančių asmenų, tai šis veiksnys padidina apskaičiuoto mokesčio vertę.

Neigiama H reikšmė

Reikėtų pažymėti, kad skaičiavimų, naudojant aukščiau pateiktą formulę, rezultatas gali būti neigiamas. Tai reiškia, kad gaunamų dividendų suma yra didesnė už išmokamų dividendų sumą.

Tokiu atveju įmonė neprivalo mokėti mokesčių. Tačiau įstatymas nenumato šios neigiamos N vertės perkėlimo į būsimus laikotarpius ir vėliau nėra galimybės kompensuoti susidariusio skirtumo apskaičiuojant dividendų mokestį.

Dividendų nustatymo ypatumai

Svarbu apibrėžti dividendų sąvoką ir kas jie yra ir kas nėra. Dividendai turėtų būti pripažįstami bet kokiomis pajamomis, kurias akcininkas gauna paskirstydamas organizacijos pelną po mokesčių, atsižvelgiant į palūkanas už privilegijuotąsias akcijas.

Gaunama suma priklauso nuo dalyvio (akcininko) dalies ir apskaičiuojama proporcingai visų akcininkų akcijų daliai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 43 straipsnis).

Dividendams taip pat priskiriamos visos pajamos iš šaltinių, esančių už Rusijos Federacijos ribų, kurios pripažįstamos tokiomis pagal užsienio įstatymus.

Kas nėra dividendas?

• · pervedimai akcininkams po bendrovės likvidavimo bet kokia forma, neviršijantys jų dalies įstatiniame kapitale;
• · perleidimai akcininkams perduodant įmonės vertybinius popierius jų nuosavybėn;
• · pervedimai ne pelno organizacijai jos pagrindinei statutinei veiklai (nesusijusiai su verslumu) vykdyti, jei juos atlieka įmonės, kurių įstatinis kapitalas susideda tik iš šios organizacijos įnašų.

Mokesčių deklaracijų formų pildymas

Duomenys apie išmokėtus dividendus ir nuo jų išskaičiuotą mokestį turi būti atspindėti einamojo ataskaitinio laikotarpio, taip pat metų ir metų ataskaitinių laikotarpių mokesčių deklaracijoje.

Ribotos atsakomybės bendrovė yra komercinis subjektas, sukurtas siekiant pelno. LLC dalyviai savo pajamų dalį iš verslo gali gauti tik priėmę sprendimą dėl pelno paskirstymo ir mokesčių prie šaltinio. Koks mokestis už 2019 m. 2019 metų dividendų mokesčio tarifas priklauso nuo to, kuriai kategorijai dalyvis priklauso (fiziniam ar juridiniam asmeniui), ir nuo kelių kitų svarbių kriterijų, kuriuos svarstysime toliau.

Dividendų mokestis fiziniams asmenims 2019 m

Atskirų dalyvių dividendų apmokestinimas priklauso nuo jų statuso: ar jie pajamų mokėjimo metu yra pripažinti Rusijos Federacijos rezidentais. 2019 metais yra:

• 13% rezidentams fiziniams asmenims;
• 15% asmenims nerezidentams.

Rusijos gyventojo statusas priklauso nuo to, kiek kalendorinių dienų per pastaruosius 12 mėnesių dalyvis iš tikrųjų buvo Rusijoje. Jeigu tokių dienų yra bent 183 (nebūtinai iš eilės), tuomet pilietis pripažįstamas gyventoju. Jam 2019 metais fiziniams asmenims sumokėtas dividendų mokestis bus apmokestintas 13 proc. Laikotarpiai, praleisti užsienyje dėl pagrįstų priežasčių, tokių kaip gydymas ir mokymas, neįskaitomi (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnis).

Pilietybė neturi įtakos Rusijos Federacijos gyventojo statusui, todėl tai gali būti ir užsienietis steigėjas, jei jis faktiškai išbuvo Rusijoje didžiąją paskutiniųjų 12 mėnesių dalį.

Pati įmonė 2019 metais įpareigota išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo dividendų pervedimui į biudžetą. Asmenims, gaunantiems pajamas iš verslo, įmonė yra mokesčių agentė. Steigėjui išmokami dividendai po apmokestinimo, todėl jis neturi savarankiškai skaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokesčio.

Tačiau jei dividendai nepervedami pinigais (ilgalaikis turtas, prekės, kitas turtas), situacija pasikeičia. Mokesčių agentas negali išskaičiuoti mokesčio sumos už pervedimą, nes lėšos, kaip tokios, dalyviui nėra išmokamos. Tokiu atveju LLC privalo informuoti inspekciją apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio.

Dabar visos pareigos mokėti gyventojų pajamų mokestį perkeliamos pačiam dalyviui, gavusiam turto dividendus. Norėdami tai padaryti, metų pabaigoje Federalinei mokesčių tarnybai turite pateikti 3-NDFL formos deklaraciją ir patys sumokėti mokestį.

Papildomi sunkumai mokant steigėjui nepinigines pajamas kyla dėl to, kad mokesčių administratorius tokį turto perleidimą laiko pardavimu, nes tai susiję su savininko pasikeitimu. O parduodant turtą jo vertė turi būti apmokestinta, priklausomai nuo mokesčių sistemos, pagal kurią įmonė veikia:

• PVM ir pajamų mokestis (OSNO);
• vienas mokestis (supaprastintai mokesčių sistemai).

Jei juridinis asmuo dirba UTII, tada turto perdavimo steigėjui sandoris turėtų būti apmokestinamas pagal bendrą arba supaprastintą režimą (jei įmonė sujungia UTII ir STS režimus).

Dėl to susidaro tikrai absurdiška situacija, kai dividendais perleistas turtas apmokestinamas du kartus:

• Gyventojų pajamų mokestis, kurį moka steigėjas;
• „pardavimo“ mokestis pagal režimą, kurį Federalinė mokesčių tarnyba įpareigoja mokėti pačią įmonę.

Kai kuriais atvejais teismai stoja į LLC pusę, pripažindami, kad nėra turto pardavimo požymių, tačiau yra ir priešingų teismų sprendimų. Jei nesate pasirengę ginčytis su mokesčių institucijomis teisme, tuomet šio metodo naudoti nerekomenduojame. Galbūt kada nors bus padaryti atitinkami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai, tačiau kol kas dividendų mokėjimas už turtą gresia papildomu apmokestinimu.

Dividendų mokestis juridiniams asmenims 2019 m

Ribotos atsakomybės bendrovės dalyviu gali būti ne tik fizinis, bet ir juridinis asmuo (Rusijos ar užsienio įmonė). 2019 metais juridinių asmenų išmokėti dividendai apmokestinami pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnyje nustatytus standartus.

Kaip matome, jei rusiška organizacija turi ne mažiau kaip 50% kitos Rusijos įmonės įstatinio kapitalo, tai nuo gautų dividendų pelno mokestis neapmokestinamas (nulinis tarifas). Šiai lengvatai patvirtinti dalyvis-juridinis asmuo turi pateikti patikrinimui dokumentus, patvirtinančius teisę į pajamas mokančios organizacijos kapitalo dalį.

Tokie dokumentai gali būti:

• pirkimo-pardavimo ar mainų sutartis;
• sprendimai padalyti, atskirti ar konvertuoti;
• teismų sprendimai;
• steigimo sutartis;
• perdavimo aktai ir kt.

2019 m. dividendų pajamų mokestis buvo nustatytas ir juridiniams asmenims, kurie veikia pagal specialų režimą (USN, Unified Agricultural Tax, UTII). Tokie juridiniai asmenys pajamų mokesčio nemoka už iš veiklos gaunamas pajamas. Tačiau išimtys daromos pajamoms, gautoms iš dalyvavimo kitose organizacijose:

• įmonėms, naudojančioms supaprastintą mokesčių sistemą, taikomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 dalies nuostatos;
• Įmonėms, kurioms taikomas vieningas žemės ūkio mokestis, taikomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.1 straipsnio 3 dalies normos.

Šiuose straipsniuose aiškiai nurodyta, kad specialus apmokestinimo režimas netaikomas pelnui, gautam iš dalyvavimo kitose įmonėse. Kalbant apie UTII įmones, nors tokios tiesioginės sąlygos nėra, atleidimas nuo pajamų mokesčio taikomas tik pajamoms, gautoms iš veiklos rūšių, nurodytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnyje.

Taigi, juridinio asmens dividendų mokestis 2019 metais yra sumokamas pelno mokesčio forma (lentelėje nurodytais tarifais), net jei apskritai įmonė, kuriai taikomas specialus režimas, yra atleista nuo šio mokesčio mokėjimo.

Kaip ir individualaus dalyvio atveju, mokesčių agentas, įpareigotas išskaičiuoti ir pervesti pajamų mokestį, yra dividendus išmokėjusi organizacija. Mokesčio mokėjimo terminas yra ne vėliau kaip kitą dieną po mokėjimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnis).

Skaičiavimo formulė

Baigdami svarstyti klausimą, kokie mokesčiai apmokestinami dividendams 2019 m., pateikiame apskaičiavimo formulę pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnį. Apie tai turite žinoti, jei dividendus moka įmonė, kuri pati gavo pelno iš dalyvavimo kitoje organizacijoje.

N = K x CH x (D1–D2)

• N - išskaičiuotina mokesčio suma;
• K - jų gavėjo naudai paskirstytų dividendų sumos ir bendros paskirstytojo pelno sumos santykis;
• Сн - mokesčio tarifas;
• D1 - bendra visų gavėjų naudai paskirstytų dividendų suma;
• D2 - bendra dividendų, kuriuos pati organizacija gavo einamuoju ir ankstesniais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais, suma, jei į juos anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant pajamas.

Tuo pačiu metu rodiklis D2 neapima dividendų, kuriems taikomas nulinis pelno mokesčio tarifas.

Ši formulė turi būti taikoma apskaičiuojant mokesčius nuo 2019 m. dividendų, mokamų Rusijos juridiniams asmenims ir fiziniams Rusijos Federacijos gyventojams. Kitoms LLC dalyvių kategorijoms mokestis apskaičiuojamas pagal PMĮ 275 straipsnio 6 dalies taisykles.

Dividendus mokanti įmonė turi mokesčių agento statusą. Ji privalo laiku išskaičiuoti ir sumokėti mokesčius pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimus (24 straipsnio 2 dalis). LLC steigėjų dividendų apmokestinimas apima gyventojų pajamų mokesčio mokėjimą, jei pajamos iš grynojo pelno mokamos fiziniams asmenims. Jeigu dividendus gauna juridinis asmuo, tai taikomas pelno mokestis.

Puslapio turinys

Kas yra dividendai

Pajamos, likusios atskaičius mokesčius ir paskirstytos tarp LLC steigėjų, vadinamos dividendais. Ribotos atsakomybės bendrovės veikia remdamosi federaliniu įstatymu Nr. 14 „Dėl LLC“. Federalinio įstatymo Nr. 14 28 straipsnis nurodo pajamų iš pelno mokėjimo dažnumą:

1. Kas pusmetį.
2. Kartą per metus.
3. Kas ketvirtį.

Organizacijos įstatai atspindi mokėjimų atlikimo tvarką. Fiziniams asmenims išmokant dividendus draudimo įmokų nėra. Nuo šios sumos išskaičiuojamas pajamų mokestis.

LLC dividendai paskirstomi po to, kai visuotiniame susirinkime priimamas sprendimas. Tvirtinamos finansinės ataskaitos, apskaičiuojama paskirstoma suma ir kiekvienam steigėjui mokėtina dividendų suma. Priimtas sprendimas įrašomas į protokolą.

Mokėjimai už pajamas iš grynojo pelno sumokami per 60 kalendorinių dienų nuo sprendimo visuotiniame akcininkų susirinkime priėmimo dienos. Įmonės įstatai leidžia nustatyti kitas sąlygas.

Dividendų mokestis, jei steigėjas yra fizinis asmuo

Prieš išmokėdama pajamas iš grynojo pelno, ribotos atsakomybės bendrovė yra atsakinga už pelno mokesčio apskaičiavimą ir sumokėjimą į biudžetą. Norėdami teisingai apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, naudokite nustatytą tarifą, nustatytą nuo bendros išmokėtų dividendų sumos. Pervesdama pajamas iš pelno, ribotos atsakomybės bendrovė turi įtraukti duomenis apie jas į 2-NDFL pažymą.

Apskaičiuojant pajamų mokestį nuo pelno LLC dalyviams - fiziniams asmenims, naudojami du tarifai:

1. 13%, jei asmuo yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas (Mokesčių kodekso 224 straipsnis). Nesvarbu, kaip gaunami dividendai.
2. 15% Rusijos Federacijos gyventojams, kurie nėra valstybės piliečiai.

Svarbu! Mokesčio tarifas apskaičiuojamas pagal bendrą pervesto pelno sumą.

Pelno mokestis sumokamas ne vėliau kaip kitą dieną po to, kai įmonės dalyvis gauna mokėtiną sumą.

Skaičiavimo pavyzdys: 2017 m. gegužės mėn. „Burevestnik LLC“ sukaupė dividendus S. S. Kozlovui. Bendra suma yra 1 200 000 rublių. Atėjus atsiskaitymo dienai, buvo paskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis: 1 200 000 padauginta iš 13 ir padalinta iš 100. Rezultatas – 156 000 rublių. Ši suma kitą dieną bus pervesta į biudžetą. Kozlovui bus išmokėti dividendai, atėmus 1 044 000 rublių (1 200 000 minus 156 000) mokesčių mokėjimą.

Jeigu steigėjas yra juridinis asmuo

Kai ribotos atsakomybės bendrovė atlieka mokėjimus juridiniam asmeniui, apskaičiuojamas pelno mokestis ir pildoma deklaracija. Jis pateikiamas kiekvieno mokestinio ir ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – iki tų metų, kuriais buvo gautas pelnas, balandžio mėnesio pabaigos (pagal bendrą mokesčių mokėtojų deklaracijų teikimo tvarką).

Šiame straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip išspręsti jūsų problemą, susisiekite su mūsų konsultantu visiškai NEMOKAMAI!

Pajamų mokesčio deklaracijų pateikimo terminai yra numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (289 straipsnio 3 ir 4 punktai):

1. Ne vėliau kaip per 28 kalendorines dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.
2. Ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d.

Mokesčius tiesiogiai organizacijai, sudarančiam įstatinį kapitalą, pati LLC turi išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą.

Svarbu! Nuo 2018 metų pelno iš dividendų surinkimas juridiniams asmenims vykdomas šiais tarifais: 0%, 13%, 15%.

Nulinis tarifas taikomas pajamoms iš pagrindinės įmonės grynojo pelno, jeigu sprendimo pervesti dividendus priėmimo dieną ji turi ne mažiau kaip pusę bendrovės įstatinio kapitalo ir ne mažiau kaip 365 dienas iš eilės (PMĮ 284 str. Rusijos Federacijos kodeksas).

Dividendų mokestis Rusijos ir užsienio LLC yra apskaičiuojamas taikant 13% tarifą, jei neįvykdomos sąlygos gauti 0% tarifą. Užsienio įmonių dividendams taikomas 15% apmokestinimas.

Kaip apskaičiuojami mokesčiai nuo dividendų?

Pagal PMĮ normas (275 str. 5 d.) dividendų apmokestinimas apskaičiuojamas pagal specialią formulę: H = D/D1*Sn *(D1 – D2). Paaiškinimas:

1. N – išskaičiuoto mokesčio suma.
2. D – LLC dalyviui priklausantys dividendai.
3. D 1 – bendra pajamų iš pelno suma, mokėtina visiems įmonės dalyviams.
4. Сн – mokesčio tarifas.
5. D 2 – pajamas iš pelno pervedusios įmonės gautų dividendų išmokų suma. Jie kaupia dividendus, kurie nėra apmokestinami pelno mokesčiu taikant nulinį tarifą ir į kuriuos anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant LLC sumokėto pelno mokesčius.

Finansiniai ištekliai, kuriuos gauna organizacijos, kurioms jie priklauso, apibrėžiami kaip ne veiklos pajamos. Mokestis jiems jau nuimtas.

Mokesčių mokėjimas naudojant supaprastintą sistemą

Jeigu ribotos atsakomybės bendrovė veikia pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir gauna pajamų iš grynojo pelno, jos taip pat yra apmokestinamos.

Svarbu! Kai organizacija pagal supaprastintą sistemą moka 6% mokestį, dividendų forma gautų pajamų į apmokestinamąsias pajamas įtraukti nereikia. Jie yra apmokestinami pajamų mokesčiu.

Vietos įmonė, naudojanti supaprastintą mokesčių sistemą, gali turėti užsienio organizacijos akcijų. Ji turi teisę iš savo dalies gauti dividendų išmokas. Tačiau yra niuansas - pervedusi pajamas iš užsienio įmonės, Rusijos organizacija turi savarankiškai apskaičiuoti mokesčio sumą ir įtraukti ją į biudžetą. Pajamų mokesčio deklaracija turi būti pateikta Federalinei mokesčių tarnybai.

Ribotos atsakomybės bendrovės, išmokančios steigėjams dividendus, pagal teisės aktų reikalavimus privalo iš jų išskaičiuoti mokesčius. Dividendų mokesčiai LLC nustatomi neatsižvelgiant į apmokestinimo schemą, pagal kurią organizacija veikia.

Remiantis galiojančiais Rusijos Federacijos įstatymais, pelnas iš dividendų, kaip ir bet kuris kitas, yra apmokestinamas. Tačiau nuo metų pradžios taikomas tarifas padidintas nuo 9 iki 13 proc. Tam tikromis situacijomis 2015 m., nustatant dividendų mokesčio dydį, naudojamas padidintas 15% tarifas (ne rezidentams) ir nulinis tarifas.

Pelno iš dividendų apmokestinimas

Dividendai pripažįstami gautais pelnu iš dalyvio ar akcininko grynojo pelno paskirstymo procese (DK 43 str.). Pajamos nepripažįstamos:

• išmokos bendrovės akcininkams akcijų perleidimo nuosavybėn forma, kurias išleido dividendų mokėtojas;
• likvidacinės išmokos pasibaigus organizacijos veiklai, jei jos neviršija dalyvio įnašo į įstatinį kapitalą sumos bet kokia forma: natūra, turtu, pinigais.

Surenkant pelno mokesčius dividendai reiškia juridinio asmens pajamas skirstant pelną. Grynasis pelnas, likęs sumokėjus mokesčius, rinkliavas ir kitus įsipareigojimus 2015 m., padalijamas tarp steigėjų:

• ribotos atsakomybės bendrovės formose pelnas proporcingai akcijoms paskirstomas tolygiai visiems LLC dalyviams;
• Akcinėje bendrovėje dividendai pervedami iš pelno akcininkams.

Dividendų gavėjas yra ir juridinis asmuo, ir fizinis asmuo, ypač individualus verslininkas. Sumokėjus lėšas, atsiranda būtinybė pervesti tam tikrą pajamų mokesčio sumą nuo fizinių asmenų ar organizacijų gautų dividendų. Fiziniam asmeniui (verslininkui) šis mokestis vadinamas pajamų mokesčiu (NDFL), o organizacijai – pelno mokesčiu.

Šios rūšies mokesčio tarifas iki 2015 m. buvo 9 proc. Nauji teisės aktų pakeitimai (Įstatymo Nr. 6053-6) nustato jo dydį nuo šių metų pradžios – 13 proc. Vadinasi, tokio pelno gavėjai turės pervesti į iždą didesnę mokesčių sumą.

Kiti dividendų pelno mokesčio tarifai taip pat taikomi 2015 m.

• Šalies nerezidentai ir užsienio bendrovės, gavę pajamas iš Rusijos šaltinių, privalo pervesti 15% dividendų pelno;
• nulinė palūkanų norma (dividendinio pelno neapmokestinimas) taikoma, kai gavėjas yra juridinis asmuo rezidentas, atitinkantis strateginio dalyvavimo sąlygas.

Pajamos gali būti paskirstytos nepriklausomai nuo akcijų. Šiuo atveju naudojami „tradiciniai“ mokesčių tarifai:

• Rusijos gavėjui - 13%;
• nerezidentams taikomas 30 proc.

Nustatant pelno mokestį ir jo mokėjimą, svarbu nustatyti dividendų gavėjo gyvenamąją vietą. Taigi, jei jis išbuvo Rusijos Federacijoje ne mažiau kaip 183 dienas per pastaruosius 12 mėnesių, jam suteikiamas rezidento statusas. Kitais atvejais gavėjas veikia kaip nerezidentas ir moka didesnius nei „standartinius“ mokesčius ir rinkliavas.

„Dividendų“ mokestis fiziniams asmenims

Mokesčių kodekso 224 straipsnis nustato, kad mokesčių agentas, kai asmuo gauna pelną, yra tokius mokėjimus atliekanti organizacija. Išimtis taikoma individualiems verslininkams, kurie savarankiškai deklaruoja savo pelną. Šiandien 13% „dividendų“ norma yra lygi bendram tarifui, taikomam renkant darbo užmokestį ir kitas pajamas.

Už praėjusius laikotarpius dividendai apmokestinami 9 procentų tarifu:

• Atliekant mokėjimus einamaisiais metais, būtina taikyti „naują“, didesnį tarifą - 13%, net jei dividendai pervedami pagal praėjusio laikotarpio rezultatus.
• Praėjusių metų tarpiniai dividendai mokami 9 proc.
• Mažesnio tarifo šiais metais naudoti nebebus galima. Taip yra dėl to, kad dividendai skirstomi iš grynojo pelno, likusio po visų mokėjimų pagal apskaitos duomenis.

Padidinus tarifą iki 13%, iš tikrųjų galite atsižvelgti į „dividendinį“ pelną pateikiant atskaitymus pagal Mokesčių kodekso 218–221 straipsnius. Tačiau teisės aktuose aiškiai nurodyta, kad tokiu būdu gauto pelno mokesčių atskaitymais negalima taikyti. Vadinasi, mokesčio bazė visada bus lygi gautų dividendų sumai.

Juridinių asmenų dividendų mokestis

Nuo sausio 1 dienos tarifas organizacijoms ir įmonėms taip pat didėja iki 13 proc. Pats gavėjas veikia kaip mokesčių agentas ir privalo pervesti mokesčio sumą į iždą ne vėliau kaip kitą dieną po tokio pelno gavimo. Tai privaloma, jei mokėtojas yra užsienio juridinis asmuo.

Kai dividendus moka šalies įmonė, ji privalo apskaičiuoti ir pervesti mokestį į biudžetą dar prieš išmokant. Mokesčių agento funkcijas organizacija pradeda vykdyti nepriklausomai nuo jos verslui taikomo mokesčių režimo.

Dividendų pervedimas turi atsispindėti pelno mokesčio deklaracijoje. Skaičiavimas turi būti atliktas B dalyje (3 lapas). Nustatant „dividendinio“ pelno mokėjimo tvarką, būtina atsižvelgti ir į grynojo turto vertę. Jeigu pastarasis laikotarpio pabaigoje yra mažesnis už visą juridinio asmens įstatinį kapitalą, apmokėti tampa neįmanoma.

Pagal apskaitos duomenis grynąjį turtą apskaičiuoti nesunku: jie atrodo kaip skirtumas tarp priimto apskaitai juridinio asmens turto ir įsipareigojimų. Būtent iš šios buhalterinės vertės galima atlikti mokėjimus gavėjams.