वी.एफ. ज़र्द"वित्तीय लेखांकन के तत्वों के साथ लागत और आय का प्रबंधन लेखांकन" पुस्तक से अध्याय
पब्लिशिंग हाउस "इन्फ्रा-एम", 2006

आंतरिक प्रबंधन रिपोर्टिंगयह प्रबंधन लेखांकन के खातों के चार्ट के साथ, एक प्रणाली बनाने वाला तत्व है, मुख्य रीढ़ जिस पर संपूर्ण प्रबंधन संरचना टिकी हुई है। आंतरिक रिपोर्टिंग आदेशित संकेतकों और अन्य सूचनाओं का एक संग्रह है। यह लक्ष्यों, योजनाओं और अनुमानों से विचलन की व्याख्या प्रदान करता है, जिसके बिना प्रबंधन लेखांकन आंतरिक प्रबंधन उद्देश्यों के लिए अनुपयुक्त डिजिटल डेटा का औपचारिक संचय बना रहता है।

विज्ञान और व्यावहारिक अनुभव द्वारा विकसित आंतरिक रिपोर्टिंग के निर्माण और सामग्री की आवश्यकताएं, प्रबंधन लेखांकन के इस तत्व के बहुत सार की विशेषता हैं। इसके अलावा, औपचारिक और वास्तविक दोनों आवश्यकताएं मायने रखती हैं।

हम संक्षिप्त विवरण के साथ आंतरिक रिपोर्टिंग के लिए औपचारिक आवश्यकताओं को सूचीबद्ध करते हैं:

• समीचीनता - आंतरिक रिपोर्टों में संक्षेपित जानकारी को उस उद्देश्य को पूरा करना चाहिए जिसके लिए इसे तैयार किया गया था;
• निष्पक्षता और सटीकता - आंतरिक रिपोर्टों में व्यक्तिपरक राय और पक्षपातपूर्ण आकलन नहीं होना चाहिए, रिपोर्ट में त्रुटि की डिग्री सूचित निर्णय लेने में हस्तक्षेप नहीं करना चाहिए। दक्षता, रिपोर्टिंग की गति सूचना की सटीकता को प्रभावित नहीं कर सकती है, लेकिन इस कारक को कम करने का प्रयास करना चाहिए;
• रिपोर्टिंग की तत्परता इस तथ्य में निहित है कि इसे उस तिथि तक प्रस्तुत किया जाना चाहिए जब यह निर्णय लेने के लिए आवश्यक हो;
• संक्षिप्तता - रिपोर्टिंग में अनावश्यक, निरर्थक जानकारी नहीं होनी चाहिए। रिपोर्ट जितनी छोटी होगी, उतनी ही जल्दी आप उसकी सामग्री को समझ सकेंगे और सही निर्णय ले सकेंगे;
• रिपोर्टिंग तुलनीयता विभिन्न जिम्मेदारी केंद्रों के काम के लिए रिपोर्टिंग जानकारी का उपयोग करने की क्षमता में निहित है। रिपोर्टिंग भी योजनाओं और अनुमानों के साथ तुलनीय होनी चाहिए;
• लक्ष्यीकरण - आंतरिक रिपोर्टिंग जिम्मेदार प्रबंधक और अन्य इच्छुक पार्टियों को मिलनी चाहिए, लेकिन संगठन में स्थापित गोपनीयता की डिग्री के अधीन;
• दक्षता - आंतरिक रिपोर्टिंग की लागत को परिणामी प्रबंधन जानकारी के लाभों के विरुद्ध तौला जाना चाहिए।

आंतरिक रिपोर्टिंग का उद्देश्यसभी स्तरों पर प्रबंधन कर्मियों को आवश्यक प्रबंधन जानकारी प्रदान करना है। रिपोर्टिंग की सामग्री के लिए आवश्यकताओं को जिम्मेदारी केंद्रों के प्रमुखों और प्रबंधन कर्मियों से संबंधित अन्य व्यक्तियों और आंतरिक प्रबंधन जानकारी में रुचि रखने वाले अन्य व्यक्तियों द्वारा तैयार किया जाना चाहिए। प्रबंधकों को लेखाकारों और आंतरिक रिपोर्टिंग को संकलित करने वाले अन्य कलाकारों को समझाना चाहिए कि कौन सी जानकारी, किस रूप और मात्रा में, और किस समय सीमा में उन्हें चाहिए।

प्रबंधकों के लिए, न केवल सूचना की सामग्री महत्वपूर्ण है, बल्कि इसके वितरण के तरीके, रिपोर्टिंग फॉर्म और अच्छी तरह से तैयार की गई जानकारी भी महत्वपूर्ण है। आंतरिक रिपोर्टिंग को वास्तविक परिणामों की त्वरित समीक्षा और मूल्यांकन, लक्ष्य से उनके विचलन, आज और भविष्य के लिए मौजूदा कमियों की पहचान, प्रबंधन निर्णयों के लिए इष्टतम विकल्पों का विकल्प प्रदान करना चाहिए। रिपोर्टिंग विकसित करना आसान नहीं है जो आपको जटिल समस्याओं को हल करने के लिए जानकारी प्राप्त करने की अनुमति देता है। प्रबंधकों और लेखाकारों, अन्य अर्थशास्त्रियों, योजनाकारों आदि के संयुक्त प्रयासों से ही संतोषजनक परिणाम प्राप्त किए जा सकते हैं।

आंतरिक रिपोर्टिंग के लिए विशेष आवश्यकताएंनिम्नानुसार हैं:

• लचीला लेकिन समान संरचना;
• सूचना की स्पष्टता और दृश्यता;
• इष्टतम प्रस्तुति आवृत्ति;
• विश्लेषण और परिचालन नियंत्रण के लिए उपयुक्तता;
• प्राथमिक विश्लेषणात्मक जानकारी सीधे रिपोर्टिंग रूपों में प्रदान की जानी चाहिए: लक्ष्यों, मानदंडों और आय अनुमानों से विचलन, विचलन की रैंकिंग, आदि।

आंतरिक प्रबंधन और प्रबंधन लेखांकन के बहुत सार से रिपोर्टिंग जानकारी की एक लचीली लेकिन समान संरचना का अनुसरण करता है। जवाबदेही केंद्र प्रबंधकों के बदलते लक्ष्यों और जरूरतों का जवाब देने के लिए प्रतिक्रिया और नियंत्रण जानकारी में पर्याप्त आंतरिक लचीलापन होना चाहिए। साथ ही, सूचना एकरूपता सुनिश्चित करना आवश्यक है। प्रबंधन लेखांकन और आंतरिक रिपोर्टिंग प्रणाली स्थायी परिवर्तन की प्रक्रिया में नहीं हो सकती है। यह केवल संगठन की गतिविधियों की प्रकृति में महत्वपूर्ण परिवर्तनों के संबंध में विवेकपूर्ण रूप से बदल सकता है।

आंतरिक प्रबंधन जानकारी का लचीलापन और एकरूपता इस तथ्य से सुनिश्चित होती है कि पंजीकरण के प्राथमिक स्तर पर आवश्यक मात्रा में डेटा जमा होता है, जिसे बाद में आवश्यक सूचना संदर्भ में चुना और समूहीकृत किया जा सकता है। यदि आप इनपुट चरण में आवश्यक डेटा प्राप्त करने में असमर्थ हैं, तो आपके लिए प्रत्येक मामले में बाद में आवश्यक जानकारी प्राप्त करना कठिन होगा।

समूह लागतों पर भी यही बात लागू होती है। प्रत्येक जिम्मेदारी केंद्र अपने स्वयं के उद्देश्यों के लिए जानकारी वाली रिपोर्ट प्राप्त करना चाहता है। सूचना प्रणाली को डिजाइन किया जाना चाहिए ताकि समूहीकरण और तुलना के लिए डेटा की एकरूपता हो। परिभाषा के अनुसार लेखांकन एकरूपता के लिए प्रयास करता है, यह प्रत्येक लेखाकार जानता है।

जानकारी की स्पष्टता और दृश्यता इस तथ्य पर निर्भर करती है कि प्रत्येक रिपोर्टिंग फॉर्म में केवल वही जानकारी होनी चाहिए जो इस विशेष प्रबंधक के लिए आवश्यक है। रिपोर्टिंग जानकारी का अत्यधिक विवरण, कई महत्वहीन संकेतकों के साथ इसका अधिभार रिपोर्टिंग को समझना मुश्किल बनाता है, गलत जानकारी के प्रबंधन में उपयोग की ओर जाता है जो सबसे सही समाधान खोजने की अनुमति देता है। पार्किंसन के नियम के अनुसार, रिपोर्ट में शामिल आंकड़ों की संख्या अक्सर रिपोर्ट द्वारा प्रदान की गई संभावनाओं की सीमा से अधिक होती है।

इसलिए, रिपोर्टिंग का अत्यधिक विवरण स्पष्टता का दुश्मन है, और, परिणामस्वरूप, रिपोर्टिंग की प्रभावशीलता। अति-विवरण के सबसे महत्वपूर्ण उदाहरण हैं:

• मात्रात्मक संकेतकों के आयाम को पूर्ण सटीकता के साथ लाया गया है। वॉल्यूम इंडिकेटर के बजाय 10,926,462 रूबल की राशि में। 18 कोप. किसी को 10,926 हजार रूबल, या 10.9 मिलियन रूबल भी लिखना चाहिए, जो एक विस्तृत आंकड़े की तुलना में बहुत अधिक दिखाई देता है, जिसका मूल्य कठिनाई से माना जाता है;
• विचलन वस्तुतः सभी लेखों में परिलक्षित होता है। 100 रूबल का विचलन। 100 हजार रूबल के विचलन के बगल में दिया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप उन्हें बराबर समझा जा सकता है। मामूली विचलन प्रबंधक का ध्यान बिखेरते हैं, सूचना की समझ को सीमित करते हैं;
• रिपोर्ट आइटम "बिक्री की मात्रा", "बिक्री लागत" कार्यों के प्रकार, बाजार क्षेत्रों आदि के संबंध के बिना विस्तृत हैं। इस स्थिति में, हमारे पास "इसके विपरीत" विवरण है;
• कई बाहरी संकेतक जो इस जिम्मेदारी केंद्र द्वारा नियंत्रित नहीं हैं।

रिपोर्टिंग की इष्टतम आवृत्ति सूचना और निर्णय लेने की क्षमता के उद्देश्य का एक कार्य है, अर्थात। प्रबंधन में रिपोर्ट के उपयोग को निर्धारित करने वाले कारकों पर। कुछ रिपोर्टों की दूसरों की तुलना में अधिक बार आवश्यकता होती है। आंतरिक रिपोर्टिंग की आवृत्ति काफी भिन्न होती है।

आंतरिक रिपोर्ट वार्षिक, त्रैमासिक, मासिक, साप्ताहिक, दैनिक या विचलन के रूप में हो सकती है। यदि ऐसी रिपोर्ट के आधार पर निर्णय नहीं लिया जा सकता है तो रिपोर्टिंग की आवृत्ति बढ़ाने की कोई आवश्यकता नहीं है। यदि कर्मियों को त्रैमासिक आधार पर बोनस का भुगतान किया जाता है, तो बोनस शर्तों की पूर्ति पर मासिक जानकारी का कोई मतलब नहीं है। सूचना का एकत्रीकरण और उसके प्रस्तुतीकरण की आवृत्ति एक दूसरे के साथ सहसंबद्ध है। सरकार के निचले स्तरों पर, अधिक लगातार और अधिक विस्तृत रिपोर्टिंग की आवश्यकता होती है। उच्च स्तर पर संक्रमण के साथ, रिपोर्टिंग कम बार प्रस्तुत की जाती है और इसमें अधिक समेकित समग्र संकेतक होते हैं।

आपको यह नहीं सोचना चाहिए कि महीने के अंत के बाद तीसरे दिन सभी रिपोर्टों की आवश्यकता है। यह सब अतिरिक्त जानकारी और स्पष्टीकरण की आवश्यकता पर परिचालन निर्णय लेने की आवश्यकता पर निर्भर करता है।

आंतरिक रिपोर्ट के रूप

आंतरिक रिपोर्टिंग के आधार परसंगठन के प्रबंधन के सभी स्तरों पर निर्णय लिए जाते हैं। निर्णय लेने में एक महत्वपूर्ण तत्व वह समय है जो एक रिपोर्ट प्राप्त करने से लेकर निर्णय विकसित करने और इसे प्रबंधन कार्यों में अनुवाद करने तक समाप्त हो जाता है। साथ ही, आंतरिक रिपोर्ट का सुलभ रूप, प्रासंगिक जानकारी का स्थान और प्रस्तुति आवश्यक है। एक समान रूपों और सूचना संरचना के साथ आंतरिक रिपोर्टिंग का एक मानक सेट नहीं हो सकता है। आंतरिक रिपोर्टिंग व्यक्तिगत है। वह टेम्पलेट दृष्टिकोण से इनकार करती है। रिपोर्टिंग फॉर्म की विशेषताओं के लिए सामान्य दृष्टिकोण की विशेषता वाले वर्गीकरण सुविधाओं को अलग करना संभव है (चित्र 1)।

जटिलअंतिम रिपोर्ट आमतौर पर एक महीने के लिए या किसी अन्य रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही, छमाही, आदि) के लिए प्रस्तुत की जाती है और इसमें एक निश्चित अवधि के लिए योजनाओं के कार्यान्वयन और संसाधनों के उपयोग के बारे में जानकारी होती है; नियमित आधार पर प्रस्तुत किए जाते हैं और सामान्य मूल्यांकन और नियंत्रण के लिए जिम्मेदारी केंद्रों, लागत अनुमानों के निष्पादन, लाभप्रदता, नकदी प्रवाह और अन्य संकेतकों द्वारा आय और व्यय को दर्शाते हैं।

विषयगतप्रमुख संकेतकों पर रिपोर्ट प्रस्तुत की जाती है क्योंकि विचलन सफल संचालन के लिए सबसे महत्वपूर्ण संकेतकों में होते हैं, जैसे कि बिक्री की मात्रा, शादी से नुकसान, ऑर्डर पर कम डिलीवरी, उत्पादन कार्यक्रम और अन्य संकेतक जो जिम्मेदारी द्वारा नियंत्रित अनुमानित, नियोजित संकेतकों में शामिल नहीं हैं। केंद्र।

विश्लेषणात्मकरिपोर्ट केवल प्रबंधकों के अनुरोध पर तैयार की जाती है और इसमें ऐसी जानकारी होती है जो गतिविधि के कुछ पहलुओं के परिणामों के कारणों और परिणामों को प्रकट करती है। उदाहरण के लिए, संसाधनों की अधिकता को प्रभावित करने वाले कारण, बाजार क्षेत्रों द्वारा बिक्री का स्तर, लाभप्रदता में परिवर्तन के कारणों का व्यापक मूल्यांकन, बाजार विश्लेषण और उत्पादन क्षमता का उपयोग, कुछ क्षेत्रों में गतिविधियों के लिए जोखिम कारक आदि।

चावल। 1. आंतरिक रिपोर्टिंग का वर्गीकरण

प्रबंधन के स्तर सेपरिचालन रिपोर्ट, वर्तमान और सारांश रिपोर्ट के बीच अंतर करना। जिम्मेदारी केंद्रों में प्रबंधन के जमीनी स्तर पर परिचालन रिपोर्ट प्रस्तुत की जाती है। उनमें वर्तमान निर्णय लेने के लिए विस्तृत जानकारी होती है। साप्ताहिक और मासिक संकलित।

वर्तमानरिपोर्ट में लाभ केंद्रों, निवेश केंद्रों में मध्य स्तर के प्रबंधन के लिए समेकित जानकारी होती है, मासिक से त्रैमासिक अंतराल पर संकलित की जाती है।

समेकितसंगठन के शीर्ष प्रबंधन कर्मियों को रिपोर्ट प्रस्तुत की जाती है, जिस पर रणनीतिक निर्णय किए जाते हैं और गतिविधियों का सामान्य नियंत्रण और मध्य में प्रबंधन कर्मियों का नियंत्रण, कभी-कभी निचले स्तर पर। आवृत्ति मासिक से वार्षिक रिपोर्ट तक होती है।

जमीनी स्तर पर उत्तरदायित्व केंद्रों के लिए अभिप्रेत परिचालन जानकारी को प्रबंधन के उच्चतम स्तर पर अपरिवर्तित नहीं प्रस्तुत किया जाना चाहिए। निचला स्तर उत्पादन योजनाओं के समन्वय और कार्यान्वयन, इकाई संसाधनों के उपयोग पर परिचालन निर्णय है। इस जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए, प्रबंधन के मध्य स्तर पर प्रस्तुति के लिए अधिक सामान्य संकेतकों में एकत्रित किया जाना चाहिए। उच्चतम स्तर पर, सूचना के सामान्यीकरण के और भी बड़े स्तर की आवश्यकता होती है।

उदाहरणकिसी एक संगठन के प्रबंधन के विभिन्न स्तरों के लिए लागत रिपोर्ट।

ध्यान दें।"अनुमान" उत्पादन की वास्तविक मात्रा के संदर्भ में लागत को इंगित करता है; संकेत "!" इस लेख के लिए 4% से अधिक विचलन नोट किए गए थे।

जानकारी की मात्रा सेआंतरिक रिपोर्ट को सारांश, अंतिम रिपोर्ट, सामान्य (समेकित) रिपोर्ट में उप-विभाजित किया जाता है। एक संक्षिप्त अवधि के लिए, कभी-कभी प्रति दिन, प्रति सप्ताह, एक इकाई के लिए व्यक्तिगत प्रदर्शन संकेतकों का सारांश सारांश होता है। अंतिम रिपोर्ट एक महीने या किसी अन्य रिपोर्टिंग अवधि के लिए तैयार की जाती है। वे किसी दिए गए जिम्मेदारी केंद्र के निगरानी संकेतकों के बारे में जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करते हैं। सामान्य वित्तीय विवरण समग्र रूप से संगठन के लिए तैयार किए जाते हैं और इसमें आंतरिक प्रबंधन उद्देश्यों के लिए अनुकूलित वित्तीय रिपोर्टिंग प्रपत्रों के अनुरूप जानकारी होती है।

प्रस्तुति के रूप मेंआंतरिक रिपोर्ट सारणीबद्ध, ग्राफिक या टेक्स्ट रूप में बनाई जाती हैं।
सारणीबद्ध प्रपत्रआंतरिक रिपोर्टिंग की प्रस्तुति संकलक और उपयोगकर्ताओं दोनों के लिए सबसे स्वीकार्य है।

अधिकांश आंतरिक रिपोर्टिंग जानकारी आंकड़ों में व्यक्त की जाती है, जिन्हें सबसे आसानी से सारणीबद्ध रूप में प्रस्तुत किया जाता है। सभी को इसकी आदत है, यह पारंपरिक हो गया है। रिपोर्टिंग संकेतकों को ठीक से संरचित करना, उन्हें ज़ोन में विभाजित करना, उन मुख्य को हाइलाइट करना आवश्यक है जिन पर विशेष ध्यान देने की आवश्यकता है, और सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि रिपोर्ट को बिना संचलन के एक पृष्ठ पर प्रस्तुत करने का प्रयास करें।

स्पष्टीकरण के लिए, टिप्पणियों के साथ एक नोट और प्रमुख संकेतकों के प्रकटीकरण को रिपोर्ट के साथ संलग्न किया जा सकता है।

ग्राफिक रूपसबसे अधिक उदाहरण है, अनावश्यक डिजिटल जानकारी के साथ ग्राफ और आरेखों को अधिभारित करना आवश्यक नहीं है, सभी उपलब्ध सूचनाओं को एक ग्राफ (आरेख) में फिट करने का प्रयास करें। इस रूप में बड़ी संख्या में संकेतक प्रदर्शित करने से जानकारी को समझना मुश्किल हो जाता है। कई संख्याओं को सारणीबद्ध रूप में बेहतर ढंग से प्रस्तुत किया जाता है।

टेक्स्ट फॉर्मसूचना की प्रस्तुति उन मामलों में स्वीकार्य है जहां कोई डिजिटल जानकारी नहीं है, या इसकी मात्रा नगण्य है, लेकिन प्रस्तुत जानकारी के संबंध और महत्व को विस्तार से बताना आवश्यक है। टेक्स्ट रिपोर्ट अक्सर रिपोर्ट के अलावा सारणीबद्ध या ग्राफिकल रूप में संकलित की जाती हैं।

उदाहरण 2005 के नौ महीनों के लिए ज़ोन (मिलियन रूबल में) में विभाजित लाभ केंद्र की आंतरिक रिपोर्ट

राजस्व			परिवर्तनीय लागत			महीने से	सकल लाभ			साल की शुरुआत से
2004 तथ्य	2005		2004 तथ्य	2005			2004 तथ्य	2005		2004 तथ्य	2005
	योजना	तथ्य		योजना	तथ्य			योजना	तथ्य		योजना	तथ्य
7,3	7,9	7,1	4	4,6	4,0	जनवरी	3,3	3,3	3,1	6,0	4,9	4,9
7,8	7,7	7,2	5,1	5,6	5,4	फ़रवरी	2,7	1,6	1,8	9,2	7,9	7,9
7,6	8,3	8,3	4,4	5,3	5,3	जुलूस	3,2	3,0	3,0
6,9	6,9	7,0	4,4	5,5	5,0	अप्रैल	2,5	1,5	2,0	11,7	9,4	9,9
6,0	7,4	6,0	5,2	4,6	4,8	मई	2,2	1,4	1,2	13,9	10,8	11,1
7,6	8,0	7,6	5,4	5,8	5,3	जून	2,6	1,8	2,3	16,5	12,6	13,4
7,0	6,7	5,6	4,2	3,8	3,3	जुलाई	2,5	1,8	2,3	19,0	14,4	15,7
6,9	6,3	7,9	3,7	5,8	5,4	अगस्त	2,6	2,1	2,5	21,6	16,5	18,2
7,6	6.9	7,8	4,2	5,0	5,4	सितंबर	2,7	2,8	2,4	24,3	20,6	19,3

अपेक्षाकृत कम समय में बुनियादी प्रबंधन रिपोर्ट तैयार करने के लिए एक प्रभावी और सरल प्रणाली का निर्माण करना किसी भी कंपनी की शक्ति के भीतर है। आखिरकार, ऐसी रिपोर्टें उस जानकारी पर आधारित होती हैं, जो एक नियम के रूप में, प्रत्येक उद्यम के पास होती है।

जैसे-जैसे व्यवसाय विकसित होता है, कंपनी की गतिविधियों के मुख्य मापदंडों को नियंत्रित करने की प्रबंधन की क्षमता इसकी स्थिरता और आगे के विकास की संभावना में एक मौलिक भूमिका निभाने लगती है। उद्यम की स्थिति की सबसे स्पष्ट और पूर्ण तस्वीर प्रबंधन रिपोर्ट - नकदी प्रवाह, लाभ और हानि और प्रबंधन बैलेंस शीट द्वारा प्रदान की जाती है।

उपयोगी दस्तावेज़ डाउनलोड करें:

प्रबंधन रिपोर्ट के गठन के लिए प्रारंभिक जानकारी

बुनियादी प्रबंधन रिपोर्ट का गठन उस जानकारी पर आधारित होता है, जो एक नियम के रूप में, किसी भी कंपनी के पास होती है।

सबसे पहले, प्रत्येक उद्यम के पास नकदी प्रवाह की पूरी जानकारी होती है। यह दोनों लेखांकन डेटा (रूबल और विदेशी मुद्रा खातों पर बयान, नकद रिपोर्ट, जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों) और जानकारी हो सकती है जो लेखांकन डेटा में नहीं हो सकती है, उदाहरण के लिए, होल्डिंग के भीतर अलग-अलग व्यवसायों के बीच बस्तियों के रजिस्टर से और जल्द ही। दूसरे, किसी भी उद्यम में किसी न किसी रूप में इसकी शस्त्रागार रिपोर्ट होती है जो सबसे महत्वपूर्ण संपत्ति और देनदारियों की स्थिति और गतिशीलता की विशेषता होती है। इसलिए, हम विश्वास के साथ कह सकते हैं कि प्रत्येक उद्यम माल का रिकॉर्ड रखता है, खरीदारों और उत्पादों के आपूर्तिकर्ताओं या अन्य परिसंपत्तियों और देनदारियों के साथ आपसी समझौता करता है जो इस प्रकार के व्यवसाय के लिए आवश्यक हैं।

अक्सर, यह जानकारी कई सॉफ़्टवेयर उत्पादों में निहित होती है, यही वजह है कि प्राप्त रिपोर्ट का डेटा हमेशा एक दूसरे के अनुरूप नहीं होता है। इसके बावजूद, बुनियादी प्रबंधन रिपोर्ट के गठन को शुरू करने के लिए इस जानकारी की उपलब्धता पर्याप्त है।

उसी समय, प्रबंधन बैलेंस शीट बनाने की प्रक्रिया में, रिपोर्ट में सभी विसंगतियों की स्वचालित रूप से पहचान की जाएगी, और तदनुसार, लागतों के स्रोतों का पता लगाया जाएगा जिन्हें पहले केवल अनदेखा किया गया था।

प्रबंधन रिपोर्ट बनाने का सबसे सुविधाजनक तरीका एक्सेल में है। इस सॉफ़्टवेयर उत्पाद में डेटा के विश्लेषण और प्रसंस्करण के लिए उत्कृष्ट उपकरण हैं, जिसमें बड़ी मात्रा में जानकारी शामिल है। वैसे, क्लाउड में प्रबंधन लेखांकन के लिए एक सुविधाजनक सेवा है और अब आपको एक्सेल में किसी रिपोर्ट की आवश्यकता नहीं होगी। .

निजी अनुभव
सर्गेई दिमित्रीव,

प्रबंधन लेखा कार्यान्वयन योजना

कैश फ्लो स्टेटमेंट तैयार करने से पहले, निम्नलिखित प्रक्रियाओं को पूरा करना आवश्यक है, जो बाद में आवश्यक संदर्भ में और आवश्यक स्तर के विवरण के साथ जानकारी प्रदान करेगी।

1. उद्यम की संरचना का विश्लेषण। यदि उद्यम कई स्वतंत्र गतिविधियों का संचालन करता है, तो उनके लिए प्रबंधन लेखांकन अलग से रखने की सलाह दी जाती है। प्रत्येक दिशा के लिए उन नकदी प्रवाह खातों को आवंटित करना आवश्यक है जो इसकी सेवा करते हैं। यदि आपके पास ऐसे खाते हैं जो एक साथ कई प्रकार के व्यवसाय की सेवा करते हैं, तो सबसे आसान तरीका इंट्रा-कंपनी सेटलमेंट और कैश सेंटर (आरसीसी) बनाना है और इसमें ऐसे सभी खातों को शामिल करना है। साथ ही, प्रत्येक प्रकार के व्यवसाय के लिए नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने के लिए, इस क्षेत्र से संबंधित लेनदेन के लिए आरसीसी से अर्क का उपयोग किया जाना चाहिए।

2. व्यवसाय की एक अलग लाइन की संरचना का विश्लेषण। यदि आवश्यक हो, तो आप उन विभागों का चयन कर सकते हैं जिनके संदर्भ में कंपनी का प्रबंधन रिपोर्ट देखना चाहेगा। विभाग द्वारा कंपनी के नकदी प्रवाह के लिए बजट तैयार करने में यह विवरण महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। यदि प्रारंभिक चरण में जानकारी का ऐसा विश्लेषणात्मक खंड प्रदान नहीं किया जाता है, तो भविष्य में प्रत्येक विभाग द्वारा बजट के निष्पादन की निगरानी के लिए कोई तंत्र नहीं होगा।

3. नकदी प्रवाह मदों की योजना का गठन। यह भी एक महत्वपूर्ण कदम है जिस पर अंतिम रिपोर्ट की दृश्यता निर्भर करेगी। हालांकि, लेखों की एक योजना बनाना काफी सरल और मानक प्रक्रिया है, इसलिए इस लेख के ढांचे के भीतर इसके विवरण पर ध्यान देने का कोई मतलब नहीं है।

यदि ऊपर वर्णित सभी प्रारंभिक चरण पूरे हो गए हैं, तो नकदी प्रवाह विवरण की आगे की पीढ़ी एक काफी सरल तकनीकी कार्य है। एमएस एक्सेल में, आपको आवश्यक रिपोर्ट का फॉर्म बनाना होगा। फिर आपको प्रासंगिक कार्यक्रमों से नकदी प्रवाह खातों पर विवरण आयात करने की आवश्यकता है और, उपयुक्त सूत्र लिखकर, टर्नओवर रिपोर्ट के सारांश शीट पर प्रत्येक नकदी प्रवाह आइटम के डेटा को संक्षेप में प्रस्तुत करें। प्राथमिक लेनदेन के संदर्भ में प्रत्येक नकदी प्रवाह मदों के विश्लेषण के साथ अलग रिपोर्ट बनाना भी काफी सरल और उपयोगी है। ऐसी रिपोर्ट का एक उदाहरण तालिका में दिया गया है। एक।

तालिका नंबर एकअनुच्छेद 15 की व्याख्या। परिसर का किराया

की तिथि	नकदी प्रवाह खाता	आगमन (रब.)	खपत (रब.)	विवरण		लेख	आइटम द्वारा संतुलन (रगड़।)
				प्रतिपक्ष:	ध्यान दें	बाधाओं
							0,00
12.03.06	कैल्क। जाँच		152 000,00	एलएलसी "गोदाम सेवाएं"	मई किराया	15.1.	152 000,00
14.03.06	कैल्क। जाँच		359 700,00	एलएलसी "कार्यालय का किराया"	मई किराया	15.1.	511 700,00
15.03.06	कैल्क। जाँच		87 705,53	जेएससी "मोसेनेर्गो"		15.2.	599 405,53
18.03.06	रोकड़ रजिस्टर		140 000,00	चॉप "ग्रेनाइट"		15.3.	739 405,53
18.03.06	कैल्क। जाँच		359 700,00	एलएलसी "कार्यालय का किराया"	अप्रैल किराया	15.1.	1 099 105,53
21.03.06	कैल्क। जाँच		221 670,73	OJSC "हीट नेटवर्क"	मार्च के लिए ऊष्मा ऊर्जा	15.2.	1 320 776,26
28.03.06	आरसीसी		12 000,00	OOO "उपकरण किराये"		15.1.	1 332 776,26
संपूर्ण:		0,00	1 332 776,26				1 332 776,26
			उप-लेखों का सारांश
			15.1.	किराए के लिए परिसर	883 400,00
			15.2.	सांप्रदायिक भुगतान	309 376,26
			15.3.	सुरक्षा	140 000,00
			संपूर्ण:		1 332 776,26

ये सरल प्रक्रियाएं, जिन्हें बहुत कम समय में (एक सप्ताह से एक महीने तक, उद्यम की संरचना के आधार पर) लागू किया जा सकता है, आपको धन की प्राप्ति और व्यय पर पूर्ण नियंत्रण स्थापित करने की अनुमति देता है। इसके अलावा, कैश फ्लो स्टेटमेंट का गठन आपको चयनित विभागों और वस्तुओं के संदर्भ में कैश फ्लो बजट बनाना शुरू करने की अनुमति देता है, साथ ही इन बजटों के निष्पादन को नियंत्रित करता है, जो उद्यम में वित्तीय अनुशासन को काफी बढ़ाता है।

निजी अनुभव
निकोलाई सिनित्सिन,

कंपनी के निर्माण के प्रारंभिक चरण में, क्षेत्रीय डिवीजनों की वाणिज्यिक और वित्तीय गतिविधियों पर प्रबंधन कंपनी का नियंत्रण सुनिश्चित करने के लिए प्रबंधन लेखांकन को जल्दी से व्यवस्थित करना और बुनियादी प्रबंधन रिपोर्ट तैयार करना आवश्यक था। प्रारंभ में, एक एकीकृत स्वचालित उद्यम प्रबंधन प्रणाली को विकसित और कार्यान्वित करने का निर्णय लिया गया, जिसमें 1C पर आधारित प्रबंधन, लेखा और कर लेखांकन शामिल है।

हालांकि, यह स्पष्ट था कि कार्यक्रम के विकास में काफी समय लगेगा। इस संबंध में, कंपनी के विकास के पहले चरण में, इस लेख में लेखक द्वारा वर्णित पद्धति के अनुसार क्षेत्रीय व्यापार और उत्पादन प्रभागों में प्रबंधन लेखांकन किया गया था। इसने प्रबंधन कंपनी को एक स्वचालित लेखा प्रणाली के विकास के दौरान क्षेत्रीय प्रभागों के साथ उनकी गतिविधियों की योजना, लेखा और नियंत्रण पर काम करने और रिपोर्टिंग के सिद्धांतों और एल्गोरिदम को स्वचालित करने की प्रक्रिया में काम करने की अनुमति दी।

प्रबंधन बैलेंस शीट और आय विवरण

हम तुरंत ध्यान दें कि इन दो प्रबंधन रिपोर्टों का गठन एक अविभाज्य प्रक्रिया है। एक सही लाभ और हानि विवरण तैयार करना व्यावहारिक रूप से असंभव है यदि इसके साथ समानांतर में एक प्रबंधन बैलेंस शीट तैयार नहीं की जाती है।

रिपोर्टिंग के लिए नकदी प्रवाह विवरण और कंपनी की मुख्य संपत्ति और देनदारियों में परिवर्तन का वर्णन करने वाली रिपोर्ट की आवश्यकता होगी। इन रिपोर्टों से लिए गए आंकड़ों के आधार पर, मुख्य प्रविष्टियां की जाएंगी जो आय विवरण और प्रबंधन बैलेंस शीट में बदलाव करती हैं।

रिपोर्ट तैयार करने के साथ आगे बढ़ने से पहले, उद्यम की संपत्ति, देनदारियों, आय और व्यय की संरचना का विश्लेषण करना और लाभ और हानि विवरण बनाने के लिए खातों और आय और व्यय की वस्तुओं की एक योजना तैयार करना आवश्यक है।

स्पष्टता के लिए, आइए एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करते हुए एक प्रबंधन बैलेंस शीट और एक लाभ और हानि विवरण के गठन के लिए कार्यप्रणाली पर विचार करें। मान लीजिए कि कंपनी व्यापार और खरीद गतिविधियों में लगी हुई है, बजट में कर और कर्मचारियों को वेतन का भुगतान करती है। हम इस उदाहरण में उद्यम की गतिविधियों के अन्य सभी पहलुओं पर विचार नहीं करेंगे, क्योंकि वे किसी भी तरह से रिपोर्टिंग पद्धति को प्रभावित नहीं करते हैं।

ऐसे उद्यम के लिए, प्रबंधन बैलेंस शीट के खातों का एक सरलीकृत चार्ट और आय विवरण मदों की एक योजना तालिका के रूप में प्रस्तुत की जा सकती है। 2 और टेबल। 3.

तालिका 2. खाता संरचना

टेबल तीनआय विवरण मदों की संरचना

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, संक्षेप में, आय विवरण रिपोर्टिंग अवधि के लिए बैलेंस शीट आइटम "लाभ" में परिवर्तनों का टूटना है। यही कारण है कि एक नियम के रूप में, एक बैलेंस शीट तैयार किए बिना लाभ और हानि विवरण के गठन से गलत परिणाम मिलते हैं।

प्रबंधन बैलेंस शीट के खातों के चार्ट में एक सहायक खाते (04) को शामिल करना उनके आगे के विश्लेषण और उन्मूलन (या वित्तीय परिणाम के लिए राइट-ऑफ) के लिए विभिन्न रिपोर्टों के डेटा के बीच सभी विसंगतियों को उजागर करने की आवश्यकता के कारण है। रिपोर्टिंग अवधि)।

अब आइए प्रबंधन रिपोर्टों पर विचार करें जो हमें काम के लिए चाहिए, और रिपोर्ट में प्रत्येक मान की तुलना बैलेंस शीट खातों पर एक निश्चित पोस्टिंग के साथ करें, और यदि पोस्टिंग लाभ खाते से संबंधित है, तो आय पर पोस्टिंग विवरण आइटम (तालिका 4, तालिका 5, तालिका 6, तालिका 7)।

तालिका 4नकदी प्रवाह विवरण

लेख का शीर्षक	योग	संख्या में एक उदाहरण	तारों
अवधि की शुरुआत में संतुलन	अवधि की शुरुआत में बैलेंस शीट के आइटम 01 के साथ मेल खाता है	35	–
विक्रय परिणाम	ए'	1000	नंबर 1 डीटी 01. केटी 04।
आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान	बी'	800	नंबर 2 डीटी 04. केटी 01।
वेतन	सी'	105	नंबर 3 डीटी 06। केटी 01।
करों	डी'	110	नंबर 4 डीटी 07. केटी 01।
अवधि के अंत में शेष राशि	अवधि के अंत में बैलेंस शीट के आइटम 01 के साथ मेल खाता है	20	–

तालिका 5देय खातों की रिपोर्ट

इस और बाद के उदाहरणों में, खाते 08 पर पोस्टिंग करते समय। "लाभ", हम आय विवरण आइटम को अतिरिक्त विश्लेषण के रूप में इंगित करेंगे, जो हमें इस रिपोर्ट को सही ढंग से उत्पन्न करने की अनुमति देगा।

ध्यान दें कि ए' कैश फ्लो स्टेटमेंट में और ए'' अकाउंट्स रिसीवेबल रिपोर्ट में एक ही पैरामीटर का प्रतिनिधित्व करते हैं। हालांकि, व्यवहार में इन मूल्यों के पूर्ण संयोग को प्राप्त करना हमेशा संभव नहीं होता है। इस उदाहरण में, A' और A' क्रमशः 1000 और 1002 के बराबर हैं। इस तरह की विसंगति विभिन्न कारणों से हो सकती है - एक मानव कारक की उपस्थिति, विनिमय दर अंतर के लिए सही लेखांकन के बिना विभिन्न मुद्राओं में रिपोर्ट तैयार करना , आदि।

इन राशियों से संबंधित प्रविष्टियां सहायक खाते 04 के माध्यम से पारगमन में की जाती हैं। साथ ही, ए' और ए'' के बीच का अंतर कुछ समय के लिए खाता 04 में रहता है। वही सभी समान मानकों के साथ किया जाना चाहिए जो मौजूद हैं दो रिपोर्टों में। इस उदाहरण में, यह पैरामीटर ए, बी और एफ पर लागू होता है।

तालिका 6माल की आवाजाही की रिपोर्ट

तालिका 7. देय खातों की रिपोर्ट

ऊपर चर्चा की गई प्रबंधन रिपोर्टों से प्राप्त आंकड़ों के अनुसार पोस्टिंग किए जाने के बाद, हमें आंशिक रूप से तैयार प्रबंधन बैलेंस शीट मिलती है। साथ ही, बैलेंस शीट आइटम 01, 02, 03 और 05 को अंतिम रूप दिया गया है, क्योंकि इन खातों की शेष राशि की गणना उपलब्ध रिपोर्टों के आधार पर की गई थी। आइटम 06 और 07 (और, क्रमशः, 08) को पेरोल और कर लागतों के प्रोद्भवन से संबंधित अतिरिक्त प्रविष्टियों की आवश्यकता होती है। तालिका में दर्शाई गई निम्नलिखित पोस्टिंग करके इसे लागू करना आसान है। 8.

तालिका 8बैलेंस शीट आइटम पर अतिरिक्त संचालन जिनके पास विशेष रिपोर्ट नहीं है

अब यह केवल खाता 04 पर शेष राशि से निपटने के लिए बनी हुई है, जो विभिन्न रिपोर्टों में समान डेटा के बीच विचलन का योग है। यदि ऐसे विचलन महत्वपूर्ण हैं और उनके घटित होने का कारण स्पष्ट नहीं है, तो आपको रिपोर्ट के डेटा का विश्लेषण करना चाहिए, विसंगतियों के स्रोत की पहचान करनी चाहिए और यदि आवश्यक हो, तो उनकी घटना के कारण को समाप्त करने के लिए समायोजन करना चाहिए। यदि इन विचलनों की राशि नगण्य है या उनका कारण ज्ञात है, तो इन राशियों को संबंधित आय विवरण मदों में जोड़कर खाता 04 को शून्य पर रीसेट किया जाना चाहिए।

मान लीजिए कि विचलन A' से A'' और B' से B'' हमारे उदाहरण में विनिमय दर अंतर से संबंधित हैं (रिपोर्ट विभिन्न मुद्राओं में उत्पन्न हुई थी)। F' से F'' का विचलन इस तथ्य के कारण है कि माल की आवाजाही रिपोर्ट वर्गीकरण के किसी भी महत्वहीन हिस्से (उदाहरण के लिए, पैकेजिंग सामग्री) के आगमन को ध्यान में नहीं रखती है। इस मामले में, आप तालिका में दर्शाई गई पोस्टिंग के साथ सहायक खाता 04 को रीसेट कर सकते हैं। नौ.

तालिका 9,सहायक शेष खाते पर अतिरिक्त संचालन

इस प्रकार, हम पोस्टिंग की एक प्रणाली बनाने में कामयाब रहे जो लाभ और हानि विवरण उत्पन्न करती है और रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्रबंधन बैलेंस शीट में बदलाव करती है। उसी समय, किसी भी उद्यम में उत्पन्न मानक रिपोर्ट से लिए गए डेटा का उपयोग किया गया था। और, इस तथ्य के बावजूद कि वास्तव में इस दृष्टिकोण में उपयोग किए जाने वाले बैलेंस शीट, आय विवरण और रिपोर्टिंग फॉर्म की संरचना दिए गए उदाहरण की तुलना में अधिक जटिल है, इस तकनीक को लगभग किसी भी उद्यम पर आसानी से लागू किया जा सकता है।

निजी अनुभव
निकोलाई सिनित्सिन,योजना और लेखा विभाग के प्रमुख, जेएससी ट्रेड कंपनी एल्को-ट्रेड

इस तकनीक की ताकत, मैं उद्यम में प्रबंधन लेखांकन के काफी त्वरित संगठन की संभावना और उपयोग किए गए लेखांकन सॉफ्टवेयर उत्पादों से स्वतंत्रता शामिल करूंगा। नुकसान यह है कि यह तंत्र प्रबंधन रिपोर्टिंग के वित्तीय भाग पर अधिक केंद्रित है।

व्यवहार में, उद्यम के परिचालन प्रबंधन के लिए, अन्य महत्वपूर्ण जानकारी की भी आवश्यकता होती है, जो गहन विश्लेषण, बिक्री के नियंत्रण और प्रबंधन, इन्वेंट्री बैलेंस, खरीदारों के साथ आपसी समझौते आदि के लिए आवश्यक है। दूसरे शब्दों में, लेखक द्वारा वर्णित प्रबंधकीय एक्सप्रेस लेखांकन उद्यमों में व्यावसायिक प्रक्रियाओं में पर्याप्त गहराई तक प्रवेश नहीं करता है। यदि ऐसे कार्यों को मौजूदा लेखा प्रणालियों के ढांचे के भीतर हल किया जाता है, तो अस्थायी उपाय के रूप में वर्णित रिपोर्टिंग पद्धति का उपयोग काफी उचित है।

इसके अलावा, इस दृष्टिकोण के नुकसान में यह तथ्य शामिल है कि कंपनी की शाखाओं के कर्मचारी, जिसमें प्रबंधन लेखांकन शुरू किया जा रहा है, के पास अतिरिक्त श्रम लागत है - उन्हें अपने लिए रिकॉर्ड रखना होगा और मूल कंपनी के लिए रिकॉर्ड रखना होगा, जो स्वाभाविक रूप से माध्यमिक रहता है लिए उन्हें। यह अक्सर लेखांकन डेटा और उद्यम की वास्तविक स्थिति के बीच विसंगतियों की ओर जाता है।

सर्गेई दिमित्रीव,एल्युडेको-के एलएलसी (कोस्त्रोमा) के वित्तीय निदेशक

मूर्त संसाधनों को खर्च किए बिना और मौजूदा लेखा कार्यक्रमों में महत्वपूर्ण बदलाव किए बिना एक दृश्य उद्यम वित्तीय प्रबंधन प्रणाली को जल्दी से बनाने की क्षमता, निश्चित रूप से, विचाराधीन कार्यप्रणाली की ताकत है। कमियों के लिए, विभिन्न रिपोर्टों के डेटा में विसंगतियों का विश्लेषण करते समय व्यवहार में कुछ कठिनाइयों का सामना करना पड़ता है। स्वाभाविक रूप से, इस समस्या का पैमाना उद्यम में प्राथमिक प्रलेखन की गुणवत्ता पर बहुत निर्भर करता है।

तालिका में। 10 ऊपर की गई प्रविष्टियों के अनुसार प्रबंधन बैलेंस शीट और आय विवरण मदों के खातों में परिवर्तन की गणना का एक उदाहरण दिखाता है।

तालिका 10रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्रबंधन बैलेंस शीट और आय विवरण मदों के खातों में परिवर्तन की गणना

पोस्टिंग नंबर	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	संपूर्ण
संपत्तियां
01. नकद	1000	–800	–105	–110												–15
02. खरीदारों के साथ बस्तियां					1300	–1002										298
03. माल							950	–968								–18
04. उप खाता	–1000	800				1002	–950		947	–804			–2	4	3	0
देयताएं
05. आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियां									947	–804						143
06. कर्मियों के साथ बस्तियां			–105								127					22
07. बजट के साथ बस्तियां				–110								118				8
08. लाभ:					1300			–968			–127	–118	–2	4	3	92
आय विवरण आइटम
08.01. बिक्री राजस्व					1300											1300
08.02. बेचे गए उत्पादों की लागत								968								968
08.03. वेतन											127					127
08.04. करों												118				118
08.05. विनिमय मतभेद													2	–4	–3	–5

ओपिनियन प्रैक्टिशनर
इरिना करावेवा,जेएससी "रूसी इलेक्ट्रॉनिक्स" के वित्तीय नियंत्रण और विश्लेषण विभाग के प्रमुख

मेरी राय में, उद्यमों में प्रबंधन लेखांकन के आयोजन का मुख्य लक्ष्य प्रबंधकों को प्रबंधन निर्णय लेने के लिए पारदर्शी और समय पर जानकारी प्रदान करना है। यह आपको लेखांकन की मुख्य समस्याओं को हल करने की अनुमति देता है:
- परिचालन रिपोर्टिंग की कमी (त्रैमासिक रिपोर्टिंग कानूनी रूप से स्थापित है);
- सूचना में पारदर्शिता की कमी (लागत के केवल 5 समूहों को आवंटित करने के लिए व्यवस्थित रूप से अनुशंसित)।

इस प्रकार, प्रबंधन बैलेंस शीट और आय विवरण के निर्माण में, उद्यम के प्रबंधन, गतिविधि के क्षेत्रों के लिए महत्वपूर्ण व्यय और आय की वस्तुओं के लिए अतिरिक्त लेखांकन की शुरूआत पर जोर दिया जाता है, अर्थात पारदर्शिता की रिपोर्टिंग के सिद्धांत को सुनिश्चित करना .

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि, रूसी संघ के कानून के अनुसार, सभी उद्यमों को लेखांकन रिकॉर्ड रखने और वित्तीय विवरण तैयार करने की आवश्यकता होती है (अपवाद ऐसे उद्यम हैं जो एक सरलीकृत कराधान प्रणाली में बदल गए हैं, लेकिन इस मामले में भी, वे वित्तीय विवरणों को सरल बनाया है)। इसलिए, एक ओर, हम लेखक के साथ सहमत हो सकते हैं कि सभी उद्यमों के पास शुरू में प्रबंधन लेखांकन और रिपोर्टिंग के आयोजन के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर सभी आवश्यक रिपोर्टें हैं, लेकिन दूसरी ओर, प्रस्तावित एल्गोरिथ्म को ध्यान में नहीं रखा जाता है। तथ्य यह है कि लागू प्रपत्र कंपनी में पहले से ही हैं।

यदि हम एक सरल कराधान योजना के साथ उद्यमों में प्रबंधन लेखांकन स्थापित करने के लिए एक एल्गोरिथ्म के रूप में लेख को मानते हैं, जो एक नकदी प्रवाह विवरण और बैलेंस शीट (अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति पर एक रिपोर्ट को छोड़कर) उत्पन्न करने से मुक्त हैं, तो, मेरी राय में , प्रस्तावित कार्यप्रणाली में निम्नलिखित अशुद्धियाँ हैं:

1. नकदी प्रवाह विवरण का गठन। एल्गोरिथ्म सहायक, सहायक, प्रशासनिक प्रभागों की गतिविधियों को कवर नहीं करता है, न ही यह उद्यम के संचालन, निवेश और वित्तीय गतिविधियों के लिए नकदी प्रवाह के गठन पर ध्यान केंद्रित करता है। दूसरे शब्दों में, नकदी प्रवाह विवरण पेश करने का मुख्य लक्ष्य - उद्यम नकदी प्रवाह प्रबंधन प्रणाली का निर्माण और उन्हें अनुकूलित करना - प्राप्त नहीं किया जाएगा। इस प्रकार, गतिविधि के मुख्य क्षेत्रों में प्रवाह का संचय, और फिर नकदी प्रवाह वस्तुओं द्वारा विभागों के संदर्भ में इन प्रवाहों का विवरण हमें सभी परिचालन गतिविधियों के साथ-साथ निवेश और निवेश के लिए शुद्ध नकदी प्रवाह की पहचान करने की अनुमति नहीं देगा। वित्तीय गतिविधियाँ।
2. प्रबंधन बैलेंस शीट और आय विवरण का गठन। लेख बैलेंस शीट के गठन के लिए एक एल्गोरिथ्म प्रस्तुत करता है, जबकि सशर्त खातों और संहिताकरण का उपयोग प्रक्रिया का वर्णन करने के लिए किया जाता है। यह, मेरी राय में, कुछ भ्रम का परिचय देता है, क्योंकि नियामक दस्तावेजों के अनुसार, एक लेखा योजना है जिसका उपयोग करना तर्कसंगत होगा।

किसी भी कंपनी का प्रबंधन उसकी स्थिति के बारे में समय पर और सटीक जानकारी के बिना अकल्पनीय है। यह जानकारी विश्व पूंजी बाजारों में प्रवेश करने तक सभी वित्तीय निर्णय लेने का आधार है। लेकिन क्या करें अगर हवा जैसे नियंत्रण के लिए आवश्यक डेटा समय पर न पहुंचे या इससे भी बदतर, एक-दूसरे का खंडन करें। सीईओ को क्या निर्णय लेना चाहिए, जब पिछले महीने की बिक्री की मात्रा के बारे में पूछे जाने पर, बिक्री विभाग, वित्त विभाग और लेखा विभाग "स्वतंत्र" डेटा प्रस्तुत करते हैं जो परिमाण के क्रम से भिन्न होता है? ऐसी स्थिति में कैसे रहें? डिवीजनों में से एक पर भरोसा करें? या औसत की गणना करें? या शायद अधीनस्थों को आपस में सहमत होने और विसंगतियों के लिए "अपनी आँखें बंद करने" का निर्देश दें?

हम संचित अनुभव और घरेलू औद्योगिक उद्यमों की गतिविधियों से विशिष्ट उदाहरणों के आधार पर इन सवालों के जवाब देने का प्रयास करेंगे।

प्रबंधन की जानकारी कहाँ से आती है?

प्रबंधन जानकारी के स्रोतों में से एक लेखांकन है। इस कथन के साथ, हम प्रबंधन लेखांकन के समर्थकों को झटका दे सकते हैं, जो परंपरागत रूप से इसे लेखांकन से अलग करते हैं, वित्तीय लक्ष्यों को प्रबंधन आवश्यकताओं से, बाहरी उपयोगकर्ताओं को आंतरिक से, और इसी तरह से अलग करते हैं। लेकिन वास्तव में, घरेलू लेखांकन ऐतिहासिक रूप से एक प्रबंधकीय बोझ वहन करता है। कुछ उद्यमों में जिन्होंने सोवियत अर्थव्यवस्था के अनुभव को नहीं खोया है, तत्वों, लेखों, घटना के स्थानों की लागत की जानकारी साल-दर-साल लेखा रजिस्टरों में जमा होती है, उत्पादन की लागत गणना समूहों द्वारा बनाई जाती है, आदि। अन्य उद्यमों में जो मानक लेखांकन पद्धति का उपयोग करते हैं, 90% तक लागत और लागत अनुमान की गणना उत्पादों के एक बैच के जारी होने या सेवा के प्रावधान के एक दिन बाद की जाती है।

लेकिन लेखांकन का यह प्रबंधकीय अभिविन्यास नियम के बजाय अपवाद है। वित्तीय लक्ष्य व्यावसायिक लेनदेन को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया पर अपनी विशिष्टताओं को लागू करते हैं: जटिल संविदात्मक योजनाएं बनाई जाती हैं जो कानून द्वारा स्थापित ढांचे के भीतर कराधान को कम करती हैं। इसके अलावा, विवेक के सिद्धांत और व्यवहार में व्यावसायिक लेनदेन के दस्तावेजीकरण की आवश्यकताएं इस तथ्य की ओर ले जाती हैं कि लेखांकन प्रविष्टियां रिपोर्टिंग अवधि के कई सप्ताह या महीनों बाद भी दिखाई देती हैं। इसलिए प्रबंधकों के लिए लेखांकन को सूचना के मुख्य स्रोत के रूप में स्वीकार करना असंभव है। इसलिए, उद्यमों और कंपनियों के उपखंडों में, अनुबंधों के परिचालन लेखांकन और प्रतिपक्षों के साथ संबंधों, भौतिक मूल्यों की आवाजाही, प्राप्तियों और भुगतानों आदि का आयोजन अनायास या केंद्रीकृत प्रबंधन के तहत किया जाता है। इसकी ख़ासियत केवल प्रबंधन लक्ष्यों पर ध्यान केंद्रित करने के साथ-साथ सूचना के अनिर्दिष्ट स्रोतों, भविष्य कहनेवाला अनुमान आदि का उपयोग है।

लेखांकन और परिचालन लेखांकन के डेटा को मिलाकर जो प्राप्त किया जाता है उसे प्रबंधन लेखांकन कहा जाता है। लेकिन एक साधारण संघ डेटा की तुलनीयता प्राप्त नहीं करता है। इसलिए, कुछ उद्यम दूसरों के प्रबंधन के लिए लेखांकन पर अधिक भरोसा करते हैं - परिचालन लेखांकन एक प्राथमिकता है। औसतन, निम्न चित्र उभरता है (तालिका देखें)।

परिचालन लेखांकन सूचना प्रदाता के रूप में कार्य करता है:	लेखांकन से जानकारी मिलती है:
खरीदारों के साथ अनुबंध और उनके साथ संबंधों के बारे में	उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री पर
इन्वेंट्री आइटम (कच्चे माल, सामग्री, तैयार उत्पाद) के स्टॉक पर	प्रत्यक्ष सामग्री और श्रम लागत के बारे में, तत्वों और लेखों द्वारा ओवरहेड लागत, लागत वाहक द्वारा, घटना के स्थानों, जिम्मेदारी केंद्रों आदि द्वारा।
आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ अनुबंध और उनके साथ संबंधों पर	उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की लागत पर
धन की आवाजाही पर: खरीदारों से प्राप्तियां, आपूर्तिकर्ताओं, ठेकेदारों को भुगतान, बजट, अतिरिक्त-बजटीय निधि, क्रेडिट संगठन, आदि।	उद्यम के लाभ के बारे में
	बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के लिए करों, शुल्कों और अनिवार्य भुगतानों के प्रोद्भवन और भुगतान पर
	प्राप्य और बाह्य प्रतिपक्षकारों को देय राशियों पर
	स्वयं (लाभ, मूल्यह्रास) और उधार स्रोतों और धन के उपयोग पर

लेकिन, प्रबंधन लेखांकन में प्राथमिकताएँ कितनी भी निर्धारित क्यों न हों, इसका उपयोग करते समय निम्नलिखित समस्याएं उत्पन्न हो सकती हैं:

• जो मुख्य रूप से लेखांकन का उपयोग करते हैं, - कम दक्षता, तथ्यात्मक जानकारी का अपर्याप्त विवरण, आदि;
• जो मुख्य रूप से परिचालन लेखांकन का उपयोग करते हैं, - बाहरी उपयोगकर्ताओं (निविदा आयोगों, निवेशकों, आदि) द्वारा वित्तीय विवरणों के औपचारिक मूल्यांकन के दौरान असंतोषजनक वित्तीय स्थिति। विरोधाभासी तथ्य यह है कि ऐसा निष्कर्ष उन स्थितियों में प्रकट हो सकता है जहां उद्यम को कोई वित्तीय समस्या नहीं है।
• जो लेखांकन और परिचालन डेटा दोनों का उपयोग करते हैं, - विभिन्न स्रोतों से प्राप्त प्रबंधन डेटा की असंगति।

डेटा तुलनीयता कैसे प्राप्त करें?

प्रबंधन लेखांकन में लेखांकन और परिचालन डेटा की तुलना की समस्या निस्संदेह मुख्य है। आदर्श रूप से, एक उद्यम को ईआरपी प्रणाली के आधार पर लेखांकन जानकारी के लिए एकल सूचना स्थान बनाना चाहिए।

इस प्रणाली में, सभी वास्तविक डेटा एक बार दर्ज किए जाते हैं, जिसके बाद वे या तो केवल लेखांकन में, या केवल परिचालन लेखांकन में, या एक साथ इन दो प्रकारों में परिलक्षित होते हैं। लेखांकन डेटा के साथ बिक्री, खरीद, वित्तीय विभागों आदि के डेटा की तुलना एक प्राथमिक स्वचालित प्रक्रिया में बदल जाती है जो उपयोगकर्ता के अनुरोध पर किसी भी आवृत्ति पर की जाती है।

लेकिन उस उद्यम के बारे में क्या जो ईआरपी सिस्टम के लिए कई दसियों या सैकड़ों हजारों डॉलर खर्च करने के लिए तैयार नहीं है? ऐसे उद्यमों के लिए, हम लेखांकन और परिचालन डेटा के नियमित सामंजस्य को व्यवस्थित करने की सलाह देते हैं (लक्ष्य यहां लेखांकन और परिचालन डेटा को समान नहीं करना है)। इन मेलों के परिणामस्वरूप, प्रबंधकों को लेखांकन में विसंगतियों के कारणों के बारे में जानकारी प्राप्त होगी, अर्थात। जिसके कारण, उदाहरण के लिए, लेखा विभाग द्वारा प्रदान की गई बिक्री की मात्रा बिक्री विभाग से बिक्री पर प्रबंधन डेटा और उद्यम के वित्तीय विभाग से प्राप्तियों की मात्रा से भिन्न होती है।

सूचना के प्रावधान को कैसे विनियमित करें

लेखांकन और परिचालन डेटा की तुलना प्राप्त करने के लिए, हम निम्नानुसार आगे बढ़ने का प्रस्ताव करते हैं।

सबसे पहले, मामलों की वर्तमान स्थिति की "एक तस्वीर लेने" के लिए (यह पता लगाना आवश्यक है कि प्रबंधन की जानकारी अब कैसे प्राप्त होती है, यह कहां से आती है (लेखा या परिचालन लेखांकन से), जहां डेटा दोहराव होता है)।

दूसरा, प्रबंधन डेस्क पर आने वाली प्रत्येक रिपोर्ट के लिए तथ्यात्मक जानकारी के स्रोत का निर्धारण करें:

• लेखांकन से;
• परिचालन लेखांकन से;
• लेखांकन डेटा के अनुसार संकेतक के बाद के समायोजन के साथ परिचालन लेखांकन से।

एक कठिन और साथ ही महत्वपूर्ण बिंदु कंपनी के प्रबंधन की तत्परता प्राप्त करने की इच्छा है, लेकिन हमेशा सटीक जानकारी नहीं है।

तीसरा, संपर्क के बिंदु और लेखांकन और परिचालन डेटा को समेटने की प्रक्रिया निर्धारित करना।

पहली नज़र में, ऐसा लगता है कि सबसे अच्छा परिणाम रिपोर्टिंग अवधि के लिए परिचालन और लेखा रिकॉर्ड का निरंतर मिलान करेगा। लेकिन ऐसा नहीं है, क्योंकि इसके कार्यान्वयन के लिए श्रम लागत आमतौर पर काफी अधिक होती है, और अन्य विभागों के लेखाकार और प्रबंधक अपने मुख्य कार्य से विचलित होते हैं। इसलिए, विसंगतियों का विश्लेषण करने के लिए, हम पहले से स्थापित भौतिकता के स्तर के साथ इसके परिणामों की तुलना के साथ कारक विश्लेषण का उपयोग करने का सुझाव देते हैं। यदि विसंगतियां मामूली हैं, तो कोई अतिरिक्त कार्य करने की आवश्यकता नहीं है। अन्यथा, आपको अभी भी स्थिति के आधार पर डेटा का मिलान करना होगा।

आइए सबसे महत्वपूर्ण बिंदु पर करीब से नज़र डालें - लेखांकन और परिचालन डेटा को समेटने की प्रक्रिया। आइए इसे एक व्यावहारिक स्थिति के उदाहरण पर विचार करें, प्रति माह तेल की बिक्री की मात्रा के आंकड़ों के बीच विसंगतियों का विश्लेषण, लेखा विभाग से और उद्यम के वाणिज्यिक (बिक्री) विभाग से प्राप्त करें।

उदाहरण।एक तेल और गैस उत्पादक कंपनी एक अपतटीय क्षेत्र में स्थित एक संबद्ध व्यापारी की सेवाओं का उपयोग करके विदेशी बाजार में तेल बेचती है। व्यापारी, बदले में, खरीदारों को बाजार मूल्य पर तेल बेचता है। बिक्री विभाग तेल उत्पादों के अंतिम खरीदार के साथ सीधे काम करता है, और इलेक्ट्रॉनिक रूप में व्यापारी के कार्यालय से तेल की खेप की बिक्री पर दैनिक जानकारी प्राप्त करता है। प्रलेखित जानकारी (एक अपतटीय व्यापारी को तेल स्थानांतरित करने का कार्य) डाक द्वारा लेखा विभाग में प्रवेश करती है, जहां यह लेखांकन रिकॉर्ड के आधार के रूप में कार्य करता है।

रिपोर्टिंग एक के बाद महीने के पहले दिनों में, डिवीजन सीईओ के लिए रिपोर्ट तैयार करते हैं। बिक्री विभाग की रिपोर्ट बाजार की कीमतों और डॉलर में उत्पन्न होती है। लेखा विभाग लेखांकन के नियमों के अनुसार रिपोर्ट तैयार करता है।

अंत में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि हमारा प्रस्तावित दृष्टिकोण प्रबंधन जानकारी की विविधता और असंगति के खिलाफ लड़ाई में रामबाण नहीं है। इसका उपयोग निम्नलिखित बिंदुओं तक सीमित है:

• व्यवसाय प्रक्रिया की उद्देश्य जटिलता और लेखांकन में इसके प्रलेखन। माना गया उदाहरण, हालांकि यह कई कारकों को ध्यान में रखता है - बिक्री की मात्रा, कीमतों और विनिमय दर के अंतर में विसंगति, एक ही समय में नागरिक कानून संबंधों की जटिलता को नहीं दर्शाती है जो कंपनियों को उनकी अपतटीय कंपनियों, सेवा के साथ रखने में उत्पन्न होती है। कंपनियों, आदि व्यवसाय प्रक्रिया की जटिलता के साथ, लेखांकन के लिए श्रम लागत और, तदनुसार, त्रुटियों की संभावना कई गुना बढ़ जाती है।
• सुलह की आर्थिक दक्षता। यह सार्वभौमिक बाजार मानदंड आपको ईआरपी सिस्टम को लागू करने की लागत के साथ डेटा के मासिक मिलान के लिए मैन्युअल श्रम की लागत की निष्पक्ष रूप से तुलना करने की अनुमति देता है और कुछ मामलों में, एक उचित प्रश्न तैयार करता है: "शायद ईआरपी आखिरकार?"

फिर भी, प्रस्तावित पद्धति को जीवन का अधिकार है। इसकी मदद से, उद्यम के प्रबंधन को समयबद्धता और सटीकता, प्रबंधन जानकारी के संदर्भ में स्वीकार्य प्राप्त होगा। लेकिन जब इसका प्रावधान स्थापित किया जा रहा है, तो उद्यम के प्रबंधन को पूर्वानुमान और विश्लेषण के सवालों का सामना करना पड़ता है: "क्या तुलना करें? 120 मिलियन रूबल की शुद्ध संपत्ति की राशि अच्छी या बुरी है? हमें कहां होना चाहिए था और हम कहां थे अपतटीय व्यापारियों के माध्यम से तेल का व्यापार करने के लिए प्रतिबंध लागू होने पर प्रबंधन लाभ कितना कम हो जाएगा?

दिमित्री रयाबीखो ऑल्ट-इन्वेस्ट एलएलसी, मॉस्को के जनरल डायरेक्टर

इस लेख में आपको किन सवालों के जवाब मिलेंगे?

• वित्तीय और प्रबंधन रिपोर्टिंग और लेखांकन के बीच अंतर क्या है।
• बिक्री की लाभप्रदता के विश्लेषण से क्या व्यावहारिक निष्कर्ष निकाला जा सकता है
• प्रबंधन रिपोर्टिंग के कौन से संकेतक सामान्य निदेशक को ज्ञात होने चाहिए
• संभावित निवेशक क्या ढूंढ रहे हैं?

कंपनी रिपोर्टिंग तीन प्रकार की होती है: लेखा (कर), वित्तीय और प्रबंधन। आइए देखें कि उनमें से प्रत्येक की विशेषताएं क्या हैं।

लेखांकन (कर) रिपोर्टिंगइसमें सभी रूसी कंपनियां शामिल हैं। इस रिपोर्टिंग में "बैलेंस शीट", "लाभ और हानि विवरण", कर रिटर्न और कई अन्य रूप शामिल हैं। यह दिलचस्प है क्योंकि यह सरकारी एजेंसियों द्वारा सत्यापन के अधीन है, यही कारण है कि वित्तीय विवरण पहली चीज है जो आपके लेनदार या कंपनी के भागीदार अध्ययन करना चाहेंगे। हालाँकि, यदि आपकी कंपनी अपने काम में ग्रे योजनाओं का उपयोग करती है, तो रिपोर्टिंग डेटा विकृत हो जाएगा, और आप शायद ही कंपनी की स्थिति का पर्याप्त रूप से आकलन कर पाएंगे। इसलिए कंपनी के पास या तो वित्तीय और प्रबंधन रिपोर्टिंग होनी चाहिए, या सिर्फ प्रबंधन रिपोर्टिंग होनी चाहिए।

वित्तीय विवरणबाह्य रूप से, यह एक लेखांकन (कर) जैसा हो सकता है। हालांकि, वित्तीय रिपोर्टिंग में एक महत्वपूर्ण अंतर है। यह विधायी मानदंडों और कर अनुकूलन के अनुपालन के कारणों के लिए संकलित नहीं है, बल्कि व्यापार में वास्तविक वित्तीय प्रक्रियाओं के सबसे सटीक प्रतिबिंब पर ध्यान केंद्रित कर रहा है। यह लागू होता है, उदाहरण के लिए, देनदारियों के लिए लेखांकन, लागतों का बट्टे खाते में डालना, मूल्यह्रास, इक्विटी मूल्यांकन।

प्रबन्धन रिपोर्टउद्यम के आंतरिक पहलुओं पर ध्यान केंद्रित करता है। उदाहरण के लिए, यह कोई भी उत्पादन डेटा (उत्पादन निदेशक द्वारा आपके लिए ऐसी प्रबंधन रिपोर्टिंग तैयार की जा सकती है), देनदारों और लेनदारों के साथ काम करने की जानकारी, इन्वेंट्री डेटा और इसी तरह के आंकड़े हो सकते हैं। व्यवसाय की पूरी तस्वीर को प्रतिबिंबित नहीं करते हुए, प्रबंधन रिपोर्टिंग लक्ष्य निर्धारित करने और उनकी उपलब्धि की निगरानी के लिए एक अच्छा आधार प्रदान करती है। छोटी और मध्यम आकार की कंपनियों में प्रबंधन रिपोर्ट तैयार करना विशेष रूप से महत्वपूर्ण है जो आधिकारिक तौर पर सभी डेटा नहीं रखते हैं। वास्तव में, केवल प्रबंधन रिपोर्टिंग द्वारा निर्देशित, आप कंपनी में वास्तविक स्थिति का आकलन करने में सक्षम होंगे (यह भी देखें किसी भी रिपोर्टिंग के साथ काम के दो सिद्धांत)।

वित्तीय विवरणों के प्रमुख संकेतक

वित्तीय विवरण आमतौर पर बड़े उद्यमों के लिए तैयार किए जाते हैं। साथ ही, वे अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (IFRS) या अमेरिकी GAAP मानक द्वारा निर्देशित होते हैं। छोटी और मध्यम आकार की कंपनियों के प्रबंधकों के लिए, मैं अनुशंसा करता हूं कि नीचे वर्णित संकेतक कम से कम प्रबंधन रिपोर्टिंग के हिस्से के रूप में बनाए जाएं। आप यह काम वित्तीय निदेशक या मुख्य लेखाकार को सौंप सकते हैं।

1. बिक्री की लाभप्रदता।यह सबसे महत्वपूर्ण संकेतक है, यह इस पर है कि आपको सबसे पहले ध्यान देने की आवश्यकता है। बिक्री की लाभप्रदता, यानी शुद्ध लाभ का कारोबार के अनुपात की गणना कभी भी वित्तीय विवरणों के आधार पर नहीं की जाती है, यह ठीक वित्तीय रिपोर्ट है जिसकी यहां आवश्यकता है। यदि नहीं, तो आपको प्रबंधन रिपोर्टिंग का विश्लेषण करना चाहिए। प्रॉफिट मार्जिन में बढ़ोतरी अच्छी है, लेकिन गिरना समस्या की ओर इशारा करता है। वापसी की दर आमतौर पर उद्यम द्वारा ही निर्धारित की जाती है; इसका मूल्य बाजार क्षेत्र, चुनी हुई रणनीति और कई अन्य कारकों पर निर्भर करता है।

उच्च लाभप्रदता एक संकेत है कि एक कंपनी लंबी अवधि की परियोजनाओं में अधिक स्वतंत्र रूप से निवेश कर सकती है और व्यवसाय विकास और प्रतिस्पर्धा पर पैसा खर्च कर सकती है। सफलता को विकसित और समेकित किया जाना चाहिए। कम लाभप्रदता के साथ, बिक्री बढ़ाने या लागत कम करने के उद्देश्य से उपायों का एक सेट निर्धारित करना आवश्यक है। या बिक्री और लागत दोनों को प्रभावित करने का प्रयास करें। उदाहरण के लिए, आप लंबी अवधि की परियोजनाओं में निवेश कम कर सकते हैं, गैर-उत्पादन लागत से छुटकारा पाने का प्रयास कर सकते हैं।

2. कार्यशील पूंजी।आप वित्तीय और लेखा रिपोर्ट दोनों के आधार पर कार्यशील पूंजी का विश्लेषण कर सकते हैं। हालांकि, निष्कर्ष अलग होंगे। वित्तीय विवरण वास्तविक कार्यशील पूंजी प्रबंधन की गुणवत्ता का आकलन करते हैं। विश्लेषण में निम्नलिखित सबसे सामान्य संकेतकों का अध्ययन शामिल है:

• इन्वेंट्री टर्नओवर (इन्वेंट्री बिक्री की गति को दर्शाता है, जबकि उच्च इन्वेंट्री टर्नओवर सामग्री की आपूर्ति की स्थिरता के लिए आवश्यकताओं को बढ़ाता है और व्यवसाय की स्थिरता को प्रभावित कर सकता है);
• प्राप्य टर्नओवर (क्रमशः इस ऋण को इकट्ठा करने के लिए आवश्यक औसत समय दिखाता है, गुणांक का कम मूल्य धन एकत्र करने में कठिनाइयों का संकेत दे सकता है);
• देय खातों का कारोबार।

इन्वेंटरी और प्राप्तियां कंपनी की मौजूदा व्यावसायिक प्रक्रियाओं में जमे हुए धन हैं। यदि वे बड़े हैं, तो कंपनी निष्क्रिय हो जाएगी, शेयरधारकों को कम लाभ दिलाएगी, और ऋण की आवश्यकता होगी। लेकिन दूसरी ओर, इन्वेंट्री में कमी उत्पादन या व्यापार को खतरे में डाल सकती है, और देनदारों के लिए सख्त आवश्यकताएं संभावित ग्राहकों के लिए आपकी कंपनी के आकर्षण को प्रभावित करेंगी। प्रत्येक कंपनी को अपने लिए संकेतकों के इष्टतम मूल्यों का निर्धारण करना चाहिए, और वित्तीय प्रबंधन के कार्यों के बीच, जिसमें सामान्य निदेशक को दिलचस्पी होनी चाहिए, न कि अंतिम स्थान पर कार्यशील पूंजी के स्तर की नियमित निगरानी द्वारा कब्जा कर लिया जाएगा।

देय खाते, जब बढ़ाए जाते हैं, तो धन का एक मुक्त स्रोत प्रदान कर सकते हैं। लेकिन, जैसा कि प्राप्य खातों के साथ होता है, इसे केवल बढ़ाया नहीं जा सकता - इससे कंपनी की तरलता और शोधन क्षमता प्रभावित होगी। यहां भी, इष्टतम मूल्य निर्धारित करना आवश्यक है जिसके लिए किसी को प्रयास करना चाहिए।

वित्तीय विवरणों के आधार पर कार्यशील पूंजी मदों का विश्लेषण (विशेष रूप से, बैलेंस शीट "वर्तमान संपत्ति" का खंड II) आपको दिखाएगा, उदाहरण के लिए, कंपनी का दस्तावेज़ प्रवाह कितना अच्छा है। ऐसा करने के लिए, बैलेंस शीट पर टर्नओवर की तुलना वित्तीय या प्रबंधन रिपोर्टिंग के अनुसार गणना किए गए टर्नओवर के साथ-साथ अपने इष्टतम मूल्यों के साथ करें। यदि डेटा अलग हो जाता है, तो इसका मतलब है कि सभी वित्तीय दस्तावेज लेखा विभाग तक नहीं पहुंचते हैं। इस वजह से, गैर-मौजूद स्टॉक, संपत्ति और देनदारियां लेखांकन खातों पर और तदनुसार, बैलेंस शीट में जमा होने लगती हैं। उदाहरण के लिए, कुछ लागतों को पहले ही उत्पादन के लिए बट्टे खाते में डाल दिया गया है, लेकिन वे अभी भी "इन्वेंट्री" आइटम के तहत बैलेंस शीट में सूचीबद्ध हैं। इस तरह के "कचरा" की उपस्थिति यह भी इंगित करती है कि आपकी कंपनी अनावश्यक कर जोखिम उठाती है, और कर भुगतान को कम करने के लिए कानूनी अवसरों का भी उपयोग नहीं करती है।

3. संपत्ति और देनदारियां. ये विशेषताएं लंबी अवधि में कंपनी की वित्तीय स्थिति को निर्धारित करती हैं। परिचालन प्रबंधन में, वित्तीय सेवाओं द्वारा इन संकेतकों की निगरानी की जानी चाहिए। लेकिन आपके लिए इस क्षेत्र से समय-समय पर कई प्रश्न पूछना भी उपयोगी है:

• क्या कंपनी के पास पर्याप्त अचल संपत्ति है? क्या उन्हें नए के रूप में बनाए रखा गया है? यह जांचना अपेक्षाकृत आसान है। उपकरण और परिवहन में वार्षिक निवेश संपत्ति के मूल्यह्रास से कम नहीं होना चाहिए (और आमतौर पर मुद्रास्फीति की भरपाई के लिए 20-30% से अधिक)।
• कंपनी की कुल देनदारी क्या है? मैं कंपनी की संपत्ति में कितना हिस्सा लेता हूं? वार्षिक कारोबार किस हद तक देनदारियों को कवर करता है?
• ब्याज वाले ऋण का हिस्सा क्या है (बैंक ऋण और अन्य दायित्व जिस पर एक निश्चित ब्याज का भुगतान किया जाना चाहिए)? वार्षिक लाभ ब्याज भुगतान को कितना कवर करता है?

अन्यथा, आप वित्तीय विवरणों को वित्तीय निदेशक पर विश्लेषण के लिए छोड़ सकते हैं।

प्रबन्धन रिपोर्ट

यदि वित्तीय और लेखा रिपोर्ट एक समान नियमों के अनुसार बनाई गई हैं और कंपनी की सभी गतिविधियों को कवर करती हैं, तो प्रबंधन रिपोर्ट व्यक्तिगत होती हैं और, एक नियम के रूप में, काम के कुछ पहलुओं पर ध्यान केंद्रित करती हैं। प्रबंधन की रिपोर्ट में कि सीईओ अध्ययन करते हैं, अक्सर ये होते हैं:

1. प्रदर्शन रिपोर्ट,यानी काम की भौतिक मात्रा। इस रिपोर्ट की सामग्री व्यवसाय के प्रकार पर अत्यधिक निर्भर है। यदि यह औद्योगिक उत्पादन है, तो रिपोर्ट उत्पादित और ग्राहकों को भेजी गई वस्तुओं की इकाइयों की संख्या को इंगित करती है। व्यापार में, यह या तो मौद्रिक बिक्री के आंकड़े या प्रमुख वस्तुओं के लिए भौतिक बिक्री की मात्रा हो सकती है। परियोजना व्यवसाय में, ऐसी रिपोर्ट कार्य योजनाओं के कार्यान्वयन के लिए अनुसूचियों पर आधारित हो सकती है।

2. आय और लागत की संरचना का विश्लेषण।रिपोर्ट में बेचे गए माल की लागत और उसकी बिक्री की लाभप्रदता शामिल हो सकती है, या यह केवल समग्र रूप से स्थिति को दर्शा सकती है। इन रिपोर्टों का अध्ययन करते समय सीईओ का कार्य उन लागत वस्तुओं को देखना है जो अनुचित रूप से बढ़ रही हैं, और यह भी पता लगाना है कि कंपनी कुछ सेवाओं या उत्पादों को नुकसान में बेचना शुरू कर देती है। तदनुसार, लागत संरचना का चयन किया जाता है ताकि इसके आधार पर उन कार्यों को तैयार करना आसान हो जिन्हें हल करने की आवश्यकता है। एक बहुत ही सामान्य विकल्प है कि सभी लागतों को आइटम और घटना के स्थान (डिवीजनों, शाखाओं, आदि) के आधार पर तैयार किया जाए।

आइए उपरोक्त सभी को एक ही योजना में लाते हैं, जिसके अनुसार सामान्य निदेशक रिपोर्टिंग के साथ अपने काम का निर्माण कर सकते हैं। आप इस योजना को अपनी व्यावसायिक आवश्यकताओं के अनुरूप अनुकूलित कर सकते हैं। हालाँकि, शुरुआत के लिए, आप इसे बिना किसी संशोधन के उपयोग कर सकते हैं (देखें। टेबल)।

टेबल। सीईओ को किन रिपोर्टिंग मेट्रिक्स का अध्ययन करना चाहिए

संकेतक का नाम	टिप्पणियाँ
वित्तीय विवरण।सीएफओ द्वारा मासिक प्रदान किया जाता है। संकेतकों में परिवर्तन पर वित्तीय निदेशक द्वारा टिप्पणी की जानी चाहिए।
EBITDA (आयकर से पहले शुद्ध परिचालन आय, ऋण पर ब्याज और मूल्यह्रास)	यह एक संकेतक है कि वर्तमान गतिविधियों से शुद्ध आय क्या है। प्राप्त धन को कंपनी के मौजूदा स्तर के विकास और रखरखाव पर खर्च किया जा सकता है। यदि EBITDA की राशि गिरती है, तो व्यवसाय को कम करने या अन्य संकट-विरोधी उपायों के बारे में सोचने का एक कारण है। नकारात्मक EBITDA एक संकेत है कि स्थिति बहुत गंभीर है
कुल ऋण कवरेज (ब्याज और मूलधन भुगतान के लिए शुद्ध नकदी प्रवाह का अनुपात)	यह सूचक 1 से अधिक होना चाहिए। इसके अलावा, प्राप्तियां जितनी कम स्थिर होंगी, कवरेज के लिए आवश्यकताएं उतनी ही अधिक होंगी। पैमाने के चरम मूल्य कुछ इस तरह हो सकते हैं: स्थायी उत्पादन के लिए, 1.1-1.2 से अधिक मान स्वीकार्य हैं; अस्थिर नकदी प्रवाह वाले परियोजना व्यवसाय के लिए, 2 . से अधिक का कवरेज बनाए रखना वांछनीय है
त्वरित तरलता (वर्तमान परिसंपत्तियों का अल्पकालिक देनदारियों का अनुपात)	1 से कम का मान स्थिति का सावधानीपूर्वक अध्ययन करने और बजट पर नियंत्रण को कड़ा करने का एक कारण है।
इन्वेंट्री टर्नओवर अवधि, दिनों में (औसत इन्वेंट्री का बिक्री मात्रा का अनुपात)	इसका अध्ययन, सबसे पहले, व्यापार में किया जाता है। संकेतक की वृद्धि के लिए खरीद नीति के साथ स्थिति की चर्चा की आवश्यकता होती है
प्रबन्धन रिपोर्ट. यह मासिक आधार पर संबंधित क्षेत्रों के प्रमुखों द्वारा प्रदान किया जाता है। लाभप्रदता संकेतक वित्तीय निदेशक द्वारा प्रस्तुत किए जाते हैं।
भौतिक बिक्री मात्रा	माल को बढ़े हुए श्रेणियों में बांटा गया है - 3-10 टुकड़े। विभागों के प्रमुखों को प्रत्येक श्रेणी में बिक्री में बदलाव पर टिप्पणी करनी चाहिए, अगर यह परिवर्तन मात्रा में सामान्य उतार-चढ़ाव से अधिक निकला।
लागत संरचना	लागत को स्रोत (सामग्री का अधिग्रहण, माल की खरीद, किराया, मजदूरी, कर, आदि) द्वारा समूहीकृत किया जाता है। स्पष्टीकरण की मांग करें यदि कुछ लागत वस्तुओं के मूल्य सामान्य लोगों से भिन्न होते हैं।
शुद्ध लाभ (प्रबंधन लाभ, कंपनी की सभी वास्तविक आय और व्यय को ध्यान में रखते हुए गणना की जाती है)	कंपनी के लिए लाभ का लक्ष्य स्तर निर्धारित करना आवश्यक है। आपको पिछले वर्ष की समान अवधि के मूल्यों के साथ वर्तमान संकेतकों की तुलना करने की भी आवश्यकता है।
आस्तियों पर प्रतिलाभ (औसत कुल संपत्ति से शुद्ध लाभ का अनुपात)	उद्यम की संपत्ति के उपयोग की समग्र दक्षता और कंपनी की अपनी संपत्ति के रखरखाव को बनाए रखने की क्षमता को दर्शाता है। छोटी खुदाई के लिए 10% से नीचे और बड़े लोगों के लिए 5% से कम मान समस्याओं का संकेत देते हैं।
वित्तीय विवरण. सीएफओ द्वारा त्रैमासिक प्रतिनिधित्व। प्रत्येक मूल्य के साथ वित्तीय या प्रबंधन रिपोर्टिंग से गणना किए गए समान संकेतक होते हैं।
प्राप्य खातों की राशि	वित्तीय (प्रबंधन) विवरणों में राशि से विचलन के लिए वित्तीय निदेशक द्वारा स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है और यदि आवश्यक हो, तो चीजों को लेखांकन में क्रम में रखना।
देय खातों की राशि	उसी प्रकार
सूची मूल्य	उसी प्रकार
स्वयं और उधार ली गई पूंजी का अनुपात	विनिर्माण उद्यमों और सेवा कंपनियों के लिए, यह संकेतक 1 से अधिक होना चाहिए। व्यापार में, संकेतक 1 से कम हो सकता है, लेकिन यह जितना कम होगा, कंपनी की स्थिरता उतनी ही कम होगी।

एक ऋणदाता या निवेशक की नजर से कंपनी

वित्तीय विश्लेषण का अंतिम तत्व जो आप कर सकते हैं, वह है शेयरधारकों और लेनदारों के दृष्टिकोण से कंपनी का मूल्यांकन। वित्तीय विवरणों के आधार पर इसे करना बेहतर है, क्योंकि बैंक इन बयानों का उपयोग करेगा। मूल्यांकन के सबसे सरल संस्करण में शामिल हैं:

• बैंकों में से एक की विधि के अनुसार कंपनी की क्रेडिट रेटिंग की गणना;
• व्यापार मूल्य गणना। गणना करने का एक तरीका अन्य कंपनियों के साथ तुलना करना है। उसी समय, एक या दो प्रमुख "मूल्य चालक" निर्धारित किए जाते हैं और उनके लिए बाजार गुणांक की गणना की जाती है।

शुरुआत से इन मेट्रिक की गणना करना असुविधाजनक हो सकता है. लेकिन वित्तीय सेवाओं द्वारा प्रदान की जाने वाली मानक रिपोर्टिंग के एक सेट में उन्हें शामिल करने से, आपकी आंखों के सामने एक अच्छी तस्वीर होगी जो कंपनी में मामलों की स्थिति के रणनीतिक दृष्टिकोण को दर्शाती है।

यह ज्ञात है कि एक अच्छे बैंक या निवेशक के साथ काम करने वाली कंपनी की वित्तीय स्थिति अक्सर स्थिर होती है। यह अन्य बातों के अलावा, इस तथ्य के कारण है कि उद्देश्य रिपोर्टिंग डेटा के आधार पर इसकी गतिविधियों की नियमित रूप से निगरानी की जाती है, और अनुशंसित संकेतकों से विचलन निवेशक की कड़ी प्रतिक्रिया का कारण बनता है। कोई भी कंपनी समान परिणाम प्राप्त कर सकती है। लेकिन इसके लिए आपको वित्तीय और प्रबंधन रिपोर्टिंग के डेटा पर अपने निर्णयों और आदेशों पर अधिक भरोसा करना चाहिए।

किसी भी रिपोर्टिंग के साथ काम करने के दो सिद्धांत

1. कोई भी रिपोर्ट सही और सार्वभौमिक नहीं होती है। कुछ पहलू बदतर परिलक्षित होते हैं, अन्य बेहतर। इसलिए, यह समझना महत्वपूर्ण है कि आप जिस रिपोर्ट का अध्ययन कर रहे हैं उसे तैयार करने में सबसे महत्वपूर्ण क्या था और केवल उसी पर ध्यान केंद्रित करें। एक नियम के रूप में, प्रत्येक रिपोर्ट से आप दो या तीन संकेतकों को आकर्षित करने में सक्षम होंगे जो इसमें सबसे सही ढंग से परिलक्षित होते हैं, इसलिए आपको अनिवार्य रूप से विश्लेषण के लिए विभिन्न डेटा स्रोतों के साथ काम करना होगा।

2. केवल वही सीखें जो आप प्रबंधित कर सकते हैं। यदि किसी रिपोर्ट के आधार पर आप अपने अधीनस्थों के लिए लक्ष्य निर्धारित करने की योजना नहीं बनाते हैं, तो यह रिपोर्ट दिलचस्प हो सकती है, लेकिन यह सीधे कंपनी के प्रबंधन से संबंधित नहीं है। उसे पृष्ठभूमि में छोड़ना बेहतर है। सर्वोपरि महत्व की रिपोर्टें हैं जिनका उपयोग सीधे कंपनी के रणनीतिक या सामरिक उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है और जिनका उपयोग इन लक्ष्यों की उपलब्धि की डिग्री की गणना के लिए किया जा सकता है।

ट्रेडिंग नेटवर्क के प्रमुख को सबसे पहले शेयरधारकों द्वारा उसके लिए निर्धारित लक्ष्यों की पूर्ति की निगरानी करनी चाहिए। सभी आवश्यक जानकारी प्राप्त करने के लिए संतुलित रिपोर्ट के पैकेज की आवश्यकता होती है। उनमें शामिल आंकड़ों के संग्रह और प्रसंस्करण पर स्थिर कार्य स्थापित करना भी आवश्यक है। आइए प्रबंधक के लिए बुनियादी रिपोर्ट तैयार करने के तरीके पर करीब से नज़र डालें।

सही प्रबंधन निर्णय लेने के लिए, प्रबंधक के लिए रिपोर्ट में निम्नलिखित जानकारी शामिल होनी चाहिए:

• कंपनी के लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए धन की पर्याप्तता;
• आवश्यक वस्तु स्टॉक के साथ सुरक्षा;
• व्यावसायिक इकाइयों की दक्षता (प्रबंधन की वस्तुएं);
• कंपनी के बजट का कार्यान्वयन;
• विपणन गतिविधि और विपणन प्रभावशीलता;
• कंपनी की प्रमुख परियोजनाएं (विशेष परियोजनाएं)।

कंपनी के विभागों के काम पर रिपोर्ट, साथ ही एक विकास रिपोर्ट (संगठन के गठन और विकास के चरण में प्रासंगिक)। रिपोर्ट का यह सेट सूचना के रूप में कंपनी की गतिविधियों का एक सिंहावलोकन है जो प्रबंधक को पिछले निर्णयों की प्रभावशीलता और शेयरधारकों के लक्ष्यों को प्राप्त नहीं करने के जोखिम दोनों का विश्लेषण करने की अनुमति देता है।

क्योंकि किसी भी कंपनी के लक्ष्य को अंततः पैसे के संदर्भ में व्यक्त किया जा सकता है, यह महत्वपूर्ण है कि सभी रिपोर्ट कंपनी के वित्त विभाग और सीएफओ द्वारा व्यक्तिगत रूप से आयोजित की जाए, या कम से कम वित्त कर्मचारियों द्वारा प्रबंधक को रिपोर्ट करने से पहले सत्यापित की जाए।

रिपोर्ट समय पर, सटीक, समझने योग्य होनी चाहिए, प्रबंधन के उद्देश्यों को ध्यान में रखना चाहिए। सामान्य तौर पर, वितरण नेटवर्क के प्रमुख के लिए सूचना में छह अनिवार्य रिपोर्टें होनी चाहिए।

निजी अनुभव

ट्रेडिंग नेटवर्क के प्रमुख के लिए, मुख्य रिपोर्ट स्टोर, व्यापार कार्यालयों के संदर्भ में रिपोर्ट हैं। उनकी तैयारी और विश्लेषण दोनों पर खर्च किए गए समय को अनुकूलित करने के लिए प्रस्तुत करने की समय सीमा के अनुसार समूहों में रिपोर्ट को सही ढंग से वितरित करना महत्वपूर्ण है।

नकदी प्रवाह विवरण

सहायक रिपोर्टों के एक सेट के साथ नकदी प्रवाह पूर्वानुमान को अल्पावधि में कंपनी के लक्ष्यों को पूरा करने के लिए धन की पर्याप्तता का आकलन करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। यह इस बारे में जानकारी देता है कि नकदी में विफलताओं की अपेक्षा करने के लिए समय पर कहाँ जाना है या नहीं, अतिरिक्त धन को आकर्षित करने के लिए यह आवश्यक है या नहीं।

पैकेज में शामिल हैं:बिक्री रिपोर्ट (दैनिक), प्राप्य संग्रह रिपोर्ट (वितरण कंपनियों के लिए), नकद प्राप्ति रिपोर्ट, और खरीद रिपोर्ट, व्यय सहित।

आवधिकता:सप्ताह में कम से कम दो बार।

प्रस्तुति प्रपत्र:चयनित संकेतकों के लिए योजना/तथ्य/पूर्वानुमान (विवरण के लिए, चित्र 1 देखें)।

निजी अनुभव

मरीना लाज़रेवा, अर्थशास्त्र के निदेशक, लैंडगुट ग्रुप ऑफ़ कंपनीज़

यदि किसी कंपनी के पास प्रति सप्ताह दो भुगतान दिवस हैं, तो सप्ताह में दो बार सहायक रिपोर्टों के एक सेट के साथ नकदी प्रवाह पूर्वानुमान तैयार करना पूरी तरह से उचित है।

यदि कोई भुगतान दिवस निर्धारित नहीं है और नकद प्रबंधन हर दिन किया जाता है, तो ऐसी रिपोर्ट को "तथ्य-योजना" प्रारूप में रखना अधिक समीचीन है (नकदी प्रवाह बजट का वास्तविक निष्पादन पिछले दिन के लिए दर्ज किया गया है, और नियोजित संकेतक शेष कक्षों में रहते हैं) प्रतिदिन या सप्ताह में दो बार एक रिपोर्ट तैयार करते हैं, और एक दैनिक भुगतान कैलेंडर रखते हैं। भुगतान कैलेंडर में न केवल विशिष्ट प्रतिपक्षों के लिए रसीदें और निपटान शामिल होना चाहिए, बल्कि इसके पुनर्भुगतान की तारीखों के साथ ऋण की राशि, और इस ऋण की चुकौती की शर्तें (दोनों देनदारों और लेनदारों की ओर से), तो यह अनुमति देता है वित्तीय निदेशक (या कोषाध्यक्ष) कंपनी में धन की स्थिति की तस्वीर को पूरी तरह से देखने के लिए। रिपोर्ट प्रारूप के लिए, पहली पंक्ति में अवधि की शुरुआत में शेष राशि जोड़ना बेहतर है (सिद्धांत रूप में, यह आवश्यक नहीं है - इसे अपनी पसंद के अनुसार करें)। लेकिन मैं अपने स्वयं के अभ्यास से जानता हूं, शायद ये महत्वहीन मूल्य हैं, लेकिन रिपोर्ट प्रारूप के इस तरह के एक प्रकार से प्रदान की गई जानकारी की सटीकता बढ़ जाती है।

नतालिया एवडोशेंको, क्वालिटी फाइनेंस एलएलसी के जनरल डायरेक्टर, FILANCO ग्रुप ऑफ कंपनीज के पूर्व वित्तीय निदेशक

कैश फ्लो स्टेटमेंट, साथ ही कमोडिटी बैलेंस (स्टोर और वेयरहाउस दोनों के संदर्भ में) पर रिपोर्ट प्रतिदिन जमा की जानी चाहिए। उन्हें सरल और सूचनात्मक होना चाहिए। पिछले वर्ष की इसी अवधि की तुलना में साप्ताहिक डीडीएस रिपोर्ट बनाने की सलाह दी जाती है, क्योंकि खुदरा व्यापार में मौसमी का प्रभाव प्रबल होता है।

Starik Hottabych रिटेल चेन के प्रमुख के लिए, जहां मैंने पहले काम किया था, कैश फ्लो स्टेटमेंट बहुत दिलचस्पी का नहीं था। आमतौर पर इस कंपनी में नकद प्रबंधन वित्तीय निदेशक का कार्य था और कार्यशील पूंजी के साथ गंभीर समस्याओं और बजट से महत्वपूर्ण विचलन के अभाव में, नकदी प्रवाह विवरण महीने में एक बार सामान्य निदेशक को प्रस्तुत करने के लिए पर्याप्त था।

उद्यम की प्रभावशीलता का आकलन करने के लिए रिपोर्ट

रिपोर्ट का यह पैकेज उद्यम के प्रमुख को शाखाओं / दुकानों / ग्राहकों के प्रदर्शन के संदर्भ में व्यावसायिक इकाइयों के रूप में देखने और यह समझने की अनुमति देता है कि क्या जोड़ना है, उदाहरण के लिए, ग्राहक / स्टोर उत्पाद पोर्टफोलियो या कौन सा उत्पाद (उत्पाद) समूह) अपनी दक्षता बढ़ाने के लिए ध्यान केंद्रित करने के लिए।

आवधिकता:महीने के।

प्रस्तुति प्रपत्रतालिका 1 और तालिका 2 में देखा जा सकता है।

वस्तु समूहों के एबीसी विश्लेषण के व्यावहारिक कार्यान्वयन का एक उदाहरण सूची रिपोर्ट है।

यह रिपोर्ट किसी ट्रेडिंग कंपनी के उत्पाद पोर्टफोलियो को अपडेट करने, उससे वापस लेने या समूह सी और डी द्वारा इन्वेंट्री को कम करने के लिए इन्वेंट्री के एबीसीडी विश्लेषण के अनुसार, यह निर्णय लेने के लिए आवश्यक है कि किस उत्पाद की आवश्यकता है या नहीं, और बिक्री के आधार पर भी गतिशीलता, कंपनी को लाई गई सकल आय का आकार और हिस्सा।

इस प्रकार, उद्यम की उत्पाद श्रेणी का विश्लेषण किया जाता है, इन्वेंट्री आइटम की दक्षता और कारोबार का मूल्यांकन किया जाता है।

आवधिकता:इन्वेंट्री रिपोर्ट मासिक प्रस्तुत की जाती है।

निजी अनुभव

सर्गेई कुज़मिन, स्टारिक होट्टाबीच एलएलसी के पूर्व वित्तीय निदेशक, एनर्जी सिस्टम्स एंड टेक्नोलॉजीज सीजेएससी के वित्तीय निदेशक

Starik Hottabych LLC में, सबसे अधिक अनुरोधित रिपोर्टों में से एक उत्पाद लाइनों के संदर्भ में मार्जिन और सकल लाभ पर रिपोर्ट थी। यह साप्ताहिक रूप से गठित किया गया था और इस मायने में मूल्यवान था कि इसने बजट और पिछले वर्ष की तुलना में गतिशीलता में सकल लाभ और उद्यम के प्रत्येक उत्पाद लाइन के मार्जिन को देखने की अनुमति दी। मेरा मानना ​​है कि एक व्यापारिक कंपनी के लिए, इस तरह की रिपोर्ट के माध्यम से मार्जिन/सकल लाभ का प्रबंधन करना सर्वोपरि महत्व का कार्य है, क्योंकि सीमांत के स्तर का परिचालन उत्तोलन की मात्रा पर और इसके परिणामस्वरूप, कंपनी की लाभप्रदता पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। शुद्ध लाभ की शर्तें।

रिपोर्ट, जिसे मैं अनिवार्य लोगों की सूची में भी जोड़ूंगा, भौतिक दृष्टि से एक बिक्री रिपोर्ट है (टुकड़े / पैकेज / टन / घन मीटर, आदि)। यह रिपोर्ट ट्रेडिंग कंपनी के प्रमुख को बिक्री की गतिशीलता की एक स्पष्ट तस्वीर देती है और आपको मूल्य निर्धारण नीति के प्रभाव को छोड़कर, विभिन्न अवधियों की तुलना करने की अनुमति देती है। मेरी राय में, केवल पैसे के संदर्भ में बिक्री का विश्लेषण पर्याप्त नहीं है।

बजट निष्पादन रिपोर्ट, पूर्वानुमान

इस रिपोर्ट का उद्देश्य उद्यम के बजट/परिचालन योजना की तुलना में विचलन की पहचान करना है। इसका उपयोग विचलन की पहचान करने और उनके कारणों की पहचान करने के लिए किया जा सकता है। फिर रुझानों के अनुसार एक और पूर्वानुमान बनाया जाता है।

उसी समय, ड्राइवरों के मूल्यों (प्राकृतिक संकेतक) के लिए पीएल आइटम (लाभ और हानि विवरण) का विस्तार करना महत्वपूर्ण है, फिर आप विचलन के वास्तविक कारणों को तुरंत समझ जाएंगे।

उदाहरण के लिए, मान लें कि महीने के परिणामों के अनुसार, वितरण नेटवर्क के स्टोरों में से एक ने बिजली मद के तहत 5,000 रूबल की बचत की है। पहचानी गई बचत के कारणों को सही ढंग से समझना महत्वपूर्ण है: यह वास्तव में ऊर्जा-बचत उपकरणों के उपयोग से बचत हो सकती है, या हो सकता है कि बिजली की कमी के कारण स्टोर ने कई दिनों तक काम नहीं किया हो।

भविष्य की अवधि में बजट संकेतकों की उपलब्धि को नियंत्रित करने के लिए बजट निष्पादन पूर्वानुमान आवश्यक है।

आवधिकता:महीने के।

प्रस्तुति प्रपत्र:प्रत्येक आइटम के लिए विश्लेषिकी और टिप्पणियों के साथ बजट आइटम द्वारा (विवरण के लिए चित्र 3 देखें)।

निजी अनुभव

नताल्या एवदोशेंको, क्वालिटी फाइनेंस एलएलसी के जनरल डायरेक्टर, कंपनियों के FILANCO समूह के पूर्व वित्तीय निदेशक

सीएफओ के लिए रिपोर्टों को पढ़ना आसान बनाने के लिए, उन्हें एबीसी/एक्सवाईजेड स्टोर्स के विश्लेषण के अनुसार समूहों में प्रस्तुत करना सबसे अच्छा है। मैं उन संकेतकों को हाइलाइट करने की भी अनुशंसा करता हूं जो नियोजित संकेतकों से 20 प्रतिशत से अधिक विचलन करते हैं। मेरे अनुभव में, ऐसा विचलन पहले से ही महत्वपूर्ण है।

समेकित PL (लाभ और हानि विवरण) संपूर्ण व्यापारिक कंपनी या कंपनियों के समूह के लिए मासिक रूप से संकलित किए जाते हैं। इन रिपोर्ट्स में सभी विभागों की लागत का विस्तार से हिसाब रखा जाता है।

यूलिया मुरीना, एबीके एलएलसी की वित्तीय निदेशक

एक व्यापारिक कंपनी के प्रमुख के लिए, निश्चित रूप से, सभी रिपोर्ट आवश्यक हैं, क्योंकि वे कंपनी की गतिविधियों के विभिन्न पहलुओं को दर्शाती हैं और आपको खुदरा दुकानों में होने वाली प्रक्रियाओं की पूरी तस्वीर प्राप्त करने की अनुमति देती हैं।

एक फाइनेंसर के रूप में, निश्चित रूप से, डीडीएस और बजट मेरे करीब हैं। हमारे व्यापार नेटवर्क में, बजट मदों के अनुसार धन के खर्च की दैनिक निगरानी होती है, और अंतिम मासिक रिपोर्ट सीईओ की मेज पर समाप्त होती है।

मार्केटिंग गतिविधि रिपोर्ट (फ़्लोचार्ट)

इसमें विपणन गतिविधियों का एक रिपोर्ट-मानचित्र (कैलेंडर) और अभियानों की प्रभावशीलता पर एक रिपोर्ट शामिल है। रिपोर्ट का यह सेट आपको इस बात की जानकारी देता है कि किसी विशेष स्टॉक ने कितनी अतिरिक्त आय और सकल आय अर्जित की है।

दौरा: महीने के।

विशेष परियोजनाओं पर स्थिति रिपोर्ट

प्रबंधक के लिए सबसे महत्वपूर्ण परियोजनाओं की वर्तमान स्थिति के साथ-साथ उन परियोजनाओं को समझना आवश्यक है जिनमें प्रबंधक की प्रत्यक्ष भागीदारी निहित है। ये अल्पकालिक और दीर्घकालिक दोनों परियोजनाएं हो सकती हैं, जिन्हें मध्यवर्ती चरणों में विभाजित किया गया है।

आवधिकता:महीने के।

प्रस्तुति प्रपत्र: रिपोर्ट को चरणों में विभाजित परियोजनाओं की सूची के रूप में बनाया गया है और चरण कार्यान्वयन की अवधि से जुड़ा हुआ है। प्रत्येक रिपोर्ट के विपरीत, मार्कर बनाए जाते हैं: हरा, पीला, लाल। तदनुसार, प्रबंधक को पीली और लाल परियोजनाओं पर पूरा ध्यान देना चाहिए, जबकि हरे रंग की परियोजनाओं की प्रकृति सूचनात्मक होती है (अधिक विवरण के लिए, चित्र 4 देखें)।

अन्य रिपोर्ट

रिपोर्ट का एक निश्चित संतुलन महत्वपूर्ण है, क्योंकि कंपनी का प्रबंधन कई चर के साथ एक समीकरण है, लेकिन अनंत नहीं है। उसी समय, प्रत्येक प्रबंधक अपने लिए प्रबंधन रिपोर्ट के पैकेज में संतुलन का स्तर, उनकी प्रस्तुति के रूप, उसके सामने आने वाले लक्ष्यों और उद्देश्यों के आधार पर आवृत्ति निर्धारित करता है।

यह आलेख एक वाणिज्यिक उद्यम के प्रमुख के लिए रिपोर्ट के न्यूनतम सेट को सूचीबद्ध करता है। और यहाँ कुछ और हैं - वे प्रकृति में स्पष्ट कर रहे हैं या सिर के अनुरोध पर प्रस्तुत किए गए हैं।

कंपनी के विभागों के काम पर रिपोर्ट।सामान्य तौर पर, ये रिपोर्टें प्रबंधक को प्रत्येक विभाग के काम के बारे में अधिक विस्तृत जानकारी प्रदान करती हैं। इसमें रिपोर्टें शामिल हो सकती हैं जैसे:

• KPI के कार्यान्वयन पर रिपोर्ट;
• एचआर के लिए कंपनी स्टाफिंग रिपोर्ट;
• आईसीएस के प्रमुख के लिए आईसीएस (आंतरिक नियंत्रण की प्रणाली) पर रिपोर्ट;
• खरीद सेवा आदि के लिए ट्रेडिंग नेटवर्क की खरीद गतिविधियों की प्रभावशीलता पर रिपोर्ट।

विकास रिपोर्ट।यह रिपोर्ट बहुत महत्वपूर्ण है जब व्यापार नेटवर्क सक्रिय रूप से विकसित हो रहा है, नए आउटलेट खोल रहा है, और क्षेत्रीय विस्तार के कार्यक्रम को लागू कर रहा है। उसी मामले में, मेरा सुझाव है कि आप CapEx के विकास पर रिपोर्ट पर ध्यान दें।

अन्य सूचना रिपोर्ट।जैसा कि नाम का तात्पर्य है, ये रिपोर्ट विशेष रूप से सूचनात्मक प्रकृति की हैं: यह ट्रेडिंग नेटवर्क में लेखांकन और रिपोर्टिंग पर नियंत्रण और लेखा परीक्षा विभाग का निष्कर्ष हो सकता है, बाजार शेयरों का विश्लेषण, एक वार्षिक लेखा परीक्षा रिपोर्ट आदि।

और, ज़ाहिर है, शेयरधारकों के लिए वार्षिक रिपोर्ट सबसे महत्वपूर्ण में से एक है। आप इसे अलग-अलग तरीकों से सबमिट कर सकते हैं। एक अलग लेख के लिए विषय कितना सटीक है।

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