इस प्रकार की रिपोर्ट का संकलन रिपोर्टिंग अवधि के आधार पर होता है और यह नियमित प्रकृति का होता है। दस्तावेज़ "प्राथमिक" से संबंधित है, वर्ष में एक बार किया जाता है और वार्षिक वित्तीय विवरणों के प्रभावशाली सेट में शामिल होता है। यह सभी वित्तीय प्राप्तियां और आउटगोइंग ट्रांसफर दिखाता है, और अवधि की शुरुआत और अंत में नकद शेष राशि को भी ठीक करता है।

यह रिपोर्ट किस लिए है?

दस्तावेज़ है, कोई कह सकता है, सामान्यीकरण और कंपनी की नकदी उपलब्धता का एक स्पष्ट विचार देता है। यह महत्वपूर्ण है क्योंकि कभी-कभी, अन्य निधियों के साथ भी, कंपनी को आवश्यक धन की कमी का सामना करना पड़ सकता है, उदाहरण के लिए, करों और सामाजिक योगदान का भुगतान करने के लिए, वेतन का भुगतान करने के लिए, आपूर्तिकर्ताओं को स्थानान्तरण आदि। इसके अलावा, यह स्पष्ट है कि नकदी की स्पष्ट तस्वीर की कमी हमेशा संगठन के आर्थिक घटक को प्रभावित करती है, यही कारण है कि वित्त के संदर्भ में आगे की कार्रवाई और संभावनाओं को निर्धारित करने के लिए रिपोर्ट का बहुत महत्व है।

फ़ाइलें

रिपोर्ट तब भी महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है जब कंपनी निवेश आकर्षित करने में रुचि रखती है, क्योंकि किसी भी परियोजना में शामिल होने से पहले, एक मांग करने वाला निवेशक हमेशा यह रिपोर्ट मांगता है और जुनून के साथ इसका अध्ययन करता है।

इसके अलावा, नकदी प्रवाह के विवरण के प्राप्तकर्ता हो सकते हैं:

• कर कार्यालय,
• रोसस्टैट,
• बैंकिंग संस्थान,
• कंपनी के संस्थापक, आदि।

किसे रिपोर्ट करना आवश्यक है

इस प्रकार की रिपोर्टिंग सभी उद्यमों और संगठनों के लिए अनिवार्य है, छोटे व्यवसायों के अपवाद के साथ-साथ उन कंपनियों के लिए जो लेखांकन और करों के लिए सरलीकृत लेखांकन और रिपोर्टिंग विधियों का उपयोग करती हैं।

रिपोर्ट की संरचना और सामग्री

एक ऐसे व्यक्ति के लिए जिसके पास विशेष शिक्षा नहीं है, दस्तावेज़ काफी जटिल लग सकता है। इसमें तीन खंड होते हैं, जिसमें मौद्रिक लेनदेन संगठन की गतिविधियों के तीन मुख्य संकेतकों के लिए कोड मूल्यों में परिलक्षित होते हैं:

• वर्तमान,
• वित्तीय
• और निवेश।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि इस दस्तावेज़ में सभी नकद आंदोलनों को दर्ज करने की आवश्यकता नहीं है। अपवादों में शामिल हैं:

• विदेशी मुद्रा लेनदेन,
• बैंक खाते में नकदी की प्राप्ति और वितरण,
• एक दूसरे के लिए नकद समकक्षों का आदान-प्रदान,
• संगठन के एक खाते से दूसरे खाते में स्थानांतरण, आदि।

क्रियाओं की एक पूरी सूची PBU 23/2011 के खंड 6 में पाई जा सकती है।

महत्वपूर्ण विशेषता: कंपनी के किसी भी मौद्रिक लेनदेन को रिपोर्ट में शामिल किया जाता है। इसकी योग्यता आवश्यकताओं के अधीन, चाहे जिस देश की मुद्रा का उत्पादन किया गया हो, लेकिन साथ ही, दस्तावेज़ में सभी डेटा केवल रूसी रूबल में दर्ज किया गया है, और सख्ती से माप की इकाई (हजारों, लाखों) में उपयोग किया गया था बैलेंस शीट की तैयारी में।

कैश फ्लो स्टेटमेंट का एक उदाहरण

हेडर में भरना

चूंकि दस्तावेज़ एक अत्यंत महत्वपूर्ण प्रकृति का है, इसलिए इसकी तैयारी को बहुत सावधानी से किया जाना चाहिए और सभी आवश्यक कक्षों को भरना चाहिए।

1. सबसे पहले, रिपोर्ट उस वर्ष को इंगित करती है जिसके लिए इसे संकलित किया गया था।
2. अगला, संगठन का पूरा नाम दर्ज किया जाता है (संगठनात्मक और कानूनी स्थिति के संक्षिप्त नाम के डिकोडिंग के साथ) और निम्नलिखित डेटा:
   • तैयारी की तिथि,
   • OKPO कोड (उद्यमों और संगठनों का अखिल रूसी वर्गीकारक),
   • आर्थिक गतिविधि का प्रकार (ओकेवीईडी कोड और डिक्रिप्शन के रूप में अनिवार्य)।
3. नीचे, संगठनात्मक और कानूनी रूप और स्वामित्व का रूप फिर से दर्ज किया गया है, और उनके आगे OKOPF (संगठनात्मक और कानूनी रूपों का अखिल रूसी क्लासिफायरियर) और OKFS (स्वामित्व के रूपों का अखिल रूसी क्लासिफायरियर) कोड हैं।
4. दस्तावेज़ के "हेडर" की अंतिम पंक्ति OKEI कोड (माप की इकाइयों के अखिल रूसी क्लासिफायरियर) को इंगित करती है: अर्थात। रिपोर्ट में उपयोग किए गए हजारों या लाखों।

खंड 1 भरना

दस्तावेज़ का पहला खंड वर्तमान नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी शामिल है.

• सबसे पहले, यहां दर्ज करें आगमन की जानकारी: पंक्ति 4110 में, प्राप्त धन की कुल राशि पर डेटा दर्ज किया जाता है, जो तब लेखांकन रजिस्टरों के अनुसार, 4111 से 4119 तक, अंतर्निहित विषयगत पंक्तियों में बिखरा हुआ है। यह सेवाओं और सूची, किराये के भुगतान, ब्याज, और अन्य "आने वाले" वित्त की बिक्री से लेनदेन को ध्यान में रखता है।
• रेखा 4120 कुल राशि को इंगित करता है रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किए गए भुगतानों पर: करों का भुगतान और पेंशन निधि में योगदान, मजदूरी, ठेकेदारों और आपूर्तिकर्ताओं को स्थानान्तरण, आदि। फिर यह राशि उसी तरह 4121 से 4129 तक की पंक्तियों में पोस्ट की जाती है।
• अगला, पंक्ति 4100 में, दर्ज करें चालू खाता शेष(अर्थात "आने वाली" वित्त की राशि घटाकर की गई लागत)।

इस खंड में शामिल हैं धन हस्तांतरण और प्राप्तियों के बारे में जानकारीजिसे स्पष्ट रूप से वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है।

एक महत्वपूर्ण बारीकियां: तालिका में लागत को कोष्ठक में दर्शाया जाना चाहिए, और वैट की तरह ही आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क को यहां शामिल करने की आवश्यकता नहीं है।

अनुभाग 2 भरना

शीर्षक वाला खंड " निवेश कार्यों से नकदी प्रवाह". सबसे पहले, लाइन 4210 फिट बैठता है " कुल आय”, शेयरों की बिक्री से, ऋण पर वापसी, लाभांश, गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की बिक्री, आदि, जो तब संबंधित पंक्तियों (4211 से 4219 तक) में आवश्यक मूल्यों में पोस्ट की जाती है। .

नीचे, इसी प्रकार भरें" भुगतान» निवेश कार्यों पर। लाइन 4220 में, संकेतक " संपूर्ण”, जो तब, लेखांकन रजिस्टरों के अनुसार, नीचे की पंक्तियों (4221 से 4219 तक) के लिए हस्ताक्षरित है, जिसमें गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के साथ अधिग्रहण और अन्य महंगे लेनदेन, ब्याज का भुगतान, ऋण प्रतिभूतियों की खरीद, आदि शामिल हैं।

फिर एक निवेश प्रकृति के सभी कार्यों से नकदी प्रवाह के संतुलन का मूल्य दर्ज किया जाता है (प्राप्ति ऋण लागत)।

धारा 3 को पूरा करना

दस्तावेज़ का अंतिम खंड नकदी प्रवाह से संबंधित है विभिन्न वित्तीय लेनदेन से. यहॉं सब कुछ वैसा ही है:

1. पहली पंक्ति 4310 मान को इंगित करती है "कुल" प्राप्तियां, जिसे तब शेयर और बांड, ऋण, ऋण आदि जारी करने से होने वाली आय सहित, नीचे की पंक्तियों (4311 से 4319 तक) में वितरित किया जाता है।
2. इसके अलावा, पिछले अनुभागों के समान, संकेतक पेश किए जाते हैं वित्तीय भुगतानों पर "कुल"पंक्ति 4320 में उनके बाद के अंतराल 4321 से 4329 तक की पंक्तियों में।
3. तब संकेत दिया जाता है इनकमिंग और आउटगोइंग के बीच का अंतरवित्तीय लेनदेन पर रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह।
4. अंत में, दस्तावेज़ में शामिल हैं तीनों नकदी प्रवाहों का कुल शेषरिपोर्टिंग अवधि के लिए (एक प्लस चिह्न और एक ऋण चिह्न के साथ दोनों हो सकता है), अवधि की शुरुआत और अंत में वित्त शेष, साथ ही अन्य देशों की मौद्रिक इकाइयों और रूसी रूबल के बीच विनिमय दर में अंतर , जिसकी गणना एक विशेष सूत्र का उपयोग करके की जाती है (केवल तभी भरा जाता है जब संगठन विदेशी मुद्रा में निपटान लेनदेन करता है)।

रिपोर्ट संकलित करने के बाद, दस्तावेज़ को संगठन के प्रमुख को अनुमोदन के लिए प्रस्तुत किया जाता है, जो अपने हस्ताक्षर के साथ इसमें दर्ज की गई जानकारी की प्रामाणिकता को प्रमाणित करता है।

2017 में, आपको 2016 के लिए कैश फ्लो स्टेटमेंट भरने का ध्यान रखना होगा। किसे रिपोर्ट देनी होगी? रिपोर्ट का उद्देश्य क्या है? रिपोर्ट भरना पीबीयू से कैसे संबंधित है और कौन सी रेखाएं कंपनी की स्थिति को दर्शाती हैं? रिपोर्ट में वैट और व्यक्तिगत आयकर कैसे आवंटित करें? आइए एक फिलिंग पैटर्न को समझते हैं और बनाते हैं।

रिपोर्ट का उद्देश्य और रूप

किसे सबमिट करना चाहिए

सभी लेखा संगठनों को 2016 के लिए नकदी प्रवाह विवरण तैयार करना और इसे आईएफटीएस में जमा करना आवश्यक है। उसी समय, जिन संगठनों को लेखांकन और रिपोर्टिंग के सरलीकृत रूपों को लागू करने का अधिकार है, वे रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं करने के हकदार हैं। उदाहरण के लिए, छोटे व्यवसाय (6 दिसंबर, 2011 के कानून के अनुच्छेद 6 के भाग 4-5, नंबर 402-एफजेड, 2 जुलाई, 2010 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश के खंड 6, नंबर 66 एन)। सेमी। " "।

रिपोर्ट में क्या शामिल करें

कैश फ्लो स्टेटमेंट में, आपको 2016 में तीन प्रकार की कंपनी गतिविधियों के बारे में जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करने की आवश्यकता है: वर्तमान, निवेश और वित्तीय। इस प्रकार की प्रत्येक गतिविधि के लिए, रिपोर्ट का अपना अनुभाग होता है:

• "वर्तमान संचालन से नकदी प्रवाह";
• "निवेश संचालन से नकदी प्रवाह";
• "वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह"।

प्रत्येक समूह के लिए, हाइलाइट करें कि कितना पैसा प्राप्त हुआ और कितना कम हुआ, साथ ही रिपोर्टिंग अवधि के लिए ऐसी प्राप्तियों और व्यय के परिणाम (पीबीयू 23/2011 के पैरा 12 और 13)।

शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों को ध्यान में रखते हुए, पूरे संगठन के लिए 2016 की शुरुआत और अंत में धन की शेष राशि का निर्धारण करें। 2015 के समान आंकड़ों की तुलना में 2016 के संकेतकों को प्रतिबिंबित करें।

निर्देश भरना

2016 के लिए नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने की प्रक्रिया पीबीयू 23/2011, अनुमोदित में इंगित की गई है। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 02.02. 2011 नंबर 11एन। इन नियमों के अनुसार एक रिपोर्ट भरना आवश्यक है, यदि 2016 के वित्तीय विवरणों के भाग के रूप में, आप फेडरल टैक्स सर्विस को कैश फ्लो स्टेटमेंट (OODS) सबमिट करते हैं।

ध्यान दें कि 2016 के लिए नकदी प्रवाह विवरण न केवल निरीक्षण के लिए प्रस्तुत करने के लिए आवश्यक हो सकता है। 2017 में, यह भी भरा जाता है, उदाहरण के लिए, बैंकों, संस्थापकों या रोसस्टैट निकायों के लिए। ऐसी स्थितियों में, पीबीयू 23/2011 के नियमों का पालन करना अनिवार्य नहीं है। वित्तीय विवरणों के निर्माण के लिए सामान्य आवश्यकताओं का पालन करें, जो पीबीयू 4/99 में निर्धारित हैं। और इतना ही काफी होगा।

ODDS में, कंपनी के भीतर धन की आवाजाही को प्रतिबिंबित करना आवश्यक नहीं है - उदाहरण के लिए, नकद आय को चालू खाते में जमा करना (PBU 23/2011 का खंड 6)।

शुरुआती लेखाकारों के लिए पहली बार नकदी प्रवाह विवरण भरना मुश्किल हो सकता है। इसके अलावा, एक सामान्य चीट शीट ढूंढना आसान नहीं है जो 2016 के लिए "डमीज के लिए" ओओडीएस फिलिंग एल्गोरिथम को समझ सके। इसलिए, हम अनुभवी लेखाकारों की सिफारिशों की ओर मुड़ने का विश्वास करते हैं। उदाहरण के लिए, यहाँ उनमें से दो हैं:

ODDS को भरना आसान बनाने के लिए, 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खातों पर नकदी प्रवाह के प्रकार द्वारा विश्लेषणात्मक लेखांकन को व्यवस्थित करना तर्कसंगत है। इस उद्देश्य के लिए, सभी प्रकार की प्राप्तियों और भुगतानों के लिए अलग-अलग उप-खाते बनाएं जो 2016 के नकदी प्रवाह विवरण में उल्लिखित हैं और संगठन की गतिविधियों में पाए जाते हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, लाइन 4122 "कर्मचारियों के पारिश्रमिक के संबंध में भुगतान" भरने के लिए, आप उसी नाम से एक उप-खाता बना सकते हैं।

खरीदारों से प्राप्त वैट, आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किया गया और बजट में स्थानांतरित किया गया, 2016 के लिए नकदी प्रवाह विवरण में रोल-अप फॉर्म (पीबीयू 23/2011 के खंड 16) में दिखाया जाना चाहिए। इसलिए, यह अच्छा होगा कि आपका क्लाउड अकाउंटिंग प्रोग्राम या सेवा इन वैट राशियों को अलग से रिकॉर्ड करे। यदि कार्यक्रम में ऐसा लेखांकन नहीं है, तो ओडीडीएस भरते समय, आपको प्राप्तियों और भुगतानों की कुल राशि से वैट को मैन्युअल रूप से "अलग" करना होगा।

वैट राशियों को नकदी प्रवाह विवरण में निम्नलिखित पंक्तियों में दर्शाया जा सकता है:

• 4119 "अन्य प्राप्तियां", यदि रिपोर्टिंग वर्ष में आपूर्तिकर्ताओं, ठेकेदारों और बजट को हस्तांतरित वैट की राशि खरीदारों, ग्राहकों और बजट से प्राप्त की तुलना में कम है;
• 4129 "अन्य भुगतान", यदि रिपोर्टिंग वर्ष में आपूर्तिकर्ताओं, ठेकेदारों और बजट को हस्तांतरित वैट की राशि खरीदारों, ग्राहकों और बजट से प्राप्त की गई राशि से अधिक है।

इन पंक्तियों के संकेतकों का निर्धारण करते समय, निवेश और वित्तीय लेनदेन (उप-अनुच्छेद "बी", पैरा 16, पीबीयू 23/2011 के पैरा 12) के संबंध में भुगतान (प्राप्त) वैट की मात्रा को भी ध्यान में रखें।

रोल्ड अप डेटा: ओओडीएस में कैसे दिखाया जाए

2016 की संक्षिप्त रिपोर्ट में अलग से नकदी प्रवाह दिखाया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि वे संगठन की गतिविधियों को उसके समकक्षों की गतिविधियों के रूप में वर्णित नहीं करते हैं, और (या) जब कुछ से आय दूसरों को भुगतान से जुड़ी होती है। तो, विशेष रूप से, एक संक्षिप्त रूप में, आपको दिखाने की आवश्यकता है (खंड 16 पीबीयू 23/2011):

• कमीशन या एजेंसी सेवाओं के प्रावधान से संबंधित कमीशन एजेंट या एजेंट से आय (स्वयं सेवाओं के लिए शुल्क के अपवाद के साथ);
• आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान के खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्तियों के हिस्से के रूप में अप्रत्यक्ष कर (वैट और उत्पाद शुल्क) और रूसी संघ के बजट में भुगतान या उससे प्रतिपूर्ति;

रिपोर्ट में जमा

2016 के कैश फ्लो स्टेटमेंट में जमा राशि को दर्शाने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि जमा नकद समकक्ष है या नहीं।

विभिन्न प्रकार के नकद समकक्ष बैंकों में खोले गए डिमांड डिपॉजिट और तीन महीने तक के डिपॉजिट हो सकते हैं। हालांकि, 2016 के लिए कैश फ्लो स्टेटमेंट (पीबीयू 23/2011 के खंड 6) में दिखाना आवश्यक नहीं है:

• कंपनी के चालू खाते से जमा खाते में धन का हस्तांतरण;
• जमा खाते से निपटान कंपनी को धन की प्राप्ति (ब्याज को छोड़कर)।

यदि जमा को मौद्रिक संदर्भ में परिभाषित नहीं किया गया है, तो जमा खाते पर गति दर्शाएं:

• या खंड में "वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह" 4113 "वित्तीय निवेश के पुनर्विक्रय से" और 4121 "कच्चे माल, सामग्री, कार्य, सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) को";
• या खंड में "निवेश कार्यों से नकदी प्रवाह" 4213 में "ऋण प्रतिभूतियों की बिक्री से, ऋण प्रतिभूतियों की बिक्री से (अन्य व्यक्तियों से नकदी का दावा करने का अधिकार)" और 4223 "ऋण प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के संबंध में" ( अन्य व्यक्तियों से नकदी का दावा करने का अधिकार), अन्य व्यक्तियों को ऋण देना"।

जमा पर ब्याज

यदि जमा एक नकद समकक्ष है, तो "उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से" लाइन 4111 में "वर्तमान संचालन से नकदी प्रवाह" अनुभाग में ब्याज को प्रतिबिंबित करें।

एक जमा राशि पर ब्याज जो नकद समकक्ष नहीं है, 2016 के कैश फ्लो स्टेटमेंट में दर्शाया गया है:

• या "उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से" लाइन 4111 में "वर्तमान संचालन से नकदी प्रवाह" अनुभाग में। यदि एक रिपोर्टिंग अवधि में ब्याज प्राप्त हुआ था, तो नकदी प्रवाह को संक्षिप्त तरीके से दिखाएं;
• या खंड में "निवेश संचालन से नकदी प्रवाह" लाइन 4214 में "लाभांश, ऋण वित्तीय निवेश पर ब्याज और अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से समान प्राप्तियां"।

लाइन 4490: विनिमय दर में परिवर्तन

यदि संगठन विदेशी मुद्रा में नकद निपटान करता है, तो भुगतान या प्राप्तियों की राशि को रूबल में परिवर्तित किया जाना चाहिए। ऐसा करने के लिए, भुगतान की तारीख पर आधिकारिक विनिमय दर पर विदेशी मुद्रा को रूबल में परिवर्तित करें। जब संगठन के पास विदेशी मुद्रा में बहुत सारे सजातीय संचालन होते हैं, और इस मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर में मामूली बदलाव आया है, तो महीने के लिए औसत दर (या कम अवधि के लिए) का उपयोग पुनर्गणना के लिए भी किया जा सकता है - पीबीयू के पैरा 6 3/2006।

अलग-अलग तिथियों के लिए दरों पर संगठन के नकदी प्रवाह और विदेशी मुद्रा में नकद शेष राशि के पुनर्गणना के परिणामस्वरूप अंतर, वर्तमान, निवेश और वित्तीय प्रवाह से अलग रिपोर्ट में प्रतिबिंबित होता है। इसे 2016 के कैश फ्लो स्टेटमेंट की लाइन 4490 पर रूबल के मुकाबले विदेशी विनिमय दर में बदलाव के प्रभाव के रूप में दिखाएं।

व्यक्तिगत आयकर के साथ क्या करना है

कर्मचारियों के वेतन से रोके गए व्यक्तिगत आयकर, 2016 के नकदी प्रवाह विवरण में, उस वेतन की राशि के साथ एक साथ दर्शाते हैं जिससे इसे रोक दिया गया था (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 जनवरी, 2014 संख्या 07 के पत्र के साथ संलग्न) -04-18 / 01)। इन राशियों को किस खंड में दर्शाया जाना चाहिए? यह इस बात पर निर्भर करेगा कि संगठन के कर्मचारियों का पारिश्रमिक सामान्य राजस्व-सृजन गतिविधियों से जुड़ा है - वर्तमान गतिविधियाँ (PBU 23/2011 का पैराग्राफ 1, पैराग्राफ 9), या, उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियों के अधिग्रहण या आधुनिकीकरण के साथ - निवेश गतिविधियां (पैराग्राफ 1 आइटम 10 पीबीयू 23/2011)।

यदि हम वर्तमान गतिविधियों के बारे में बात कर रहे हैं, तो व्यक्तिगत आयकर को "भुगतान" में लाइन 4122 पर "कर्मचारियों के पारिश्रमिक के संबंध में" अनुभाग "वर्तमान संचालन से नकदी प्रवाह" (पीबीयू 23/2011 के उप-अनुच्छेद 9) में दिखाएं।

जब कर्मचारियों का पारिश्रमिक संगठन की निवेश गतिविधियों से संबंधित होता है, तो व्यक्तिगत आयकर की राशि "भुगतान" में लाइन 4221 में दिखाई देगी "अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और उपयोग के लिए तैयारी के संबंध में" गैर-वर्तमान परिसंपत्तियां" (खंड ए, खंड 10 पीबीयू 23/2011)।

यदि संगठन के मालिकों को भुगतान की गई आय से व्यक्तिगत आयकर को रोक दिया जाता है, तो कर को "भुगतान" में लाइन 4322 पर "लाभांश के भुगतान के लिए और मालिकों के पक्ष में लाभ के वितरण के लिए अन्य भुगतानों के लिए परिलक्षित होना चाहिए। (प्रतिभागियों)", यानी वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह के हिस्से के रूप में (पीबीयू 23/2011 के पैराग्राफ 11 में पैराग्राफ)।

निर्वाह निधि

गुजारा भत्ता की रोकी गई राशि का हस्तांतरण मजदूरी का भुगतान नहीं है, इसलिए इन राशियों को नकदी प्रवाह विवरण की पंक्ति 034 में अन्य भुगतानों के हिस्से के रूप में दिखाया गया है।

बीमा प्रीमियम: किस समूह में शामिल करना है

धन के लिए बीमा योगदान की मात्रा 2016 के लिए नकदी प्रवाह के विवरण में "मौजूदा परिचालन से नकदी प्रवाह" अनुभाग में "कर्मचारियों के पारिश्रमिक के संबंध में" मदों के समूह के तहत परिलक्षित होती है।
ध्यान दें कि निर्दिष्ट अनुभाग में, कर्मचारियों के पारिश्रमिक के लिए भुगतान एक राशि में परिलक्षित होता है जिसमें कर्मचारियों के पारिश्रमिक से रोकी जाने वाली राशि शामिल है, उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आयकर, निष्पादन की रिट पर भुगतान (मंत्रालय के पत्र का परिशिष्ट) रूस के वित्त का दिनांक 29 जनवरी, 2014 नंबर)।

अगर कोई वापसी थी

कैश फ्लो स्टेटमेंट की कौन सी पंक्ति ग्राहकों से प्राप्त नकद रिटर्न की राशि को दर्शाती है? नकदी प्रवाह उन मामलों में नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है जहां वे संगठन की गतिविधियों को उसके समकक्षों की गतिविधियों के रूप में नहीं दर्शाते हैं, और (या) जब कुछ व्यक्तियों से प्राप्तियां अन्य व्यक्तियों को संबंधित भुगतान निर्धारित करती हैं (खंड 16 पीबीयू 23 /2011)। इसलिए, हमारी राय में, वापसी को संक्षिप्त रूप में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए, अर्थात। खरीदारों से रसीद घटा रिटर्न की राशि।

रिपोर्ट उदाहरण

बेशक, लाइन दर लाइन 2016 के वित्तीय परिणामों के विवरण को भरते समय, विभिन्न प्रकार की कठिनाइयाँ और नए प्रश्न संभव हैं। 2016 के वित्तीय परिणामों पर पूरी रिपोर्ट का एक नमूना यहां दिया गया है, जिसे 2017 में प्रस्तुत किया जाएगा। मान लीजिए कि 1 जनवरी से 31 दिसंबर 2016 तक 51 खाते में निम्नलिखित लेनदेन हुए:

कार्यवाही	संबंधित खाता	मात्रा, रगड़।
माल के लिए खरीदारों से प्राप्त धन (वैट 18% सहित)	कश्मीर 62.1	236000
माल के लिए आपूर्तिकर्ताओं को हस्तांतरित धन (वैट 18% सहित)	डी 60.1	118000
अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त धन (वैट 18% सहित)	कश्मीर 62.1	59000
वेतन हस्तांतरित	डी 70	50000
सूचीबद्ध व्यक्तिगत आयकर	डी 68.1	8000
योगदान सूचीबद्ध	डी 69	15000
वैट सूचीबद्ध	डी 68.2	10000
आयकर का भुगतान	डी 68.4	7000
ऋण प्राप्त किया	के 66	1000000
ऋण ब्याज लगाया गया	डी 66	50000
क्रेडिट लौटा	डी 66	1000000
स्वयं के बिलों की बिक्री से प्राप्त धन	के 66	250000
अमूर्त संपत्ति की खरीद के लिए हस्तांतरित धन (वैट को छोड़कर)	डी 60.1	100000
कर्जदार ने चुकाया कर्ज	कश्मीर 58-3	150000

फिर एक पूर्ण गणना का एक उदाहरण इस तरह दिखेगा:

आप वर्ड फॉर्मेट में 2016 के लिए कैश फ्लो स्टेटमेंट भरने का एक और नमूना भी देख सकते हैं:

बैलेंस शीट और रिपोर्ट के बीच संबंध

2016 के लिए नकदी प्रवाह विवरण के कुछ संकेतकों को जोड़ा जाना चाहिए, अर्थात उन्हें 2016 के लिए बैलेंस शीट के संकेतकों के साथ मेल खाना चाहिए। हम तालिका में संबंध की व्याख्या करेंगे ताकि आप अपने OODS के अनुभागों की जांच कर सकें। कर निरीक्षक रिपोर्ट की जांच और तुलना करने के लिए विशेष कार्यक्रमों का उपयोग करते हैं।

तुलन पत्र		नकदी प्रवाह विवरण
द्वितीय. वर्तमान संपत्ति
लाइन 1250 "नकद और नकद समकक्ष"	कॉलम "रिपोर्टिंग अवधि के अंत में"	लाइन 4500 "रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकद और नकद समकक्षों का संतुलन", कॉलम "रिपोर्टिंग अवधि के लिए"
	कॉलम "पिछले वर्ष के 31 दिसंबर तक"	लाइन 4450 "रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में नकद और नकद समकक्षों का संतुलन", कॉलम "रिपोर्टिंग अवधि के लिए" पंक्ति 4500 के बराबर है "रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकद और नकद समकक्षों का संतुलन", कॉलम "के लिए पिछले वर्ष"

नकदी प्रवाह की जानकारी उपयोगकर्ताओं को नकदी उत्पन्न करने और उसकी नकदी आवश्यकताओं का मूल्यांकन करने के लिए संगठन की क्षमता का आकलन करने में सक्षम बनाती है। नकदी प्रवाह और संबंधित जानकारी के प्रकटीकरण पर सूचना की प्रस्तुति के लिए आवश्यकताएं IFRS (MS) 7 कैश फ्लो के विवरण द्वारा स्थापित की जाती हैं।

अवधि के लिए प्रतिनिधित्व करना चाहिए, उन्हें संचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों द्वारा वर्गीकृत करना चाहिए।

गतिविधि की श्रेणी के आधार पर प्रवाह का वर्गीकरण जानकारी प्रदान करता है जो उपयोगकर्ताओं को इकाई की वित्तीय स्थिति और नकदी की राशि (और नकद समकक्ष) पर प्रत्येक गतिविधि के प्रभाव का आकलन करने की अनुमति देता है। इस जानकारी का उपयोग गतिविधि की निर्दिष्ट श्रेणियों के बीच संबंधों का विश्लेषण करने के लिए भी किया जा सकता है।

वही लेन-देन नकदी प्रवाह को जन्म दे सकता है जिसे अलग-अलग वर्गीकृत किया गया है।

परिचालन गतिविधियां

परिचालन गतिविधियों से उत्पन्न नकदी की मात्रा इस बात का एक महत्वपूर्ण संकेतक है कि क्या किसी दी गई श्रेणी की गतिविधि ऋण चुकाने के लिए पर्याप्त नकदी उत्पन्न करती है, कंपनी की उत्पादक क्षमता को बनाए रखती है, लाभांश का भुगतान करती है (और नए निवेश करती है) बाहरी फंडिंग स्रोतों को बढ़ाए बिना।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह की भविष्यवाणी करते समय, उनके व्यक्तिगत घटकों के बारे में जानकारी अन्य सूचनाओं के संयोजन के साथ मूल्यवान होती है।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह मुख्य रूप से कंपनी के राजस्व उत्पन्न करने वाली मुख्य गतिविधियों के दौरान उत्पन्न होता है। इस प्रकार, वे आम तौर पर लेनदेन का परिणाम होते हैं जो शुद्ध आय के गठन को प्रभावित करते हैं।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरणों में शामिल हैं:

• माल की बिक्री और सेवाओं के प्रावधान से आय;
• अधिकार, पारिश्रमिक, कमीशन और अन्य प्रकार की आय प्रदान करने के लिए किराए के भुगतान की रसीदें;
• माल (और सेवाओं) के आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान;
• कर्मचारियों को भुगतान (और उनकी ओर से);
• बीमा प्रीमियम, दावों, किराये और अन्य प्रकार की बीमा पॉलिसियों पर बीमा कंपनियों की रसीदें और भुगतान;
• वित्तीय या निवेश गतिविधियों से संबंधित को छोड़कर, आयकर का भुगतान (या धनवापसी);
• वाणिज्यिक (या विनिमय) संचालन के प्रदर्शन के लिए अनुबंधों के तहत प्राप्तियां (और भुगतान)।

कुछ लेन-देन, जैसे उत्पादन सुविधा की बिक्री, का परिणाम वित्तीय परिणाम हो सकता है जो शुद्ध आय में शामिल होता है। हालांकि, संबंधित नकदी प्रवाह निवेश गतिविधियों से संबंधित है।

प्रतिभूतियों में विशेषज्ञता रखने वाली कंपनियां पुनर्विक्रय की दृष्टि से खरीदी गई सूची के रूप में उनकी रिपोर्ट करेंगी। प्रतिभूतियों की बिक्री और खरीद से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह को परिचालन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। अन्य कंपनियों के लिए, उनके लिए यह या तो एक निवेश गतिविधि होगी या नकद समकक्ष।

वित्तीय संस्थानों से नकद और ऋण के अग्रिम को आम तौर पर परिचालन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, क्योंकि वे कंपनी की मुख्य राजस्व-सृजन गतिविधियों का हिस्सा हैं।

निवेश गतिविधियाँ

निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह के अलग-अलग प्रकटीकरण यह दर्शाते हैं कि भविष्य की आय और नकदी प्रवाह उत्पन्न करने के लिए संसाधनों को किस हद तक खर्च किया जाता है।

निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरणों में शामिल हैं:

• अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए भुगतान। इनमें आर्थिक तरीके से अचल संपत्तियों के विकास और निर्माण के लिए लागत के पूंजीकरण से संबंधित भुगतान शामिल हैं;
• अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों की बिक्री से आय;
• अन्य कंपनियों के शेयरों या ऋण उपकरणों के अधिग्रहण के लिए भुगतान, साथ ही साथ संयुक्त उद्यमों में शेयर (ऐसे उपकरणों के अपवाद के साथ जो वाणिज्यिक (या विनिमय) लेनदेन करने के लिए नकद समकक्ष या उपकरणों के रूप में कार्य करते हैं);
• अन्य कंपनियों के शेयरों (या ऋण उपकरणों) की बिक्री से आय, साथ ही साथ संयुक्त उद्यमों में शेयरों (ऐसे उपकरणों के अपवाद के साथ जो वाणिज्यिक (या विनिमय) लेनदेन करने के लिए नकद समकक्ष या उपकरणों के रूप में कार्य करते हैं);
• अन्य पार्टियों को आगे बढ़ाना (या उधार देना) (वित्तीय संस्थानों द्वारा किए गए समान लेनदेन के अपवाद के साथ);
• अन्य पार्टियों को प्रदान की गई उन्नत राशियों या ऋणों के पुनर्भुगतान के लिए रसीदें (वित्तीय संस्थानों द्वारा किए गए समान कार्यों के अपवाद के साथ);
• वायदा, आगे, विकल्प अनुबंध और स्वैप के तहत भुगतान (वाणिज्यिक या विनिमय लेनदेन, या वित्तीय गतिविधियों से संबंधित भुगतान करने के उद्देश्य से किए गए अनुबंधों को छोड़कर)।

वित्तीय गतिविधियां

वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह पर जानकारी का अलग प्रकटीकरण उन लोगों से नकदी आवश्यकताओं का पूर्वानुमान लगाने के लिए आवश्यक है जो कंपनी को एक कप्तान प्रदान करते हैं।

वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरणों में शामिल हैं:

• शेयर जारी करने या अन्य इक्विटी लिखतों को जारी करने से प्राप्त आय;
• कंपनी के शेयरों के मोचन या मोचन पर मालिकों को भुगतान;
• बांड, बिल, गिरवी, ऋण के साथ-साथ अन्य अल्पकालिक या दीर्घकालिक ऋण साधनों से प्राप्त आय;
• ऋण चुकौती;
• एक वित्त पट्टा दायित्व को निपटाने के लिए पट्टेदार द्वारा भुगतान।

एक प्रतिष्ठान को निम्नलिखित का उपयोग करते हुए परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रस्तुत करने के लिए एक नकदी प्रवाह विवरण तैयार करना चाहिए:

• सीधा तरीकाजिसके अनुसार सकल प्राप्तियों और सकल भुगतान के मुख्य वर्गों की जानकारी का खुलासा किया जाता है; या
• अप्रत्यक्ष विधिजिसके अनुसार गैर-नकद लेनदेन के प्रभाव के लिए शुद्ध आय को समायोजित किया जाता है, परिचालन गतिविधियों से पिछले (या भविष्य) नकदी प्रवाह की आस्थगित (या अर्जित) मात्रा, साथ ही निवेश से नकदी प्रवाह से जुड़ी आय (या व्यय) की वस्तुएं या वित्तपोषण गतिविधियों।

परिचालन गतिविधियों के लिए नकदी प्रवाह का विवरण संकलित करने के तरीके तालिका में परिलक्षित होते हैं। एक।

कंपनियों को नकदी प्रवाह विवरण में प्रत्यक्ष विधि के आधार पर परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रस्तुत करने के लिए प्रोत्साहित किया जाता है, क्योंकि यह विधि ऐसी जानकारी प्रदान करती है जो अप्रत्यक्ष विधि प्रदान नहीं करती है।

तालिका 1. कैश फ्लो स्टेटमेंट तैयार करने के तरीके

सीधा तरीका	अप्रत्यक्ष विधि
मुख्य प्रकार की सकल प्राप्तियों और प्राप्त किए जा सकने वाले भुगतानों पर जानकारी का खुलासा किया जाता है: या लेखांकन डेटा से; या बिक्री और उनकी लागत को ध्यान में रखते हुए समायोजित करके: रिपोर्टिंग अवधि के दौरान सूची, परिचालन देय और प्राप्य में परिवर्तन; अन्य गैर-नकद आइटम; अन्य मदें जो निवेश या वित्तीय नकदी प्रवाह को जन्म देती हैं	रिपोर्टिंग अवधि के लिए लाभ (हानि) को ध्यान में रखते हुए समायोजित किया जाता है: गैर-मौद्रिक लेनदेन के परिणाम; पिछले या भविष्य की अवधियों से संबंधित नकद प्राप्तियों या भुगतानों के संचालन का कोई आस्थगित या प्रोद्भवन; निवेश या वित्तीय नकदी प्रवाह से संबंधित आय और व्यय की मदें

प्रत्यक्ष विधि के अनुसार, सकल प्राप्तियों और सकल भुगतानों के मुख्य वर्गों की जानकारी प्राप्त की जा सकती है:

• लेखांकन रजिस्टरों से;
• राजस्व के संकेतकों को समायोजित करके, बिक्री की लागत (वित्तीय संस्थानों के लिए - ब्याज और इसी तरह की आय, ब्याज खर्च और इसी तरह के खर्च), साथ ही साथ व्यापक आय के विवरण में अन्य मदों को ध्यान में रखते हुए:
• परिचालन गतिविधियों के लिए सूची, प्राप्य और देय राशि के संकेतकों में परिवर्तन;
• अन्य गैर-मौद्रिक आइटम;
• अन्य मदें, जिनकी आवाजाही निवेश या वित्तीय गतिविधियों से जुड़ी होती है।

वैकल्पिक रूप से, परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह को अप्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके, व्यापक आय के विवरण में राजस्व और व्यय दिखा कर, साथ ही साथ परिचालन गतिविधियों से इन्वेंट्री बैलेंस, प्राप्य और देय राशि में रिपोर्टिंग अवधि के दौरान परिवर्तन दिखाया जा सकता है।

शुद्ध नकदी प्रवाह को छोड़कर, एक इकाई को निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों के लिए सकल नकद प्राप्तियां और भुगतान अलग से प्रस्तुत करना होगा।

परिचालन, निवेश या वित्तीय गतिविधियों से निम्नलिखित नकदी प्रवाह शुद्ध आधार पर प्रस्तुत किया जा सकता है:

• ग्राहकों की ओर से प्राप्तियां और भुगतान, जब नकदी प्रवाह कंपनी के बजाय ग्राहक की गतिविधियों को दर्शाता है। ऐसी प्राप्तियों और भुगतानों के उदाहरण हैं:
• मांग पर बैंक जमा की स्वीकृति (और भुगतान);
• ग्राहकों के लिए निवेश कंपनी द्वारा अपेक्षित धन;
• संपत्ति के मालिकों को (और भुगतान) की ओर से एकत्र किया गया किराया;
• उच्च टर्नओवर, बड़ी मात्रा और छोटी परिपक्वता वाली वस्तुओं पर प्राप्तियां और भुगतान। ऐसी प्राप्तियों और भुगतानों के उदाहरण निम्नलिखित के लिए अग्रिम भुगतान (और पुनर्भुगतान) हैं:
• क्रेडिट कार्ड रखने वाले ग्राहकों के साथ बस्तियों में ऋण की मूल राशि;
• निवेश की खरीद और बिक्री;
• अन्य अल्पकालिक ऋण, उदाहरण के लिए, जिनकी चुकौती अवधि 3 महीने से कम है।

एक वित्तीय संस्थान की निम्नलिखित गतिविधियों में से प्रत्येक से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह को शुद्ध आधार पर प्रस्तुत किया जा सकता है:

• निश्चित परिपक्वता के साथ जमाराशियों की स्वीकृति (और भुगतान) से जुड़ी रसीदें और भुगतान;
• अन्य वित्तीय संस्थानों में जमाराशियों की नियुक्ति (और समापन);
• ग्राहकों को अग्रिम भुगतान और ऋण (और ऐसे अग्रिम भुगतानों और ऋणों का पुनर्भुगतान)।

संगठन के नकदी प्रवाह के विवरण के संकेतक

नकद- संपत्ति की सबसे तरल श्रेणी, जो संगठन को सबसे बड़ी तरलता प्रदान करती है। सभी प्रकार के वित्तीय और व्यावसायिक लेनदेन करने की प्रक्रिया में, संगठन उनकी प्राप्ति या व्यय के रूप में नकदी प्रवाह उत्पन्न करता है।

कैश फ्लो स्टेटमेंट रिपोर्टिंग अवधि में नकदी प्रवाह पर डेटा का खुलासा करता है, जो संगठन में धन की उपलब्धता, प्राप्ति और व्यय को दर्शाता है।

फॉर्म में दी गई जानकारी आंतरिक और बाहरी उपयोगकर्ताओं को यह मूल्यांकन करने की अनुमति देती है कि कंपनी कैसे नकदी का निर्माण और उपयोग करती है, क्या वर्तमान देनदारियों का भुगतान करने और लाभांश का भुगतान करने के लिए पर्याप्त नकदी है, यह निर्धारित करें कि कंपनी को अतिरिक्त वित्तपोषण की आवश्यकता है, आदि।

कैश फ्लो स्टेटमेंट संगठन की नकदी जुटाने और उपयोग करने की क्षमता के बारे में जानकारी को भी पूरक करता है।

नकदी प्रवाह विवरणवर्तमान, निवेश और वित्तीय गतिविधियों के संदर्भ में संगठन की वित्तीय स्थिति में परिवर्तन की विशेषता है।

इस रिपोर्टिंग फॉर्म का गठन पीबीयू 23/2011 "कैश फ्लो स्टेटमेंट" (वित्त मंत्रालय का आदेश 2 फरवरी, 2011 नंबर II एन) द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

धन का मुख्य स्रोत वर्तमान गतिविधियाँ होनी चाहिए। वर्तमान - क्रियाकलापसंगठन की गतिविधि को मुख्य लक्ष्य के रूप में लाभ कमाने का पीछा करना या गतिविधि के उद्देश्यों और लक्ष्यों के अनुसार इस तरह के लक्ष्य के रूप में लाभ कमाना नहीं माना जाता है, अर्थात। गतिविधियाँ जो, PBU 9/99 "संगठन की आय" के अनुसार सामान्य हैं (चित्र 5.1)।

चावल। 5.1. वर्तमान गतिविधियों के लिए प्राप्तियों और भुगतानों के चैनल

निवेश गतिविधियाँसंगठन की गतिविधियों पर विचार किया जाता है। भूमि, भवन और अन्य अचल संपत्ति, उपकरण, अमूर्त संपत्ति और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों के अधिग्रहण के साथ-साथ उनकी बिक्री से जुड़े; स्वयं के निर्माण के कार्यान्वयन के साथ, अनुसंधान, विकास और तकनीकी विकास के लिए खर्च; वित्तीय निवेशों के कार्यान्वयन के साथ (ऋण सहित अन्य संगठनों की प्रतिभूतियों का अधिग्रहण, अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान, अन्य संगठनों को ऋण का प्रावधान, आदि) (चित्र। 5.2)।

वित्तीय गतिविधियां- यह संगठन की गतिविधि है, जिसके परिणामस्वरूप संगठन की अपनी पूंजी का आकार और संरचना, उधार ली गई धनराशि (शेयरों, बांडों के मुद्दे से प्राप्तियां, अन्य संगठनों द्वारा ऋण का प्रावधान, उधार ली गई धनराशि का पुनर्भुगतान, आदि) परिवर्तन।

चावल। 5.2. निवेश और वित्तीय गतिविधियों के लिए प्राप्तियों और भुगतानों के चैनल

वर्तमान (परिचालन) गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रस्तुत करने के दो तरीके हैं: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष।

सीधा तरीकानिधियों के अंतर्वाह (उत्पादों, कार्यों, सेवाओं, प्राप्त अग्रिमों, आदि की बिक्री से राजस्व) और बहिर्वाह (आपूर्तिकर्ता चालानों का भुगतान, अल्पकालिक ऋणों और उधारों की वापसी, आदि) के निर्धारण पर आधारित है। गणना का प्रारंभिक तत्व उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय है।

नकदी प्रवाह का निर्धारण करने की प्रत्यक्ष विधि रिपोर्टिंग अवधि में बैंकों के साथ खातों और नकदी के साथ एक निश्चित तरीके से समूहीकृत सभी लेनदेन के बारे में जानकारी पर आधारित है। प्रत्यक्ष विधि रूसी संगठनों द्वारा उपयोग के लिए अनुमोदित है।

अप्रत्यक्ष विधिविदेशी व्यवहार में आम है, जहां, नकदी प्रवाह विवरण संकलित करते समय, संचालन, निवेश और वित्तीय गतिविधियों को अलग कर दिया जाता है।

परिचालन गतिविधियाँ संगठन की मुख्य गतिविधियों से जुड़े नकदी प्रवाह हैं, जो इसे मुख्य लाभ लाते हैं।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रस्तुत करने की अप्रत्यक्ष विधि में विश्लेषण का एक तत्व शामिल है, क्योंकि यह रिपोर्टिंग अवधि के लिए विभिन्न बैलेंस शीट आइटमों में परिवर्तन की तुलना पर आधारित है, जो संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति की विशेषता है, और इसमें एक विश्लेषण भी शामिल है। अचल संपत्तियों की आवाजाही, उनके मूल्यह्रास और अन्य संकेतक। अप्रत्यक्ष पद्धति को लागू करने के परिणामस्वरूप, अंतिम वित्तीय परिणाम (रिपोर्टिंग अवधि के लिए शुद्ध लाभ) रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में संगठन को उपलब्ध नकदी की मात्रा के बीच अंतर में परिवर्तित हो जाता है।

गणना तैयार करते समय, यह माना जाता है कि लेनदेन स्वामित्व के हस्तांतरण के समय लेखांकन में परिलक्षित होते हैं, भुगतान की परवाह किए बिना। इस संबंध में, आय विवरण में परिलक्षित राजस्व क्रमशः नकद प्राप्तियों के बराबर नहीं होता है, और आय विवरण में इंगित व्यय भुगतान किए गए खर्चों के बराबर नहीं होते हैं। नतीजतन, आय विवरण पर शुद्ध लाभ संकेतक रिपोर्टिंग तिथि पर संगठन के लिए उपलब्ध धन की वास्तविक उपलब्धता को नहीं दर्शाता है।

इसलिए, नकदी प्रवाह विवरण संकलित करते समय, शुद्ध लाभ संकेतक को निम्नलिखित क्रम में समायोजित किया जाता है:

1. संपत्ति के मूल्यह्रास को शुद्ध लाभ में जोड़ा जाता है, क्योंकि मूल्यह्रास एक व्यय है जो शुद्ध लाभ उत्पन्न करता है, लेकिन धन का बहिर्वाह नहीं करता है।

2. रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में सूची के संतुलन में परिवर्तन की मात्रा के लिए एक समायोजन किया जाता है। यदि इन्वेंट्री बैलेंस में वृद्धि हुई है, तो शेष राशि में अंतर को शुद्ध आय से घटा दिया जाता है, क्योंकि इन्वेंट्री में वृद्धि से नकद बहिर्वाह होता है। स्टॉक में कमी की स्थिति में, अंतर जोड़ा जाता है।

3. प्राप्य में परिवर्तन की मात्रा के लिए एक समायोजन किया जाता है। यदि वर्ष के अंत में प्राप्य खातों में कमी आती है, तो अंतर को शुद्ध लाभ में जोड़ा जाता है, अन्यथा इसमें से घटा दिया जाता है।

4. देय खातों की राशि के लिए एक समायोजन किया जाता है। उसी समय, देय खातों में वृद्धि से नकदी की आमद होती है, इसलिए देय खातों में अंतर शुद्ध लाभ में जोड़ा जाता है, अन्यथा अंतर घटा दिया जाता है।

इन समायोजनों के परिणामस्वरूप, परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह की गणना की जाती है।

निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह प्रत्यक्ष विधि द्वारा निर्धारित किया जाता है।नकदी के अंतर्वाह (आवाह) और बहिर्वाह (बहिर्वाह) के बीच का अंतर शुद्ध नकदी प्रवाह है, जो प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए निर्धारित किया जाता है। सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए कुल शुद्ध प्रवाह रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी में वृद्धि है, जिसे रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में नकद शेष में अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है।

विदेशी व्यवहार में, वित्तीय विवरण न केवल संगठन की नकदी के बारे में, बल्कि उनके समकक्षों के बारे में भी जानकारी का खुलासा करते हैं। नकद समकक्ष के तहतअल्पकालिक, अत्यधिक तरल निवेश को संदर्भित करता है जो आसानी से नकदी में परिवर्तनीय होते हैं और मूल्य में परिवर्तन के एक महत्वहीन जोखिम के अधीन होते हैं।

रूस में नकदी प्रवाह के विवरण को संकलित करने के प्रयोजनों के लिए नकदी के तहतइसका अर्थ है सीधे नकद में और गैर-नकद रूप में, संगठन के कैश डेस्क में स्थित, इसके निपटान, मुद्रा और विशेष खातों पर।

कैश फ्लो स्टेटमेंट डेटा प्रस्तुत करता है जो सीधे नकद लेखा खातों में प्रविष्टियों से आता है: 50 "कैशियर" (उप-खाता 50-3 "नकद दस्तावेज़" पर शेष राशि के अपवाद के साथ), 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते " , 55 "बैंकों में विशेष खाते" (उप-खाता 55-3 "जमा खाते" के शेष को छोड़कर), 57 "पारगमन में स्थानांतरण"।

इन खातों पर संगठन के नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी वर्ष की शुरुआत से प्रोद्भवन आधार पर परिलक्षित होती है और रूसी संघ की मुद्रा में प्रस्तुत की जाती है।

विदेशी मुद्रा में नकदी की उपस्थिति (आंदोलन) की स्थिति में, संगठन द्वारा अपनाए गए नकदी प्रवाह के विवरण के संबंध में इसके प्रत्येक प्रकार के लिए विदेशी मुद्रा की आवाजाही पर शुरू में जानकारी उत्पन्न होती है। उसके बाद, विदेशी मुद्रा में तैयार की गई प्रत्येक गणना के डेटा को वित्तीय विवरणों की तैयारी की तारीख के अनुसार रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर से पुनर्गणना की जाती है। नकदी प्रवाह विवरण के प्रासंगिक संकेतकों को भरते समय व्यक्तिगत गणनाओं के लिए प्राप्त आंकड़ों को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है।

वर्तमान गतिविधियों से नकदी प्रवाह

खंड "वर्तमान गतिविधियों से नकदी प्रवाह" दर्शाता है:

से प्राप्त राशि के बारे में जानकारी का खुलासा करता है:

• अग्रिम सहित उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री;
• किराया और लाइसेंस भुगतान, शुल्क, कमीशन भुगतान, आदि;
• अन्य आय।

इस लाइन को भरने के लिए, खातों पर डेबिट टर्नओवर 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" का उपयोग खातों के साथ पत्राचार में 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" और 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" में किया जाता है। (वैट सहित, खरीदारों द्वारा भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क)।

"अन्य आय" लाइन परप्राप्त धन की मात्रा दिखाएं जो संगठन की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित हैं और पिछली पंक्ति में इंगित नहीं की गई हैं:

बजट और लक्ष्य वित्तपोषण और प्राप्तियां:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 86 "लक्षित वित्तपोषण":

नि:शुल्क रसीदें:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 98 "आस्थगित आय" (91 "अन्य आय और व्यय"):

आपूर्तिकर्ताओं से वापसी:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाता 60 का क्रेडिट "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान";

दावों की संतुष्टि के लिए रसीदें, बीमा मुआवजे की राशि, आदि:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान";

अप्रयुक्त जवाबदेह राशियों की वापसी:

• खाते का डेबिट 50 "कैशियर" खाता 71 का क्रेडिट "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां";

सामग्री क्षति, आदि के लिए मुआवजे में रसीदें:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते" खाते का क्रेडिट 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ निपटान"।

1. माल, कार्यों, सेवाओं के लिए भुगतान करने के लिए:

• खातों का डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" खातों का क्रेडिट "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "विशेष बैंक खाते" (पूर्व भुगतान सहित) ;

2. मजदूरी के लिए:

• खाते का डेबिट 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ समझौता" खातों का क्रेडिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते";

3. ऋण दायित्वों पर ब्याज के भुगतान के लिए:

क) संस्थापकों को भुगतान किया गया लाभांश;

• खातों का डेबिट 75 "संस्थापकों के साथ समझौता", 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" खातों का क्रेडिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते"।

रिपोर्टिंग वर्ष में संगठन द्वारा चुकाए गए ऋण और क्रेडिट पर मूल ऋण की राशि इस पंक्ति में नहीं दिखाई गई है। उन्हें "वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह" खंड में दर्शाया गया है:

• खातों का डेबिट 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार पर निपटान", 67 "दीर्घकालिक ऋण और उधार पर निपटान" खातों का क्रेडिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते";

4. करों और शुल्कों की गणना के लिए:

• खातों का डेबिट 68 "करों और शुल्कों की गणना", 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना" खातों का क्रेडिट 50 "कैशियर", "निपटान खाते" (सूचीबद्ध दंड की राशि सहित)।

अनिवार्य पेंशन बीमा और काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए भुगतान किए गए योगदान के लिए, आप एक अतिरिक्त लाइन दर्ज कर सकते हैं:

• खातों का डेबिट 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए निपटान" खाता 51 का क्रेडिट "निपटान खाते";

5. अन्य भुगतानों के लिए, स्थानान्तरण:

ए) व्यापार अनुबंधों की शर्तों के उल्लंघन के लिए संगठन द्वारा भुगतान किया गया जुर्माना, जुर्माना, जब्ती:

• खाते का डेबिट 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" खाता 51 का क्रेडिट "निपटान खाते";

बी) जवाबदेह व्यक्तियों को जारी की गई धनराशि:

• खाता 71 का डेबिट "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ समझौता" खाता 50 का क्रेडिट "कैशियर";

ग) कर्मचारियों को जारी किए गए ऋण:

• खाते का डेबिट 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" खाता 50 "कैशियर", आदि का क्रेडिट।

यदि आइटम "अन्य आय" और "अन्य खर्चों के लिए" के तहत महत्वपूर्ण टर्नओवर हैं, तो रिपोर्ट की अतिरिक्त पंक्तियों में एक ब्रेकडाउन प्रदान किया जाना चाहिए।

चालू गतिविधियों से नकदी प्रवाह के परिणाम

लाइन पर "वर्तमान गतिविधियों से नकदी प्रवाह के परिणाम"वर्तमान गतिविधियों के लिए निधियों के अंतर्वाह और बहिर्वाह के बीच अंतर को दर्शाता है। यह अंतर सकारात्मक या नकारात्मक हो सकता है। दूसरे मामले में, संकेतक "वर्तमान गतिविधियों से धन की आवाजाही के परिणाम" कोष्ठक में परिलक्षित होता है।

खंड "निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह" दर्शाता है:

संकेतक "नकद प्राप्त - कुल"निम्नलिखित मदों के लिए संख्यात्मक डेटा के योग के रूप में बनाया गया है:

1. "अचल संपत्ति और अन्य संपत्ति की बिक्री से।"यह रेखा उपकरण, पट्टे पर दी गई वस्तुओं, अमूर्त संपत्ति, प्रगति पर निर्माण, आदि की बिक्री से प्राप्त धन को दर्शाती है। लाइन को भरने के लिए, खातों के साथ पत्राचार में नकद खातों के संबंधित डेबिट टर्नओवर का उपयोग करें 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" और 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां"। निम्नलिखित वैट राशि कटौती योग्य नहीं हैं:

2. "लाभांश, वित्तीय निवेश पर ब्याज" -अन्य संगठनों (लाभांश) की पूंजी में भागीदारी से प्राप्त राशि:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खातों का क्रेडिट 91 "अन्य आय और व्यय", 16 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान"।

प्रतिभूतियों पर ब्याज (शेयरों को छोड़कर), ऋण, ब्याज जो बैंक शेष राशि पर वसूलता है:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खातों का क्रेडिट 91 "अन्य आय और व्यय", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान";

3. "अन्य आपूर्ति"।यह रेखा निम्न से आय दर्शाती है:

ए) 12 महीने से अधिक की अवधि के लिए अर्जित इक्विटी और ऋण प्रतिभूतियों की बिक्री (शेयर, बांड, बिल) और अन्य वित्तीय निवेश जो खातों के डेबिट में दर्ज किए गए हैं 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खातों के साथ पत्राचार में 58 "वित्तीय निवेश", 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" और 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां";

बी) अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋणों की चुकौती:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 58 "वित्तीय निवेश"।

लाइन "भेजे गए धन - कुल"निम्नलिखित मदों के लिए संख्यात्मक डेटा के योग के रूप में बनाया गया है:

1. "स्थायी संपत्ति (मूर्त संपत्ति में लाभदायक निवेश सहित) और अमूर्त संपत्ति के अधिग्रहण के लिए"। यह लाइन गैर-वर्तमान संपत्तियों की अर्जित या निर्मित वस्तुओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान की गई राशि दिखाती है:

• खातों का डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" खातों का क्रेडिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "विशेष बैंक खाते" (पूर्व भुगतान सहित) ) ;

2. "वित्तीय निवेश के लिए" -यह रेखा प्रतिभूतियों के विक्रेताओं और अन्य संगठनों और व्यक्तियों को उनके अधिग्रहण के संबंध में हस्तांतरित राशियों को समझती है:

• खातों का डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" खातों का क्रेडिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "बैंकों में विशेष खाते";

3. अन्य भुगतानों के लिए, स्थानान्तरण।इस लाइन में ऋण समझौते के अनुसार उधारकर्ताओं को हस्तांतरित राशि शामिल हो सकती है:

• खाते का डेबिट 58 "वित्तीय निवेश" खातों का क्रेडिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते"।

लाइन पर "निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह का परिणाम"निवेश गतिविधियों के लिए निधियों के अंतर्वाह और बहिर्वाह के बीच अंतर को दर्शाता है। यह अंतर हो सकता है सकारात्मकऔर नकारात्मक।दूसरे मामले में, संकेतक "निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह का परिणाम" कोष्ठक में परिलक्षित होता है।

वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह

खंड "वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह" दर्शाता है:

संकेतक "नकद प्राप्त - कुल"निम्नलिखित मदों के लिए संख्यात्मक डेटा के योग के रूप में बनाया गया है:

1. "क्रेडिट और ऋण" -उपार्जित ब्याज को छोड़कर समझौतों (ऋण, ऋण) के तहत लेनदारों से प्राप्त राशि। उधार के स्रोतों को आकर्षित करने के उद्देश्य के आधार पर ब्याज की राशि वर्तमान या निवेश गतिविधियों के लिए लेनदेन के हिस्से के रूप में परिलक्षित होती है:

• खातों का डेबिट 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खातों का क्रेडिट 66 "अल्पकालिक क्रेडिट और ऋण पर निपटान", 67 "दीर्घकालिक क्रेडिट और ऋण पर निपटान";

2. "बजट विनियोग और अन्य लक्षित वित्तपोषण"- बजटीय और लक्ष्य वित्तपोषण की मात्रा का संकेत दिया गया है;

3. "प्रतिभागियों का योगदान" -स्वयं की इक्विटी प्रतिभूतियों की नियुक्ति के परिणामस्वरूप शेयरधारकों (संस्थापकों) से प्राप्त राशि:

• खातों का डेबिट 50 "कैशियर", 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" खाते का क्रेडिट 75 "संस्थापकों के साथ निपटान" (81 "स्वयं के शेयर (शेयर)");

4. "अन्य रसीदें" -वित्तीय गतिविधियों से प्राप्तियों की मात्रा जो सूचीबद्ध लाइनों में परिलक्षित नहीं होती थी।

संकेतक "भेजे गए धन - कुल"निम्नलिखित मदों के लिए संख्यात्मक डेटा के योग के रूप में बनाया गया है:

1. "ऋण और उधार चुकाने के लिए" -उधार ली गई धनराशि (ब्याज को छोड़कर) पर मूल ऋण चुकाने के लिए हस्तांतरित धनराशि:

• खातों का डेबिट 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार पर निपटान", 67 "दीर्घकालिक ऋण और उधार पर निपटान" खातों का क्रेडिट 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते";

2. "लाभांश के भुगतान के लिए" -यह पंक्ति कंपनी के प्रतिभागियों को भुगतान किए गए लाभांश की मात्रा दर्शाती है:

3. "अन्य भुगतानों के लिए, स्थानान्तरण" -यह लाइन पट्टेदार को हस्तांतरित लीज भुगतान की मात्रा दिखा सकती है:

• खाते का डेबिट 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" खातों का क्रेडिट 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते", 55 "बैंकों में विशेष खाते"।

लाइन पर "वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह का परिणाम"वित्तीय गतिविधियों से धन की आमद और बहिर्वाह के बीच अंतर को दर्शाता है। यह अंतर हो सकता है सकारात्मकऔर नकारात्मक. दूसरे मामले में, संकेतक "वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह का परिणाम" कोष्ठक में परिलक्षित होता है।

संकेतक "रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह का परिणाम"सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह के परिणामों के संकेतकों का बीजगणितीय योग है। उसके पास भी हो सकता है सकारात्मकया नकारात्मक अर्थ।

कैश फ्लो स्टेटमेंट रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में सभी गतिविधियों के लिए कुल कैश बैलेंस दिखाता है ( लाइन "रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में नकद शेष")।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकद शेष राशिरिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह परिणाम के मूल्य से रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में नकद शेष राशि को समायोजित (बढ़ाने या घटाने) द्वारा गणना की जाती है।

कम से कम दो वर्षों (रिपोर्टिंग और पिछले) के बयानों में नकदी प्रवाह की जानकारी प्रदान की जाती है।

नकदी प्रवाह विवरणरिपोर्टिंग अवधि में नकदी प्रवाह पर डेटा का खुलासा करता है, जो संगठन में धन की उपलब्धता, प्राप्ति और व्यय को दर्शाता है। कैश फ्लो स्टेटमेंट को वर्तमान, निवेश और वित्तीय गतिविधियों के संदर्भ में संगठन की वित्तीय स्थिति में बदलाव की विशेषता होनी चाहिए।

रूसी लेखा प्रणाली में, पहली बार, आय विवरण के एक खंड के रूप में नकदी प्रवाह की जानकारी 1995 के नौ महीनों की रिपोर्ट में दिखाई दी। एक स्वतंत्र रिपोर्टिंग फॉर्म के रूप में, नकदी प्रवाह विवरण (फॉर्म नंबर 4) ) 1996 में रूसी संघ में दिखाई दिया संकलन की प्रक्रिया में महत्वपूर्ण परिवर्तन और कैश फ्लो स्टेटमेंट के रूप को 2003 के लिए रिपोर्टिंग से शुरू किया गया था। 2011 में, PBU 23/2011 "कैश फ्लो स्टेटमेंट" को मंजूरी दी गई, जिसने स्थापित किया इस रिपोर्ट को संकलित करने के लिए आवश्यकताएँ।

प्रति नकद (नकद)संगठन के कैश डेस्क में, निपटान, मुद्रा और विशेष खातों, अन्य समान निधियों में धन शामिल करें। किसी परिसंपत्ति को नकदी के रूप में वर्गीकृत करने का मुख्य मानदंड भुगतान के साधन के रूप में तत्काल उपयोग के लिए इसकी तत्परता है।

PBU 23/2011 संगठन की अत्यधिक तरल संपत्ति के हिस्से के रूप में "लगभग धन" आवंटित करता है, या नगदी समकक्ष (नगदी समकक्ष)।नकद समकक्षों को अत्यधिक तरल वित्तीय निवेश के रूप में परिभाषित किया जाता है जो कि नकदी की एक ज्ञात राशि में आसानी से परिवर्तनीय होते हैं और मूल्य में परिवर्तन के एक महत्वहीन जोखिम के अधीन होते हैं। एक सामान्य नियम के रूप में, नकद समकक्ष में तीन महीने से अधिक की परिपक्वता के साथ वित्तीय निवेश शामिल हो सकते हैं: बैंक जमा, ट्रेजरी बिल, अल्पकालिक वाणिज्यिक बिल और अन्य अल्पकालिक मुद्रा बाजार दायित्व जो उपरोक्त शर्तों को पूरा करते हैं। नकद समकक्षों को निम्नलिखित मुख्य कारणों से रोकड़ प्रवाह विवरण के रोकड़ आधार में शामिल किया जा सकता है:

• ? उपयोगकर्ता मूल्यांकन इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि कंपनी के पास नकदी है या नहीं, खाते में या अति-अल्पकालिक प्रकृति की प्रतिभूतियों में (3 महीने तक);
• ? इस तरह के अत्यधिक तरल मुद्रा बाजार उपकरणों की कई बिक्री और खरीद की रिपोर्टिंग को दर्शाते हुए, आप संगठन की वास्तविक निवेश गतिविधि को बढ़ा-चढ़ा कर बता सकते हैं।

पीबीयू 23/2011 लेनदेन के प्रकारों को परिभाषित करता है जो किसी संगठन के नकदी प्रवाह के गठन की आवश्यकता नहीं है। इनमें वे लेन-देन शामिल हैं जो कंपनी की नकदी की संरचना में बदलाव की ओर ले जाते हैं (उदाहरण के लिए, एक नकद के रूप में दूसरे के बराबर उनका स्थानांतरण), लेकिन कंपनी की नकदी की कुल राशि में बदलाव नहीं होता है।

रिपोर्ट में नकद समकक्षों के पुनर्भुगतान पर केवल ब्याज दिखाया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, किसी बैंक में अल्पकालिक जमा पर रखे गए और फिर खाते से निकाले गए धन से कंपनी के नकदी प्रवाह की राशि में कोई बदलाव नहीं आएगा, लेकिन संबंधित जमा पर भुगतान किए गए ब्याज को रिपोर्ट में ध्यान में रखा जाएगा।

नकदी प्रवाह विवरण, जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, संगठन की तीन प्रकार की गतिविधियों (तीन प्रकार के संचालन के लिए) के लिए नकदी प्रवाह के संदर्भ में संकलित किया गया है: वर्तमान (ऑपरेटिंग गतिविधियां), निवेश (निवेश गतिविधियां)और वित्तीय लेनदेन (वित्तीय गतिविधियां)।

प्रति चालू परिचालन से नकदी प्रवाहपीबीयू 23/2011 के अनुसार शामिल हैं:

• ? उत्पादों और सामानों के खरीदारों (ग्राहकों) को बिक्री से आय, काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान;
• ? पट्टा भुगतान, रॉयल्टी, कमीशन और अन्य समान भुगतान की रसीदें;
• ? कच्चे माल, सामग्री, कार्यों, सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) को भुगतान;
• ? संगठन के कर्मचारियों का पारिश्रमिक, साथ ही तीसरे पक्ष को उनके पक्ष में भुगतान;
• ? कॉर्पोरेट आयकर भुगतान (उन मामलों के अपवाद के साथ जहां कॉर्पोरेट आयकर सीधे निवेश या वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह से संबंधित है);
• ? ऋण दायित्वों पर ब्याज का भुगतान, निवेश परिसंपत्तियों की लागत में शामिल ब्याज के अपवाद के साथ;
• ? खरीदारों (ग्राहकों) की प्राप्य खातों पर ब्याज की प्राप्ति;
• ? अल्पावधि (आमतौर पर तीन महीने के भीतर) में उनके पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों से नकदी प्रवाह।

निवेश कार्यों से नकदी प्रवाहशामिल करना:

• ? अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्यों की लागत सहित गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के उपयोग के लिए अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और तैयारी के संबंध में आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) और संगठन के कर्मचारियों को भुगतान;
• ? आरएएस 15/2008 के अनुसार निवेश परिसंपत्तियों की लागत में शामिल ऋण दायित्वों पर ब्याज का भुगतान;
• ? गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की बिक्री से आय;
• ? अन्य संगठनों में शेयरों (हितों) के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान, अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ;
• ? अन्य संगठनों में शेयरों (भागीदारी के हितों) की बिक्री से आय, अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ;
• ? अन्य व्यक्तियों को ऋण देना;
• ? अन्य व्यक्तियों को दिए गए ऋण की वापसी;
• ? ऋण प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान (अन्य व्यक्तियों से धन का दावा करने का अधिकार), अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ;
• ? ऋण प्रतिभूतियों की बिक्री से आय (अन्य व्यक्तियों से धन का दावा करने का अधिकार), अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ;
• ? अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से लाभांश और समान प्राप्तियां;
• ? ऋण वित्तीय निवेशों पर ब्याज आय, अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित की गई राशि को छोड़कर।

उदाहरण वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाहहैं:

• ? मालिकों (प्रतिभागियों) की नकद जमा, शेयरों के मुद्दे से आय, भागीदारी के शेयरों में वृद्धि;
• ? मालिकों (प्रतिभागियों) को संगठन के शेयरों (सहभागी हितों) को उनसे भुनाने या सदस्यता से उनकी वापसी के संबंध में भुगतान;
• ? मालिकों (प्रतिभागियों) के पक्ष में लाभ के वितरण के लिए लाभांश और अन्य भुगतान का भुगतान;
• ? बांड, विनिमय के बिल और अन्य ऋण प्रतिभूतियों को जारी करने से आय;
• ? वचन पत्र और अन्य ऋण प्रतिभूतियों के मोचन (मोचन) के संबंध में भुगतान;
• ? अन्य व्यक्तियों से ऋण और ऋण प्राप्त करना;
• ? अन्य व्यक्तियों से प्राप्त ऋणों और ऋणों की चुकौती।

संबंधित प्रकार की गतिविधि (संचालन) के लिए धन के प्रवाह और बहिर्वाह के बीच का अंतर संबंधित कार्यों के लिए नकदी प्रवाह का संतुलन बनाता है।

इस प्रकार, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में बैलेंस शीट में दिखाए गए नकद शेष की गणना निम्न सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

यद्यपि नकदी प्रवाह विवरण के ढांचे के भीतर मानी जाने वाली तीन प्रकार की गतिविधियों (लेनदेन) का आवंटन रूसी और अंतरराष्ट्रीय और अमेरिकी दोनों मानकों के लिए सामान्य है, हालांकि, उद्देश्य के लिए इस प्रकार की गतिविधियों की सामग्री और संरचना की परिभाषा नकदी प्रवाह विवरण संकलित करने में काफी भिन्नता हो सकती है। तालिका में। 4.2 रूसी और अंतर्राष्ट्रीय मानकों में संगठन की विभिन्न प्रकार की गतिविधियों की समझ प्रस्तुत करता है। 2011 के बाद से, रूसी लेखा मानकों में इन मुद्दों को हल करने के तरीकों में काफी बदलाव आया है, जो अंतरराष्ट्रीय स्तर पर आ रहा है।

रूसी मानकों के अनुसार वर्तमान संचालन की परिभाषा वर्तमान अवधि (आय और व्यय प्रवाह के साथ) के लिए संगठन की गतिविधियों के वित्तीय परिणामों के गठन के लिए सीधे नकदी प्रवाह को जोड़ती है। हालाँकि, रिपोर्ट का वास्तविक रूप इस अर्थ में पूरी तरह से संगत नहीं है। उदाहरण के लिए, लंबी अवधि के वित्तीय निवेश पर संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश और ब्याज नकदी प्रवाह विवरण के खंड में वर्तमान के लिए नहीं, बल्कि निवेश कार्यों के लिए परिलक्षित होते हैं, हालांकि ये आय अंतिम वित्तीय परिणाम के निर्माण में भाग लेते हैं। रिपोर्टिंग अवधि में संगठन की गतिविधियाँ और तदनुसार, लाभ और हानि पर रिपोर्ट में परिलक्षित होती हैं।

इस मामले में अंतर्राष्ट्रीय रिपोर्टिंग मानक अधिक सुसंगत हैं। वर्तमान गतिविधियों से नकदी प्रवाह में सभी प्राप्तियां और भुगतान शामिल हैं, जिनमें से प्रोद्भवन आय विवरण (निवेश की बिक्री से लाभ और हानि को छोड़कर) में परिलक्षित होता है और इसलिए, वर्तमान अवधि के शुद्ध लाभ के गठन में भाग लेते हैं। वर्तमान गतिविधियों से नकदी की प्राप्ति में न केवल बिक्री से प्राप्त आय और खरीदारों (ग्राहकों) से प्राप्त अग्रिम (पूर्व भुगतान) शामिल हैं, बल्कि इन निवेशों की प्रकृति (स्थायी, दीर्घकालिक) की परवाह किए बिना, वित्तीय निवेशों पर ब्याज और लाभांश भी प्राप्त होता है। लघु अवधि)।

वर्तमान गतिविधियों के लिए नकद भुगतान में संसाधनों के आपूर्तिकर्ताओं को सभी भुगतान शामिल हैं, जिसमें कच्चे माल और अन्य समान क़ीमती सामान और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान, संगठन के कर्मचारियों का पारिश्रमिक, कर भुगतान और सामाजिक जरूरतों के लिए भुगतान, साथ ही उधार पर ब्याज का भुगतान शामिल है। धन, ऋण की अवधि (ऋण) की परवाह किए बिना। उपरोक्त सभी प्राप्तियां या भुगतान रिपोर्टिंग के आय विवरण, या पिछले, या बाद की अवधियों में अंतिम खाते में परिलक्षित होते हैं।

तालिका 4.2

रूसी और अंतरराष्ट्रीय लेखांकन और रिपोर्टिंग मानकों में नकदी प्रवाह विवरण संकलित करने के उद्देश्य से संगठन की गतिविधियों के प्रकार का निर्धारण

गतिविधियों की परिभाषा
	रूसी मानक (पीबीयू 23/2011)	अंतरराष्ट्रीय मानक
वर्तमान गतिविधियाँ (वर्तमान संचालन)	संगठन की सामान्य गतिविधियों से संबंधित लेनदेन। चालू संचालन से नकदी प्रवाह, एक नियम के रूप में, बिक्री से संगठन के लाभ (हानि) के गठन से जुड़ा हुआ है	संगठन की इस प्रकार की गतिविधि में वे सभी कार्य शामिल हैं जिन्हें निवेश और वित्तीय गतिविधियों के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है। इसकी सबसे सामान्य शर्तों में, परिचालन नकदी प्रवाह वे प्रवाह हैं जो आय विवरण में मान्यता प्राप्त वस्तुओं से संबंधित हैं (निवेश की बिक्री पर लाभ और हानि को छोड़कर)। संगठन के लिए आय उत्पन्न करने के मामले में संगठन की वर्तमान गतिविधि मुख्य है और इसमें बिक्री के लिए उत्पादों (माल) की आपूर्ति और / या उत्पादन, सेवाओं का प्रावधान (या काम का प्रदर्शन) शामिल है।
निवेश गतिविधि (निवेश संचालन)	अधिग्रहण, निर्माण या निपटान से संबंधित लेनदेन संगठन की गैर-वर्तमान संपत्ति	संगठन की गतिविधियाँ, अचल संपत्तियों और अन्य गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के अधिग्रहण और निपटान सहित, अन्य संगठनों में ऋण और पूंजी निवेश, जो बदले में, नकद समकक्ष के रूप में नहीं माना जाता है या सट्टा उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं किया जाता है। निवेश गतिविधियों में संगठन द्वारा अन्य व्यक्तियों को जारी किए गए ऋणों का प्रावधान और पुनर्भुगतान शामिल है
वित्तीय गतिविधियां (वित्तीय लेनदेन)	संगठन द्वारा ऋण या इक्विटी के आधार पर वित्तपोषण के आकर्षण से संबंधित संचालन, जिससे संगठन की पूंजी और उधार की राशि और संरचना में परिवर्तन होता है	संसाधनों की प्राप्ति और संगठन के मालिकों को उनकी वापसी से संबंधित संगठन की गतिविधियाँ, साथ ही अल्पकालिक और दीर्घकालिक उधार के माध्यम से संसाधनों की प्राप्ति और लेनदारों को इन संसाधनों का भुगतान

2011 में, वित्त मंत्रालय के 02.02.2011 के आदेश द्वारा सं. नंबर 11एन को मंजूरी दी गई थी। इसका परिचय रूसी लेखा मानकों को अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (IFRS) के करीब लाने के प्रयास के कारण है।

पीबीयू 21/2008 के पैराग्राफ 6 के अनुसार, संगठन की लेखा नीति को व्यावसायिक स्थितियों और संगठन के आकार (तर्कसंगत आवश्यकता) के आधार पर तर्कसंगत लेखांकन सुनिश्चित करना चाहिए।

संगठन के नकदी प्रवाह के विवरण के संकेतक परिलक्षित होते हैं रूबलआरएफ.

भुगतान करने या प्राप्त करने की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित रूबल में इस विदेशी मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर पर विदेशी मुद्रा में नकदी प्रवाह की राशि रूबल में परिवर्तित हो जाती है।

ध्यान दें:से उत्पन्न होने वाला अंतर पुनर्गणनासंगठन के नकदी प्रवाह और विभिन्न तिथियों के लिए विनिमय दरों पर विदेशी मुद्रा में नकदी और नकद समकक्षों की शेष राशि, नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होती है अलग सेरूबल के खिलाफ विदेशी मुद्रा की विनिमय दर में परिवर्तन के प्रभाव के रूप में संगठन के वर्तमान, निवेश और वित्तीय नकदी प्रवाह से।

2. पिछली अवधि के लिए नकदी प्रवाह के विवरण के संकेतक।

डेटा तुलनीयता के समायोजन के साथ, पिछले वर्ष के रिपोर्ट आंकड़ों को 2010 के नकदी प्रवाह विवरण से आगे बढ़ाया गया है।

के अनुसार, यदि रिपोर्टिंग अवधि से पहले की अवधि के लिए डेटा, बेमिसालरिपोर्टिंग अवधि के लिए डेटा के साथ, फिर नामित डेटा में से पहला लेखांकन पर नियामक अधिनियमों द्वारा स्थापित नियमों के आधार पर समायोजन के अधीन है। प्रत्येक सार्थकसमायोजन का खुलासा होना चाहिए स्पष्टीकरण मेंइस समायोजन के कारणों के संकेत के साथ बैलेंस शीट और आय विवरण के लिए .

वे। 2010 कैश फ्लो स्टेटमेंट डेटा ठीक करने की जरूरत है:

• नकद समकक्षों को प्रतिबिंबित करें;
• अप्रत्यक्ष करों की मात्रा को "बाहर निकालना" और उन पर आपसी बस्तियों का संतुलन दिखाना;
• "संक्षिप्त" टर्नओवर जो संगठन के नकदी प्रवाह नहीं हैं;

संकेतकों की तुलनीयता को प्रभावित करने वाले अन्य परिवर्तन करें।

यदि पिछले वर्ष के आंकड़ों को समायोजित करना कठिन है, तो आंकड़ों की गणना 2010 के लेखांकन डेटा के आधार पर की जानी चाहिए (जिसका अर्थ है, वास्तव में, 2010 के लिए नकदी प्रवाह का एक नया विवरण)।

ध्यान दें:रिपोर्ट पूरी करते समय याद रखें कि छूटया नकारात्मकरिपोर्ट में संकेतक दिखाए गए हैं कोष्ठकों में(वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 2 जुलाई, 2010 संख्या 66n "एक संगठन के लेखा विवरणों के प्रपत्रों पर")।

3. "वर्तमान संचालन से नकदी प्रवाह" अनुभाग में भरना।

"वर्तमान संचालन से नकदी प्रवाह" खंड में ऐसे संकेतक शामिल हैं जो संगठन की मुख्य गतिविधियों (खरीदारों से प्राप्तियां और आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान) से जुड़ी नकदी की प्राप्तियों और निपटान की विशेषता रखते हैं।

इस खंड में भी शामिल हैं:

1. आय:

• किराया, लाइसेंस भुगतान, रॉयल्टी, कमीशन और अन्य समान भुगतान;
• खरीदारों (ग्राहकों) की प्राप्य खातों पर ब्याज से;
• वित्तीय निवेशों के पुनर्विक्रय से;
• अन्य (एक सकारात्मक अंतिम वैट शेष सहित)।

2. भुगतान:

• कर्मचारियों के पारिश्रमिक पर;
• आयकर;
• ऋण दायित्वों पर ब्याज (निवेश परिसंपत्तियों की लागत में शामिल ब्याज को छोड़कर);
• अन्य (ऋणात्मक अंतिम वैट शेष सहित)।

3. चालू परिचालनों से नकदी प्रवाह का संतुलन (मौजूदा परिचालनों से प्राप्तियां घटाकर चालू परिचालनों पर भुगतान)।

ध्यान दें:पीबीयू 23/2011 के पैरा 12 के अनुसार, संगठन का नकदी प्रवाह, जो नही सकताके अनुसार स्पष्ट रूप से वर्गीकृत किया जा सकता हैपैराग्राफ 8- 11 वर्तमान परिचालनों से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत स्थितियां.

वर्तमान संचालन से आय

आय - कुल(रेखा 4110 ) - वर्तमान संचालन से प्राप्तियों की कुल राशि को इंगित करता है (लाइनों के योग के रूप में गणना की जाती है 4111 -4119 ).

समेत:

उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से(रेखा 4111 ) - निपटान खातों और संगठन के कैश डेस्क (साथ ही नकद समकक्ष खातों के लिए) में प्राप्त वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं (कमीशन और एजेंसी शुल्क सहित) के लिए प्राप्त नकद और समकक्ष राशि को इंगित करता है।

ये प्राप्तियां निम्नलिखित खातों के नामे होने पर लेखा रजिस्टरों में परिलक्षित होती हैं:

• 50 "कैशियर";
• 51 "निपटान खाते";
• 52 "मुद्रा खाते";

पट्टा भुगतान, लाइसेंस भुगतान, रॉयल्टी, कमीशन और अन्य समान भुगतान(रेखा 4112 ) - लीज भुगतान, रॉयल्टी, कमीशन और अन्य समान भुगतानों के कारण प्राप्त नकद और समकक्ष राशि को इंगित करता है।

ये प्राप्तियां 50, 51, 52, 58, 76 खातों के डेबिट में भी दिखाई देती हैं, राशि घटाकर:

• अप्रत्यक्ष कर (हम वैट को छोड़कर, प्रतिपूर्ति की राशि से और प्रतिबद्धताओं, मूलधनों के कारण वैट की राशि घटाते हैं);
• एजेंटों, कमीशन एजेंटों, मध्यस्थों द्वारा प्रतिबद्धताओं, प्रिंसिपलों, मध्यस्थों के ग्राहकों को हस्तांतरण के कारण प्राप्त;
• उपयोगिता और किए गए अन्य खर्चों के मुआवजे के रूप में प्राप्त किया।

ध्यान दें:यदि, उपरोक्त राशियों को प्राप्तियों की राशि से घटाते समय, नकारात्मकपरिणाम, तो यह राशि लाइनों में परिलक्षित होनी चाहिए 4121 « कच्चे माल, सामग्री, कार्यों, सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) को" और/या 4129 "अन्य भुगतान"।

वित्तीय निवेशों के पुनर्विक्रय से(रेखा 4113 ) - अल्पावधि (आमतौर पर तीन महीने के भीतर) में उनके पुनर्विक्रय के उद्देश्य से खरीदे गए वित्तीय निवेशों पर प्राप्त नकद और समकक्ष राशि को इंगित करता है।

ध्यान दें:पीबीयू 23/2011 के खंड 17 के अनुसार, नकदी प्रवाह नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है ढहऐसे मामलों में जहां उन्हें तेजी से कारोबार, बड़ी मात्रा में और कम चुकौती अवधि की विशेषता है।

इस प्रकार, वित्तीय निवेशों से प्राप्तियां केवल संगठन द्वारा प्राप्त आर्थिक लाभों की मात्रा में दिखाई जाती हैं (प्राप्तियों की कुल राशि से प्राप्त वित्तीय निवेशों के अधिग्रहण पर खर्च की गई राशि)।

(पंक्तियाँ 4114 - 4118 ) - अतिरिक्त लाइनों के नाम और इन नामों के अनुरूप प्राप्तियों की मात्रा का संकेत दिया जाता है।

अतिरिक्त लाइनों में, लेखाकार भौतिकता के स्तर को ध्यान में रखते हुए, वर्तमान गतिविधियों से प्राप्तियों को प्रतिबिंबित कर सकता है जिन्हें अन्य लाइनों के लिए प्राप्तियों की मात्रा में ध्यान में नहीं रखा जाता है।

ऐसी प्राप्तियां वे प्राप्तियां हो सकती हैं जिन्हें स्पष्ट रूप से वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है।

इन प्राप्तियों की मात्रा उसी सिद्धांतों के अनुसार परिलक्षित होती है जैसे लाइन में बिक्री से आय की मात्रा 4111 .

अन्य आपूर्ति(रेखा 4119 ) - संगठनों की वर्तमान गतिविधियों से अन्य आय की राशि को इंगित करता है। ऐसी रसीदें हो सकती हैं:

• मुद्रा की बिक्री/खरीद से लाभ की राशि;
• वैट भुगतानों का सकारात्मक संतुलन;
• प्रतिपूर्ति राशि;
• खरीदारों (ग्राहकों) की प्राप्य खातों पर देय ब्याज;
• अन्य संपत्ति की बिक्री से आय (अचल संपत्तियों की बिक्री को छोड़कर);

इन प्राप्तियों की मात्रा उसी सिद्धांतों के अनुसार परिलक्षित होती है जैसे लाइन में बिक्री से आय की मात्रा 4111 .

बजट से संगठन द्वारा प्राप्त अप्रत्यक्ष करों की मात्रा (उदाहरण के लिए, वैट रिफंड) इस लाइन में "कटा हुआ" दिखाई देती है।

वर्तमान संचालन के लिए भुगतान

भुगतान - कुल(रेखा 4120 ) - वर्तमान संचालन के लिए भुगतान की राशि को इंगित करता है (लाइनों के योग के रूप में गणना) 4121 -4129 ) रेखा संकेतक 4120 और पंक्तियों से 4121-4129

समेत:

कच्चे माल, सामग्री, कार्य, सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) को(रेखा 4121 ) - संगठन की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित प्राप्त वस्तुओं और सामग्रियों, कार्यों और सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान की राशि को इंगित करता है।

• 50 "कैशियर";
• 51 "निपटान खाते";
• 52 "मुद्रा खाते";
• 58 "वित्तीय निवेश" (वित्तीय निवेश से संबंधित नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);
• 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" (अन्य नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);

और निम्नलिखित राशियों को घटाकर नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होते हैं: कर्मचारियों के पारिश्रमिक के संबंध में(रेखा 4122 ) - संगठन के कर्मचारियों के पारिश्रमिक से संबंधित भुगतान की राशि को इंगित करता है (संगठन के कर्मचारियों के लिए तीसरे पक्ष के पक्ष में भुगतान सहित)।

ये भुगतान निम्नलिखित खातों के ऋण के लिए लेखांकन रजिस्टरों में परिलक्षित होते हैं:

• 50 "कैशियर";
• 51 "निपटान खाते";
• 52 "मुद्रा खाते";
• 58 "वित्तीय निवेश" (वित्तीय निवेश से संबंधित नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);
• 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" (अन्य नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);

ऋण दायित्वों पर ब्याज(रेखा 4123 ) - निवेश परिसंपत्ति के मूल्य में शामिल ब्याज के अपवाद के साथ, ऋण दायित्वों पर ब्याज के भुगतान से संबंधित भुगतान की राशि को इंगित करता है।

आयकर(रेखा 4124 ) - संगठन के निवेश या वित्तीय संचालन से सीधे संबंधित कॉर्पोरेट आयकर के अपवाद के साथ, अग्रिम कर भुगतान सहित कॉर्पोरेट आयकर के भुगतान से संबंधित भुगतान की राशि को इंगित करता है।

(पंक्तियाँ 4125-4128 ) - अतिरिक्त लाइनों के नाम और इन नामों के अनुरूप भुगतान की राशि का संकेत दिया गया है।

अतिरिक्त लाइनों में, लेखाकार भौतिकता के स्तर को ध्यान में रखते हुए, वर्तमान गतिविधियों के लिए भुगतान को प्रतिबिंबित कर सकता है जिसे अन्य लाइनों के लिए भुगतान की मात्रा में ध्यान में नहीं रखा जाता है।

ऐसे भुगतान ऐसे भुगतान हो सकते हैं जिन्हें स्पष्ट रूप से वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है।

इन भुगतानों की मात्रा उसी सिद्धांतों के अनुसार परिलक्षित होती है जैसे कि लाइन में संगठन की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित वस्तुओं और सामग्रियों, कार्यों और सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान की मात्रा। 4121 .

अन्य भुगतान (लाइन 4129 ) - संगठनों की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित अन्य भुगतानों की राशि को इंगित करता है। ये भुगतान हो सकते हैं:

• मुद्रा की बिक्री/खरीद से होने वाली हानि की राशि;
• नकद समकक्षों के आदान-प्रदान से प्राप्त हानि की राशि;
• वैट के लिए निपटान का ऋणात्मक संतुलन (बजट का ऋण);
• प्रतिपक्षों के साथ अनुबंध के तहत संगठन, जुर्माना और प्रतिबंधों द्वारा भुगतान किया गया दंड।

अन्य भुगतानों की मात्रा उसी सिद्धांतों के अनुसार परिलक्षित होती है जैसे कि लाइन में संगठन की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित प्राप्त वस्तुओं और सामग्रियों, कार्यों और सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान की मात्रा। 4121 .

संगठन द्वारा बजट में भुगतान किए गए अप्रत्यक्ष करों की मात्रा (उदाहरण के लिए, वैट) इस पंक्ति में "कटा हुआ" दिखाई देती है।

चालू परिचालनों से नकदी प्रवाह का संतुलन(रेखा 4100 ) - वर्तमान संचालन से प्राप्तियों और वर्तमान संचालन पर भुगतान के बीच अंतर की मात्रा को इंगित करता है।

रेखा 4100 = स्ट्रिंग 4110 - रेखा 4120.

1. "निवेश कार्यों से नकदी प्रवाह" खंड का समापन।

इस खंड में, संगठन निवेश गतिविधियों से जुड़े नकदी प्रवाह को दर्शाते हैं - गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों का अधिग्रहण, निर्माण या निपटान।

पीबीयू 23/2011 के पैराग्राफ 10 के अनुसार, निवेश संचालन से नकदी प्रवाह की जानकारी संगठन के वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को भविष्य में नकद रसीद प्रदान करने वाली गैर-वर्तमान संपत्तियां प्राप्त करने या बनाने के लिए संगठन के खर्च के स्तर को दिखाती है।

निवेश कार्यों से नकदी प्रवाह के उदाहरण:

• अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्यों की लागत सहित गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के उपयोग के लिए अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और तैयारी के संबंध में आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) और संगठन के कर्मचारियों को भुगतान;
• पीबीयू 15/2008 के अनुसार निवेश परिसंपत्तियों के मूल्य में शामिल ऋण दायित्वों पर ब्याज का भुगतान;
• गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की बिक्री से आय;
• अन्य संगठनों में शेयरों (हितों) के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान, अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ;
• अन्य संगठनों में शेयरों (भागीदारी के हितों) की बिक्री से आय, अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ;
• अन्य व्यक्तियों को ऋण देना;
• अन्य व्यक्तियों को दिए गए ऋण की वापसी;
• ऋण प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान (अन्य व्यक्तियों से धन का दावा करने का अधिकार), अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ;
• ऋण प्रतिभूतियों की बिक्री से आय (अन्य व्यक्तियों से धन का दावा करने का अधिकार), अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेशों के अपवाद के साथ;
• अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से लाभांश और समान प्राप्तियां;

ऋण वित्तीय निवेशों पर ब्याज आय, अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित की गई राशि को छोड़कर।

निवेश कार्यों से आय

आय - कुल(रेखा 4210 ) - निवेश संचालन से आय की कुल राशि को इंगित करता है (लाइनों के योग के रूप में गणना की जाती है 4211 -4219 )

समेत:

गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की बिक्री से (वित्तीय निवेशों को छोड़कर)(रेखा 4211 ) - गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की बिक्री से जुड़े नकद और नकद समकक्षों की प्राप्तियों की राशि को इंगित करता है।

उदाहरण के लिए, बिक्री से आय:

• अचल संपत्तियां;
• अमूर्त संपत्ति;
• गैर-चालू परिसंपत्तियों में पूंजी निवेश (निर्माण में प्रगति के रूप में सहित);
• आर एंड डी परिणाम।

ये प्राप्तियां निम्नलिखित खातों के नामे होने पर लेखा रजिस्टरों में परिलक्षित होती हैं:

• 50 "कैशियर";
• 51 "निपटान खाते";
• 52 "मुद्रा खाते";
• 58 "वित्तीय निवेश" (वित्तीय निवेश से संबंधित नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);
• 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" (अन्य नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);

और निम्नलिखित राशियों को घटाकर नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होते हैं:

• अप्रत्यक्ष कर (हम वैट को छोड़कर, प्रतिपूर्ति की राशि से और प्रतिबद्धताओं, मूलधनों के कारण वैट की राशि घटाते हैं);
• एजेंटों, कमीशन एजेंटों, मध्यस्थों द्वारा प्रतिबद्धताओं, प्रिंसिपलों, मध्यस्थों के ग्राहकों को हस्तांतरण के कारण प्राप्त;
• खर्च (परिवहन, उपयोगिताओं, आदि) के लिए मुआवजे के रूप में प्राप्त किया।

अन्य संगठनों में शेयरों (सहभागी हितों) की बिक्री से(रेखा 4212 ) - अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में शेयरों और शेयरों की बिक्री से आय की राशि को इंगित करता है।

ऋण प्रतिभूतियों की बिक्री से दिए गए ऋणों की वापसी से (अन्य व्यक्तियों से धन का दावा करने का अधिकार) (लाइन 4213 ) - प्राप्तियों की राशि इंगित की गई है:

• पहले दिए गए ब्याज वाले ऋणों की वापसी से (प्राप्त ब्याज को छोड़कर);
• बिलों और बांडों की बिक्री से (प्राप्त ब्याज को छोड़कर);
• तीसरे पक्ष को दावे के पहले से अर्जित अधिकारों के असाइनमेंट से।

लाभांश, ऋण वित्तीय निवेशों पर ब्याज और अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से समान प्राप्तियां (लाइन 4214 ) - लाभांश की प्राप्तियों की राशि, अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी के संबंध में अन्य प्रकार के भुगतानों के साथ-साथ ऋण प्रतिभूतियों और अन्य संगठनों को दिए गए ऋणों पर प्राप्त ब्याज की राशि को इंगित करता है।

अन्य आपूर्ति(रेखा 4219 ) - संगठन की निवेश गतिविधियों से संबंधित अन्य आय की राशि को इंगित करता है, उदाहरण के लिए - संयुक्त गतिविधियों में भागीदारी से आय।

निवेश कार्यों के लिए भुगतान

भुगतान - कुल(रेखा 4220 ) - निवेश संचालन के लिए भुगतान की राशि को इंगित करता है (लाइनों के योग के रूप में गणना) 4221 -4229 ) रेखा संकेतक 4220 और पंक्तियों से 4221-4229 कोष्ठकों में इंगित किया गया है।

समेत:

गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के उपयोग के लिए अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और तैयारी के संबंध में (लाइन 4221 ) - प्रतिपक्षों को भुगतान की राशि, साथ ही गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के उपयोग के लिए अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और तैयारी के संचालन से जुड़े संगठन के कर्मचारियों को भुगतान को इंगित करता है।

ये भुगतान निम्नलिखित खातों के ऋण के लिए लेखांकन रजिस्टरों में परिलक्षित होते हैं:

• 50 "कैशियर";
• 51 "निपटान खाते";
• 52 "मुद्रा खाते";
• 58 "वित्तीय निवेश" (वित्तीय निवेश से संबंधित नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);
• 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" (अन्य नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);

और निम्नलिखित राशियों को घटाकर नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होते हैं:

• अप्रत्यक्ष कर (हम भुगतान किए गए वैट की राशि, वैट को छोड़कर, कमिटेंट्स, प्रिंसिपल्स से संबंधित रिफंड और वैट की राशि से घटाते हैं);
• एजेंटों, कमीशन एजेंटों, बिचौलियों द्वारा भुगतान की गई राशियों को प्रतिबद्धताओं, प्रिंसिपलों, बिचौलियों के ग्राहकों को हस्तांतरित करने के कारण;
• प्रतिपूर्ति योग्य खर्च (परिवहन, उपयोगिताओं, आदि)।

अन्य संगठनों में शेयरों (भागीदारी हितों) के अधिग्रहण के संबंध में(रेखा 4222 ) - अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में शेयरों और शेयरों के अधिग्रहण से जुड़े भुगतानों की राशि को इंगित करता है।

ऋण प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के संबंध में (अन्य व्यक्तियों से धन का दावा करने का अधिकार), अन्य व्यक्तियों को ऋण का प्रावधान (लाइन .) 4223 ) - भेजे गए भुगतान की राशि को इंगित करता है:

• ब्याज वाले ऋणों के प्रावधान के लिए;
• बिलों और बांडों की खरीद के लिए;
• तीसरे पक्ष के खिलाफ दावे के अर्जित अधिकारों पर।

एक निवेश परिसंपत्ति की लागत में शामिल ऋण दायित्वों पर ब्याज(रेखा 4224 ) - निवेश परिसंपत्ति के मूल्य में वृद्धि से संबंधित भुगतान किए गए ब्याज की राशि को इंगित करता है।

अन्य भुगतान(रेखा 4229 ) - भुगतान की राशि का संकेत दिया गया है:

• निवेश संचालन से आयकर पर (यदि इसे सही ढंग से निर्धारित करना संभव है);
• संयुक्त गतिविधियों में योगदान के लिए निर्देशित;
• संगठन के निवेश कार्यों से संबंधित अन्य भुगतान।

निवेश कार्यों से नकदी प्रवाह का संतुलन(रेखा 4200 ) - निवेश संचालन से आय और निवेश कार्यों पर भुगतान के बीच अंतर की मात्रा को इंगित करता है।

रेखा 4200 = स्ट्रिंग 4210 - रेखा 4220.

यदि परिणाम नकारात्मक है, तो इसे कोष्ठक में दर्शाया गया है।

कैश फ्लो शीट के विवरण को पूरा करने का उदाहरण 1.

1. "वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह" अनुभाग में भरना।

खंड "वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह" ऋण या इक्विटी के आधार पर वित्तपोषण बढ़ाने से जुड़े नकदी प्रवाह की मात्रा को दर्शाता है।

इस तरह के संचालन में संरचना और परिमाण में परिवर्तन होते हैं:

• संगठन की पूंजी;
• संस्था का उधार लिया हुआ धन।

वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह के उदाहरण:

• मालिकों (प्रतिभागियों) की नकद जमा, शेयरों के मुद्दे से आय, भागीदारी के शेयरों में वृद्धि;
• मालिकों (प्रतिभागियों) को संगठन के शेयरों (सहभागी हितों) को उनसे भुनाने या सदस्यता से उनकी वापसी के संबंध में भुगतान;
• मालिकों (प्रतिभागियों) के पक्ष में लाभ के वितरण के लिए लाभांश और अन्य भुगतान का भुगतान;
• बांड, विनिमय के बिल और अन्य ऋण प्रतिभूतियों को जारी करने से आय;
• वचन पत्र और अन्य ऋण प्रतिभूतियों के मोचन (मोचन) के संबंध में भुगतान;
• अन्य व्यक्तियों से ऋण और ऋण प्राप्त करना;
• अन्य व्यक्तियों से प्राप्त ऋणों और ऋणों की चुकौती।

वित्तीय कार्यों से आय

आय - कुल(रेखा 4310 ) - वित्तीय लेनदेन से प्राप्तियों की कुल राशि को इंगित करता है (लाइनों के योग के रूप में गणना की जाती है 4311 -4319 )

समेत:

क्रेडिट और ऋण प्राप्त करना(रेखा 4311 ) - ऋण और उधार (ब्याज मुक्त ऋण पर प्राप्तियों सहित) के रूप में नकद और नकद समकक्षों की प्राप्तियों की राशि को इंगित करता है।

मालिकों की नकद जमा राशि (प्रतिभागियों)(रेखा 4312 ) - संगठन के मालिकों (प्रतिभागियों) के नकद योगदान की राशि को इंगित करता है जिससे भागीदारी शेयरों में वृद्धि नहीं होती है।

शेयर जारी करने से, भागीदारी में वृद्धि(रेखा 4313 ) - भुगतान के रूप में प्राप्त प्राप्तियों की राशि को इंगित करता है:

• संगठन के शेयर (इसके शेयरधारक);
• संगठन की अधिकृत पूंजी में शेयर (इसके संस्थापकों द्वारा);
• अतिरिक्त रूप से रखे गए शेयर;
• अतिरिक्त मौद्रिक योगदान जिससे भागीदारी के हिस्से में वृद्धि हुई।

बांड जारी करने से, विनिमय के बिल और अन्य ऋण प्रतिभूतियां, आदि।(रेखा 4314 ) - भुगतान से प्राप्त होने वाली राशि को इंगित करता है:

• संगठन द्वारा जारी किए गए वचन पत्र;
• बांड मुद्दे;
• अन्य ऋण प्रतिभूतियां।

अन्य आपूर्ति(रेखा 4319 ) - संगठन के वित्तीय संचालन से संबंधित अन्य आय की राशि को इंगित करता है।

वित्तीय कार्यों के लिए भुगतान

भुगतान - कुल(रेखा 4320 ) - वित्तीय लेनदेन के लिए भुगतान की राशि को इंगित करता है (लाइनों के योग के रूप में गणना) 4321 -4329 ) रेखा संकेतक 4320 और पंक्तियों से 4321-4329 कोष्ठकों में इंगित किया गया है।

समेत:

मालिकों (प्रतिभागियों) से संगठन के शेयरों (भागीदारी हितों) के मोचन या प्रतिभागियों से उनकी वापसी (लाइन) के संबंध में 4321 ) - भुगतान की राशि का संकेत दिया गया है:

• भागीदार/उसके लेनदारों/उत्तराधिकारियों/कानूनी उत्तराधिकारियों को शेयर (शेयर का हिस्सा) का वास्तविक मूल्य;
• शेयरधारकों (उनके लेनदारों, वारिसों, उत्तराधिकारी) से भुनाए गए स्वयं के शेयरों के लिए।

मालिकों (प्रतिभागियों) के पक्ष में लाभ के वितरण के लिए लाभांश और अन्य भुगतानों के भुगतान के लिए(रेखा 4322 ) - मालिकों (प्रतिभागियों) के पक्ष में लाभ के वितरण से संबंधित लाभांश और अन्य राशियों के वास्तविक भुगतान की राशि को इंगित करता है।

वचन पत्रों और अन्य ऋण प्रतिभूतियों के मोचन (मोचन) के संबंध में, क्रेडिट और ऋण की चुकौती(रेखा 4323 ) - भुगतान किए गए ब्याज की राशि के अपवाद के साथ, ऋण दायित्वों (क्रेडिट, ऋण, स्वयं के बिल और अन्य ऋण प्रतिभूतियों) को चुकाने के उद्देश्य से भुगतान की राशि को इंगित करता है।

अन्य भुगतान(रेखा 4329 ) - संगठन के वित्तीय संचालन से संबंधित अन्य भुगतानों की राशि को इंगित करता है। यह रेखा, उदाहरण के लिए, संगठन द्वारा भुगतान किए गए पट्टे के भुगतान को दर्शा सकती है।

वित्तीय परिचालनों से नकदी प्रवाह का संतुलन(रेखा 4300 ) - वित्तीय लेनदेन से प्राप्तियों और वित्तीय लेनदेन पर भुगतान के बीच अंतर की राशि को इंगित करता है।

रेखा 4300 = स्ट्रिंग 4310 - रेखा 4320.

यदि परिणाम नकारात्मक है, तो इसे कोष्ठक में दर्शाया गया है।

1. परिणामी डेटा।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह का संतुलन(रेखा 4400 ) - जोड़कर प्राप्त राशि को इंगित करता है:

• चालू परिचालन से नकदी प्रवाह संतुलन (लाइन 4100 );
• निवेश कार्यों से नकदी प्रवाह का संतुलन (लाइन 4200 );
• वित्तीय परिचालनों से नकदी प्रवाह का संतुलन (लाइन 4300 );

रेखा 4400 = स्ट्रिंग 4100 + स्ट्रिंग 4200 + स्ट्रिंग 4300 .

यदि परिणाम नकारात्मक है, तो इसे कोष्ठक में दर्शाया गया है।

रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में नकद और नकद समकक्षों का संतुलन(रेखा 4450 ) - वर्ष की शुरुआत में नकद और नकद समकक्षों की शेष राशि की राशि को इंगित करता है।

इस सूचक को वर्ष की शुरुआत में बैलेंस शीट लाइन इंडिकेटर 1250 "नकद और नकद समकक्ष" से जोड़ा जाना चाहिए। यदि ये राशियाँ समान नहीं हैं, तो उत्पन्न होने वाले विचलन को समझना और समझाना आवश्यक है।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकद और नकद समकक्षों का संतुलन(रेखा 4500 ) - वर्ष के अंत में नकद और नकद समकक्षों की शेष राशि की राशि को इंगित करता है।

इस सूचक को वर्ष के अंत में बैलेंस शीट लाइन इंडिकेटर 1250 "नकद और नकद समकक्ष" से जोड़ा जाना चाहिए। यदि ये राशियाँ समान नहीं हैं, तो उत्पन्न होने वाले विचलन को समझना और समझाना आवश्यक है।

रूबल के मुकाबले विदेशी विनिमय दर में बदलाव के प्रभाव का परिमाण(रेखा 4490 ) - विदेशी मुद्रा निधियों और समकक्षों के रूबल में रूपांतरण से उत्पन्न होने वाली विनिमय दर के अंतर की कुल राशि का संकेत दिया गया है।

अंतर की मात्रा निम्नानुसार निर्धारित की जाती है:

रूबल के मुकाबले विदेशी विनिमय दर में परिवर्तन के प्रभाव का मूल्य = रिपोर्टिंग वर्ष के लिए सकारात्मक विनिमय दर अंतर की कुल राशि - रिपोर्टिंग वर्ष के लिए नकारात्मक विनिमय दर अंतर की कुल राशि।

यदि परिणाम नकारात्मक है, तो इसे कोष्ठक में दर्शाया गया है।

विनिमय दर अंतर के अंतिम संतुलन को निर्धारित करने के लिए डेटा लेखांकन खाते 91 "अन्य आय और व्यय" में परिलक्षित होता है।

कैश फ्लो शीट के विवरण को पूरा करने का उदाहरण 2.

1. लेखा नीति।

लेखांकन उद्देश्यों के लिए संगठन की लेखा नीति में, निम्नलिखित जानकारी को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है।