Les choses universelles rendent la vie humaine beaucoup plus facile. Le concept d'universalité est également pertinent dans le domaine des affaires. Ainsi, un document universel peut résoudre de nombreux problèmes.

Dans le processus de comptabilité, des situations sont souvent rencontrées lorsque la forme du document principal n'est pas prévue pour une transaction commerciale spécifique. Dans le même temps, pour la prise en compte des données dans la comptabilité, une condition préalable est la disponibilité d'une documentation primaire appropriée. Un simple tableau ou un texte dactylographié ne convient guère à cela.

Le papier commercial pour l'enregistrement de ces transactions répond aux exigences suivantes :

• refléter les détails caractéristiques (numéro, date, nom du document, nom de la personne morale (compilateur du papier commercial), nom complet et qui a fait le papier, signatures, cachets, etc.)
• refléter clairement le contenu d'une transaction commerciale
• le document ne contredit pas la législation

De plus, il effectue périodiquement des calculs pour refléter certaines données dans la comptabilité. Il peut s'agir d'intérêts sur les prêts, les comptes débiteurs et créditeurs, le montant confisqué pour les retards de paiement, les différences de montant et de taux de change, etc.

Par conséquent, le concept de "certificat de comptabilité" a été introduit, qui est utilisé à la fois à des fins comptables et fiscales. Ainsi, un état comptable est un type de document principal qui sert de base pour refléter des données spécifiques en comptabilité.

A quelles fins le certificat comptable est-il utilisé ?

Les certificats comptables sont utilisés à deux fins principales :

1. Correction d'erreurs et de déficiences dans le reporting (comptable ou fiscal).
2. Reflet des données dans la comptabilité.

Parallèlement, afin de modifier le reporting, ce document commercial est transmis aux autorités de régulation. De plus, un tel document introduit de la clarté dans la détection des déficiences identifiées lors de l'audit.

Le certificat n'acquiert pas moins d'importance en tant que document interne utilisé par les comptables. Chacun des comptables ou autres salariés habilités, le cas échéant, a la faculté de déterminer sur quelle base telle ou telle affectation est intervenue.

Au lieu d'informations comptables, l'organisation a la possibilité d'utiliser des formulaires de documents développés indépendamment qui reflètent les mêmes transactions commerciales. Cependant, il est conseillé d'appliquer cette méthode dans les cas où la même opération est de nature périodique. Sinon, il est plus facile d'utiliser la référence comptable, puisque la création (autre que les formulaires standards) demande du travail et du temps.

En comptabilité, le certificat est appliqué :

• afin de justifier des calculs spécifiques
• clarifier ou clarifier des données
• pour documenter certaines transactions

Quelles informations sont nécessaires pour établir un état comptable

Comme tout document primaire, l'état comptable reflète des informations sur la transaction ou les événements qui se sont produits, qui sont reflétés dans la comptabilité. De plus, il contient les détails nécessaires, dont la présence permettra de reconnaître le document comme valide :

• titre (relevé comptable-calcul, relevé comptable)
• jour, mois et année de création du document
• ou SP
• une description détaillée de l'opération (la composition et la forme dépendent de la finalité de l'utilisation du certificat)
• unités de mesure (si disponibles)
• les données sur les personnes de l'organisation qui sont responsables de l'établissement du certificat
• signature

Formulaire d'attestation comptable

Il n'existe pas de formulaire développé et approuvé de certificat comptable. Les informations sur la procédure d'élaboration d'un tel document peuvent être reflétées dans l'organisation et sa forme est développée et approuvée (par la politique comptable) individuellement au sein d'une entité juridique. Cependant, cette condition n'est pas obligatoire, car il existe un nombre illimité de cas où il est nécessaire d'établir un certificat.

Le certificat est délivré le :

• papier à en-tête de l'entreprise
• feuille A4 unie

Dans le même temps, vous pouvez également rédiger un document commercial de deux manières :

• manuellement
• sur un support machine, en imprimant et en apposant les signatures appropriées

Avec chacune des méthodes d'élaboration d'un document, il n'est pas nécessaire d'avoir une empreinte du sceau de l'organisation.

L'état comptable est établi dans l'ordre suivant :

1. Le nom de la société est indiqué dans le coin supérieur gauche (comme pour les documents constitutifs).
2. Il est permis d'écrire une adresse légale et.
3. Ensuite, la date d'établissement du document commercial est fixée (en règle générale, l'heure coïncide avec la date à laquelle l'erreur a été détectée ou l'opération a été effectuée).
4. La situation qui s'est produite, le montant, la procédure d'action et le reflet des données dans la comptabilité sont décrits (la forme spécifique dépend de la situation).
5. Les informations peuvent être présentées sous forme de tableau.
6. Vous pouvez spécifier quel document l'aide explique ou corrige.
7. Les écritures comptables sont enregistrées si nécessaire.
8. Si une erreur est commise, indiquez sa raison.
9. Si possible, les montants et les mesures quantitatives sont indiqués.
10. Le nom et la fonction des personnes chargées de rédiger le document sont indiqués, les signatures sont recueillies.
11. Le document est certifié par le chef comptable.

Certains types de certificats doivent être enregistrés dans les registres internes de l'organisation (par exemple, un certificat reflétant le montant de la TVA doit être reflété dans le livre d'achat ou le livre de vente).

Est-il possible d'apporter des corrections à l'état comptable

S'il n'est pas possible d'écrire ou d'imprimer un nouveau document et de collecter les signatures nécessaires dans un relevé comptable prêt à l'emploi, il peut être corrigé. Pour ce faire, vous devez suivre quelques règles :

• tout d'abord, les données incorrectes doivent être barrées avec le plus grand soin à l'encre
• alors vous devez écrire des informations de correction au-dessus des données barrées
• à la fin, le nom, les initiales et la fonction du salarié qui a effectué les corrections sont indiqués, sa signature et la date de la correction sont apposées

Combien de temps le document est stocké

La période pendant laquelle le certificat doit être conservé dans l'organisation est déterminée en fonction du domaine comptable auquel il appartient et des informations qu'il contient. Cette période ne doit pas être inférieure à trois ans. C'est-à-dire que la durée du certificat sera égale à la période de conservation du document auquel il appartient.

Corrections dans l'état comptable

Apporter des corrections aux données de reporting ou de comptabilité est l'un des objectifs d'un état comptable. Ce type de document doit être établi sur la base d'un formulaire type, mais en tenant compte de certaines particularités.

Si des corrections sont apportées aux registres comptables, il est nécessaire d'indiquer :

1. Nom, numéro et date du document à corriger.
2. Le contenu d'une transaction commerciale est strictement conforme au registre comptable.
3. Le montant par lequel les données sont modifiées (vous pouvez en outre indiquer le montant reflété dans la comptabilité).
4. Si cela est approprié, indiquez les données en nature (erronées et nouvelles).
5. , à l'aide de laquelle la correction est effectuée (compte débit et crédit, si nécessaire, il est indiqué que la correction est effectuée par la méthode "côté rouge").

Lors de la correction d'erreurs importantes dans le rapport, il est important de se fier au fait que le rapport a été soumis et approuvé :

• si la période de déclaration n'est pas encore terminée, la correction doit être effectuée dans le mois au cours duquel l'erreur a été détectée
• si la période de rapport est terminée, mais que les rapports ne sont pas approuvés, les corrections sont reflétées en décembre de la période de rapport
• lorsque le reporting a franchi toutes les étapes de vérification et d'approbation, alors des corrections sont apportées à la date de détection de l'erreur, en utilisant le compte de report à nouveau

La déclaration fiscale est corrigée par, cependant, l'état comptable dans ce cas est utilisé comme document interne ou explicatif.

Référence comptable-calcul

Dans le processus d'activité, le comptable doit souvent effectuer des calculs qui ne sont pas reflétés dans les registres comptables. Pour plus de commodité et un meilleur contrôle interne, il est conseillé d'établir des états comptables.

Une aide au calcul peut être nécessaire dans les cas suivants :

1. Le cas échéant, une immobilisation incorporelle ou immobilisée.
2. Pour calculer la valeur comptable d'une immobilisation pour sa vente (de cette manière, le prix de vente peut être justifié).
3. Répartir les montants.
4. Pour allouer différents types de coûts.
5. Lors du calcul des différences de taux de change ou de montant.
6. Pour radier des créances ou des dettes pour diverses raisons.
7. Pour calculer les montants des congés payés ou des salaires.
8. Pour l'enregistrement de toutes sortes de transactions liées aux prêts et emprunts.
9. Pour etc

Lors de la compilation d'un tel certificat, il est préférable de décrire tous les détails des calculs. Dans ce cas, il est conseillé d'indiquer les données sur les documents directement liés aux calculs et, si possible, de se référer aux actes législatifs.

Aide explicative pour refléter les transactions commerciales

À l'aide d'un tel document commercial, vous pouvez clarifier certaines transactions commerciales ou créer une base pour refléter un processus dans la comptabilité. Pour ce faire, vous devez spécifier :

• base
• teneur
• méthode comptable

Ainsi, l'attestation comptable contient qu'il est souhaitable de décrire le plus précisément possible.

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Discussion: il y a 1 commentaire

Oh, ces registres comptables délicats ! Voici une explication, un calcul et une fixation d'une transaction commerciale. Et s'il se reflète dans la comptabilité, est-ce aussi un document comptable primaire ?

Répondre

Information comptable est un document comptable principal contenant des informations sur une opération (événement) qui doivent être reflétées dans la comptabilité ou la comptabilité fiscale.

Le calcul de référence comptable est un type de référence comptable et n'en diffère que par le fait qu'il contient le calcul de tout indicateur qui doit être reflété dans la comptabilité.

Qui et quand établit l'état comptable (référence-calcul)

L'attestation comptable est délivrée uniquement par l'organisme lorsque l'une des deux conditions est remplie :

1) pour rendre compte de toute opération (événement), la compilation d'un autre document primaire n'est pas fournie.

Par exemple, lors de la correction d'erreurs de comptabilité, incl. entrée de contre-passation. Ensuite, dans l'état comptable, il est nécessaire de décrire quand et quelle opération a été incorrectement reflétée dans les comptes comptables, d'indiquer les raisons de l'erreur et la manière de la corriger (le contenu du dossier correctionnel);

2) pour rendre compte de toute opération (événement) sur la base des documents primaires disponibles, des calculs supplémentaires doivent être effectués. Dans ce cas, une attestation comptable est établie. Par exemple, il peut inclure un calcul :

Montants de TVA récupérables lors de la cession d'immobilisations à ;

Le coût initial des immobilisations, composé de plusieurs types de coûts ;

Montants de réserve pour créances douteuses.

Quel formulaire doit être utilisé pour établir un état comptable (référence-calcul)

La forme de l'attestation comptable, obligatoire pour l'application, n'est pas établie par la réglementation normative.

Par conséquent, il doit être élaboré de manière indépendante et approuvé par l'ordre du chef de l'organisation en annexe à la politique comptable.

Dans ce cas, le formulaire d'attestation doit contenir tous les prérequis obligatoires pour le document principal :

1) le nom du document ;

2) la date d'établissement du document ;

3) le nom de l'entité économique qui a établi le document ;

5) la valeur de la mesure naturelle et (ou) monétaire du fait de la vie économique, en indiquant les unités de mesure ;

6) le nom du poste de la personne (des personnes) qui a effectué (effectué) la transaction, l'opération et qui est responsable (responsable) de l'exactitude de son inscription, ou le nom du poste de la personne (des personnes) responsable (responsable) de l'exactitude de l'enregistrement de l'événement ;

7) signatures et noms des fonctionnaires.

La procédure d'établissement d'un état comptable (référence-calcul)

Sur l'état comptable dans le coin supérieur gauche, le nom complet de l'entreprise doit être inscrit conformément aux documents constitutifs.

Vous pouvez également inscrire l'adresse du siège de l'organisation, le numéro d'identification fiscale et le code d'enregistrement de l'entreprise auprès de l'administration fiscale.

Après le nom de l'entreprise, la date d'établissement du document est indiquée.

La date à laquelle le document a été rédigé correspond à la date à laquelle l'erreur a été détectée.

Au milieu, le comptable écrit le nom du document. Dans notre cas, il s'agit d'un état comptable.

Après cela, le certificat indique quand et quelle opération a été incorrectement reflétée dans les comptes comptables, la raison de l'erreur et la manière de la corriger.

Si un montant erroné a été indiqué, le nom de la transaction commerciale dans laquelle l'erreur a été commise et le montant réel sont indiqués dans le contenu du certificat.

Si une correspondance incorrecte des comptes a été appliquée, dans l'état comptable, il est nécessaire de décrire quand et quelle opération a été incorrectement reflétée dans les comptes comptables, d'indiquer les raisons de l'erreur et la méthode de sa correction (le contenu de l'enregistrement de correction) ;

Dans ce cas, le comptable de l'entreprise doit indiquer les mesures de la transaction commerciale pour lesquelles des corrections sont apportées, en nature et en termes monétaires.

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Le certificat comptable est un type spécial de documentation à l'aide duquel les informations de comptabilité fiscale peuvent être confirmées. Le document fait référence à la liste des titres primaires. Cette circonstance est clairement réglementée par l'article 313 du Code fiscal actuel de la Fédération de Russie. La documentation primaire est établie conformément aux dispositions de la législation fédérale en vigueur.

L'article 9 de la loi fédérale n° 129 contient des informations sur les exigences établies pour l'exécution des documents primaires. Les documents pertinents doivent être rédigés sans faute sur la base de normes unifiées approuvées par le gouvernement de la Fédération de Russie. En l'absence de normes unifiées, chaque organisation spécifique devrait être engagée dans la préparation de formulaires de documents sur une base indépendante.

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Ces documents contiennent des détails, dont la liste actuelle est énumérée dans la loi comptable. Quant au document développé indépendamment par l'entreprise, il doit obligatoirement comporter les coordonnées de l'entreprise, la date et la numérotation de série. En outre, le certificat indique l'objet de l'émission, en fonction directe de laquelle les informations nécessaires sont indiquées.

Le calcul de l'état comptable s'effectue en plusieurs étapes pour chaque cas particulier. Pour comprendre les caractéristiques clés de la procédure, il est nécessaire de se référer à la procédure de compilation, aux nuances établies, à d'autres points, ainsi qu'à l'apparence du document lui-même.

Quand c'est approprié

Toute la documentation primaire doit être compilée correctement et sans taches pour un enregistrement ultérieur, qui peut être des livres, des magazines, etc. Il convient en particulier de considérer le fait que la modification des registres comptables et la moindre correction déraisonnable ne sont pas autorisées.

Cette exigence a été établie assez récemment, car avant que tous les registres soient tenus sur papier, et la correction d'une erreur parfaite ne pouvait être réalisée qu'en utilisant la méthode de relecture - l'entrée incorrecte était barrée et une note spéciale "corrigé" était apposée. Toutes les opérations pertinentes ont été appuyées par les signatures des employés autorisés de l'entreprise.

Cette méthode de correction des erreurs était autorisée avant la saisie des informations définitives dans le journal comptable. Dans les cas où les écritures au journal avaient déjà été saisies, la principale base de correction des erreurs était uniquement l'état comptable. Désormais, dans l'écrasante majorité des cas, la comptabilité est automatisée. C'est pourquoi il n'est pas possible de corriger l'erreur lors de l'utilisation de la méthode de relecture.

C'est pourquoi les organisations appliquent le document pertinent. Le calcul de l'état comptable est effectué sur la base des dispositions de la législation en vigueur. L'aide est destinée uniquement à l'exécution des procédures correctives dans le registre comptable.

Un exemplaire de l'attestation comptable peut être établi sous n'importe quelle forme. Cependant, dans tous les cas, toutes les conditions requises pour la documentation primaire doivent être remplies pour l'exécution d'une transaction économique. Dans ce cas, le certificat correspondant peut servir de document principal.

A l'aide de l'aide servant de documentation primaire, des inscriptions peuvent être effectuées dans les registres comptables, ainsi qu'établir :

• divers calculs - par exemple, le calcul d'une provision pour créances douteuses ou d'une indemnité pour indemnité de vacances ;
• , ainsi que les revenus et dépenses futurs ;
• répartition des fonds entre les divisions de l'organisation ;
• les obligations fiscales ;
• radiation de fonds pour rembourser la dette.

En d'autres termes, le document peut être utilisé pour effectuer des opérations nécessitant des explications et des calculs d'accompagnement, par exemple, si une salariée de l'entreprise traverse une grossesse ou un accouchement et que le montant de son salaire doit être modifié pour la période de congé de maternité. .

Si l'organisation le juge nécessaire, le fait de la transaction peut être confirmé à l'aide de tout autre document principal. Dans tous les cas, toutes les conditions requises établies par la loi doivent être impérativement remplies.

Comment écrire

L'aide à la compilation, ainsi que la forme générale du document, n'ont pas été établies. C'est pourquoi les dirigeants des organisations devraient développer eux-mêmes l'aide. Il est important de ne respecter que certaines règles.

La procédure de rédaction d'un état comptable est la suivante :

1. Pour rédiger un document, il est tout d'abord important de veiller à la formation de "l'en-tête". Dans le coin supérieur gauche, le nom complet de l'entreprise est indiqué, ainsi que l'adresse d'enregistrement d'État et le numéro d'identification. Là, vous pouvez également spécifier les détails d'un compte dans n'importe quelle organisation financière, le nom de la banque, etc. Il est important de noter ci-dessous la date d'établissement du certificat.
2. Au centre de la feuille, il est nécessaire d'écrire le nom complet du document - "Certificat comptable", après quoi la partie principale du document est remplie. Dans son cadre, il est tenu d'indiquer la finalité de l'élaboration du certificat et les indicateurs établis de l'opération. Le câblage doit également être prescrit. Dans le cas où un document, si le document est établi pour une déclaration de règlement, il est important d'indiquer les anciennes et les nouvelles données. Il convient de noter que les corrections apportées à la déclaration elle-même ne sont pas autorisées. En cas de violation de cette règle, l'action correspondante peut engager la responsabilité administrative.
3. Après enregistrement de la partie principale, le document est rédigé par le chef comptable de l'organisation, ainsi que par un représentant autorisé de la direction. Le certificat est certifié par le cachet de l'entreprise. Dans les cas où l'entreprise emploie des fonctionnaires qui sont directement responsables des calculs, leurs signatures doivent également être indiquées dans le document.
4. Si le certificat est établi pour son transfert ultérieur au bureau territorial du service des impôts, il doit alors être délivré en deux exemplaires. Après l'acceptation de la documentation pertinente, l'inspecteur autorisé du Service fédéral des impôts doit marquer son acceptation sur la copie qui reste dans les archives de l'organisation.

Il est à noter que vous pouvez télécharger un exemple de rédaction d'un document sur le site officiel du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie.

Nuances de calcul d'un état comptable

Le formulaire d'attestation comptable est un document principal à part entière qui peut être utilisé dans la mise en œuvre de la fiscalité ou de la comptabilité.

Le plus souvent, les documents pertinents sont établis dans les cas suivants :

• si des erreurs ont été commises dans le processus comptable qui doivent être immédiatement corrigées ;
• s'il y a des transactions qui impliquent des calculs supplémentaires - par exemple, une compensation pour les salaires doit être calculée ;
• s'il n'existe pas de document principal pouvant servir de base à la préparation de la correspondance des factures ;
• s'il y a eu un retard de salaire dans l'entreprise, etc.

En raison du fait que toute organisation a des fondements juridiques pour l'auto-approbation de la forme de la documentation principale pour la comptabilité, il est conseillé de fixer la forme établie de la documentation comptable dans la politique comptable de l'entreprise, qui peut être appliquée dans chaque cas spécifique .

Il est important de se rappeler que tous les documents primaires doivent contenir les informations suivantes :

• le nom du certificat et sa date effective de préparation ;
• nom complet de l'organisation, ainsi que le nom du responsable ;
• les motifs de la réalisation des transactions économiques, ainsi que leur évaluation ;
• sur les fonctionnaires qui sont directement responsables de l'exécution des procédures commerciales.

La différence entre un état comptable et les autres n'est pas grande. Les informations ci-dessus doivent impérativement être indiquées dans chaque cas d'établissement d'un état comptable. Il est permis d'indiquer dans le document et d'autres informations qui ne sont pas obligatoires conformément aux règles générales pour la formation de la documentation pertinente.

Il convient de noter que dans la pratique de la comptabilité, des situations peuvent survenir dans lesquelles les documents primaires constitueront une base directe pour la formation de la correspondance et ne contiendront que le montant total. Dans ce cas, une explication de sa valeur ou, en d'autres termes, un calcul peut être requis.

Premièrement, cette disposition concerne les situations où des intérêts sont calculés sur des contrats de prêt ou des pénalités, ainsi que des pénalités. Dans un cas particulier, l'attestation comptable doit obligatoirement inclure des règles de calcul et des liens vers ces documents qui confirment la mise en œuvre de certaines actions par l'organisation. Ces garanties peuvent être des contrats de nature économique ou des actes législatifs.

Dans les cas où le chef de l'organisation établit des vacances pour son employé à l'aide d'une attestation comptable, alors dans ce cadre, il est important de s'appuyer sur les dispositions de celle établie.

Le certificat comptable peut également être utilisé dans les cas où un voyage d'affaires est attribué à un employé de l'entreprise. Le document indique le montant des dépenses correspondantes, le montant du salaire moyen, qui est retenu dans les cas prévus par la législation en vigueur et les heures supplémentaires.

Toute la documentation principale est élaborée et approuvée en même temps que la politique comptable de l'organisation. Cependant, si une situation s'est produite dans l'entreprise pour laquelle une certaine procédure documentaire n'a pas été établie, alors c'est le certificat comptable qui peut être utilisé. Dans certains cas, l'explication d'une transaction commerciale à l'aide d'un document peut exclure les questions des employés des autorités réglementaires autorisées.

Autres points

Un autre cas où vous pourriez avoir besoin d'un certificat comptable peut être considéré comme le règlement des comptes avec d'autres organisations. Par exemple, dans le cadre d'une opération d'élaboration mutuelle de documents de reporting. Dans ce cas, le comptable doit indiquer le montant de la dette et la transaction par laquelle elle est clôturée. C'est pourquoi le certificat est compilé.

De plus, les locataires peuvent souvent utiliser le certificat correspondant pour amortir leur loyer. Il convient de rappeler que le droit civil actuel établit le fait qu'un bail bilatéral doit être établi par écrit avec l'indication du montant actuel de la redevance établie.

Aussi, la cession d'objets immobiliers et autres constructions dans le cadre du bail doit s'effectuer sur la base d'un acte de cession spécial. En d'autres termes, le bail est basé sur deux documents. De plus, le locataire transfère le paiement conformément à la procédure établie par l'accord. Le propriétaire, à son tour, est engagé dans la préparation d'un spécial.

En conséquence, le comptable de la société agissant en qualité de locataire doit amortir mensuellement les charges locatives sur la base de l'état comptable. Cette disposition est inscrite dans la résolution du ministère des Finances du 9 novembre 2006.

Quant à la conduite des procédures dans le cadre d'un contrôle documentaire, les représentants de l'administration fiscale territoriale leur demandent dans l'écrasante majorité des cas de leur fournir un état comptable expliquant différents indicateurs. Par exemple, dans les cas où l'organisation souhaite mettre en œuvre.

Dans ce cas, les représentants de l'administration fiscale ne peuvent exiger une explication que pour les transactions qui ont entraîné des obligations de dette, y compris lorsque des prêts sont émis. Ensuite, dans l'état comptable, vous devrez indiquer quelles opérations ont été effectuées et quels montants ont été reflétés. Des copies de la documentation primaire d'accompagnement sont jointes au document lui-même.

En effet, dans ce cas, l'état comptable fait office de note explicative de la déclaration fiscale. Aussi, une attestation est établie dans les cas où le dépôt d'une déclaration rectificative est requis. Dans ce cadre, le document indique les raisons et note sur quelles lignes sont corrigées.

Il est important de se rappeler les caractéristiques suivantes de l'aide :

• il peut être utilisé aussi bien dans le cadre fiscal que dans le cadre comptable ;
• lors de sa compilation, il est important de refléter tous les détails inhérents à la documentation primaire;
• si le bailleur ne délivre pas d'acte de services rendus, celui-ci peut être intégralement remplacé par un certificat correspondant.

Apparence du document

La forme unifiée du certificat comptable n'est pas réglementée par la législation en vigueur. Cependant, dans tous les cas, il doit contenir tous les détails définis pour la documentation primaire. Leur liste actuelle est énumérée à l'article 9 de la loi fédérale sur la procédure de comptabilité.

Parmi eux, les suivants méritent d'être soulignés :

• nom du certificat ;
• date de préparation du document;
• nom complet de l'organisation ou de l'entrepreneur individuel ;
• l'essence des opérations à caractère économique ;
• renseignements personnels sur la personne qui a préparé le document.

Avec tout cela, il est recommandé d'approuver la vue générale de l'état comptable dans le cadre de la politique comptable de l'organisation.

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Un certificat commercial est un document interne conçu pour corriger des erreurs de comptabilité, pour confirmer une opération particulière pour laquelle des formulaires unifiés de documents primaires ne sont pas fournis, pour corriger des données comptables à des fins fiscales ou pour tenir des registres comptables séparés. Un document correctement exécuté évitera à l'entreprise des problèmes avec l'administration fiscale et aidera à faire valoir ses droits en cas de désaccord, y compris en justice.

Le fait que l'attestation comptable soit un document primaire ne se laisse deviner que par des indications indirectes. Ceci n'est directement énoncé dans aucun document réglementaire. Ceci est indirectement indiqué à l'art. 313 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui classe l'état comptable comme des documents confirmant les données de comptabilité fiscale. Il n'y a pas de forme unifiée du document. Ainsi, pour que les opérations qui en découlent soient reflétées dans la comptabilité, l'attestation comptable doit contenir toutes les mentions obligatoires approuvées par la loi du 21/11/1996 n° 129-FZ « Sur la comptabilité », à savoir :

• Titre du document ;
• date de préparation du document;
• le nom de l'organisation au nom de laquelle le document a été établi ;
• le contenu de la transaction commerciale ;
• instruments de mesure d'une transaction commerciale en termes physiques et monétaires;
• les noms des fonctions des personnes responsables de l'exécution de la transaction commerciale et l'exactitude de son enregistrement ;
• signatures personnelles de ces personnes.

Les entreprises elles-mêmes élaborent un tel formulaire et l'indiquent dans leurs politiques comptables. Habituellement, l'attestation est rédigée sur une simple feuille de papier A4 et épinglée soit sur les documents qu'elle explique, soit ils créent un dossier séparé "Certificats comptables" pour chaque trimestre séparément et les y conservent.

Le comptable décide indépendamment quoi exactement et combien sera reflété dans le certificat. Cependant, il est préférable d'inclure autant d'informations que possible. Après vous être limité à une publication qui corrige l'erreur, vous ne vous souviendrez peut-être plus tard pour quelle raison vous l'avez fait : vous devrez remonter des documents, et c'est un travail supplémentaire.

Ainsi, nous considérerons un certain nombre d'opérations dans lesquelles il est nécessaire d'établir des états comptables.

La nécessité d'apporter des correctifs

Des corrections dans la comptabilité sont apportées en raison d'erreurs ou d'inexactitudes identifiées. La procédure de correction de la comptabilité est désormais inscrite dans le Règlement comptable « Correction des erreurs de comptabilité et de déclaration » (PBU 22/2010), approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 juin 2010 n° 63n, et varie en fonction de l'importance de l'erreur.

Une erreur est reconnue comme significative si, individuellement ou en combinaison avec d'autres erreurs pour la même période de reporting, elle peut affecter les décisions économiques des utilisateurs, prises par eux sur la base des états financiers établis pour cette période de reporting. L'organisation détermine la matérialité de l'erreur de manière indépendante, en partant à la fois de la taille et de la nature de l'article (les articles) correspondant des états financiers.

Les erreurs mineures sont corrigées dans l'ordre suivant :

• identifiés avant la fin de l'année de déclaration - par des écritures sur les comptes comptables concernés du mois de l'année de déclaration au cours duquel l'erreur a été détectée (article 5 du PBU 22/2010);
• identifiés après la fin de l'année de référence, mais avant la date de signature des états financiers de cette année - par des écritures sur les comptes comptables correspondants du mois de décembre de l'année de référence (l'année pour laquelle les états financiers annuels sont préparés) (article 6 du PBU 22/2010).

Une erreur de l'exercice précédent, non significative, révélée postérieurement à la date de signature des états financiers de cet exercice, est corrigée par des écritures sur les comptes comptables correspondants du mois de l'exercice au cours duquel l'erreur a été détectée. Le profit ou la perte résultant de la correction de cette erreur est reflété dans les autres produits ou charges de l'exercice en cours (article 14 du PBU 2/2010).

Les erreurs majeures sont corrigées dans l'ordre suivant :

• identifiés avant la fin de l'année de déclaration - par des écritures sur les comptes comptables concernés du mois de l'année de déclaration au cours duquel l'erreur a été détectée (article 5 du PBU 22/2010);
• identifiés après la fin de l'année de référence, mais avant la date de signature des états financiers de cette année - par des écritures sur les comptes comptables correspondants du mois de décembre de l'année de référence (l'année pour laquelle les états financiers annuels sont préparés) (article 6 du PBU 22/2010);
• révélée après la signature du rapport annuel, mais avant sa soumission aux actionnaires d'une société par actions ou aux participants d'une société à responsabilité limitée, aux organes exerçant les droits de propriétaire, et aux autres organes habilités, est corrigée par des inscriptions sur les comptes comptables correspondants du mois de décembre de l'année de reporting (l'année pour laquelle le reporting comptable annuel (p. 7 PBU 22/2010) ;
• révélée après la signature et la remise des rapports annuels aux actionnaires d'une société par actions ou aux associés d'une société à responsabilité limitée, aux organes exerçant les droits de propriétaire et aux autres organes habilités, mais avant la date de son approbation par les propriétaires, est corrigé par des écritures sur les comptes comptables correspondants du mois de décembre de l'année de référence (année, pour laquelle sont les comptes annuels) (clause 8 PBU 22/2010).

Une erreur révélée après l'approbation des comptes annuels par les propriétaires est corrigée par des écritures dans les comptes comptables correspondants dans la période de sa détection (dans la période de déclaration en cours). Dans ce cas, le compte de contrepartie dans les écritures est le compte de comptabilisation du report à nouveau (perte non couverte).

La loi comptable stipule que la rectification d'une erreur dans le registre comptable doit être justifiée et confirmée par la signature de la personne qui a effectué la rectification, en indiquant la date de la rectification. Par conséquent, afin de remplir cette obligation légale, le comptable doit établir un document sur la base duquel l'erreur détectée sera corrigée.

Un tel document peut être un certificat comptable, dans lequel le comptable peut indiquer les raisons de l'erreur, expliquer le sens des corrections et des modifications apportées à la comptabilité, indiquer la correspondance des comptes et des montants. Sur la base de ce document, le comptable procède à des écritures correctives sur les comptes comptables à la date du jour, qui est indiquée dans l'attestation.

Il existe deux manières principales de faire des corrections. Si les indicateurs de coût de l'opération doivent être augmentés en raison de la distorsion identifiée, alors que le montant de l'enregistrement d'origine est indiqué par erreur, et non la comptabilisation elle-même en comptabilité, la méthode des enregistrements supplémentaires est utilisée.

La correction est effectuée en effectuant une écriture supplémentaire avec la même correspondance de comptes pour le montant de la différence entre le montant de la transaction correcte et le montant reflété dans la transaction précédente.

Si le montant est surévalué ou si la mauvaise correspondance des factures est utilisée pour la correction, la méthode "red storno" est appliquée.

Les erreurs constatées dans la comptabilité et les rapports ont tendance à affecter la fiscalité. La déclaration fiscale est ajustée différemment de la comptabilité. Contrairement à la comptabilité, dans laquelle l'erreur est corrigée au cours de la période de détection, en comptabilité fiscale, il est nécessaire de corriger la période de l'erreur (articles 54, 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La correction d'une erreur dans la déclaration fiscale dans la période où elle a été découverte n'est autorisée que dans les cas où il est impossible de déterminer la période de l'erreur, et à partir de 2010 également dans le cas où, en raison d'une erreur, la base imposable s'est avérée surestimé et des erreurs ont en fait conduit à un trop-payé d'impôts.

Si une erreur est constatée dans le calcul des taxes, il est nécessaire de soumettre une déclaration mise à jour pour la période au cours de laquelle cette erreur a été commise. La déclaration fiscale révisée (calcul) est soumise à l'administration fiscale sous la forme qui était en vigueur au cours de la période fiscale pour laquelle les modifications correspondantes sont apportées. De plus, il peut être nécessaire de payer de l'impôt si un impôt supplémentaire survient après que les modifications ont été apportées.

Si une organisation détecte une erreur affectant le calcul de la TVA, en plus d'établir une déclaration à jour, en règle générale, il devient nécessaire d'apporter une correction au livre d'achat ou au livre de vente, pour lesquels des feuilles supplémentaires du livre d'achat ou le livre de vente sont établis conformément aux règles de conservation des enregistrements des factures reçues et émises, des livres d'achat et des livres de vente pour le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée, approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 02.12.2000 n° 914. Le nombre de feuilles supplémentaires pouvant être jointes à un livret de vente ou d'achat pour une période fiscale, ainsi que le nombre de déclarations révisées ne sont pas limités.

Exemple 1

Réduire le spectacle

En mars, en raison d'un calcul incorrect, Vectra LLC a surpayé son employé, S. Andreev. 5 000 RUB L'erreur a été découverte en avril après la publication des salaires. L'employé a accepté de remettre l'argent à la caisse de l'organisation. Afin de corriger l'erreur comptable, le comptable LLC a établi un état comptable. Sur la base de ce document, les écritures suivantes ont été effectuées en comptabilité :

• Débit 44 Crédit 70 - 5000 roubles. Annulation - les salaires payés en trop ont été annulés ;
• Débit 50 Crédit 70 - 5000 roubles. - le montant des salaires payés en trop a été versé à la caissière.

L'état comptable, qui confirmera ces opérations en comptabilité, peut être établi comme suit :

La nécessité de calculs supplémentaires

Par exemple, des marchandises de nomenclatures diverses proviennent d'un même fournisseur. Et le coût de la livraison dans les documents d'expédition est indiqué en un seul montant. Pour la comptabilité, il est nécessaire d'affecter le coût de livraison pour chaque produit séparément. Pour cela, un état comptable est également établi, où le coût de livraison pour chaque unité de marchandise est calculé. À l'avenir, ce document vous permettra de confirmer comment le coût de livraison pour chaque type de produit a été déterminé.

Si l'on parle de confirmation de calculs supplémentaires, les cas les plus particuliers d'utilisation de certificats comptables sont :

• tenir une comptabilité séparée pour la TVA et l'impôt sur le revenu
• calcul de la norme maximale des frais de comptabilité fiscale - il s'agit tout d'abord de la norme des frais de divertissement, des intérêts sur un prêt, des frais de publicité;
• calcul du coût des communications cellulaires remboursé par l'employé.

Services cellulaires

L'un des cas où un relevé comptable aidera à confirmer le calcul est la comptabilisation des dépenses pour les services cellulaires.

Il est peu probable qu'une seule organisation puisse se passer de la communication cellulaire. Son utilisation par une certaine catégorie d'employés rend l'organisation plus mobile. Cela contribue à attirer de nouveaux partenaires, à conclure de nouveaux contrats rentables et a finalement un effet positif sur le résultat financier de l'entreprise dans son ensemble.

Sous réserve de pièces justificatives et de justification économique, les coûts des communications cellulaires sont pris en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu dans le cadre des autres dépenses selon l'art. 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Afin de confirmer les coûts de paiement des communications cellulaires aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu, l'organisation doit disposer :

1. La liste des employés approuvés par le chef qui, en raison des fonctions qu'ils exercent et du caractère itinérant de leur travail, utilisent les communications cellulaires.
   En règle générale, cette liste est approuvée par le chef d'entreprise sur la base d'un ordre, qui reflète les numéros de téléphone portable attribués à des employés spécifiques.
   Toujours dans ce document, l'employeur peut établir une liste de numéros de téléphone de base d'abonnés, avec lesquels la communication s'effectue dans le cadre des activités de production.
2. Un accord avec un opérateur cellulaire pour la maintenance des numéros de téléphone correspondants.
3. Factures détaillées reçues de l'opérateur mobile - transcriptions des négociations.
4. Ordonnance fixant un plafond pour les frais de communication.
5. Référence comptable-calcul des négociations de dépassement de limite.

Les impressions des négociations contiennent des informations sur le numéro de téléphone et vers lequel l'appel a été passé, la date de l'appel, sa durée et son coût selon le tarif en vigueur. Même si l'entreprise reçoit un imprimé du transporteur, il ne dira pas quelles négociations sont personnelles et lesquelles sont officielles. Vous devrez gérer vous-même les numéros de téléphone de l'entreprise. L'employé devra se souvenir et prendre en compte tous les numéros de téléphone qu'il a appelés, ils doivent correspondre à la liste de l'ordre du chef. Les autorités de régulation insistent sur une manière aussi peu pratique de comptabiliser les coûts de communication cellulaire.

Bien que dans l'un des derniers courriers à ce sujet début 2009, le ministère des Finances (dans un courrier du 19 janvier 2009 n°03-03-07) a indiqué qu'une limite peut être fixée pour les salariés sur l'utilisation des communications cellulaires, dont l'excédent est sujet au remboursement à l'organisation par l'employé à ses frais. Dans ce cas, le montant excédentaire par l'employé de la limite établie sera pris en compte dans le cadre des autres dépenses à des fins fiscales seulement après que l'employé aura remboursé les frais spécifiés. Dans ce cas, le montant de l'indemnité versée par le salarié sera pris en compte fiscalement dans les revenus des ventes.

L'avantage de cette méthode est qu'il suffit de limiter une seule fois le coût des appels téléphoniques aux salariés sur la base d'un calcul moyen et raisonnable, et à l'avenir il sera nécessaire de comparer les coûts réels encourus avec les limite. Ceci, bien sûr, prend moins de temps que d'analyser tous les numéros et conversations à partir des impressions des opérateurs cellulaires.

L'attestation comptable dans cette situation est nécessaire pour confirmer les montants remboursés par l'employé. L'aide, en règle générale, indique:

• limite pour des employés spécifiques selon l'ordre du chef;
• les dépenses réellement encourues, selon l'imprimé de l'opérateur télécom ;
• le montant de la franchise est calculé ;
• écritures comptables des dépenses dans les limites et dépassements remboursables par les salariés des négociations.

Exemple 2

Réduire le spectacle

Selon la facture détaillée de l'opérateur télécom LLC MobilTelecom, le montant des dépenses au 8-916-111-22-33 pour mars 2010 s'élevait à 1180 roubles, TVA comprise de 180 roubles.

Limite des dépenses pour la communication cellulaire Ivanova I.I. pour 2010, selon l'ordonnance n ° 11 du 13.01.2010, est de 1000 roubles.

Le montant hors limite des dépenses pour les communications cellulaires d'un montant de 180 roubles, TVA comprise de 27 roubles, est soumis à déduction du salaire d'I.I.Ivanov.

Pour justifier le calcul des coûts de dépassement des communications cellulaires, un relevé comptable est établi

Sur la base du certificat, le comptable de l'organisation reflétera les écritures suivantes dans la comptabilité:

• Débit 60 Crédit 51 - 1180 roubles. (y compris la TVA 180 roubles) - le paiement a été transféré à l'opérateur de télécommunications sur la base du relevé bancaire, le compte de l'opérateur de services de télécommunications;
• Débit 20 (26, 44) Crédit RUB 60 - 847 - le coût des prestations de communication est reflété en autres charges, sur la base d'une facture détaillée des prestations, référence comptable-calcul ;
• Débit 19 Crédit 60 - 153 roubles. - TVA réfléchie sur les services de communication utilisés dans la production ;
• Débit 73 Crédit 60 - 180 roubles. - la dette du salarié pour les communications téléphoniques personnelles est reflétée (avec une quote-part de TVA liée au coût des communications personnelles), sur la base d'une facture détaillée des prestations, relevé comptable-calcul ;
• Débit 68 Crédit 19 - 153 roubles. - admis en déduction de la TVA sur prestations de services dans la quote-part liée aux négociations d'un salarié à caractère de production, sur la base d'un relevé comptable, d'une facture, d'un relevé bancaire ;
• Débit 70 Crédit 73 - 180 roubles. - la dette de l'employé pour les appels téléphoniques en dépassement a été retenue sur son salaire.

Tout processus lié aux activités financières d'une organisation doit être formalisé avec une documentation comptable primaire. En règle générale, ces actes documentaires sont une variété de factures, de rapports et de relevés bancaires, dont la forme est prévue au niveau législatif de la Fédération de Russie. Mais il existe un nombre considérable d'opérations comptables pour lesquelles des échantillons de documents officiels ne sont pas fournis. C'est pour de tels cas qu'une attestation comptable est fournie.

La notion de référence comptable

La documentation comptable originale qui contient des informations sur un événement financier et est reflétée dans la comptabilité ou la comptabilité fiscale s'appelle un relevé comptable.

Cette attestation n'apparaît pas dans les documents réglementaires sur la comptabilité. Que ne peut-on pas dire du Code des impôts de la Fédération de Russie, où l'ouvrage de référence fait directement référence aux principaux actes documentaires. Un tel document comptable n'a pas d'échantillon étatique standard, à cet égard, chacun, individuellement, peut établir un certificat arbitrairement. La législation actuelle prévoit l'approbation obligatoire dans la politique comptable de formes de documents développées de manière indépendante, mais cela ne s'applique pas aux états comptables. Étant donné que le contenu d'une telle documentation dépend du type d'opération en cours.

Quel que soit son objectif, le livret doit contenir les informations suivantes :

• le nom de l'acte en cours de rédaction ;
• date, mois et année de compilation ;
• le nom complet de l'organisation pour laquelle ce document est établi ;
• des informations sur l'opération en cours;
• dans quelles unités l'opération effectuée est exprimée ;
• Nom des fonctionnaires responsables de la mise en œuvre et de la bonne exécution de la procédure ;
• signatures des personnes responsables.

De nombreux employés associés aux activités financières, lors de l'établissement des rapports comptables, se basent sur la forme d'un document approuvé par les organes de l'État pour les institutions budgétaires (numéro de code 0504833).

Nécessité et utilisation

Une référence comptable est un document interne de l'entreprise, et est principalement nécessaire pour corriger les erreurs de comptabilité financière, pour confirmer l'une ou l'autre action effectuée liée aux transactions monétaires, pour corriger les données en comptabilité et en comptabilité fiscale, ainsi que pour maintenir une comptabilité séparée. .

En plus de ce qui précède, ce document est requis pour :

• l'accumulation de l'amortissement des actifs matériels ;
• accumulation d'impôts différés actifs (ITA) et passifs d'impôts différés (ITA);
• calculer la différence de devise ;
• répartition des coûts d'achat de transport;
• calcul du tarif commercial ;
• calcul des salaires moyens. Dans ce cas, les données initiales sont issues des actes documentaires administratifs de l'organisme. En plus de quoi, pour le calcul, des informations de recherche sur la comptabilité des salaires sont acceptées;
• retenir un certain pourcentage d'argent sur les salaires. Les calculs de ces déductions sont reflétés dans la comptabilité et sont effectués sur la base des données spécifiées dans le titre exécutoire ou les ordres du chef de l'organisation ;
• constitution de diverses garanties et réserves ;
• transfert de la dette à long terme vers le court terme ;
• l'accumulation des obligations de droits ;
• radiation de crédit ou de créances ;
• l'accumulation des taux d'intérêt sur les opérations de crédit et de dépôt ;
• distribution de bénéfices ou accumulation de dividendes. De tels processus sont reflétés dans le certificat, si un montant spécifique de fonds n'est pas déterminé, mais il existe des règles de distribution et d'accumulation, et un certain pourcentage de paiement de dividendes à partir des revenus reçus est établi.

N'oubliez pas qu'un tel certificat bien formulé évitera à l'entreprise de nombreux problèmes avec les services fiscaux et jouera un rôle important pour prouver la régularité de l'entreprise en cas de litige devant les tribunaux.

Le principe essentiel de l'établissement de ce document comptable est qu'il est établi par l'organisme de manière exclusivement unilatérale.

Étant donné que lors de la compilation d'une référence de livre de quelque forme que ce soit, les tiers (organisations tierces) ne doivent pas être impliqués. Par conséquent, ce certificat ne doit contenir que des informations sur les actions internes de l'entreprise, dans lesquelles il n'y a pas de personnes de sociétés tierces.

Les informations comptables sont généralement utilisées par les organisations dans les cas suivants :

• lorsque les erreurs trouvées dans les rapports de la période écoulée sont corrigées ;
• sur la comptabilisation séparée de la taxe sur la valeur ajoutée ;
• pour les institutions judiciaires, où des informations sur la dette financière sont indiquées.

Opérations à ajuster

Tout comptable peut commettre des erreurs lors de la rédaction des rapports et des autres opérations effectuées. Par conséquent, pour un ajustement officiel, un état comptable est établi. Mais vous devez tenir compte du fait que toutes les transactions financières effectuées par un comptable ne peuvent pas être corrigées.

Les opérations dans lesquelles les erreurs suivantes ont été commises sont sujettes à correction :

• comptage ou technique. Ils se produisent généralement en raison d'un calcul inexact ou d'une saisie incorrecte d'informations dans les registres comptables. Il peut s'agir de fautes de frappe dans le numéro de compte ou le code, ainsi que d'indications incorrectes de valeurs importantes. De telles erreurs sont difficiles à repérer tout de suite. Par conséquent, leur identification intervient généralement lors de l'inventaire des documents de règlement chez le fabricant ;
• résultant de violations de la circulation documentaire. De tels oublis sont dus à la formation tardive de l'ensemble de documents nécessaire et à sa soumission au service comptable de l'entreprise, ou à la fourniture des informations nécessaires de manière incomplète. En règle générale, ces erreurs sont constatées lors d'un contrôle interne par les autorités fiscales ou de contrôle. Corriger de tels faux pas n'est pas un processus facile, car de nombreuses erreurs sont révélées après plusieurs années ;
• formé au cours d'une analyse non fiable. La raison en est peut-être une évaluation de mauvaise qualité indiquée dans la comptabilisation des faits relatifs de l'activité économique en raison du manque d'informations complètes et fiables sur la procédure effectuée.

Les opérations comptables dans lesquelles des erreurs ont été délibérément commises par l'entreprise afin de masquer des données sur le vol ou d'autres actions illégales ne sont pas soumises à une correction officielle. A cet égard, la référence du livre ne peut être établie.

Un exemple de rédaction d'un document sur la correction d'une erreur en cas de trop-payé de salaires

Société à responsabilité limitée (LLC) "Tulipe" comptée et payée à son subordonné Vorobyev A.S. le salaire suivant :

• en août - 15 000 roubles;
• en septembre - 20 000 roubles.

En octobre de la même année, il s'est avéré que le ballon avait été compté pour le mois d'août et qu'un salaire supplémentaire de 5 000 roubles avait été versé, puisque le salaire gagné pour ce mois était de 15 000 roubles. Compte tenu du fait qu'un employé de l'organisation a accepté de remettre le montant payé en trop au bureau du caissier, les employés de la comptabilité ont procédé à un ajustement du montant de la retenue d'impôt sur le revenu des particuliers (IRP).

Ensuite, ils ont fait un état comptable, où ils ont fait les écritures suivantes :

• D26 K70 - 5000 roubles. Affichage des salaires payés en trop;
• D70 K68 - 650 roubles. Comptabilisation du montant de la retenue à la source excédentaire ;
• D50 K70 - 4350 roubles. Montant excédentaire versé à la caisse de l'organisation.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques payé en trop, formé en août, a été crédité pour la prochaine période de paiement de l'impôt.

Exemple de délivrance d'une attestation de frais de représentation

Chrysanthemum LLC a organisé le 10 septembre un concert festif en l'honneur de l'ouverture d'un nouvel atelier. 500 000 roubles de frais d'accueil ont été dépensés pour cet événement. Il convient de noter que lors du calcul de l'impôt sur le revenu, ces dépenses représentent un montant de quatre pour cent de la masse salariale (masse salariale) pour la période au cours de laquelle elles ont été dépensées.

L'organisation soumet des rapports d'impôt sur le revenu tous les trimestres. Les frais d'accueil seront cumulés sur le compte 26. Le 29 septembre, la direction de Chrysanthemum LLC a déterminé l'indicateur des frais de représentation et préparé un état comptable.

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